Акты взаимозачетов проводки

Содержание:

Как составить акт взаимозачета между организациями (образец). Как уплатить НДС с взаимозачетов

Понятие взаимозачета определено в ГК Российской Федерации. Взаимозачет – это погашение требований, имеющих однородный характер: аннулирование обязательств по поставкам товаров, выполнению работ или предоставлению услуг. Взаимозачет между компаниями можно провести двумя способами: направив своему деловому партнеру заявление о взаимозачете или составив и подписав акт.

Второму способу решения этого вопроса как раз и посвящена наша статья.

Как проводится взаимозачет

Процесс проведения взаимозачета подчиняется следующим правилам:

  • существуют два или большее количество обязательств сторон, по каким появились встречные требования;
  • требования одной компании к другой непременно должны быть встречными. То есть, одна и та же компания является одновременно и кредитором, и должником;
  • требования обязаны иметь одинаковый характер. Это означает совпадение объекта требования. Как правило, в качестве такого объекта выступают деньги;
  • есть сам факт возникновения требований: компания А направляет свое требование компании Б, а та, в свою очередь, также требует погашения обязательств от контрагента.
  • По некоторым видам требований провести взаимозачет нельзя.

    Согласно ГК, взаимозачет не проводится по требованиям:

  • с завершенным сроком давности;
  • о возмещении вреда жизни и здоровью людей;
  • выплаты алиментов;
  • пожизненного содержания.
  • Бухгалтерия предприятия должна вести учет кредиторской и дебиторской задолженности в отношении каждого из деловых партнеров фирмы. ГК гласит, что провести взаимозачет можно по заявлению одной из сторон. Однако на практике все несколько иначе: решение принимается двумя сторонами.

    Оформить такое решение можно следующими документами:

  • актом сверки задолженности;
  • договором о проведении взаимозачета;
  • соглашением о зачете обоюдных притязаний.
  • Согласовав суммы, контрагенты подписывают акт об аннулировании взаимных требований, а бухгалтерия отображает данные операции в бухучете.

    Как заполняется акт взаимозачета

    Образец акта взаимозачета Вы можете скачать с нашего сайта.

    Заполняя акт, не забудьте отразить в нем такую информацию:

  • реквизиты документов на основании каких, собственно, и возникла задолженность;
  • сумму общей задолженности сторон (нужно выделить НДС);
  • величину задолженности, которая будет погашена (отдельно от суммы выделяется НДС).
  • Акт подписывается ответственными лицами обеих компаний.

    Если это не представляется возможным, тогда одна сторона направляет второй письменное уведомление о проведении зачета.

    В уведомлении обязательна отсылка к документам, на основании каких возник долг, надо указать суммы и дату, когда был выполнен зачет.

    Обязательность уведомления другой стороны обусловлена следующими факторами:

  • акт является основанием для отражения взаимного зачета требований в учете предприятия;
  • факт взаимозачета непременно должен быть отображен в учете двух сторон, в противном случае у фирмы могут появиться неприятности с фискальными органами;
  • контрагент, не получив уведомление, может обратиться в суд для удовлетворения своих материальных или финансовых требований.
  • Как заключается трехстороннее соглашение о взаимозачете

    Во взаимозачете, конечно, может участвовать не 2, а три стороны.

    При этом имеет смысл говорить не о встречных, а о круговых требованиях.

    Для составления акта взаимозачета в этом случае необходимо, чтобы стороны находились в определенных отношениях.

    Составить акт можно, если:

  • фирма 1 – дебитор предприятия 2 и кредитор компании 3;
  • компания 2 – дебитор фирмы 3 и кредитор предприятия 1;
  • организация 3 – дебитор фирмы 1 и кредитор компании 2.
  • В качестве образца для акта взаимозачета между 3-мя сторонами Вы можете взять типовое соглашение о взаимозачете (с некоторыми правками).

    «Трехстороннее» соглашение должно включать в себя:

    • список всех фирм, которые берут участие в процессе взаимозачета;
    • перечень задолженностей (дебиторских и кредиторских) всех участников до проведения зачета;
    • акты сверок;
    • суммы задолженностей после подписания акта.
    • Отражение взаимозачета в бухгалтерских проводках

      После этого выполненная операция обязательно должна найти свое отражение в бухгалтерском учете. Предположим, что компания 1 проконсультировала фирму 2 на 10 000 рублей. Через день после этого предприятие 2 поставило организации 1 товары на общую сумму 15 тыс. руб. Стороны подписали акт взаимозачета об аннулировании встречных требований на сумму в 10 тыс. рублей.

      Первая фирма запишет у себя:

    • Дт 44 Кт 60 8475 – учтены консультационные услуги;
    • Дт 19 Кт 60 1525 – из стоимости этих услуг выделен налог на добавленную стоимость.
    • Вторая фирма отразит операции так:

    • Дт 62 Кт 90 15000 – поставка покупателю товара;
    • Дт 90 Кт 68 – начисление НДС.
    • Факт проведения взаимозачета отображается с помощью такой бухгалтерской проводки: Дт 60 Кт 62.

      Образец акта взаимозачета между организациями

      Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ. Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “Взаимозачет между организациями: образец заявления“. Но есть и другой вариант – составить акт. О нем и пойдет речь в данной статье.

      При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными.

      Правила проведения взаимозачета


      При проведении взаимозачета необходимо выполнить следующие требования:

    • взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
    • требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
    • требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
    • факт возникновения требований.
    • Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

    • если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
    • требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
    • требования о взыскании алиментов;
    • пожизненное содержание;
    • прочие требования, установленные законодательством.
    • Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

      Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.

      Это решение может быть оформлено одним из документов:

    • акт сверки взаимной задолженности;
    • договор о взаимозачете;
    • соглашение о зачете требований.
    • После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями.

      На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.


      Уведомление налоговой об открытии счета, правила оформления.
      Какие виды рентабельности капитала бывают, их расчет?

      Заполнение акта взаимозачета


      Образец акта взаимозачета можно найти на бухгалтерских сайтах.

      При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:

    • реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
    • сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
    • сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.
    • Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

      Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

    • на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
    • взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
    • если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.
    • При заключении трехостороннего соглашения о взаимозачете


      Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны.

      В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые.

      Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

    • компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
    • компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
    • компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.
    • Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

      В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

      Все суммы должны указываться с выделением НДС.

      В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать

    • список участников зачета,
    • список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
    • утвержденные акты сверок участников,
    • суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.
    • После подписания документального решения о проведении зачета, эту операцию следует отразить в учете.

      Предположим, что ООО «А» 01.04.2014 оказало консультационные услуги ООО «В» на сумму 10 000 рублей (в том числе НДС 1525 рублей). 02.04.2014 ООО «В» поставило товар ООО «А» на сумму 15 000 рублей (в том числе НДС 2288 рублей). 07.04.2014 организации решили провести взаимозачет и подписали акт о зачете требований на сумму 10 000 рублей.


      Бухгалтерские проводки по амортизации основных средств предприятия.
      Новости в оформлении платежей в ПФР – единый расчетный документ.
      Как оформляется начисление налога на прибыль в бухгалтерии: https://buhguru.com/buhgalteria/edinyjj-raschetnyjj-dokument-v-pfr.html

      Взаимозачет между организациями отражается в учете ООО «В» следующими проводками:

    • 01.04.2014
    • Дт 44 Кт 60 8475 – приняты к учету консультационные услуги
    • Дт 19 Кт 60 1525 – выделен НДС по консультационным услугам
    • 02.04.2014
    • Дт 62 Кт 90 – 15000 – отражена сумма поставки покупателю
    • Дт 90 Кт 68 – отражен начисленный НДС
    • 07.04.2014
    • Дт 60 Кт 62 – произведен взаимозачет.
    • Бухгалтерские записи в учете ООО «А» будут аналогичными.

      Если одна из сторон взаимозачета применяет УСН, то датой принятия дохода (погашения дебиторской задолженности) и расхода (списания кредиторской задолженности) считается дата проведения взаимозачета.

