Ав платежи по налогу на прибыль

Содержание:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Статьи по теме

Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте инструкцию, в каких случаях платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году, как рассчитать и заплатить, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: алгоритм

Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.

Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:

  • Ежеквартальный,
  • Ежемесячный, рассчитанный с учетом прибыли за предыдущий квартал,
  • Ежемесячный, выплачиваемый из фактической прибыли.
  • Для каждого варианта авансовых выплат существует свой порядок расчета. Ежеквартальный аванс рассчитывается по следующему алгоритму:

    Для ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных с учетом квартальной прибыли, применяйте следующий алгоритм:

    Квартал

    Как рассчитать сумму аванса

    Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года

    1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале

    1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев

    1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев

    Авансовые выплаты из фактической прибыли рассчитываются по формуле:

    Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018 году: примеры расчета

    Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.

    Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году

    В январе, феврале и марте 2018 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.

    В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).

    Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).

    Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.

    ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:

  • В апреле – 106 667 руб.,
  • В мае – 106 667 руб.,
  • В июне – 106 667 руб.
  • Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году из фактической прибыли

    ООО «Триада» в декабре 2017 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2018 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

    Прибыль предприятия в январе – марте 2018 года составила:

  • В январе – 3 240 000 руб.
  • В феврале – 3 420 000 руб.
  • В марте – 3 545 000 руб.
  • Рассчитаем суммы авансов:

  • За январь – 648 000 руб. (3 240 000 * 20%)
  • За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
  • За март – 709 000 руб. (3 545 000 * 20%)
  • Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году при убытке

    В октябре, ноябре и декабре 2017 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2018 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

    Рассчитаем авансовые платежи в 2018 году.

    1. Переплата за 2017 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
    2. В январе, феврале и марте 2018 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
    3. В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
    4. В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).
    5. Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2018 году для вновь созданных организаций

      ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2017 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2017 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2018г. выручка превысила 15 млн.руб.

    6. Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
    7. Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?
    8. В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2017г., поскольку деятельность еще не велась.

      В октябре, ноябре и декабре 2017г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2017 год и платим его до 28 марта 2018 года.

      В январе, феврале и марте 2018г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2017г.) не превысила 15 мнл.руб.

      Поскольку доход в 1 квартале 2018г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

      Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

      Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году.

      Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

      На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

      С учетом этого платите квартальные платежи в 2018 году в следующие сроки:

      Отчетный квартал

      Крайний срок ежеквартального платежа

      Авансовые платежи по налогу на прибыль

      Похожие публикации

      Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.

      Авансы по прибыли и налог: в чем суть?

      В течение всего календарного года предприятия на общей системе налогообложении (если это не государственные концертные, библиотечные, музейные или театральные бюджетные организации) платят налог на прибыль – частями, в виде так называемых авансовых платежей.

      Сам налог исчисляется и направляется в бюджет – по окончании года, учитывая уже перечисленные авансы по прибыли.

      Такая система уплаты, с одной стороны, распределяет налоговую нагрузку и поступления в бюджет на весь год, с другой стороны – может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, поскольку часть авансов рассчитывается на основе «прошлых» данных и не всегда соответствует текущей ситуации. По этой причине НК РФ содержит три возможных варианта расчетов.

      Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта

      В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.

      Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

      Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

      Способы исчисления авансовых платежей

      Лимиты на авансы по прибыли в 2017 году

      Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.

      Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.

      Например, чтобы рассчитать, можно ли платить авансы только поквартально без ежемесячных платежей во 2 квартале, необходимо вычислить среднеквартальную выручку за период со 2 кв. прошлого года по 1 кв. текущего.

      Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

      Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:

      [Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]

      Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».

      Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль – пример

      Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р., за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.

      Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:

      Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)

      Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:

      Квартальный авансовый платеж = 1 395 000 р. * 20% – 119 000 р. – 39 667 р. * 3 мес. = 40 999 р.

      Авансы по налогу на прибыль: были квартальные, стали ежемесячные

      В письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43820 Минфин России разъяснил порядок перехода на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в случае, когда у организации доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал.

      Когда осуществляется переход к ежемесячной уплате

      Основной способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций заключается в уплате их ежемесячно и по итогам отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Но если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, она уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

      Обратите внимание: при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшест­вующие периоду подачи соответствую­щей налоговой декларации (письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть не обязательно ­берутся кварталы внутри налогового периода.

      Предположим, компания в октяб­ре получила значительную выручку и уже сейчас знает, что установленный НК РФ предел будет превышен. Специа­листы финансового ведомства в комментируемом письме указали, что если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом, то есть компания должна перейти к уплате ежемесячных авансовых платежей с I квартала 2015 г.

      Уплатить их нужно будет не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта (п. 1 ст. 287 НК РФ).

      Как рассчитать размер ежемесячных платежей

      В I квартале размер ежемесячных авансовых платежей должен быть равен ежемесячным авансовым платежам за IV квартал предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Но на IV квартал компания величину ежемесячных авансовых платежей не рассчитывала, так как за этот период она уплачивала только квартальные платежи.

      По правилам, установленным Налоговым кодексом, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 НК РФ). Эти данные у компании есть. И, исходя из них, компания может рассчитать размер ежемесячного авансового платежа за I квартал.

