Налоговые споры в 2018

Содержание:

Налоговые споры: досудебное урегулирование и судебная практика

В последние годы налоговые споры происходят всё чаще. По словам экспертов, в будущем их число не уменьшится, а только увеличится. О том, что представляют собой подобные разногласия и как их урегулировать, поговорим подробнее.

Субъект, предмет и основание налоговых споров

Данный вид споров возникает между участниками налоговых отношений. К их числу относятся граждане страны, компании и предприятия, которые обязаны платить налоги. Кроме них – налоговые агенты (те организации, что обязаны делать перечисления в ПФР, ОМС и налоговую), собственно налоговая инспекция и таможня. Все они и формируют собой такую категорию, как «субъекты налоговых споров».

Предметами споров становятся права и обязанности участников налоговых отношений, а точнее, несогласие одной стороны с действиями или бездействием другой.

Так, если инициатором спора является налогоплательщик, значит, по вине инспекторов были нарушены его права, что и послужило основанием для обращения в суд. Если в роли истца выступает представитель налоговой инспекции, значит, основанием для возникновения спорной ситуации послужило нарушение налогоплательщиком норм действующего законодательства.

Урегулирование конфликтов

Такие разногласия могут быть урегулированы как в досудебном порядке, так и в суде. Как показывает практика, предприниматели стараются конфликты решать мирным путем, не привлекая органы судебной власти. Хотя эксперты признают судебный процесс более эффективным способом восстановить права налогоплательщика.

Если инспектор нарушит правила контроля, грамотный адвокат по налоговым спорам легко сможет доказать этот факт. Правосудие может оказаться на стороне налогоплательщика, даже если в ходе проверки будет обнаружено, что он нарушил закон.

Каждый налогоплательщик вправе самостоятельно решить, каким образом будет урегулирован возникший конфликт с налоговой. Нередки случаи, когда предприниматели, не желая ссориться с госслужащими, стараются не доводить дело до суда. Однако по мнению экспертов такой поступок не всегда приводит к ожидаемому положительному результату.

Досудебное урегулирование

Если после камеральной или выездной проверки инспектор решает привлечь лицо к ответственности, а налогоплательщик с этим решением не согласен, применяется досудебное урегулирование налоговых споров. Любые другие решения налогового инспектора можно оспаривать через суд. Если предприниматель попробует уладить проблему в досудебном порядке, то решение инспектора (если он будет с ним не согласен) можно обжаловать в вышестоящей инстанции.

На подачу апелляции отводится 10 дней. В течение месяца (иногда дается 1,5 месяца) после ее получения налоговая должна отреагировать. Если это не происходит, то в течение трех месяцев налогоплательщик имеет право обратиться в суд.

Преимущества досудебных разбирательств заключаются в следующем:

  • подавая жалобу в налоговую, не нужно платить госпошлину;
  • если жалоба будет рассматриваться в суде, нужно будет еще и оплачивать услуги адвоката.
  • Досудебное решение конфликтов проводится в режиме конфиденциальности. Предпринимателю не нужно переживать, что процесс испортит его репутацию. К тому же обращение в вышестоящую налоговую инстанцию не способно усугубить его положение. И еще один плюс: налогоплательщик, обратившийся с жалобой, может следить за ее продвижением на официальном сайте налоговой службы.

    Далеко не все знают о подобной возможности, они обращаются в суд, полагая, что так дело пойдет быстрее, но тем самым лишь увеличивают свои расходы. Сегодня во многих случаях обращение не в суд, а в вышестоящие налоговые инстанции становится обязательным. Те, кто не уверен, что сделает всё правильно, обращаются к юристу, адвокату по налоговым спорам.

    Урегулирование через суд

    Судебная практика по налоговым спорам показывает: такие конфликты вызывают сложности даже у адвокатов, специалистов в данной области. Причина в том, что налоговое законодательство часто меняется. Даже опытному юристу легко запутаться в новшествах. Ему приходится учитывать не только требования отдельных ведомств, но и судебную практику по этим делам. Простой обыватель, не владеющий необходимыми знаниями и опытом, с такой задачей не справится. Потребуется помощь квалифицированного специалиста с большим опытом.