      Акт взаимозачета образец

      Особенности работы с актом взаимозачета

      Под актом взаимозачета следует понимать документ, предназначенный для урегулирования встречных претензий, которые возникли в результате проведения двух и более сделок. Его применяют при возникновении взаимных денежных обязательств, которые выгоднее погасить, не перечисляя средства друг другу.

      Порядок применения акта взаимозачетов прописан в статье 410 Гражданского кодекса РФ. На практике организациями составляется документ установленного образца за подписью всех сторон сделки. Перед тем как его подписать, проводиться сверка всех расчетов и взаимных обязательств. Преимуществом акта взаимозачета является его способность нивелировать возражения другой стороны.

      Согласно законодательству, в акт необходимо включить: дату составления, реквизиты участников сделки, основные требования, указание на погашение взаимных обязательств зачетом, печать и подписи сторон. Правильно составленный подобный документ может стать средством оптимизации платежной системы обоих предприятий.

      Главные уточнения

      Общие моменты

      Акт взаимозачета применяется в случае возникновения необходимости сверить общие обязательства одной компании с другой. В договор включаются все долги или только их часть за определенный период времени. Унифицированного образца подобного документа законодательством РФ не утверждено. Юристы все же советуют придерживаться структуры, которая сложилась за время практического применения данного инструмента взаимозачетов.

      Нельзя использовать акт взаимного зачета задолженности в следующих ситуациях:

    • расходы на пожизненное содержание граждан;
    • уплата алиментов;
    • компенсация за нанесенный вред здоровью человека;
    • одна сторона взаимозачетов проходит по делу ее банкротства.
    • Подобный документ составляется в двух экземплярах: первый остается в организации, которая инициировала сделку, второй — передается контрагенту. Если в акте были ссылки на сопутствующие документы, например, договора, счета-фактуры, к нему необходимо приложить их копии.

      Правила проведения

      С помощью анализа дебиторской и кредиторской задолженности, специалисты предприятия выявляют наличие возможных взаимных требований с организациями – партнерами. Осуществить взаимозачёт возможно по заявлению одной стороны. На практике, как правило, решение принимают все участники будущей сделки.

      Правила проведения взаимозачетов следующие:

    • Данную операцию могут проводить организации, между которыми есть два и более обязательства;
    • Требования от обеих организаций должны иметь одинаковые единицы измерения, например, денежные средства;
    • Документально засвидетельствованный факт возникновения взаимных обязательств.

    После проведения сверки сумм задолженностей, стороны принимают решение о подписании акта взаимозачетов. Завершающая проводка в бухгалтерском учете является важным правилом в зачетах обязательств.

    Цель документа

    Главной целью документа является упростить процедуру оплаты счетов предприятия после окончания действия основного договора между двумя компаниями.

    Положительные стороны акта взаимозачета:

    • значительная экономия денег;
    • сокращение общих издержек;
    • способствует погашению задолженности, которая существует уже длительное время.
    • Данным документом можно урегулировать обязательства между двумя, тремя и более организациями не использую при этом денежных средств. Такая операция не только поможет сократить время на перечисление денег с одного счета на другой, но и сэкономит деньги на банковскую комиссию. Акт взаимозачетов применяют при дефиците оборотных средств, а также для погашения задолженности, которая тянется уже много лет.

      Образец акта взаимозачета

      Порядок и пример применения

      Порядок применения данного инструмента взаиморасчетов достаточно прост. Для начала стороны договариваются о взаимной сверке обязательств. Каждая сторона выставляет свои требования, например, в денежном выражении. Далее подписывается документ установленного образца, где обе стороны четко прописали суммы, на которые они готовы списать долги друг другу. На основании этого бухгалтера контрагентов списывают свою задолженность, а также уменьшают сумму своей ожидаемой прибыли от партнёрской организации.

      Все этапы взаимозачетов должны быть подкреплены сопроводительными письмами, оформлены необходимые документы с подписями и печатями. Например, необходимо списать обязательства между организациями «А» и «Б». «А» направляет официальное письмо «Б» с актами сверки взаимных обязательств. Компания «Б» проверяет, пишет ответ: согласны. Юристы подготавливают договор, руководители подписывают, а бухгалтеры отображают эту проводку в учете.

      Как узнать регистрационный номер страхователя в ФСС — подробно опишем в этой статье.

      Необходимые формальности

      Документация

      Для оформления соглашения о списании взаимных требований можно использовать два документа:

      Где найти такие документы и как заполнить подскажут на специальных форумах практикующих бухгалтеров.

      Заявление о проведении зачета взаимных требований

      Основные требования

      Основные требования к использованию подобных документов как инструмента платежа за оказанные услуги прописаны в Гражданском кодексе РФ. Важным моментом при этом есть срок совершения сделки, который прописывается в акте. Подобным способом могут быть списаны обязательства, оплата по которым предусмотрена по истечению определенного срока в будущем или уже в прошлом.

      Зачитываются только взаимные, однородные обязательства: я должен тебе, ты должен мне денег за товары или услуги в одинаковом размере. Не может быть закрыта таким способом задолженность сторон где, например, одна сторона должна деньги за поставленный товар, а другая, по договору, сделать ремонтные работы.

      Существует перечень требований, которые запрещено удовлетворять с помощью актов взаимозачёта (ст.411 ГК РФ).

      Заполнение

      Законодательством не утвержден единый образец для акта взаимозачета. Форма документа может быть разной. Тем не менее, на бухгалтерских или юридических сайтах легко найти и скачать бланк для заполнения. Ценность таких образцов еще и в том, что ими поделились практикующие специалисты, которые используют такие документы в своей профессиональной деятельности.

      Структура стандартная:

      1. Реквизиты сторон.
      2. Ссылки на документы, которые послужили основанием для возникновения обязательств.
      3. Описание сути и количества требований.
      4. Расчет всех необходимых налогов (выписывается отдельной строкой).
      5. Подписи ответственных лиц.
      6. Результаты соглашения отражаются в бухгалтерском учете обеих организаций, а также в 1С 8.2 и 8.3. Если одна сторона не согласна сделать зачет требований, организация – инициатор имеет право обратиться в суд.

        Оговорки об налогах и НДС

        Расчет НДС производиться на основании сумм задолженностей обеих организаций, которые будут списаны. В договоре прописывается отдельной строкой. Несоблюдение этого требования влечет за собой разбирательства с налоговой службой. Определяется размер данного налога исходя из рыночной стоимости зачтенных услуг или товаров.

        Те, кто использует кассовый метод, в налоговой отчетности отражают доход, который равняется сумме списанной задолженности. Основанием будет акт или заявление о взаимных зачетах. Одновременно отображается расход, равный списанной задолженности налогоплательщика перед партнером. Размер доходов и расходов в этом случае будет одинаковым.

        Налогоплательщики, которые считываю прибыль с помощью метода начисления, отображают доходы, а также расходы в отчетности еще до проведения взаимных зачетов. Поэтому они признаются в момент совершения отгрузки товара со склада. Если акт о списании обязательств был составлен позже, бухгалтеру в будущем необходимо будет сделать корректировку сумм в отчетности.

        В договоре следует указывать и другие вид налогов, только писать их отдельной строкой. Необходимо внимательно изучить перечень налогов и сборов, которые необходимо перечислять в казну государства в 2018 году.

        Пример заполнения акта взаимозачета требований

        Особенности оформления актов взаимозачета

        Трехсторонний

        Законодательством допускается проведение взаимозачетов несколькими партнерами. Для этого оформляется трехсторонний акт. Задолженность трех сторон прописывается в договоре и погашается в соответствии с согласованной структурой. При этом такой акт создаст абсолютно новые или значительно изменит уже существующие взаимные обязательства всех партнеров (ст. 420, 421 ГК РФ).

        В отличие от обычного договора, трехсторонний должен содержать дополнительные пункты: точную дату проведения операции, акты сверки между всеми сторонами, перечень круговой задолженности трех сторон. Скачать пример можно на бухгалтерских сайтах.

        Односторонний

        Зачет взаимных обязательств может быть произведен по заявлению одной стороны. Законодательством это не запрещено. Особых требований к данному виду документов нет. Достаточно будет соблюдения основных требований, которые выставляются к первичным документам. Отдельной строкой выделяется НДС по каждому обязательству. Это обезопасит от ошибок бухгалтера.