      Налоговая декларация

      Размер ежемесячных авансовых платежей на текущий квартал заявляется в декларации по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период по строкам 290—310 листа 02 налоговой декларации (п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected], далее — Порядок). Например, в декларации за девять месяцев по ним отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. В годовой налоговой декларации строки 290—310 листа 02 налоговой декларации не заполняются (п. 5.11 Порядка). Получается, что размер ежемесячных авансовых платежей на I квартал в декларации не показывается, и налоговики, при контроле за уплатой ежемесячных авансовых платежей I квартала, ориентируются на размер платежей IV квартала. Организации, уплачиваю­щие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, строки 290—310 листа 02 налоговой декларации не заполняют (п. 5.11 Порядка).

      В связи с вышесказанным возникает вопрос, нужно ли компании при переходе с I квартала на уплату ежемесячных авансовых платежей подавать уточненную декларацию за предыдущий отчетный период с указанием в ней сумм ежемесячных авансовых платежей?

      В комментируемом письме Минфин России на этот счет никаких разъяснений не дал, а предложил обратиться с соответствующим запросом в ФНС России.

      На наш взгляд, компании не нужно при переходе с I квартала на ежемесячную уплату авансовых платежей подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев предыдущего года и отражать в ней по строкам 290—310 листа 02 размер ежемесячных авансовых платежей. Объясним почему.

      Уточненную декларацию необходимо представлять в налоговый орган, когда в ранее поданной декларации обнаружен факт неотражения или неполноты отражения сведений, необходимых для исчисления налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

      Как мы уже указывали выше, в декларации за девять месяцев показываются ежемесячные авансовые платежи на IV квартал. Но в IV квартале компания еще не утратила право на уплату только квартальных платежей. Поэтому она не должна заявлять в декларации за девять месяцев ежемесячные авансовые платежи на IV квартал. Следовательно, в представленной декларации за девять месяцев отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений, а значит, нет оснований для внесения в нее исправлений. Кроме того, при смене порядка уплаты авансовых платежей не требуется никакого уведомления об этом налоговиков (письмо ФНС России от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985, размещено на официальном сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»).

      Таким образом, при переходе с I квартала на уплату ежемесячных авансовых платежей никаких изменений в ранее представленные декларации вносить не нужно.

      Правила расчета и начисления авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 – 2018 годах

      Расчет налога на прибыль представляет собой простую формулу: полученная прибыль умножается на налоговую ставку, соответствующую тому бюджету, в какой вносится налог.

      Однако наличие отчетных периодов обязывает производить вычисление налоговых авансов.

      И с этого момента у многих возникают проблемы.

      Кто должен платить?

      Согласно этим статьям авансовые платежи представляют собой:

      1. Ежемесячные платежи. Их (независимо от порядка расчета) должны вносить практически все организации:
        • исходя из фактической величины прибыли. Для этого расчета потребуется только налоговая ставка и прибыль, извлеченная предприятием за отчетный срок (за месяц, два месяца, три месяца, и так до конца года). Определение прибыли происходит в общеустановленном порядке в виде разницы между выручкой и расходами за данный отчетный период. При этом сама прибыль исчисляется с учетом итогов за предыдущие периоды, т.е. с нарастанием, а авансовые платежи – с учетом ранее уже уплаченных. Перейти на такой порядок определения авансов могут все желающие. Для них абз.7 п.2 статьи 286 Кодекса предусмотрено это право. Чтобы воспользоваться им, организация должна поставить в известность о принятом ею решении свою налоговую инспекцию до 31 декабря (включительно) года, предшествующего году, в котором планируется переход на такую систему расчета авансов. При этом в течение самого года изменить порядок уплаты авансов нельзя (за некоторым исключением)! Уведомление оформляется в произвольной форме;
        • исходя из равномерных ежемесячных платежей и с учетом прибыли по предыдущим периодам. Авансовый платеж в этом случае также исчисляется с учетом суммы аванса предыдущего отчетного периода, за который только принимается квартал, полугодие, и т.д. Расчет авансов начинается не с показателей первого квартала года, а с последнего квартала предыдущего года, и производится с нарастанием итогов. Т.е. авансы за месяц в 1-м квартале текущего года равняются ежемесячным авансам, исчисленным за 4-й квартал прошедшего года, а те, в свою очередь, считались по данным 9-ти месяцев, и т.д.
        • Ежеквартальные платежи. Их могут платить только те предприятия, для которых это право предусмотрено (п.3 ст.286 Кодекса):
          • компании, получившие за прошедшие (предыдущие) четыре квартала выручку от продаж в среднем не более 15-ти миллионов рублей (без НДС и акцизов) за каждый из кварталов;
          • бюджетные учреждения. Исключения — музеи, театры, концертные учреждения и библиотеки. Эти исключения вообще не платят и не рассчитывают авансы по налогу, но только в том случае, если являются бюджетными, а не коммерческими;
          • иностранные компании, которые работают в России через свои постоянные представительства;
            автономные учреждения;
          • НКО, которые не получают доходы от продажи товаров, реализации своих услуг и выполнения работ;
          • и иные структуры, чей закрытый перечень дан в пункте 3 статьи 286.