    Налоговые споры в последние годы происходят всё чаще, «рекордсменом» стал 2016 год. Многие ошибки налогоплательщиков признаются «типовыми», и эксперты рекомендуют всем ознакомиться с судебной практикой, чтобы подобные нарушения не совершать. Например, инспекторы доначисляли налоги, налагали штрафы, насчитывали пени в тех ситуациях, когда:

  • собственник существенно занижал продажную цену объекта недвижимости (ООО «Деловой центр Минаевский»);
  • владелец заведения общепита не отражал выручку по кассе, скрывал реальные доходы (сеть ресторанов «Корчма Тарас Бульба»);
  • владелец предприятия в ходе налоговой проверки не предоставил инспектору первичную документацию (ООО «ВостСибНефть»);
  • налогоплательщик заключал формальные договоры, что привело к снижению реальной суммы дохода от реализации продукции (ОАО «Ульяновский механический завод №2»).
  • Итак, налоговые споры возникают между участниками налоговых отношений. Эти конфликты можно урегулировать как в досудебном порядке, так и в ходе судебного разбирательства. В последнем случае рекомендуется обратиться за помощью к опытному адвокату по налоговым спорам.

    Налоговые споры в 2018

    Налоговые споры по имущественным налогам. Тенденции 2017-2018 гг.

    Рассматривается практика Верховного Суда РФ по разрешению споров, связанных с имущественными налогами

    Бюро переводов ТРАНСЛЕКС: точный юридический перевод и лингвистическое сопровождение бизнеса »»

    Налоговые споры по имущественным налогам. Тенденции 2017-2018 гг.

    (фрагмент Комментария к практике Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2017).

    1.1. Кадастровая стоимость

    Реформа имущественного обложения, связанная с внедрением кадастровой стоимости, привела к росту налоговой нагрузки. Ответной реакцией налогоплательщиков стал поиск путей минимизации своих налоговых обязательств. Например, отсутствие указания на порядок получения информации о кадастровой стоимости стал причиной поиска налогоплательщиками источника, который мог бы предоставить наименьшее значение кадастровой стоимости.

    Так, в делах НовоЦентр и Иркутская Инженерная Строительная Компания налогоплательщики исчислили налог на основании справок о кадастровой стоимости, полученной от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии». В деле Железнодорожная охрана кадастровая стоимость была определена на основании справки, полученной от Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Иркутской области. Однако суды указали, что содержащаяся в справках кадастровая стоимость не является актуальной. Налогоплательщик должен был руководствоваться стоимостью, которая была отражена в постановлении местного органа власти.

    Следует заметить, что схожие споры встречаются и по налогу на имущество организаций. В деле Солид-Кама уже налоговый орган использовал для определения налоговых последствий кадастровую стоимость, указанную в ответе Росреестра. Однако, по мнению судов, расчет налога должен осуществляться исходя из информации, содержащейся в акте органа власти.

    В целях исключения споров об источниках получения информации о кадастровой стоимости облагаемого объекта в Государственную Думу РФ был внесен законопроект № 466070-7. В нем было установлено общее правило, что налоговая база по имущественным налогам определяется согласно кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ, п. 1 ст. 391 НК РФ).

    1.2. Ограничение льгот по земельному налогу

    Сформулированная в деле 10 Арсенал Военно-Морского Флота позиция о том, что льготы (подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ , подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ) в отношении ограниченных в обороте и используемых для обеспечения обороны и безопасности земельных участков не применяются, если участок принадлежит частному лицу, получила развитие в практике 2017 года.

    По мнению Верховного Суда РФ, приведенный вывод о неприменимости льгот применяется и в тех случаях, когда:

    • Собственником налогоплательщика является Российская Федерация (дело Казанский химический научно-исследовательский институт ).

    • Налогоплательщик осуществляет лицензируемую деятельность, связанную с обеспечением обороны Российской Федерации (дело 325 авиационный ремонтный завод ). Аналогичный подход изложен в делах Муромский приборостроительный завод, Концерн «Гранит-Электрон».

    • Налогоплательщик включен в Перечень стратегических предприятий.

    1.3. Ограничение льгот по налогу на имущество

    Направленность правоприменительной практики на ограничение льгот проявлялась в спорах не только по земельному налогу, но и налогу на имущество.

    В деле Государственный космический научно-производственный центр имени М.В. Хруничева Верховный Суд РФ исходил из того, что для применения льготы, предусмотренной п. 15 ст. 381 НК РФ возможно лишь при наличии у лица статуса государственного научного центра. Поскольку налогоплательщик являлся научно-производственным центром, что не идентично государственному научному центру, применение льготы было признано необоснованным.

    Обращает на себя внимание, что в данном деле была отклонена ссылка на позицию Высшего Арбитражного Суда РФ об идентичности статусов государственного научного центра и научно-производственным центра. Верховный Суд РФ посчитал, что данное разъяснение не соответствует новой редакции п. 15 ст. 381 НК РФ.

    В целях отказа в применении льготы в отношении магистральных объектов (п. 11 ст. 381 НК РФ, п. 3 ст. 380 НК РФ) активно пересматривалось функциональное назначение основных средств, по которым применялись льготы.