        Таким образом, погасить встречные обязательства возможно в одностороннем порядке. Для этого партнера необходимо известить в письменном виде. Инициатор взаиморасчетов должен направить контрагенту заказное письмо с уведомлением для того, чтоб иметь подтверждение о получении письма.

        Инструкция по оформлению

        Процедура проведения взаимозачетов состоит из нескольких этапов. На первом этапе стороны должны выявить общие задолженности. Лучше всего это сделать при личной встрече ответственных лиц. Такое общение позволит выявить спорные моменты, согласовать их и составить качественный документ за кратчайший срок.

        На втором этапе проходят все официальные процедуры по подписанию договора взаимозачетов, где прописаны все требования с указанием финальных сумм и размера НДС. При одностороннем взаимном зачете задолженностей направляется официальное письмо.

        Алгоритм составления взаимных зачетов следующий:

      7. Сначала необходимо сделать сверку общих расчетов по всей взаимной задолженности. Рациональней совершить подобные сверки по всем договорам и вывести итоговую сумму.
      8. Обменяться с партнерскими компаниями актами сверки. Документы обязательно подписываются официальными лицами: главный бухгалтер и директор и заверяются печатью предприятия.
      9. Отправить письмо другой стороне о своих планах произвести зачет. Обязательства списываются в меньшем количестве, когда суммы общих задолженностей не одинаковые.
      10. Если случай сложный, следует заключить договор о завершении выполнения взаимных обязательств путем составления зачета встречных требований.
      11. Денежные обязательства могут быть выражены в разных валютах. Для удобства их следует перевести в одинаковые денежные единицы.
      12. Завершают процесс взаимозачетов бухгалтерские проводки. После этого взаимные обязательства считаются завершёнными.
      13. Провести взаимное списание задолженности возможно только при наличии обязательств одной стороны перед другой и наоборот. Общая сумма обязательств может не совпадать. В этом случае зачитывается меньшая сумма задолженности. Акт взаимозачета оформляется после истечения сроков по основному договору между компаниями.

        Мы опишем срок представления бумажного РСВ-1 за 2018 год здесь.

        С особенностями перехода с УСН на ОСНО в 2018 год ознакомьтесь на этой странице.

        Как провести взаимозачет между предприятиями

        Хозяйственная жизнь организаций часто сплетает и поставщиков и покупателей в единые сети. И в результате может получиться так, что две организации одновременно оказываются должны друг другу. Возникает вопрос – неужели придется перечислять друг другу деньги для погашения долга? А может, есть и другие варианты?

        С точки зрения ГК

        Согласно ст. 410 Гражданского Кодекса РФ, для того, чтобы провести зачет требований, достаточно заявления одной из сторон. Согласия контрагента при этом не требуется. Путем зачета взаимных требований обязательства могут быть погашены как частично, так и в полном объеме. Таким образом, для того, чтобы провести в бухгалтерском учете взаимозачет, компании достаточно оформить соответствующий акт и предоставить второй экземпляр контрагенту.

        Утвержденного шаблона акта взаимозачета не существует, поэтому его организация имеет право разработать самостоятельно, закрепив выбранную форму в учетной политике. Однако помните, что акт зачета взаимных требований должен содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа, которые перечислены в ст. 9 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

        Подписать акт может лицо, уполномоченное подписывать первичные документы доверенностью или приказом.

        Бухгалтерский учет

        После того, как акт взаимозачета оформлен, в бухгалтерском учете составляется проводка, отражающая данный факт. В дебете указывается тот счет, на котором отражалась кредиторская задолженность перед поставщиком или исполнителем, т.е., как правило, это 60 или 76 счет. В кредите проводки указывается обычно 62 счет. Например:

        Дебет 60/1 – Кредит 62/1 — проведен взаимозачет

        Инициатор взаимозачета делает эту проводку в день отправки акта контрагенту. Документ можно послать по почте или передать с курьером. В первом случае подтверждением числа отправки акта будет служить отметка на описи вложения. Если вы отправили курьера, распечатайте для него 2 экземпляра документа. Один останется у контрагента, на втором попросите поставщика поставить дату получения акта и подпись. Сформируйте проводку того числа, которое контрагент поставил на документе.

        Налоговый учет

        С точки зрения НДС проведение зачета взаимных требований не имеет никаких последствий. С 1 января 2006 г. Налоговый Кодекс РФ предлагает только одни метод начисления НДС – по отгрузке – поэтому факт погашения требования не приводит к начислению или возмещению НДС. Также с 2009 г. не нужно перечислять контрагенту сумму НДС, чтобы принять вычет по поставленному товару/приобретенной услуге.

        При проведении взаимозачета не возникает объекта по налогу на прибыль, если компания считает его по методу начисления.

        У организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, для целей налогового учета факт проведения взаимозачета приравнивается к оплате. Погашенная дебиторская задолженность увеличивает доход организации. Погашение кредиторский задолженности рассматривается как проведение оплаты поставщику, и, в дальнейшем, при соблюдении прочих условий Главы 26.2 НК РФ, затраты могут быть приняты в расход.

        ООО «Мебель» применяет ОСНО и рассчитывает налог на прибыль по методу начисления. ООО «Канцтовары» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы».

        ООО «Мебель» заключило с ООО «Канцтовары» договор №1 от 15.01.2014 на поставку стульев, а также договор №2 от 20.01.2014 на приобретение бумаги для принтера. В феврале 2014 г. ООО «Мебель» продало ООО «Канцтовары» стулья на сумму 11 800 р., в т.ч. НДС 1 800 р., а также купило бумагу на сумму 1 000 р. без НДС. Оплата за покупки не проводилась. 03.03.2014 ООО «Мебель» оформило акт взаимозачета на сумму 1 000 р. и передало второй экземпляр в адрес ООО «Канцтовары». ООО «Канцтовары» приняло и одобрило акт.

        Акт зачета взаимных требований

        от 03 марта 2014 г.

        Задолженность ООО «Мебель» перед ООО «Канцтовары» по договору №2 от 20.01.2014 на 03.03.2014 составляет 1 000 руб., без НДС.

        Задолженность ООО «Канцтовары» перед ООО «Мебель» по договору №1 от 15.01.2014 на 03.03.2014 составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.

        Взаимозачет: как правильно провести и оформить

        Статьи по теме

        Взаимозачет — удобный и быстрый способ погасить задолженность перед контрагентом. Чтобы исключить налоговые риски, важно правильно оформить акт взаимозачета. Как оформить подобную операцию, узнаете из этой статьи.

        Организация может заключить со своим контрагентом два разных договора. По одному из договоров она может выступать продавцом, а по другому — покупателем. Возникшие задолженности можно погасить удобным способом — взаимозачетом.

        Разберемся вместе, как правильно провести взаимозачет, что для этого нужно и как оформить налоговые обязательства при взаимозачете.

        Из этой статьи вы узнаете:

      14. Какие требования можно зачесть
      15. Сколько сторон может участвовать во взаимозачете
      16. Каким документом оформляют взаимозачет и как отражать операцию в учете
      17. Основные условия зачета взаимных требований

        В статье 410 ГК РФ сказано, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

        Каждый бухгалтер должен это знать!

        Это значит следующее.

        Во-первых, стороны могут зачесть лишь встречные обязательства друг перед другом. Погашение задолженности происходит по схеме: «Ты должен мне, я — тебе».

        Кстати! Сейчас подписаться на журнал «Российский налоговый курьер» вы можете на выгодных условиях. Смотрите подробности на странице подписки прямо сейчас>>>

        Если во взаимозачете участвуют несколько организаций, схема видоизменяется: «Ты должен мне, я — ему, он — тебе». Неизменным остается лишь основной принцип взаимозачетных операций: существует встречная или круговая взаимная задолженность, которая гасится круговым взаимозачетом. Стороны, проводящие зачет, не вправе погасить требование, которое предъявлено одному из участников зачетной операции извне, то есть другой организацией, не участвующей в данной сделке по зачету требований. Проиллюстрируем сказанное на примере, приведенном ниже.