      К этой же категории налогоплательщиков относятся и предприятия, которые только что зарегистрировались. Им разрешено (п.6 ст. 286 Кодекса), пока не завершится полный квартал с момента их регистрации, вносить только квартальные платежи по налогу. Далее такие предприятия должны проанализировать свою выручку (!):

    9. если она не превысила 1 млн.рублей за месяц (без учета акцизов и налога НДС) и 3 млн. – за квартал, тогда предприятие может продолжать исчислять авансы поквартально. При этом рекомендуется уведомить в произвольной форме налоговый орган о том, что предприятие продолжает исчислять авансы ежеквартально;
    10. если же выручка превысила указанный лимит, тогда со следующего месяца предприятие должно перейти на ежемесячное исчисление авансов. При этом за ним остается право на ежеквартальные авансы, если по итогам 4-х предыдущих кварталов его выручка не будет больше 15 млн.рублей в среднем на квартал.
    11. Сроки внесения авансов также разнятся, как и порядок их расчета:

    12. авансы, уплачиваемые ежеквартально, вносятся в бюджет не позже срока, предусмотренного для представления отчетности по окончании отчетного периода. Т.е. не позже 28-го числа месяца, идущего следом за соответствующим кварталом;
    13. ежемесячные авансы вносятся по завершении отчетного месяца в течение 28-ми календарных дней следующего месяца.
    14. Оформляя платежные документы на уплату в бюджет налоговых авансов, важно не только правильно проставить КБК, но и учесть следующее:

    15. в каждый бюджет (федеральный или региональный) на аванс оформляется свой отдельный платежный документ. С 01.01.2017 года в федеральный бюджет уплачивается 3% налога, в региональный – 17%;
    16. обязательно указывается период, за который вносится платеж, как в «Назначении платежа», так и в разделе для кодов;
    17. тип платежа ставится «ТП»;
    18. также в разделе для кодов ставится дата подписания декларации;
    19. очередность платежа указывается «5».
    20. Порядок расчета ежемесячных авансов

      Для расчета ежемесячных налоговых авансов есть два варианта.

      1-й вариант

      Исходя из величины фактически полученной прибыли.

      В этом случае сама прибыль определяется по данным налогового учета в общеустановленном порядке, как разница между признанными за месяц доходами и расходами, и с учетом действующей налоговой ставки в соответствующий бюджет.

      Отчетным периодом для целей такого расчета аванса будет месяц, 2 месяца, и т.д. – до конца календарного года. С учетом этого алгоритм расчета аванса будет следующим:

      1. аванс за январь будет равняться налогу, исчисленному по прибыли, которую предприятие фактически получило в январе;
      2. аванс за январь-февраль будет равен налогу, который рассчитан исходя из полученной в январе-феврале прибыли, но уменьшен на аванс, исчисленный за январь;
      3. аванс за январь-март будет считаться, как налог на прибыль, какую предприятие фактически получило по итогам всего срока «январь-март». При этом исчисленный за этот период налог должен быть уменьшен на авансы, уплаченные за январь и февраль.
      4. И так до конца года, т.е. до декабря.

        На примере этот алгоритм будет выглядеть таким образом:

      5. прибыль за январь – 10 тыс.рублей;
      6. прибыль за февраль – 15 тысяч рублей;
      7. прибыль за март – 17 тыс. рублей;
      8. совокупная ставка налога – 20%.
      9. Аванс ЗА ЯНВАРЬ = 10 000 х 20% = 2 000 рублей.

        Аванс ЗА ФЕВРАЛЬ = (10000 + 15000) x 20 % — 2000 = 3 000 рублей.

        Аванс ЗА МАРТ = (10 тыс. + 15 тыс. + 17 тыс.) х 20 % — 2 тыс. – 3 тыс. = 3 400 рублей.

        2-й вариант

        Это расчет аванса равномерными ежемесячными платежами. В этом случае большое значение имеет показатель прибыли, полученной по данным предыдущего периода.

        Алгоритм расчета аванса этим способом будет следующим:

      10. за первый квартал текущего года ежемесячная сумма аванса принимается равной величине аванса, уплаченного за последний квартал прошедшего года;
      11. за второй квартал ежемесячный аванс – это 1/3 от величины аванса, который рассчитан по итогам 1-го квартала;
      12. за третий квартал аванс для ежемесячной уплаты составляет также 1/3 от аванса, который исчисляется в виде разницы между авансом за 6 месяцев и авансом, исчисленным по данным 1-квартала. Не стоит забывать, что все авансы считаются с нарастающим итогом;
      13. за последний квартал года ежемесячная величина аванса составляет 1/3 от разницы между авансом за 6-ть месяцев и авансом за 9-ть месяцев.
      14. На примере данный расчет будет выглядеть так:

      15. прибыль по итогам 9-ти месяцев прошедшего года составила 210 тыс. рублей, а по итогам 6-ти месяцев этого же года – 190 тыс.рублей;
      16. по данным 1-го квартала текущего года прибыль – 150 тыс.рублей;
      17. по итогам 2-го квартала получена прибыль в 240 тыс. рублей;
      18. по итогам 3-го квартала прибыль равняется 180 тыс.рублей.
      19. Аванс 1-Й КВ. = (210 000 – 190 000) х 20% = 4000 рублей – подлежит уплате в первом квартале.