    Например, в деле Востокгазпром было указано, что продуктопровод не является магистральным трубопроводом, поскольку имеет признаки трубопровода подключения (базового трубопровода) и выполняет функцию по транспортировке соответствующего продукта от места добычи до системы магистральных нефтепроводов. Схожий подход был отражен в деле Газпром переработка

    В делах ИНТЕР РАО–Электрогенерация, РусГидро, Тандер, суды указали, что спорные объекты не участвуют непосредственно в передаче электроэнергии потребителям и не могут рассматриваться в качестве неотъемлемой части линии электропередач. В связи с этим применение льготного порядка обложения было признано необоснованным. Кроме того, было отмечено, что законодатель предусмотрел применение льгот в отношении не всего имущества субъектов электроэнергетики, а только имущества, непосредственно участвующего в процессе передачи электрической энергии.

    В 2018 году схожий подход выражен в деле Территориальная генерирующая компания № 2 и Энел Россия.

    Специалистами отмечается, что складывающаяся правоприменительная практика направлена на сокращение числа субъектов, применяющих льготы в отношении линий электропередач. При этом подход судов, хотя формально и противоречит налоговым нормам, может быть признан обоснованным с точки зрения существа налоговой льготы, которая направлена на поддержку организаций, осуществляющих передачу электроэнергии третьим лицам.

    Негативная тенденция для налогоплательщиков в отношении льгот по имущественным налогам сохраняется и в 2018 году.

    В этом плане показательны споры в отношении льготы по энергоэффективным объектам (п. 21 ст. 381 НК РФ). В делах ГлобалИнвест, Просперити суды посчитали, что наличие энергетического паспорта, подтверждающего высокий класс энергетической эффективности объекта недвижимости, недостаточно для освобождения льготы. Для применения льготы по п. 21 ст. 381 НК РФ необходимо соблюдение следующих условий:

    • Объект должен быть вновь возведенным;

    • На момент введения в эксплуатацию объект должен иметь высокий класс энергетической эффективности;

    • В отношении объекта законодательством предусмотрено определение класса энергетической эффективности.

    В конечном итоге, суды пришли к выводу, что льгота по энергоэффективным объектам не применяется в отношении нежилых сооружений.

    Комментарий к практике Верховного Суда по налогам за 2017 (с учетом 2018) ч.1 / Supreme court

    Налоговые споры

    В рамках данной услуги мы оказываем квалифицированную юридическую помощь при взаимодействии наших клиентов с налоговыми органами, уделяя особое внимание обжалованию незаконных решений и действий налоговых органов в арбитражных судах.

    Наши юристы окажут Вам правовую поддержку на всех этапах проведения налоговой проверки, проведут правовую экспертизу акта налоговой проверки с целью выявления нарушений при его составлении и подготовят обоснованные возражения на акт налоговой проверки.

    Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности может быть обжаловано в судебном порядке лишь после его обжалования в вышестоящий налоговый орган. Поэтому наши специалисты квалифицированно проведут эту важнейшую стадию защиты интересов налогоплательщика – апелляционное обжалование решения налогового органа.

    Защита прав и интересов налогоплательщика в судебном порядке является последним и наиболее сложным этапом урегулирования налогового спора. Как показывает практика, налогоплательщики выигрывают до 50% налоговых споров в судах. Именно поэтому судебный порядок обжалования актов налоговых органов является эффективным способом защиты интересов налогоплательщика.

    Для кого эта услуга

    Нашими клиентами являются организации и предприниматели-налогоплательщики, ставшие жертвой необоснованного доначисления налоговых платежей, а также иных допущенных налоговыми органами РФ нарушений их прав и законных интересов.

    Как правило, наши клиенты обращаются к нам в случаях:

    проведения в отношении них налоговой проверки;

    необоснованного отказа в возмещении НДС;

    необоснованного доначисления суммы налога, пени;

    привлечения к ответственности по результатам налоговой проверки;

    необоснованного приостановления операций по счетам в банке налогоплательщика (блокировки счета);

    выставления требований по уплате налогов, пени, штрафных санкций;

    списания налоговыми органами в бесспорном порядке денежных средств с расчетного счета налогоплательщика.

    Как мы работаем

    Мы всесторонне и полно изучим предоставленными Вами документы, оценим сложившуюся судебную практику и выберем лучшую позицию защиты по налоговому спору. При необходимости мы подготовим объяснения налогоплательщика, возражения на акт налоговой проверки, апелляционную жалобу на решение налогового органа, заявление в суд.

    Почему следует выбрать нас

    Мы имеем значительный успешный опыт разрешения самых разных налоговых споров в пользу наших клиентов.

    Мы дорожим нашей репутацией, которая подтверждена отзывами наших клиентов, и всегда честно сообщаем наше мнение о шансах на успех.

    Мы всегда соблюдаем конфиденциальность и нормы юридической этики.