        Во-вторых, могут быть зачтены только однородные требования. Как правило, это взаимная денежная задолженность. С неоднородными требованиями дело обстоит иначе. К примеру, организация «Альфа» имеет задолженность по оплате перед организацией «Бета» по договору купли-продажи. «Бета», в свою очередь, по договору подряда должна выполнить ремонтные работы для «Альфы». Такие обязательства будут встречными, но не однородными, поскольку по одному договору возникли денежные требования, а по другому — обязательства по выполнению работ. Следовательно, погасить взаимные требования зачетом в данном случае нельзя.

        В-третьих, стороны по общему правилу вправе произвести зачет лишь тех взаимных требований, срок выполнения которых уже наступил. Этот срок должен быть указан в договоре.

        Обратите внимание: Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной. В подобной ситуации зачет следует проводить на сумму наименьшей задолженности. У стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства, не погашенная зачетом.

        Обязательства, которые нельзя принять в зачет взаимных требований, перечислены в статье 411 ГК РФ. Это задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения); требования по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью; обязательства по алиментам и пожизненному содержанию. Кроме того, запрет на погашение того или иного обязательства зачетом может быть предусмотрен договором либо законом. В остальных случаях стороны вправе проводить взаимозачет, опираясь на положения статьи 410 ГК РФ.

        Пример многостороннего взаимозачета

        ООО «Альфа» имеет задолженность перед ЗАО «Бета» — 600 000 руб. «Бета», в свою очередь, должна ОАО «Гамма» 540 000 руб. К «Гамме» предъявляет требование по оплате в размере 720 000 руб. ООО «Дельта». «Дельта» должна «Альфе» 650 000 руб. От «Альфы» требует погашения долга в размере 400 000 руб. ЗАО «Омега». Стороны решили провести зачет взаимных требований.

        ЗАО «Омега» не может участвовать во взаимозачете. Оно оказалось вне круговой задолженности: его должником является ООО «Альфа», но само ЗАО «Омега» не имеет задолженности перед участниками зачетной сделки. Поэтому зачет взаимных требований был проведен «Альфой», «Бетой», «Гаммой» и «Дельтой». Сумма зачета равна величине наименьшей задолженности — 540 000 руб.

        После проведения взаимозачета задолженность «Беты» перед «Гаммой» была полностью погашена. У остальных участников операции осталась непогашенная задолженность:

        у «Альфы» перед «Бетой» — 60 000 руб. (600 000 руб. — 540 000 руб.);

        у «Гаммы» перед «Дельтой» — 180 000 руб. (720 000 руб. — 540 000 руб.);

        у «Дельты» перед «Альфой» — 110 000 руб. (650 000 руб. — 540 000 руб.).

        Участники взаимозачетной операции обязались выплатить друг другу остатки долга деньгами. Кроме того, у «Альфы» осталась задолженность перед «Омегой» — 400 000 руб.

        Из приведенного примера видно, что взаимозачет проводится в направлении, противоположном «потоку» возникшей задолженности. Каждый из участников зачета должен быть «завязан» с двух сторон в цепочке взаимных требований. Если схема круговой задолженности построена правильно, проблем с определением направления многостороннего зачета не будет.

        Оформляем акт взаимозачета

        Взаимозачет можно оформить двумя способами. Подписать акт взаимозачета. Такой акт считается первичным расчетным документом, подписывается представителями сторон и может быть заверен печатями (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Либо одна сторона может направить другой стороне заявление о проведении взаимозачета. На практике, как правило, в таком случае также составляется акт. Делает это организация, заявляющая о взаимозачете. Документ подписывается ее руководителем. Подписи другой стороны не требуется. Заявление организации о проведении зачета может быть оформлено в виде заключительной фразы к акту. Например: «Согласно статье 410 ГК РФ организация… заявляет о проведении зачета имеющейся задолженности перед организацией… путем погашения встречного требования к организации… на сумму… руб.».

        В акте взаимозачета (заявлении на взаимозачет) нужно подробно отразить состав возникшей задолженности. Стороны должны указать сумму обязательств друг перед другом отдельно по каждой операции, проведенной ранее. Суммарная величина задолженности должна фигурировать в акте как итог, но не подменять собой детальной расшифровки долга.

        Задолженность сторон, отраженная в акте (заявлении), должна сопровождаться ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета следует отдельно выделять сумму НДС, относящегося к каждому обязательству. А как быть, если в сумму долга включены другие налоги, предъявленные покупателю поставщиком (например, акцизы)? Советуем и эти суммы указывать отдельно — в виде особого примечания либо в специальной графе. Это поможет участникам сделки правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по взаимозачету.

        Составители акта (заявления) о взаимозачете должны следить за правильным отражением дат. В обязательном порядке нужно указать не только дату составления документа и даты проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета. Нужно следить, чтобы дата проведения зачета не оказалась более ранней, чем даты осуществления операций и возникновения задолженностей.

        Дата, на которую проводится взаимозачет, считается датой оплаты товаров (работ, услуг). Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, датой оплаты (погашения обязательств) признается день подписания акта сторонами.

        Зачастую в актах о взаимозачете указываются только даты совершения операций согласно отгрузочным и платежным документам. Это неправильно. Кроме даты отгрузки или оплаты необходимо отражать дату возникновения задолженности. Она определяется условиями договора. Как правило, по договору момент возникновения обязательства одной стороны по оплате не совпадает с моментом возникновения обязательства другой стороны по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Дата отгрузочного или платежного документа отражает момент выполнения обязательства одним участником договора, но далеко не всегда она может признаваться датой возникновения задолженности у другого участника.

        Неправильное отражение дат в акте взаимозачета может привести налогоплательщиков к плачевным последствиям. Предположим, участники взаимозачетной сделки погасят задолженность, которая к моменту проведения зачета еще не возникла. В результате у них будут искажены налоговые базы и по налогу на прибыль, и по НДС, и по другим налогам, начисленным или зачтенным после взаимозачета. И как следствие — пени и штрафные санкции.

        Акт (заявление) о взаимозачете стороны составляют в произвольной форме. На практике применяются и текстовые, и табличные акты. Если задолженность сторон возникла по единичным операциям, акт взаимозачета целесообразно оформить в виде текста. Если же погашаемая задолженность состоит из обязательств по множеству проведенных сделок — в виде таблицы. Но какой бы формы ни был взаимозачетный акт, стороны обязаны внимательно следить за правильностью его оформления и отражения в нем всех необходимых данных.

        НДС при взаимозачете

        Продавец, прекращающий свои обязательства зачетом, налоговую базу по НДС должен определять по общим правилам — исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ).

        Общий порядок — только в отношении вычета по НДС — применяет и покупатель. То есть при соблюдении всех обязательных условий принимает к вычету сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ).

        Перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, в денежной форме участники взаимозачета не должны. Исключением — сделки, по которым товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель (заказчик) принял к учету в периоде с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года. Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением. Если покупатель (заказчик) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в денежной форме, он должен произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ, письмо ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/215).

        Налог на прибыль при проведении зачета взаимных требований

        Тем, кто пользуется кассовым методом при исчислении налогооблагаемой прибыли, следует обратить внимание на особенности исчисления налогооблагаемой прибыли при проведении взаимозачета. Реального поступления (траты) денежных средств при зачете встречных требований не происходит. Но это не означает отсутствие выручки и, с другой стороны, расхода.

        Для налогоплательщиков, использующих кассовый метод, датой получения дохода признается не только день поступления средств на расчетный банковский счет или в кассу, но и погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ). Именно таким способом и является проведение взаимозачета встречных требований.

        Следовательно, на основании акта (заявления) о взаимозачете налогоплательщики, работающие по кассовому методу, должны отразить в налоговых регистрах доход, равный сумме погашенной задолженности контрагента. Одновременно возникнет и расход в размере зачтенных обязательств самого налогоплательщика перед контрагентом. Понятно, что величина дохода и расхода по операции взаимозачета при использовании кассового метода будет одинаковой.