        Ежемесячно = 4 000 / 3 месяца = 1333,33 рубля.

        Аванс 2-Й КВ. = 150 000 x 20% = 30 000 рублей.

        Ежемесячный аванс = 30 тыс. : 3 мес. = 10 000 рублей.

        Аванс 3-Й КВ. = (150 тыс. + 240 тыс.) х 20 % — 30 тыс. = 48 тысяч рублей.

        Ежемесячный аванс = 48 тыс. : З месяца = 16 000 рублей.

        Ежемесячный аванс 4-Й КВ. = ((150000 + 240000 + 180000) х 20 % — 48000 — 30000) : 3 = 12 000 рублей.

        Расчет ежеквартальных платежей

        Расчет аванса, который уплачивается раз в квартал, осуществляется по простой формуле:

        На примере расчет по данной формуле будет следующим:

        • в первый квартал прибыль составила 130 тысяч рублей;
        • во втором квартале ее величина равнялась 70 тысячам рублей;
        • в третьем квартале было получено 90 тысяч рублей прибыли;
        • в четвертом – 155 тысяч рублей.
        • Аванс В 1-М КВ. = 130 000 х 20% = 26000 рублей.

          Аванс ВО 2-М КВ. = (130000 + 70000) х 20% — 26 000 = 14 000 рублей.

          Аванс В 3-М КВ. = (130 тыс. + 70 тыс. + 90 тыс.) x 20% — 26 тыс. – 14 тыс. = 18 тыс. рублей.

          Аванс В 4-М КВ. = (130 т. + 70 т. + 90 т. + 155т.) x 20 % — 26 т. – 14 т. – 18 т. = 31 тысяча рублей.

          Считая авансовые платежи по каждому из кварталов, не стоит забывать, что отчетный период для таких расчетов принимается равным с нарастанием итогов, т.е. за квартал, а потом за полгода, за 9 и 12 месяцев соответственно.

          Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

          Определение налоговой базы для исчисления налоговых авансов

          Расчет будет одинаков для всех вариантов расчета (и для ежемесячных авансов, и для поквартальных). Единственное – прибыль в одном случае будет считаться исходя из месяца с нарастанием итогов, а в другом случае – по данным квартала и тоже с нарастающими итогами.

        • выручка от реализации, которая получена в отчетном периоде, уменьшается на расходы, относящиеся к этому же отчетному периоду. Получается, если превышает сумма выручки, прибыль от реализации. Если превышают расходы, то образуется убыток, который не является налоговой базой. Т.е налоговая база в этом случае будет составлять «0»;
        • далее рассчитывается итог по внереализационным операциям в виде разницы между внереализационными доходами и расходами. Превышение доходов – прибыль, превышение расходов – убыток;
        • затем к прибыли от реализации добавляется прибыль по внереализационным операциям (или вычитается убыток). Если этот убыток превышает сумму основной прибыли, то в целом по деятельности получен убыток. А значит, нет базы для расчета налогов, т.е. она признается равной «0».
        • Если же по итогам всех этих расчетов получена прибыль, то она служит базой для последующего исчисления авансов:

          Налог на прибыль = Прибыль по итогам отчетного периода x Налоговая ставка.

          Именно по этой формуле происходит расчет авансов и за месяц, и за квартал.

          Стоит отметить, что при определении величины налоговой базы из нее исключается убыток, который подлежит переносу.

          Отражение в декларации

          Декларация готовится по форме, утвержденной ФНС РФ в приказе №ММВ-7-3/[email protected] от 26.11.14 г. В этом приказе очень подробно изложен порядок отражения авансов.

          Стоит только дополнительно уточнить, что:

        • авансы находят свое отражение на листе 02;
        • в строках этого листа №№210-230 отражаются авансы за прошедшие отчетные периоды, т.е.:
          • для тех, кто платит авансы каждый месяц равномерно, за 1-й квартал в строке 210 ставится показатель за последний квартал прошедшего года из строки 320 прошлого отчета; за полугодие — вписывается показатель в виде суммы строк 180 и 290 из отчета за 1-й квартал текущего года; за 9 месяцев – сумма строчек 180 и 290 за полугодие этого же года, и т.д.;
          • для тех, кто платит только квартальные авансы, в строке 210 за 1-й квартал ставится прочерк; за полугодие – ставится показатель строчки 180 из декларации за первый квартал; по итогам 9-ти месяцев – данные строки 180, взятые из отчета за полгода, и т.д.;
          • для тех, кто вносит ежемесячные платежи исходя из прибыли, в строчке №210 за январь месяц проставляется прочерк, а далее – вписывается ежемесячно показатель строчки 180 за прошедший месяц;
          • в строчке №290 отражается показатель аванса, который считается как разница между показателями строки 180 за текущий период и показателем этой же строки 180 по декларации за прошлый период. По строкам №№300-310 расчет производится аналогично этому, но только на основании данных, отраженных соответственно в строчках 190 и 200. Эти строчки (290-310) заполняют только те предприятия, которые считают равномерные авансы в виде 1/3 по прибыли предыдущих периодов;
          • строчки №№290-310 не заполняются при подготовке Отчета за год; организациями, которые платят поквартально авансы или ежемесячно с учетом величины фактически полученной прибыли;
          • для тех, кто вносит ежеквартально авансы, заполняются строки №№270-271. По ним показатели считаются, как разница между соответственно строками (190 и 220) и (200 и 230).
          • Наказание за несвоевременную уплату

            За то, что нарушен срок уплаты авансов, наказание предусматривается статьей 75 Кодекса в виде пени. Они начинают начисляться на следующий день после окончания срока, предназначенного для уплаты авансов. Т.е с 29-го числа (если 28-е не приходится на выходной либо праздничный день). Причем, начисляются пени за каждый календарный день допущенного нарушения срока.