    При необходимости мы возьмем на себя обжалование решения суда и защиту Ваших интересов в вышестоящих судебных инстанциях.

    Поскольку налоговые споры относятся к делам повышенной сложности и требуют анализа значительного объема документов и судебной практики, стоимость ведения каждого конкретного дела может быть определена после предварительного анализа ситуации. Обычно стоимость наших услуг по ведению налогового спора составляет от 40 000 руб.

    НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ. Защита прав налогоплательщиков

    Зарипов Вадим Маратович

    руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп», заместитель главного редактора журнала «Налоговед»

    СТАТЬЯ 54.1 НК РФ: КОДИФИКАЦИЯ СУДЕБНЫХ ДОКТРИН ИЛИ НОВЫЕ ПРАВИЛА?

    СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ В СПОРАХ О НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЕ

  • новые направления налогового контроля и новые зоны риска
  • современные тенденции проведения выездных и камеральных налоговых проверок
  • принципы налогового контроля и их практическое применение
  • информационная безопасность в ходе проверок
  • приостановление операций по счетам налогоплательщика
  • изменения в ответственности за налоговые преступления
  • имущественная ответственность физических лиц по налоговым долгам организаций
  • Герасименко Светлана Анатольевна

    действительный государственный советник юстиции РФ 3-го класса, до августа 2014 г. – заместитель начальника управления публичного права и процесса Высшего Арбитражного Суда РФ

    CПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В СУДЕ В АРБИТРАЖНОМ СУДЕ

  • Виды требований, с которыми налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд;
  • Требования, в отношении которых законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования;
  • Пределы представления налогоплательщиком дополнительных доказательств при обжаловании решений налоговых органов;
  • Особенности распределения бремени доказывания по налоговым спорам;
  • Иные процессуальные аспекты рассмотрения отдельных категорий налоговых споров в арбитражных судах.
  • НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОЛОЖЕНИЙ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ

  • Соблюдение обязательной досудебной процедуры при разрешении налоговых споров;
  • Отличие обязательной досудебной процедуры от административного порядка реализации налогоплательщиком своих прав, предусмотренных ч. 1 НК РФ;
  • Влияние признания сделок недействительными на учет налогоплательщиком фактически совершенных финансово-хозяйственных операций;
  • Налоговые последствия признания сделок недействительными;
  • Мнимые и притворные сделки в аспекте налоговых последствий;
  • Применение арбитражными судами основных начал законодательства о налогах и сборах при разрешении налоговых споров.
  • Никонов Андрей Александрович

    старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп»

  • ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ за их совершение: примеры арбитражной практики
  • НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ: основания и порядок взыскания, сроки исковой давности
  • Бациев Виктор Валентинович

    действительный государственный советник юстиции 3 класса, до 2014 г. – судья, председатель налогового состава, член Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. РАЗБОР НЕРЕШАЕМЫХ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ СИТУАЦИЙ С УЧЕТОМ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ.

  • Спорные вопросы признания доходов и расходов.
  • Споры, касающиеся оценки хозяйственных операций, как приводящих к получению экономической выгоды и налогооблагаемого дохода. Споры, касающиеся оценки расходов для целей налогообложения через призму критериев оправданности, экономической обоснованности, направленности на получение дохода, наличия собственного хозяйственного интереса.
  • Разгильдеев Александр Витальевич

    советник юстиции 2 класса

    ВОПРОСЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ПОЛУЧЕНИЮ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ
    с использованием иностранных компаний (правила тонкой капитализации, контролируемые компании и другие антиоффшорные механизмы, концепция бенефициарного собственника, первые уроки применения законодательства о трансфертном ценообразовании)

    НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (Глава 21 НК РФ)

    • Налоговое бремя и эффект переложения налогов.
    • Налоговые вычеты в условиях нового формата налоговых деклараций.
    • Комментарий отдельных правовых позиций, закрепленных в судебных актах Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ по конкретным делам.
    • Комментарий разработчиков к постановлению Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС»:
      — освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика;
      — последствия совершения ошибок в определении статуса лица, реализующего товары (работы, услуги), характера совершаемых им операций (необоснованная квалификация операций как облагаемых или в качестве не относящихся к таковым), должной ставки налога. Способы защиты и восстановления нарушенных прав, налоговый и гражданско-правовой аспект;
      — спорные вопросы применения статьи 161 НК РФ;
      — особенности уплаты налога при выявлении недостач товаров, передаче товаров в рекламных целях и бонусных товаров, при предоставлении скидок;
      — налогообложение операций с имущественными правами;
      — споры, связанные с возвратом НДС из бюджета, порядок и сроки применения налоговых вычетов, корректировка ранее примененных налоговых вычетов;
      — применение налоговых вычетов по отдельным хозяйственным операциям (при созданий неотделимых улучшений арендованного имущества, НДС по «инвестиционным» договорам в капитальном строительстве).
    • Конфликт правовых позиций Конституционного, Верховного и Высшего Арбитражного Судов РФ по делам, связанным с необоснованным обложением НДС продавцом (подрядчиком, исполнителем) операций, не подлежащих налогообложению.
    • Новации законодательного регулирования, ключевые изменения. Основные направления налоговых проверок, риски.
    • Налоговые споры: как защитить интересы организации