        У тех, кто рассчитывает налогооблагаемую прибыль методом начисления, при проведении взаимозачета особых «тонкостей» не возникает. Такие налогоплательщики выручку по реализованным контрагенту товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) отражают в налоговом учете до проведения взаимозачета. Доходы и расходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от момента проведения взаимозачета.

        Взаимозачет при УСН

        На УСН доходы и расходы все плательщики признают кассовым методом. При взаимозачете реального поступления (траты) денежных средств не происходит. Но датой получения дохода для «упрощенцев» является не только день поступления средств на расчетный счет или в кассу, но и погашение задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогично по расходам. Необязательно их оплачивать реальными средствами. Возможен иной способ погашения. Им как раз и является взаимозачет. Поэтому на сумму погашенных долгов надо отразить в налоговом учете доходы и расходы так, как если бы задолженности были оплачены.

        Пример отражения в бухучете двустороннего взаимозачета

        ООО «Комета» 10 февраля 2015 года оказало услуги по ремонту оргтехники ЗАО «Альтэкс». Стоимость услуг — 6000 руб., в том числе НДС — 1000 руб. 21 февраля ЗАО «Альтэкс» произвело поставку товаров для «Кометы» на сумму 9000 руб., в том числе НДС — 1500 руб. В марте стороны решили провести зачет взаимной задолженности. Акт взаимозачета был подписан 5 марта. Зачет был проведен по состоянию на ту же дату на сумму 6000 руб.

        В бухгалтерском учете «Альтэкса» были сделаны проводки:

        10 февраля 2015 года

        Дебет 44 Кредит 60
        — 5000 руб. (6000 руб. — 1000 руб.) — отражена стоимость услуг «Кометы» по ремонту оргтехники;

        Дебет 19 Кредит 60
        — 1000 руб. — отражена сумма НДС по ремонту оргтехники;

        21 февраля 2015 года

        Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
        — 9000 руб. — отражена выручка от реализации товаров «Комете»;

        Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
        — 1500 руб. — отражена сумма НДС по реализованным товарам;

        5 марта 2015 года

        Дебет 60 Кредит 62
        — 6000 руб. — проведен зачет взаимных требований с «Кометой».

        В бухгалтерском учете «Кометы» проводки будут «зеркальными» к проводкам контрагента. То есть покупка будет показана на сумму 9000 руб., а продажа — на 6000 руб.

        Акт взаимозачета между организациями — образец

        Здравствуйте, дорогие подписчики, в связи с проверкой, не было времени для новых статей.

        Но все закончилось, и я полноценно смогу заниматься сайтом.

        В ходе проверки, мы обнаружили о небольшой задолженности, которая висит нас уже второй год, так как это знакомый нашего директора, он разрешил ему вернуть долг чуть позже.

        Все бы ничего, но у налоговой возникли законные вопросы.

        Таким образом, чтобы у нас на балансе это не висело мы не откладывая в долгий ящик решили переуступить долг другой организации, которой должны были уже мы.

        Документально это все вели юристы, но и мне пришлось немного вникнуть, тема оказалось интересной и полезной.

        Так что сегодня я решила сегодняшнюю статью посвятить теме: «Взаимозачет между организациями»

        Акт взаимозачета между организациями образец

        Возникает вопрос – неужели придется перечислять друг другу деньги для погашения долга? А может, есть и другие варианты?

        Да, можно провести взаимозачет, в результате не только обойтись без лишних документов, но и сэкономить на банковских комиссиях. Только вот как правильно провернуть это дело?

        С точки зрения ГК

        Путем зачета взаимных требований обязательства могут быть погашены как частично, так и в полном объеме.

        Таким образом, для того, чтобы провести в бухгалтерском учете взаимозачет, компании достаточно оформить соответствующий акт и предоставить второй экземпляр контрагенту.

        Утвержденного шаблона акта взаимозачета не существует, поэтому его организация имеет право разработать самостоятельно, закрепив выбранную форму в учетной политике.

        Подписать акт может лицо, уполномоченное подписывать первичные документы доверенностью или приказом.
        Бухгалтерский учет

        После того, как акт взаимозачета оформлен, в бухгалтерском учете составляется проводка, отражающая данный факт.

        В дебете указывается тот счет, на котором отражалась кредиторская задолженность перед поставщиком или исполнителем, т.е., как правило, это 60 или 76 счет. В кредите проводки указывается обычно 62 счет.

        Инициатор взаимозачета делает эту проводку в день отправки акта контрагенту. Документ можно послать по почте или передать с курьером.

        Один останется у контрагента, на втором попросите поставщика поставить дату получения акта и подпись. Сформируйте проводку того числа, которое контрагент поставил на документе.

        Если вам пришел акт взаимозачета от контрагента, и вы с ним согласны, подпишите документ, поставьте на него текущую дату и сформируйте проводки этим же днем.

        Налоговый учет

        Также с 2009 г. не нужно перечислять контрагенту сумму НДС, чтобы принять вычет по поставленному товару/приобретенной услуге.

        Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ, для организаций, исчисляющих налог по кассовому методу, день проведения зачета требований признается днем получения дохода. Также компания может включить понесенные затраты в расход на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.

        Погашенная дебиторская задолженность увеличивает доход организации. Погашение кредиторский задолженности рассматривается как проведение оплаты поставщику, и, в дальнейшем, при соблюдении прочих условий Главы 26.2 НК РФ, затраты могут быть приняты в расход.

        ООО «Мебель» заключило с ООО «Канцтовары» договор №1 от 15.01.2014 на поставку стульев, а также договор №2 от 20.01.2014 на приобретение бумаги для принтера. В феврале 2014 г. ООО «Мебель» продало ООО «Канцтовары» стулья на сумму 11 800 р., в т.ч. НДС 1 800 р., а также купило бумагу на сумму 1 000 р. без НДС.

        Оплата за покупки не проводилась. 03.03.2014 ООО «Мебель» оформило акт взаимозачета на сумму 1 000 р. и передало второй экземпляр в адрес ООО «Канцтовары». ООО «Канцтовары» приняло и одобрило акт.

        Как уже было сказано выше, форма акта зачета взаимных требований разрабатывается организацией самостоятельно. В качестве образца может быть использован данный вариант:

        Акт зачета взаимных требований

        Составитель: ООО «Мебель»

        Взаимозачет производится на сумму 1 000 руб.

        ООО «Мебель» Менеджер по продажам Иванов И.И.

        ООО «Канцтовары» Продавец Петров К.Е.

        В бухгалтерском учете ООО «Мебель» на 03.03.2014 г. составляется проводка:

        Дебет 60 – Кредит 62 — на сумму 1 000 руб.

        ООО «Канцтовары» делает аналогичную проводку (Д60 – К62), а также признает доход от реализации в размере 1 000 руб. для целей налогового учета. На 03.03.2014 года доход отражается в Книге учета доходов и расходов.

        Взаимозачет между тремя организациями образец проводки

        Каждый год в бухгалтерских изданиях появляются статьи, в которых различные аудиторы дают читателям рекомендации: как нужно на практике осуществлять многосторонние взаимозачеты, какие документы нужно при этом составлять и как правильно отражать в бухгалтерских регистрах соответствующие операции.

        Характерно, что авторы статей повторяют одни и те же ошибки, переходящие в распространенные заблуждения. Рассмотрим эти типичные заблуждения по порядку, а затем представим алгоритм расчетов

        Многосторонние взаимозачеты – заблуждения ипорядок осуществления расчетов. МАШКОВ Сергей Алексеевич

        Лет пятнадцать назад, в связи с кризисом неплатежей, в России широко использовались такие не денежные формы расчетов, как бартер и взаимозачетные операции.

        Тем не менее, каждый год в бухгалтерских изданиях появляются статьи, в которых различные аудиторы дают читателям рекомендации:

      18. как нужно на практике осуществлять многосторонние взаимозачеты;
      19. какие документы нужно при этом составлять;
      20. как правильно отражать в бухгалтерских регистрах соответствующие операции.
      21. При всем многообразии мнений по поводу порядка проведения таких взаимозачетов характерно, что авторы статей повторяют одни и те же ошибки, переходящие в распространенные заблуждения.