            Рассчитывается пени в виде произведения 1/300 ставки рефинансирования, которая действует на момент расчета, и суммы налога, не внесенной вовремя в бюджет.

            Уплачиваются пени отдельным от аванса по налогу платежным документом. При этом расчет пени производится отдельно по авансу, который вносится в региональный бюджет и отдельно для федерального бюджета.

            В случае переплаты

            Если аванс был переплачен в силу арифметических ошибок и иных причин, то его можно зачесть в счет предстоящих авансовых платежей по следующим периодам.

            Сами налоговые органы говорят об отсутствии необходимости оформлять на эти переплаты заявление, поскольку произведут зачет автоматически. Однако безопаснее уточнить этот момент со своей налоговой инспекцией. Кроме того, прежде чем признавать переплату, следует провести сверку с бюджетом.

            При наличии такой переплаты следующий аванс вносится с ее учетом, т.е. уменьшенный на величину переплаты.

            Правила и порядок расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль в 1С изложены в следующем видео уроке:

            Если организация не применяет один из специальных режимов налогообложения, а работает на ОСНО, она обязана платить налог на прибыль, в том числе авансы по нему.

            От выбранного способа расчетов и от выручки зависит, как часто организация должна платить авансы. При этом 17% от рассчитанного налога всегда перечисляют в бюджет РФ, а 3% — в бюджет субъекта РФ.

            Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делают в декларации, которую сдают в ИФНС после каждого отчетного периода.

            Как считается и платится налог с прибыли и авансы по нему расписано в статьях 286 и 287 НК РФ.

            Согласно Налоговому кодексу, у фирмы есть три варианта оплаты авансов, и каждый предполагает особый порядок расчета. О каждом из этих вариантов мы расскажем в этой статье.

            Ежемесячные платежи по налогу на прибыль, исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам текущего квартала

            При этом способе до 28 числа каждого месяца фирма перечисляет авансовые платежи, а в течение 28 дней после окончания отчетного квартала – делает доплату.

            Для наглядности возьмем пример ООО «Кристалл» с такими данными:

            Ежемесячный авансовый платеж в IV квартале прошедшего года – 100 тысяч рублей.

            Налоговая база отчетного года нарастающим итогом:

            • I квартал – 3 млн.руб.;
            • I полугодие – 5 млн.руб.;
            • 9 месяцев – 10 млн.руб.;
            • год – 15 млн.руб.

            Первый квартал

            В первом квартале считать ничего не нужно, т.к. ежемесячный авансовый платеж в I квартале отчетного года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года.

            То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года. (п.2 ст. 286 НК РФ).

            В декларации за I квартал строка 210 листа 02 будет равна строке 320 того же раздела декларации за 9 месяцев прошлого года.

            По истечении квартала посчитайте аванс уже по фактическим показателям, то есть прибыль за первые три месяца умножьте на ставку налога. Из получившейся суммы вычтите то, что уже заплатили в первые три месяца года – у вас получится либо сумма к доплате, либо переплата по налогу на прибыль, которую можно будет зачесть по итогам будущих периодов.

            То есть из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210. Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный.

            Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.

            Если по итогам девяти месяцев прошлого года фирма сработала в убыток и ежемесячные авансы в IV квартале не платила, то в январе, феврале и марте ей тоже платить ничего не нужно.

            ООО «Кристалл» в январе, феврале и марте 2018 года по аналогии с 4-м кварталом 2018 года платило по 100 тысяч рублей авансов.

            Фактическая прибыль за первый квартал 3 млн.руб.,

            3 млн. х 20% = 600 тыс. – столько организация должна бюджету по итогам первого квартала.

            300 тысяч уже заплатили, значит к доплате остается еще 300. Из них 255 тыс. в федеральный бюджет (стр. 270) и 45 в местный (стр. 271).

            II квартал:

            Ежемесячный авансовый платеж за II квартал = (Авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала) / 3

            В листе 02 декларации за I квартал строки 180 и 290 будут равны.

            Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I квартал: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

            Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 полугодовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

            В нашем примере 20% от прибыли, полученной в первом квартале – это 600 тысяч рублей. Значит в апреле, мае и июне ООО «Кристалл» перечисляет по 200 тысяч рублей.

            Прибыль ООО «Кристалл» по итогам полугодия составила 5 млн.руб.

            Начисленный аванс нарастающим итогом 1 млн.руб.