      Даже если финансово-хозяйственная деятельность предприятия ведётся по всем правилам, то после налоговой проверки обязательно появляется множество вопросов. Налоговые споры – хоть и обычное явление, защитить свои права порой удаётся только в судебном порядке.

      Несмотря на снижение количества налоговых проверок, общая сумма доначислений только возрастает. Связано это с тем, что специалисты ФНС и представители, собственники компаний совершенно по-разному трактуют нормы налогового законодательства. А это неминуемо ведёт к постоянным спорам, предприниматели обращаются в вышестоящие налоговые органы, суд, жалуясь на неправомерные деяния налоговиков, или, наоборот, на их бездействие.

      Радует одно, что большинство спорных ситуаций разрешается в пользу бизнесменов. Однако процедура обжалования на уровне законодательства чётко регламентирована, а её нарушение лишает юридических лиц возможности защитить свои права.

      Досудебная процедура

      Законодательством четко разграничены понятия: жалоба и апелляционная жалоба. Обыкновенная жалоба подается в случае, если оспариваемый ненормативный акт вступил в силу. Апелляционная – это жалоба на акты, которые еще не вступили в силу.

      К обоим видам жалоб выдвигаются общие требования:

    • составляются только в письменной форме;
    • из текста должно быть понятно, какие права заявителя нарушены;
    • обязательно прилагаются копии документов, которые обжалуются.
    • Очень важно, после 2014 года, предусмотрена обязательная досудебная процедура обжалования актов налоговых органов, их бездействие или неправомерные действия. Выполнение этого условия является обязательным при обращении в судебную инстанцию.

      Обеспечительные меры

      Нельзя сказать, что обжалования в вышестоящем суде часто решаются в пользу налогоплательщиков. Связано это с тем, что мало кому хочется признать свою неправоту, и налоговики любыми способами пытаются сохранить уровень доначислений. Но, бизнесменам не стоит разочаровываться, остается возможность обратиться в суд.

      Для обращения в суд у налогоплательщика не так уж и много времени. После того, как ему стало известно, что принято отрицательное решение по рассматриваемой жалобе, отводится только три месяца. Также есть второй срок – с момента окончания срока, который отводится законодательством, для того, чтобы налоговики рассмотрели жалобу и приняли решение. Это новшество с 2013 года и позволяет предпринимателям защитить свои права в судебном порядке, даже если специалисты ФНС не спешат выносить решение.

      Однако ни в коем случае не нужно затягивать с подачей документов в суд. Помните, что после вынесения решения до момента вступления его в силу отводится лишь 20 дней. После наступления этого срока, в адрес заявителя будет направлено требования об уплате начисленных штрафов, пени и прочих выплат. Этот этап можно рассматривать как первый шаг к принудительному взысканию. Выполнить требования налоговой службы необходимо на протяжении 8 дней, если этого не сделать, то ФНС вправе принудительно взыскать все долги. А это уже может грозить арестом банковских счетов или могут выдвигаться претензии в отношении другого имущества.

      Проще говоря, как только администрации предприятия стало известно, что решение принято и оно не в его пользу, сразу же следует готовить исковое заявление в суд. Если в решении налогового органа прописано требование по уплате санкций и недоимки, то параллельно с иском следует подать заявление о назначении обеспечительных мер, то есть прошение о приостановлении решения ФНС. То есть, пока будет разбирательство по иску, налоговая не сможет взыскать имущество.

      Заявления об обеспечительных мерах рассматриваются не позднее наступления следующего дня с момента его подачи, и это хорошо для налогоплательщика. А наложить арест на счета или имущество, судебные приставы могут только по истечении 20 дневного срока, который отчитывается с момента вступления решения в законную силу. В тоже время следует помнить, что подать заявление о применении обеспечительных мер можно на любой стадии рассмотрения искового заявления.

      Предприниматели в качестве доводов о необходимости принятия обеспечительной меры могут указать последствия в виде того, что предприятие не сможет выплачивать заработную плату и вносить в бюджет, фонды обязательные платежи.

      В тоже время, необходимо быть готовым к тому, что налоговая служба может предъявить встречное требование. Налоговая служба может потребовать предоставления банковской гарантии в размере оспариваемой суммы. Суд, как правило, признает такое требование надлежащим встречным обеспечением.