        Рассмотрим эти типичные заблуждения по порядку.

        Заблуждение 1 – целесообразность проведения взаимозачетов только при недостаточности денежных средств

        Такое мнение представляется неправильным. Погашение обязательств путем взаимозачетов целесообразно проводить не только тогда, когда фирма испытывает денежные затруднения, но всегда, когда для этого есть хоть малейшая возможность.

        Допустим, ваша организация достаточно кредитоспособна, чтобы выполнить свои долговые обязательства перед некоторым контрагентом.

        Но не факт, что контрагент, после прихода на его банковский счет денежных средств от вашей организации, истратит их на погашение своей задолженности перед вашей организацией.

        У него может быть совсем другое мнение по поводу того, какие задолженности следует погашать в первую очередь, а какие кредиторы должны подождать.

        Если же ваши долговые обязательства перед некоторым контрагентом можно погасить или хотя бы значительно уменьшить путем взаимозачетов, то тем самым, будут гарантированно погашены или значительно уменьшены обязательства вашего контрагента по отношению к вашей организации.

        В случае, если ваш контрагент все-таки окажется банкротом, но если вы успели оформить с ним взаимозачет до того, как будет объявлена процедура банкротства, то вы ничего не потеряете.

        Если же вы не успеете оформить взаимозачет до объявления процедуры банкротства, то ваша организация окажется в убытке.

        Потому что денежные средства, оставшиеся на счету у банкрота и вырученные в результате реализации активов контрагента, пойдут на возмещение ущерба всем кредиторам в пропорциональной доле кредиторских задолженностей.

        Заблуждение 2 – преимущественное использование взаимозачетов, когда поставщик и покупатель (кредитор и дебитор) совмещаются в одном лице

        Такого типа ситуации регламентируются ст. 410 Гражданского кодекса РФ.

        Согласно этой статье, любая из двух организаций может в одностороннем порядке произвести взаимозачет встречных однородных требований на сумму, равную наименьшей из дебиторской и кредиторской задолженностей, с обязательным уведомлением другой стороны о проведенном взаимозачете.

        У каждой организации есть один или несколько поставщиков (подрядчиков), и есть один или, возможно, несколько покупателей (заказчиков).

        Хотя все равно производить взаимозачеты среди группы участников, одни из которых являются вашими постоянными поставщиками, а другие – постоянными вашими покупателями, не только возможно, но и целесообразно.

        Такие взаимозачеты называются многосторонними.

        Техника выполнения расчетов при многосторонних взаимозачетах крайне проста. Мешают широкому распространению многосторонних взаимозачетов только широко распространенные и глубоко укоренившиеся заблуждения.

        Заблуждение 3 — круговая задолженность

        Например, первая организация должна некоторую сумму второй организации, вторая организация должна некоторую сумму третьей организации, и так далее, последняя организация должна некоторую сумму первой организации. (См., например, монографию В.В.Брызгалина и О.А.Новиковой «Векселя и взаимозачеты». М. «Статус-Кво 97», 2005 г.)

        На самом деле замкнутость круга обязательств не является непременным условием для проведения многостороннего взаимозачета.

        Рассмотрим простейший пример.

        Суммарная кредиторская (или дебиторская) задолженность всех участников до проведения зачета равна 99 тысячам рублей.

        Очевидно, что все кредиторские и дебиторские задолженности всех участников со второго по 99-й можно взаимно зачесть, и в итоге окажется, что только первый участник будет должен одну тысячу рублей сотому.

        В этом примере цепочка организаций, связанных друг с другом долговыми обязательствами, не замкнута, однако проведение многостороннего взаимозачета не только возможно, но и экономически целесообразно, так как в результате 98 организаций со 2-й по 99-ю становятся свободными от обязательств друг перед другом.

        Таким образом, после проведения многостороннего взаимозачета в данном случае, во-первых, суммарная кредиторская (или дебиторская) задолженность всех участников будет равна только одной тысяче рублей, а не 99.

        Во-вторых, из 100 организаций – участников этого многостороннего взаимозачета, у 98 организаций их дебиторские и кредиторские задолженности оказались полностью урегулированными, и в результате осталась только одна организация с кредиторской и одна организация с дебиторской задолженностями.

        Для проведения многостороннего взаимозачета необходимо, чтобы каждая из организаций, участвующих во взаимозачете, имела бы хотя бы одну дебиторскую или кредиторскую задолженность по отношению к какому-либо из остальных участников взаимозачета.

        Еще одним обязательным условием осуществления многостороннего взаимозачета является наличие хотя бы одного участника, у которого есть и дебиторская, и кредиторская задолженности другим участникам, не обязательно одному и тому же.

        Чем больше таких участников, имеющих и кредиторскую, и дебиторскую задолженности, тем больше экономический эффект от проведенного многостороннего взаимозачета.

        Заблуждение 4 — одинаковая для всех зачитываемая сумма

        В результате взаимозачета, проведенного таким способом, только у одного из участников останется или только кредиторская или только дебиторская задолженность.

        У остальных участников останутся и кредиторские, и дебиторские задолженности (возможно в несколько в меньшей сумме). Так что приведенное выше мнение является ошибочным.

        В действительности сумма зачета для каждого из участников многостороннего взаимозачета своя, в общем случае не совпадающая с суммами зачета других участников.

        Каждому участнику должна зачитываться сумма, равная наименьшей из двух величин: его суммарной кредиторской задолженности и его суммарной дебиторской задолженности всем остальным участникам.

        Или останется только дебиторская задолженность, если до проведения взаимозачета у этого участника она была больше его суммарной кредиторской задолженности.

        Возможен случай, когда у этой организации ее дебиторские и кредиторские задолженности окажутся полностью урегулированным, если первоначально суммарная дебиторская задолженность этого участника была в точности равна его суммарной кредиторской задолженности остальным участникам многостороннего взаимозачета.

        Техника проведения расчетов при многостороннем взаимозачете

        Пусть каждый из участников передаст этой фирме «Помощник» и свои долги и свои права требования, с условием, что после того как фирма «Помощник» получит от дебитора долг, она его возвратит первоначальному кредитору.

        Пусть фирма «Помощник» является «альтруистической» и за свою помощь в урегулировании долговых обязательств не требует себе комиссионных.

        После передачи долгов и прав требования фирме «Помощник» организации, участвующие в многостороннем взаимозачете более друг другу ничего не будут должны, а все кредиторские и дебиторские задолженности будут иметь только по отношению к этой вспомогательной фирме «Помощник».

        Переход прав кредитора к другому лицу, так же как и перевод долга или уступка права требования допускаются Российским законодательством (ст. 382 – 391 ГК РФ), но нас в данный момент больше интересует не юридическое обоснование, а техника осуществления расчетов.

        Эта вспомогательная фирма «Помощник» с каждым из участников многостороннего взаимозачета проводит двухсторонние взаимозачеты, которые, во-первых, разрешены законом (ст. 410 ГК РФ), и, во вторых, процедура их проведения ни у кого не вызывает трудностей.

        Если после проведения многостороннего взаимозачета останется только одна организация с неравной нулю кредиторской задолженностью, и одна или несколько организаций с неравными нулю дебиторскими задолженностями, то в качестве фирмы — помощника следует взять именно эту организацию с неравной нулю кредиторской задолженностью, оставшейся после проведения многостороннего взаимозачета.

        Если же после проведения многостороннего взаимозачета останется только одна организация с неравной нулю дебиторской задолженностью, и одна или несколько организаций с неравными нулю кредиторскими задолженностями, то в качестве фирмы — помощника следует взять именно эту организацию с неравной нулю дебиторской задолженностью, оставшейся после проведения многостороннего взаимозачета.

        После выполнения этого этапа вспомогательная фирма «Помощник», как еще один дополнительный участник многостороннего взаимозачета, становится больше не нужной.

        Если участников многостороннего взаимозачета достаточно много, то возможны случаи, когда после проведения многостороннего взаимозачета останется не одна, а несколько организаций с неравной нулю дебиторской задолженностью, и не одна, а несколько организаций с неравной нулю кредиторской задолженностью.