            Вычитаем 600 тысяч, которые уже оплатили в первом квартале, и 600 тысяч – во втором. Получается, что у фирмы образовалась переплата по налогу на прибыль в 200 тысяч рублей. Ее можно будет зачесть в будущем периоде.
            Переплату нужно отразить в полугодовом отчете: строках 280 (разница между стр. 190 и 220) и 281 (разница между стр. 200 и 230) и в подразделе 1.1.

            За III квартал:

            Ежемесячный авансовый платеж за III квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли – авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала исходя из фактической прибыли) / 3

            То есть из строки 180 декларации за I полугодие вычтите тот же показатель из отчета за I квартал. Результат отразите в строке 290 полугодовой декларации.

            Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I полугодие: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

            Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1 раздела 1.

            В нашем примере (1 млн. – 600 тыс.) : 3 = 133,33 тыс.руб. – к перечислению в июле, августе и сентябре.

            Налоговая база по итогам 9 месяцев – 10 млн.руб.

            Авансовый платеж за третий квартал нарастающим итогом – 2 млн.руб. (20% от 10 миллионов).

            К доплате по итогам третьего квартала за минусом аванса за первое полугодие и сумм, уплаченных в июле, августе и сентябре:

            2 млн. – 1 млн. – 400 тыс. = 600 тыс.руб.

            За IV квартал:

            Ежемесячный авансовый платеж за IV квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам девяти месяцев исходя из фактической прибыли – авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли) / 3

            То есть из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите аналогичный показатель из отчета за полугодие. Результат отразите в строке 290.

            Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации за 9 месяцев: в строках 290-310 и 320-340 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

            Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 годовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

            В годовом отчете подраздел 1.2 не заполняйте, т.к. в I квартале будущего года авансовые платежи будут в том же размере, что и в IV квартале предыдущего.

            Доплату перечислите до 28 марта.

            В нашем примере (2 млн. – 1 млн.) : 3 = 333,33 тыс.руб. – к перечислению в октябре, ноябре и декабре.

            Фактическая прибыль по итогам года – 15 млн.руб.

            Авансовый платеж по итогам года – 3 млн.руб. (20% от 15 миллионов).

            К доплате по итогам года за минусом авансового платежа за 9 месяцев и сумм, уплаченных в октябре, ноябре и декабре:

            3 млн. – 2 млн. – 1 млн. = 0

            Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

            Такой вариант могут добровольно применять все организации. Для этого до 31 декабря нужно подать заявление в ИФНС в произвольной форме. Этот способ выгоден, если доходы компании нестабильны и показатели разных периодов могут существенно отличаться. Например, если бизнес носит сезонный характер. Но при этом декларации нужно сдавать уже не раз в три месяца, а по истечении каждого месяца.

            Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются просто:

            Ежемесячный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода
            Сумму авансового платежа к уплате отразите в строках 270 и 271 декларации.

            В январе сумма будет равна значению строки 180 отчета за январь.

            В феврале и последующих месяцах из строки 180 вычитайте значение строки 210 той же декларации. Результат распределяйте по бюджетам в строках 270 и 271 листа 02, а также в подразделе 1.1 раздела 1.

            Другими словами, чтобы определить, например, платеж за март, возьмите прибыль с января по март, умножьте на ставку налога и вычтите общую сумму авансов, которые перечисляли в январе и феврале.

            Срок перечисления – до 28 числа месяца, следующего за отчетным. За январь платят до 28 февраля, за февраль до 28 марта и т.д., годовой платеж – до 28 марта.

            Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактических показателей за квартал

            Этот вариант позволяет обойтись без ежемесячных платежей, а платить только один раз в квартал.

            Но такой способ расчетов могут применять только те организации, в которых среднеквартальная выручка за последние четыре квартала не больше лимита в 15 миллионов рублей (п.3 ст.286 НК РФ).

            Сумму к уплате считайте по формуле:

            Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

            Сумму к уплате за квартал запишите в строках 270 и 271 декларации за соответствующий квартал, и в подразделе 1.1 раздела 1.

            В первом квартале она будет равна значению строки 180 той же декларации, а в последующих из строки 180 вычитайте значение строки 210.

            Срок перечисления – до 28 числа по истечении отчетного периода, то есть до 28 апреля, июля, октября и января.

            Как рассчитать лимит

            Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

            Например, чтобы узнать, можно ли платить авансы только поквартально в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

            В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

            Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

            III кв. 2017г. – 18 млн.
            IV к.2017г. – 12 млн.
            I кв. 2018г. – 14 млн.
            II кв. 2018г. – 13 млн.

            Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года не платить ежемесячные авансы, находим среднее значение по выручке:
            (18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

            Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

            Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет:
            (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

            Это больше 15, а значит уже в IV квартале 2018 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

            Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

            Как платят налог на прибыль вновь созданные организации

            Компания считается вновь созданной в течение четырех полных кварталов после даты регистрации. Т.е. если фирма зарегистрирована в июне, первым полным для нее будет считаться третий квартал.

            В течение этого времени фирма может платить только раз в квартал без ежемесячных авансов. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 6 ст. 286 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

            Другой вариант – по желанию по желанию новая фирма может сразу перейти на помесячную уплату авансов по фактической прибыли.

            В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

            Для того, чтобы правильно рассчитывать обязательства перед бюджетом и без ошибок заполнять отчеты, станьте пользователем сервиса «Моё дело».