      Обжалование в суде

      Обжалование налоговых актов происходит по стандартной схеме. Если у заявителя на момент подачи иска появились новые доводы и доказательства, то ему необходимо их внести в текст документа. По сути, рассмотрение иска – это повторное рассмотрение жалобы, но в другой инстанции. Решение суда может лишь подтвердить требования налоговой службы, или наоборот полностью его опровергнуть.

      Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2018 году

      Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

      Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

      Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

      Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

      Важные аспекты

      На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

      Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

      Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

      В целом кредиты разделяют на две группы:

    • возмездные.
    • беспроцентные.
    • Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

      Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

      А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

      Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

      Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

      Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

      При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

      Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

      Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

      Первоначальные понятия

      Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

      Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

      По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

      Важность процедуры

      Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

      Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

      Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

      В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

      По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

      Действующая правовая база

      В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

      Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

      Также о кредитовании можно узнать из законов:

      Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

      Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

      Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

      Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

      При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

      • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
      • не написана дата возвращения;
      • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.
      • Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

        Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

        А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

        Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

        Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

        Где можно взять кредиты на авто без первоначального взноса, читайте здесь.

        То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

        Юридическими лицами

        Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

        Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

        Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

        Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

        Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

        Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

        В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

        Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

        Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

        Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

        Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

        Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

        Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

        Физическими лицами

        Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

        Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

        В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

        Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

        Взаимозависимыми лицами

        При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

        В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

        Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

        Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

        Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

        Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

        Индивидуальными предпринимателями

        По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

        В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

        Где выгодно оформить беспроцентный займ от учредителя, читайте здесь.

        Могут ли микрозаймы выдать большие суммы, смотрите здесь.

        Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

        Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

        Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

        Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

        При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

        Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

        Налоговые вычеты в 2018 году

        Российское законодательство предусматривает ряд мер по снижению налоговой нагрузки на граждан. Это выражается в уменьшении налогооблагаемой базы или возврату уже оплаченного ранее налога. Называется этот процесс налоговым вычетом. В зависимости от ситуаций вычеты подразделяются на:

        Регулируются налоговые вычеты соответствующими статьями Налогового кодекса, расскажем о них подробнее.

        Стандартные налоговые вычеты в 2018 году

        Налоговым периодом для стандартного вычета является календарный месяц. В статье 218 Кодекса указаны стандартные налоговые вычеты двух видов:

      • на самого налогоплательщика (только некоторые категории физлиц);
      • на детей налогоплательщика.
      • В первом случае доход физического лица уменьшается на 3000 рублей в месяц (инвалиды Великой отечественной войны, ликвидаторы последствий атомных аварий и другие) и на 500 рублей (Герои СССР и России, кавалеры всех степеней ордена Славы, несовершеннолетние инвалиды детства и другие).

        Второй вид стандартных вычетов предоставляется родителям, приемным родителям и опекунам. Из суммы дохода (заработной платы) ежемесячно вычитается необлагаемая величина, а оставшийся остаток дохода умножается на процент налога (13%).

        Стандартный налоговый вычет на детей в 2018 году выглядит так:

      • на первого ребенка и второго ребенка — по 1 400 рублей в месяц;
      • на третьего и каждого последующего — по 3 000 рублей.
      • Если один из детей является инвалидом, то вычет его родителям предоставляется в сумме 12 000 рублей ежемесячно, а опекунам — 6 000 тысяч рублей.

        Налоговый вычет на ребенка в 2018 году, как и в предыдущем, предоставляется физическому лицу до месяца, в котором его доход достигнет 350 000 рублей.

        Пример 1. У Героя России Ивана Петровича Т. трое детей: Петр – 27 лет, Валентина — 15 лет, Ирина — 10 лет. Месячный заработок его составляет 45 200 рублей. Ему положены вычеты:

      • как Герою России — 500 рублей;
      • на Валентину, как на второго ребенка — 1 400 рублей;
      • на Ирину, как на третьего ребенка — 3 000 рублей.
      • Всего: 4 900 рублей — эта сумма у Ивана Петровича не облагается налогом: 45 200 – 4 900 = 40 300 * 0,13 = 5239 рублей (сумма налога).

        Стандартные вычеты носят заявительный характер и предоставляются физическому лицу только на основании его личного заявления и предъявления необходимых документов.

        Социальные налоговые вычеты

        Еще один вид снижения налогового бремени для физического лица — это социальные налоговые вычеты. Их отличие от стандартных в том, что такие вычеты предоставляются уже после того, как налог удержан. То есть, надо сначала налог заплатить, а потом его вернут при определенных обстоятельствах.

        Социальные вычеты регулируются статей 219 Налогового кодекса. Самые популярные из них — это вычеты на:

        За налоговый период по этим вычетам принимается календарный год.