        В этом случае окончательное урегулирование задолженностей является неоднозначным. Можно, например, всех оставшихся участников объединить в группы, в каждой из которых выполняются вышеприведенные условия.

        Т.е. в каждой группе только один участник с неравной нулю кредиторской задолженностью и одна или несколько организаций с неравными нулю дебиторскими задолженностями; или в каждой группе только один участник с неравной нулю дебиторской задолженностью и одна или несколько организаций с неравными нулю кредиторскими задолженностями.

        Бухгалтерский учет результатов многостороннего взаимозачета

        Для этого можно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ввести субсчет «Взаимозачеты» и бухгалтерскими записями с использованием этого субсчета сначала сделать сальдо взаиморасчетов с каждым из остальных участников равными нулю, а затем, другой проводкой, зафиксировать новые долговые обязательства.

        Ниже представлены бухгалтерские проводки для рассмотренного выше примера 1.

        Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «А»

        Дебет 76-В, Кредит 76-взаимозачет, 10 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «В»

        Дебет 76-С, Кредит 76-взаимозачет, 3 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «С»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-D, 5 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «D»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-С, 2 т.р. — введена задолженность контрагента «С»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76- D, 6 т.р. — введена задолженность контрагента «D»

        Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «В»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-А, 10 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»

        Дебет 76-С, Кредит 76-взаимозачет, 6 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «С»

        Дебет 76-D, Кредит 76-взаимозачет, 4 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «D»

        Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «С»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-А, 3 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-В, 6 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»

        Дебет 76-D, Кредит 76-взаимозачет, 7 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «D»

        Дебет 76-А, Кредит 76-взаимозачет, 2 т.р. — введена задолженность контрагента «А»

        Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «D»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-В, 4 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «В»

        Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-С, 7 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «С»

        Дебет 76-А, Кредит 76-взаимозачет, 5 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»

        Дебет 76-А, Кредит 76-взаимозачет, 6 т.р. – введена задолженность контрагента «А»

        Наиболее справедливое определение окончательных дебиторских и кредиторских задолженностей

        В случае же четырех, пяти и большего количества участников многостороннего взаимозачета, как уже упоминалось выше, задача иногда может иметь не одно, а несколько решений.

        Как отмечено выше, единственное решение возможно только в случаях, если после проведения расчетов окажется, что только одна организация имеет отличную от нуля кредиторскую задолженность, а все остальные организации имеют дебиторские задолженности.

        Или только одна организация имеет отличную от нуля дебиторскую задолженность, а все остальные организации имеют кредиторские задолженности.

        И возникает задача выбрать среди математически эквивалентных решений такое, которое наилучшим образом отвечает интересам всех участников многостороннего взаимозачета.

        Юридическое оформление результатов многостороннего соглашения

        Составить и подписать акт можно только в случае проведения двустороннего взаимозачета, так как только двусторонний взаимозачет предусмотрен Гражданским кодексом РФ (ст. 410 ГК РФ).

        В случае проведения многостороннего взаимозачета в силу того, что он не предусмотрен Гражданским кодексом, ограничиться составлением и подписанием акта или протокола нельзя.

        Согласно ГК РФ только договор создает новые или изменяет существующие обязательства участников друг перед другом.

        В принципе возможны ситуации, когда до проведения многостороннего взаимозачета какие-то организации не были связаны друг с другом ни дебиторской, ни кредиторской задолженностями.

        Возможно, между ними вообще никогда не было договорных отношений. А после проведения многостороннего взаимозачета одна из них может стать должником другой.

        Поэтому после проведения многостороннего взаимозачета, руководствуясь ст. 420 и ст. 421 ГК РФ, необходимо заключить новый многосторонний (по числу участников) договор, в котором следует зафиксировать результаты этого многостороннего взаимозачета, т.е. аннулировать старые и определить новые обязательства участников друг перед другом.

        Этот многосторонний договор должен, в частности, содержать:

      22. список участников многостороннего взаимозачета;
      23. дату, на которую производится взаимозачет;
      24. список кредиторских (или дебиторских) задолженностей организаций друг перед другом на дату взаимозачета, но до проведения взаимозачета, т.е. то, что в рассмотренных примерах 1 и 2 представлено в таблицах 1 и 8;
      25. по — парные акты сверки взаиморасчетов участников взаимозачета друг с другом, в обоснование сумм кредиторских и дебиторских задолженностей организаций, приведенных в списке, указанном в предыдущем пункте;
      26. список кредиторских и дебиторских задолженностей организаций друг перед другом на дату взаимозачета в результате проведенного взаимозачета, т.е. то, что в рассмотренных примерах 1 и 2 представлено в таблицах 7 и 16;
      27. Подписи, заверенные печатями руководителей организаций, участвующих в этом многостороннем взаимозачете.
      28. Возможные обязательства участников перед государством по НДС

        Так, например, продажа товара, реализация которого облагается НДС, или выполнение работ (оказание некоторых видов услуг) влечет за собой возникновение обязательства, а, следовательно, и задолженности перед государством по НДС.

        Согласно п.1 ст. 167 НК РФ в редакции от 01.01.2006 г., введенной Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ, моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

      29. либо день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
      30. либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
      31. Так как мы рассматриваем способы зачета долговых обязательств, следовательно, под наше рассмотрение попадают только случаи, когда уже произошла поставка (отгрузка) товаров (работ, услуг), но еще не произошла оплата.

        Возникновение обязательств по НДС в связи с предоплатой нас поэтому не интересует. Обязательства по уплате НДС возникли в связи с отгрузкой товаров до проведения взаимозачета.

        То есть факт проведения взаимозачетов никак не влияет на уже существующие к этому времени обязательства участников перед бюджетом по НДС.

        Поэтому факт прекращения или уменьшения долговых обязательств участников взаимозачетов друг перед другом никак не влияет на право и на возможность предъявления ими счетов-фактур к вычету.

        В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому государство не может быть участником многостороннего взаимозачета вместе с другими организациями.

        Обязанность по уплате НДС должна быть исполнена каждым участником многостороннего взаимозачета самостоятельно путем перечисления денежных средств в бюджет вне зависимости от того, урегулированы полностью или нет долговые обязательства участников многостороннего взаимозачета.

        Заключение

        Практически у каждой организации есть один или несколько должников, у каждого из которых есть свои должники. Не составляет труда выстроить цепочку или даже «дерево», а возможно, и «сеть» должников.

        Но чтобы круг замкнулся, необходимо, чтобы первоначальная организация являлась должником для последнего звена этой цепочки. Такой случай исключительно редкий.

        Но даже если и удавалось построить такую замкнутую в круг цепочку должников, то заблуждение, что зачитываться должна наименьшая из сумм задолженностей участников, делало многосторонний взаимозачет экономически не эффективным и, следовательно, нецелесообразным.

        В силу вышеприведенных заблуждений на практике проведение трех или более многосторонних взаимозачетов не применялось и не применяется.

        В рамках устойчивой группы постоянных участников многостороннего взаимозачета, в принципе, можно не проводить окончательного урегулирования долговых обязательств, оставшихся после проведения многостороннего взаимозачета, путем перечисления денежных средств с банковского счета одной организации на банковский счет другой.

        Можно оставить окончательные задолженности не урегулированными до проведения многостороннего взаимозачета в следующем периоде (месяце или квартале).

        Весьма вероятно, что оставшаяся неурегулированной кредиторская задолженность организации в одном периоде компенсируется оставшейся дебиторской задолженностью в следующем периоде.

        Тогда участники этой группы вообще никогда не будут перечислять друг другу денежные средства за товары (работы, услуги).