            Переход на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

            Здравствуйте!
            В нашей организации доход от реализации за 2012 год составляет 40,5 млн, следовательно в течение 1 квартала 2013 года мы должны уплачивать ежемесячные налоговые платежи. Причем первый платеж — до 28.01.2013, затем 28.02.2013 и до 28.03.2013. Ранее никогда выручка за четыре квартала не превышала 40 млн и мы платили только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Как мне определить размер ежемесячного авансового платежа, если ранее расчитывала я только платежи квартальные?
            Вот данные по декларации за 9 мес 2012 года — сумма налога на прибыль исчисленного 75836 руб (7584 в ф.б. и 68252 в бюджет субъекта РФ), за 6 мес — сумма налога на прибыль исчисленного 12711 руб (1271в ф.б. и 11440 в бюджет субъекта РФ).
            Правильно ли я поняла, что надо подать уточненную декларацию за 9 мес 2012, включив туда либо одну страницу подраздела 1.2 с кодом «21» (первый квартал), либо две страницы: с кодом «24» (четвертый квартал) с нулевыми значениями и кодом «21»(первый квартал) с указанными авансами на 1 квартал.
            Вопрос, какие значения мне проставить в декларации за 9 мес по строкам 290-310 и в декаларации за 9 мес строки 290-310 будут равны строкам 320-340.
            По моей версии авансы будут равны: (75836-12711)/3 — верно?

            Цитата (Derpolina): Здравствуйте!
            В нашей организации доход от реализации за 2012 год составляет 40,5 млн, следовательно в течение 1 квартала 2013 года мы должны уплачивать ежемесячные налоговые платежи. Причем первый платеж — до 28.01.2013, затем 28.02.2013 и до 28.03.2013. Ранее никогда выручка за четыре квартала не превышала 40 млн и мы платили только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Как мне определить размер ежемесячного авансового платежа, если ранее расчитывала я только платежи квартальные?
            Вот данные по декларации за 9 мес 2012 года — сумма налога на прибыль исчисленного 75836 руб (7584 в ф.б. и 68252 в бюджет субъекта РФ), за 6 мес — сумма налога на прибыль исчисленного 12711 руб (1271в ф.б. и 11440 в бюджет субъекта РФ).
            Правильно ли я поняла, что надо подать уточненную декларацию за 9 мес 2012, включив туда либо одну страницу подраздела 1.2 с кодом «21» (первый квартал), либо две страницы: с кодом «24» (четвертый квартал) с нулевыми значениями и кодом «21»(первый квартал) с указанными авансами на 1 квартал.
            Вопрос, какие значения мне проставить в декларации за 9 мес по строкам 290-310 и в декаларации за 9 мес строки 290-310 будут равны строкам 320-340.
            По моей версии авансы будут равны: (75836-12711)/3 — верно?

            И еще вопрос — в уточненной декларации за 9 мес остается раздел 1 подраздел 1.1 — для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций?

            Александр, спасибо за разъяснения.
            Првильно ли, что за 9 мес в уточненной декларации строки 290-310 будут равны строкам 320-340.
            При подаче уточненной декларации нужно ли писать какое-то сопроводительное письмо может быть на счет пояснения уплаты ежемесячных авансовых платежей за 1 кв 2013?

            Я практически уверена, что за период 2 квартал 2012 — 1 квартал 2013 сумма дохода от реализации будет меньше 40 млн, вероятно и дальше (3 кв 2012 — 2 кв 2013) лимит 40 млн превышен не будет.

            Тогда за 1 квартал 2013 я должна составлять декларацию как и раньше сдавала — на уплату авансовых платежей по итогам отчетного периода? т.к. авансовые платежи я во втором квартале 2013 платить буду не должна:
            По строкам 210-230 проставляется прочерк
            По строкам 290-310 — сумма ежемес ав платежей за следующ квартал — прочерки
            Строки 270-271 равны строкам 190-200 декларации за 1 кв 2013
            В декларации за 1 квартал 2013 года где-то должны быть отражены суммы авансов (по 320-340 за 9 мес 2012), уплаченных в течение 1 квартала или нет? или эти уплаченные суммы будут уменьшать сумму налога на прибыль к доплате по стр 270-271?

            Добрый день. Поддержу мнение Александра, поскольку оно полностью совпадает с моим.
            Нашла пару консультаций, давних, но не потерявших актуальность, на мой взгляд
            Вопрос: С IV квартала 2003 г. по III квартал 2004 г. доходы организации от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. Вышеуказанные доходы за 2004 г. превысили в среднем три миллиона рублей за каждый квартал. В этой связи в каком размере организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2005 г.?

            Ответ: Согласно п. 3 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
            В связи с этим в случае превышения указанного ограничения налогоплательщик начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 Кодекса.
            Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 Кодекса).
            Следовательно, в рассматриваемом случае в I квартале 2005 г. организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
            Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 Кодекса).
            Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 Кодекса).
            Таким образом, в рассматриваемом случае сумма ежемесячного авансового платежа, которую организация обязана уплачивать в I квартале 2005 г., принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев 2004 г., и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия 2004 г.