        Налоговый вычет за обучение в 2018 году аналогичен тому, что применяется в текущее время, потому что налоговое законодательство по этому вопросу не изменилось. Физическое лицо имеет право на возврат налога за собственное обучение, а также обучение своих детей. Это положение распространяется также на братьев и сестер, за которых налогоплательщик оплатил обучение.

        Вычет предоставляется в размере фактических затрат, но не более 50 тысяч рублей за каждого ребенка в год. Осталось и ограничение по возрасту: до 24 лет при обучении на дневном отделении учебного заведения (очная форма).

        Пример 2. У Кораблевых двое детей учатся в учебных заведениях на дневных отделениях: Иван — в техникуме, ему 16 лет, а Василий — в университете, ему уже исполнилось 23 года. В 2017 году родители оплатили учебу сыновей в общей сумме 125 000 рублей. Поскольку существует ограничение в размере вычета, то Кораблевы имеют право возвратить налог за 2017 год в сумме 13 000 рублей: (50 000 + 50 000) * 0,13 = 13 000. Оставшаяся сумма в 25 тысяч рублей на следующий год не переносится.

        Второй очень популярный среди населения вычет — это налоговый вычет на лечение. В 2018 году его применение также не изменилось по сравнению с текущим годом:

      • вычет предоставляется как на лечение самого налогоплательщика, так и на его супругу (супруга), родителей и детей;
      • общая сумма вычета на обычное лечение не должна превышать 120 000 рублей в год;
      • на дорогостоящее лечение вычет можно получить в полной сумме затрат;
      • у медицинского учреждения, предоставившего услуги, должна быть оформленная надлежащим образом лицензия.
      • Налоговые вычеты на лечение в 2018 году можно получить только в том случае, если лечение проводилось без применения государственных средств и ресурсов работодателя: должны быть задействованы только собственные средства налогоплательщика.

        Если в течение одного календарного года физическое лицо претендует на несколько видов социальных вычетов, то он должен выбирать, какому отдать преимущество — подавать заявление на вычет по лечению или обучению, потому что лимит в 120 тысяч не должен быть превышен. Это не касается обучения детей и дорогостоящего лечения.

        Имущественные налоговые вычеты

        О налоговых имущественных вычетах можно узнать из статьи 220 Налогового кодекса. Они предоставляются физическим лицам, которые решили продать или купить имущество.

        Имущество в рамках этой статьи подразделяется на:

      • движимое и недвижимое;
      • жилое и прочее.
      • Налоговые вычеты предоставляются при продаже недвижимого и движимого имущества, если оно было в собственности продавца более определенного законом срока. Причем, срок владения считается не в календарных годах, а в месяцах:

      • При продаже движимого имущества — 36 месяцев. Если, например, автомобиль приобретен в апреле 2017 года, то продать его без налога можно будет только после апреля 2020 года.
      • При продаже недвижимого имущества — 60 месяцев. При этом закон допускает снижение срока владения до 3 лет для следующих случаев, если недвижимость:
        • получена по наследству;
        • передана в подарок от близкого родственника;
        • приватизирована.
        • Если же недвижимость продается раньше 3-х или 5-ти летнего срока, то налоговый вычет при продаже квартиры в 2018 году предоставляется в размере не более 1 миллиона рублей. Другой вариант — уменьшить сумму продажи на расходы по приобретению жилья.

          При расчете налога на доход от продажи жилья надо учитывать ее кадастровую стоимость: цена проданной квартиры не должна быть ниже 70 процентов от кадастровой оценки.

          Пример 3. Смирнов П.И. купил квартиру в 2016 году за 2,5 миллиона рублей, с кадастровой стоимостью 3,2 миллиона рублей. Через год он эту квартиру продал за 2,1 миллиона рублей. Финансовые документы на приобретение квартиры он сохранил.

          У Смирнова есть два варианта расчета налога:

        • С применением налогового вычета. Сначала посчитаем минимальную цену, за которую он должен был продать квартиру: 3 200 000 * 0,7 = 2 240 000 рублей — это та минимальная сумма, по которой ведется расчет налога. Поскольку Смирнов продал свою недвижимость за меньшую цену, то налог будет рассчитан с учетом кадастровой оценки: 2 240 000 – 1 000 000 = 1 240 000 * 0,13 = 161 200 рублей — это сумма налога, который надо заплатить.
        • С зачетом ранее произведенных затрат на покупку этой квартиры. По этому варианту так же берется минимальная кадастровая стоимость: 2 240 000 – 2 500 000 = — 260 000 * 0,13 = 0,00 рублей. Налоговая база получилась отрицательная, поэтому налог равняется нулю.
        • При продаже другого имущества, например, автомобиля, налоговый вычет равняется 250 000 рублей.