        Совершенствование видов расчетов в сторону все большей абстрактности

        В подтверждение этого вывода напомним, как исторически развивались способы расчетов между хозяйствующими субъектами:

      32. 1) простой обмен товарами или услугами (бартер);
      33. 2) выделение из товарной массы определенных товаров (золото, серебро) в качестве всеобщего эквивалента, т.е. денег, изготовление денежных знаков из этого вида товаров (чеканка монет) и расчеты деньгами из этих монет;
      34. 3) использование в качестве платежного средства долговых расписок одних лиц, выданных другим лицам, и последующее аналогичное использование расписок банка в получении на хранение «настоящих» металлических денег в качестве бумажных денег и расчеты бумажными деньгами;
      35. 4) открытие расчетных счетов в банках и безналичные расчеты путем записей в банковских «гроссбухах», т.е. перечислением денежных сумм с банковского счета одной организации на банковский счет другой;
      36. 5) организация многосторонних взаимозачетов и расчеты долгами: передача кредиторских и дебиторских задолженностей от одной организации к другой и их последующий взаимозачет. При этом хозяйствующие субъекты смогут успешно вести экономическую деятельность, даже не имея денежных средств ни наличными, ни на банковских счетах.
      37. Не расходуйте свои денежные средства для оплаты товаров (работ, услуг) друг другу! Вы всегда сможете найти своим деньгам другое применение! Автор: Машков С.А.

        Соглашение о взаимозачете между организациями образец
        Зачет встречных однородных требований

        Согласно ч. 1 ст. 601 ГК, «обязательство прекращается зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования»

        Акт взаимозачета (акт зачета взаимных требований)

        Важно знать, что невозможно произвести взаимозачет в следующих случаях:

      38. задолженностей с истекшим сроком исковой давности;
      39. при взыскании алиментов;
      40. при возмещении вреда, причинённого здоровью либо жизни;
      41. при пожизненном содержании;
      42. прочих случаях, предусмотренных договором либо законодательством (при внесении вклада в уставной капитал и др.).
      43. Правила составления акта зачёта взаимных требований

        Бланк акта взаимозачета не имеет строго утверждённой формы. В нем обычно указывается следующая информация:

      44. наименование документа;
      45. дата и место составления акта;
      46. наименование организации-составителя акта;
      47. основания возникновения задолженности (номер и даты соответствующих документов – договора, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры , накладные и т.п.);
      48. перечень обязательств и сумма взаимозачета по ним, итоговая сумма задолженности (прим.: сумма НДС и других налогов выделяется отдельно);
      49. подписи ответственных лиц – руководителя, бухгалтера и печати организаций.
      50. Акт взаимозачета составляется в двух экземплярах – по одному каждой стороне и подписывается уполномоченными представителями сторон.

        Встречные требования при этом должны быть однородными, то есть денежный долг в зачет денежного. Акт составляется по заявлению одной стороны о взаимозачете.

        Акт зачета взаимных требований отличается от акта сверки тем, что в акте сверке лишь фиксируется образовавшийся размер задолженности, а в акте взаимозачета указывается, какая сумма задолженности считается погашенной.

        Договор взаимозачёта (образец скачать)

        Ведь договор, где не прописана денежная оплата, автоматически аннулирует в сделках коммерческую составляющую. Это уменьшает прибыль, с которой могут взиматься налоги, позволяет не прибегать в операциях к банковским счетам, усложняет контроль над компанией.

        Акт зачета взаимных требований

        С помощью которого взаимная задолженность может быть погашения без лишнего движения денежных средств. Акт зачета взаимных требований между организациями позволяет в кратчайшие сроки ликвидировать взаимную задолженность.

        Все предприятия, особенно малого бизнеса, часто сталкиваются с отсутствием оборотных средств, поэтому использование такой формы расчетов как взаимозачет требований имеет ряд преимуществ не только за счет экономии денег, но и за счет снижения альтернативных издержек предприятия на размер соглашения о взаимозачете требований.

        Нюансы оформления взаимозачета с контрагентом

        Рассмотрим, какие нюансы необходимо учитывать при его проведении и насколько важно делать это своевременно. В деятельности коммерсанта достаточно часто возникают ситуации взаимных задолженностей с контрагентом.

        По многим обязательствам, вытекающим из гражданско-правовых отношений контрагенты имеют взаимные встречные требования.

        Иногда сторонам договора целесообразнее не исполнять условия договора в натуре, а осуществить зачет встреч. однор. треб-й. Сам по себе зачет – это не действие, а, скорее, последствие действия, потому как зачет происходит не сам собой, а в результате заявления о зачете.

        Как составить акт зачета взаимных требований

        Он используется во многих случаях, приводящих к возникновению взаимно направленных денежных обязательств, которые удобно погасить без операций по фактическому перечислению средств.

        Право на применение операций взаимозачета в одностороннем уведомительном порядке содержится в ст.
        Взаимозачет без — проблем

        Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

        И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

        Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.
        Соглашение о зачете взаимных требований

        На практике путем взаимозачета чаще погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами.Встречный характер требований, подлежащих зачету .

        Зачет взаимных требований: когда и как проводить

        Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований.

        Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ.

        Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете. Но есть и другой вариант – составить акт.

        Взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования; требования обязательно должны иметь встречный характер.

        Зачет требований

        Для взаимозачета понадобятся:

      51. акт зачета (образец) или заявление о зачете (образец),
      52. акт сверки (образец).
      53. Вместо первого или второго документа можно составить соглашение о взаимозачете между организациями (образец). Документ составляют перед зачетом взаимных требований.

        Настоящий Акт составлен о том, что на дату проведения сверки состояние взаимных расчетов между ООО «Торговая фирма «Гермес»» и ЗАО «Альфа» по данным их учета (с момента проведения предыдущей сверки) следующее: Документ составляют, если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка и вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке.

        Как оформить взаимозачет между организациями?

        Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности). Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.

        Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.

        Компании составляют акты взаимозачетов, чтобы погасить взаимную задолженность. Это позволяет расплатиться с контрагентом без живых денег.

        Письмо о взаимозачете между организациями образец

        Письмо или акт взаимозачета между организациями представлен на картинке, ниже вы можете скачать еще один образец акта взаимозачета.

        Смотрите так же:

        • Срок по наследству без завещания Порядок вступления в наследство без завещания Вопросы наследования являются довольно сложными в юридической практике, поскольку нормативно-правовая составляющая вопроса усложняется человеческим фактором наследников. Не зря наследование является одной из […]
        • Узнать штрафы в полиции Как по фамилии проверить административный штраф Административный штраф – это денежное наказание любого гражданина России за совершенное административное правонарушение. Закон предусматривает два вида таких штрафов: Абсолютно определенный. Законом […]
        • Образец заявления в жэк на перерасчет Случаи, в которых можно сделать перерасчет коммунальных услуг и составление заявления на перерасчет по образцу Возможность сделать перерасчет в сторону уменьшения (увеличения) стоимости услуг, предоставляемых организациями ЖКХ, у россиян появилась 9 лет […]
        • Расчет пенсии пенсионерам мвд в 2018 году Пенсии для сотрудников МВД в 2018 году Существуют категории служащих, пенсионное обеспечение которым назначается по отличным от большинства тружеников нормативам. К таковым относятся правоохранители, военнослужащие и служащие военизированных […]
        • Образец жалобы в прокуратуру по гражданскому делу Образец аппеляционной жалобы по гражданскому делу и порядок подачи Образец апелляционной жалобы по гражданскому делу со стороны истца и со стороны ответчика составлен с учетом требований Гражданского процессуально кодекса РФ и критериев к его […]
        • Пособие с 15 лет пермь 2018 Детские пособия в Перми и Пермском крае в 2018 году Пермский край располагается в зоне северных территорий Российской Федерации. В связи с этим выплаты за ребенка в Пермском крае подлежат увеличению на соответствующий районный коэффициент (1,15 и 1,2). […]
        • Надбавки к пенсиям инвалидам 3 группы Доплата к пенсии за инвалидность в 2018 году На территории РФ проживает целая категория граждан, которая имеет одну из трех групп инвалидности. Эти лица не всегда имеют возможность в полной мере обеспечивать себя, потому для них предусмотрены соц. пенсии, […]
        • Ст 72 ук рф день за полтора День за полтора, день за два — кого коснутся поправки в статью 72 Уголовного кодекса РФ 21 июня 2018 года Государственная Дума Российской Федерации в третьем чтении приняла изменения в статью 72 Уголовного кодекса РФ, которые с нетерпением долгие годы ждали […]