            А.А.Альферович
            Советник налоговой службы РФ
            III ранга
            07.04.2005

            И вторая консультация — в ней я не согласна только с необходимостью заполнения раздела 1.2 за год, но ведь тогда в декларации не было предусмотрено заполнение раздела с различными показателями на 1кв. и 4кв. Думаю, что уточненная декларация за 9 месяцев — будет правильнее.

            Вопрос: У организации (ООО) отсутствовала необходимость начислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за IV квартал 2008 г. Необходимо ли обществу начислять ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2009 г. и как их заявить в декларации по налогу на прибыль?

            Ответ: Организация в IV квартале 2008 г. могла не начислять ежемесячные авансовые платежи, если: первый вариант — выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за предыдущие четыре квартала (IV квартал 2007 г., I, II, III кварталы 2008 г.) не превысила в среднем три миллиона рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ); второй вариант — рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2008 г., принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).
            Чтобы ответить на вопрос, нужно ли начислять ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2009 г., необходимо рассчитать и суммировать выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета сумм НДС и акцизов, предъявленных к оплате покупателям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ) за I, II, III и IV кварталы 2008 г., после чего полученная сумма делится на четыре, т.е. определяется среднеарифметическая величина. Если средняя величина выручки менее трех миллионов рублей, начисляется и уплачивается только квартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода. Если средняя величина выручки превысит три миллиона рублей, то в I квартале 2009 г. необходимо начислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
            Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).
            Если организация в IV квартале 2008 г. не начислила ежемесячные авансовые платежи по первому варианту, то при возникновении обязанности начисления ежемесячных авансовых платежей за I квартал текущего года необходимо воспользоваться порядком начисления ежемесячных авансовых платежей за IV квартал предшествующего года, указанным в абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ, так как ежемесячные авансовые платежи I квартала равны ежемесячным авансовым платежам IV квартала.Если организация в IV квартале 2008 г. не начисляла ежемесячные авансовые платежи по второму варианту, то обязанности начисления ежемесячных авансовых платежей за I квартал текущего года не возникает.
            Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей за I квартал 2009 г.: за январь — 28 января, за февраль — 2 марта, за март — 30 марта.
            Во втором листе декларации по налогу на прибыль за 2008 г. в строках 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую предстоит уплачивать в I квартале 2009 г. Данные строки необходимо заполнить, так как в декларации за девять месяцев ежемесячные авансовые платежи по этим строкам не заявлены.
            Далее заполняется подраздел 1.2 разд. 1, в нем отражаются данные о суммах ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет уплачивать в I квартале 2009 г. В строках 120 — 140 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которые будут уплачиваться в федеральный бюджет, а в строках 220 — 240 — аналогичные суммы, которые будут уплачиваться в бюджет субъекта РФ.

            Т.М.Гаврилина
            ЗАО «Сплайн-Центр»
            Региональный информационный центр
            Сети КонсультантПлюс
            07.08.2009

            Смотрите так же:

            • Как получить гражданство россии в киргизии Получение и оформление гражданства РФ для граждан Киргизии Республика Киргизстан одна из самых процветающих стран постсоветского пространства. Власти страны успешно использовать ресурсы, оставшиеся после распада СССР, и построили если не самую развитую, то, […]
            • Засчитывается ли отпуск по уходу за ребенком в стаж ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 07 марта 2017 Расчет пенсии ведется из учета начисленных баллов. Они могут складываться не только за работу, но и за […]
            • Законы табачный торговли С июня продавать сигареты можно будет только в магазинах и павильонах На днях Президент РФ подписал так называемый антитабачный закон, которым вводятся довольно серьезные ограничения как для продавцов табачных изделий, так и для их потребителей. Закон […]
            • Возможности судебных экспертиз Возможности Основные характеристики современного состояния и возможностей судебно-экспертных учреждений Минюста России В настоящее время Минюст России имеет во всех федеральных округах Российской Федерации свои судебно-экспертные учреждения (СЭУ), […]
            • Московского района прокурор Прокуратура Московского района г.Рязани 390039, г.Рязань, ул.Бирюзова, д.1В Дубровин Юрий Алексеевич Телефон: (4912) 38-08-34 Телефон: (4912) 38-08-34 • обеспечение верховенства закона, единства и укрепления законности; • защита прав и свобод человека и […]
            • Приказ ни шагу назад 1942 год Приказ № 227 («Ни шагу назад!») В мае 1942 г. Красная Армия потерпела серьезные поражения под Керчью, советские войска оставили Керченский полуостров. Красной Армии вермахт нанёс поражение под Харьковом. 4 июля, несмотря на героизм защитников, был сдан […]
            • Почему осаго стало дороже Что будет с ОСАГО в 2018 году? В связи с нестабильностью ситуации на страховом рынке, сегодня многих интересует вопрос, что будет с ОСАГО в 2018 году? Несмотря на не принятие единого решения представителями Министерства финансов, Центробанка и страхового […]
            • Статья ук рф 356 Статья 356. Применение запрещенных средств и методов ведения войны СТ 356 УК РФ. 1. Жестокое обращение с военнопленными или гражданским населением, депортация гражданского населения, разграбление национального имущества на оккупированной территории, […]