          Имущественный налоговый вычет в 2018 году предоставляется также тем налогоплательщикам, кто купил или построил жилую недвижимость. Они имеют право на возврат налогов в общей сумме до 260 000 рублей (имущественный вычет 2 000 000 * 0,13). В отличие от других налоговых вычетов, этот вычет «привязан» не к налоговому периоду или объекту, а к физическому лицу. Его можно получать по нескольким объектам в течение не одного года, а до полного погашения суммы в 260 000 рублей.

          У российских пенсионеров есть небольшая льгота по налоговому вычету при покупке квартиры 2018: они могут вернуть налоги за годы, предшествующие году покупки жилья, но не более чем за 3 года.

          Законом также предусмотрен вычет на фактически выплаченные проценты банку по жилищному кредиту (ипотеке). Сумма вычета — не более 3 миллионов рублей, то есть, вернуть можно до 390 000 рублей уплаченного налога.

          Какие условия нужны, чтобы получить налоговые вычеты по НДФЛ в 2018 году? Этих условий не так много, но они очень существенные:

          1. Налогоплательщик должен быть резидентом РФ
          2. Он должен иметь доход, облагаемый по ставке 13 процентов.
          3. Покупаемое или построенное жилье должно быть на территории Российской Федерации.
          4. При покупке жилья должны быть использованы только собственные или заемные деньги. Средства государственной поддержки, а также благотворительная помощь работодателя или каких-либо фондов при вычетах не учитывается.
          5. Подаренные, полученные по наследству и в порядке приватизации жилые помещения не могут быть объектами имущественных вычетов.
          6. На жилье, купленное у близких родственников, система налоговых имущественных вычетов не распространяется.
          7. Какие документы нужны для получения вычетов (3НДФЛ для налогового вычета 2018)? Чтобы получить налоговый вычет 2018 года, надо составить два основных документа:

          8. заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (социальный вычет, налоговый вычет за квартиру, имущественный налоговый вычет в 2018 году);
          9. написать заявление на получение вычета (стандартные вычеты, налоговый вычет на ребенка в 2018 году).
          10. К этим двум документам прикладываются копии подтверждающих документов (свидетельства о рождении детей, договор купли-продажи недвижимости, банковские выписки, чеки и другие документы по инструкции.)

            Уважаемые пользователи , в комментариях к статьям ответы будут публиковаться только по вопросам, относящимся к тексту самой статьи. Если вы хотите получить ответ на вопрос по вашей конкретной ситуации или вам нужна помощь в расчете налога, обращайтесь, пожалуйста, на консультацию.

            Смотрите так же:

            • Коллекторы звонят а долгов нет Что делать если звонят коллекторы Банковские кредиты сегодня выдают повсеместно в огромных количествах. Нередко при этом отсутствует тщательная проверка платежеспособности заемщика. Это и другие обстоятельства зачастую приводят к просрочкам по займам. Если […]
            • Таможня растаможка Официальный сайт Государственного Таможенного Комитета ЛНР Приказ ГТК ЛНР от 03.08.2018 № 179 «О внесении изменений в Спецификацию форматов электронных сообщений Приказ ГТК ЛНР от 03.08.2018 № 179 «О внесении изменений в Спецификацию форматов электронных […]
            • Нотариус города томска Нотариусы Томск Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Телефон: +7 (3822) 52-72-00 Адрес: 634061, г. Томск, пр. Фрунзе, 46 Часы работы: Нотариус […]
            • Коллегия по административным делам верховного суда рф рассматривает дела Вопрос 42 Военная коллегия Верховного Суда рф. Состав, порядок формирования, полномочия. Порядок формирования Верховного Суда Российской Федерации. Судьи Верховного Суда Российской Федерации назначаются Советом Федерации Федерального Собрания Российской […]
            • Федеральный закон от 2 мая 2006 г n 59-фз изменения Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ"О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: Одобрен […]
            • Отдел опеки пушкин Органы опеки и попечительства Пушкинского района СПБ Пушкинский район Органы опеки и попечительства МО г. Пушкин Адрес: 196600 Ленинградская область, г. Пушкин, Октябрьский бульвар, д.24 Телефон: (812) 466-26-84 @ E-mail: [email protected] […]
            • Время работы суда минск Время работы суда минск 220036, г.Минск, пр. Дзержинского 10. Тел. (+375 17) 200-63-96, факс (+375 17) 200-14-07 [email protected] Экономика. Бизнес. Инвестиции Промышленность Международное сотрудничество. Экспорт Торговля, услуги и […]
            • Схемы правила поведения в детском саду Использование опорных схем в работе с детьми Основной задачей педагога является обучение детей способам обследования, наблюдения, умение выделять суть, устанавливать взаимосвязи. Очень полезными в этом процессе являются опорные схемы, наглядные модели, […]