Авансовые платежи по налогу на прибыль кбк

Содержание:

Авансовые платежи по налогу на прибыль кбк

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации).

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной.

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%).

Родитель может получить «детско-учебный» НДФЛ-вычет по расходам на обучение ребенка в дошкольном учреждении.

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ.

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 августа 2018 г.

Как платить авансовые платежи и налог на прибыль

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ . Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в I квартале 2018 г., надо посмотреть сумму выручки за I — IV кварталы 2017 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только квартальные авансовые платежи. Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/[email protected] .

Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170 :

  • или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно п. 3 ст. 289 НК РФ .
  • Выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике. Вы можете изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года. Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление п. 2 ст. 286 НК РФ .

    Вновь созданные организации определяют способ уплаты авансовых платежей в особом порядке.

    Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как вы их уплачиваете п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ .

    Сроки уплаты авансовых платежей в 2018 г. приведены в таблице п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

    КБК для уплаты налога на прибыль

    КБК для уплаты пени по налогу на прибыль

    Особенности расчета и уплаты налога на прибыль юрлиц

    Организация получила определенный доход, если вычесть из него расходы, имеет прибыль, подлежащую налогообложению. Такой налог называется прямым. Платить его обязаны все юридические лица на территории РФ – как отечественные, так и иностранные (резиденты, работающие через постоянные представительства или просто получающие какой-либо доход). Все предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, должны будут его уплатить.

    Кого налог на прибыль не касается:

  • предприниматели на особых налоговых режимах – УСН, ЕНВД или ЕСХН;
  • владельцы игорного бизнеса (для них предусмотрен специальный налог);
  • те, кто участвует в инвестиционном проекте центра Сколково.
  • Запомните: нет задекларированной прибыли – нет объекта налога.

    Как рассчитать этот налог

    Сначала нужно определить базу – ту прибыль, на которую он будет начисляться, и умножить ее на установленную налоговую ставку.

    Доходы определяются методом начисления (по итогам годовой декларации) или кассовым методом (по дате фактического поступления дохода предпринимателю). Доходы, которые учитываются для этого вида налога, перечислены в НК РФ.

    Расходы, вычитаемые из полученной суммы – это те траты, которые понес работодатель, и при этом обосновал и документально подтвердил. Некоторые расходы не вычитаются, например, выплаты по кредитам, начисление дивидендов, формирование уставного капитала и др.

    Когда платить

    Несмотря на то, что отчетный период составляет год, авансовые платежи необходимо вносить помесячно (в основной массе налогоплательщиков) или поквартально (отдельные категории, указанные в п.3.ст.286 НК РФ).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в один из периодов вместо прибыли получен убыток, то следующий авансовый платеж может быть уменьшен на эту сумму или ее часть. Переносить убытки в грядущее нельзя дальше, чем на 10 лет.

    КБК: налог на прибыль в 2018 году

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

    Организациям нужно платить налог на прибыль с 2018 года на новые КБК. Министерство Финансов обновило коды бюджетной классификации от 09.06.2017 года приказом № 87н.

    КБК — коды классификаций, которые организации прописывают в платежных документах с целью перечисления средств в бюджет. Платежи сначала поступают в казначейство, а уже потом все средства делятся между федеральным, региональными и местными бюджетами. В статье рассмотрим отличия новых кодов бюджетных классификаций для налога на прибыль от старых и расскажем, как их использовать.

    КБК по налогу на прибыль для юридических лиц

    С 2017 года компании и предприниматели должны выплачивать налог с доходов по новым ставкам. В 2018 году ничего не изменилось, такое же распределение и такие же ставки:

  • в бюджет региона — 17%;
  • в федеральный бюджет- 3%.
  • Важно! С первого дня 2018 года ведомости на уплату налога нужно заполнять по-новому. Для юридических лиц изменения в кодах бюджетной классификации были незначительные, но при заполнении платежных ведомостей их нужно учитывать. Они касаются суммы налогов, которые вычисляются с прибыли по обращающимся облигациям и облигациям с ипотечным покрытием.

    Особенности вычисления и уплаты налога

    Компания получила доход. Вычитая из него расходы, мы получим прибыль, которая облагается налогом. Данный налог будет называться прямым. Его обязаны платить все юрлица, находящиеся на территории России — отечественные и иностранные. Предприниматели, работающие на ОСНО, должны платить налог на прибыль.

    Налог на прибыль не касается:

  • предпринимателей, находящихся на УСН, ЕНВД и едином сельскохозяйственном налоге;
  • лиц, владеющих игорным бизнесом;
  • участников центра Сколково;
  • организаторов Чемпионата мира по футболу 2018.
  • Расчет налога

    Сначала определяется налоговая база (прибыль, с которой начисляется налог) после она умножается на налоговую ставку. Доходы вычисляются по итогам годовой декларации. Расходы — это те затраты, которые совершил предприниматель и документально их подтвердил.

    Уплата налога

    Платеж перечисляется в течение 28 дней месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовые платежи нужно вносить поквартально (для отдельных категорий ст.286 НК РФ) или помесячно, несмотря на то, что налоговый период составляет год.

    КБК пени по налогу на прибыль

    Если вам нужно заплатить пени по налогу, необходимо применить свой код, который прописывается в платежных поручениях. Чтобы узнать, какой код пени по налогу на прибыль писать в графе 104 платежной ведомости, нужно в коде по основному платежу заменить 14-17 положения.

    Для пени вместо 1000 применяется значение 2100. Коды для пени расположены в зависимости от того, куда они перечисляются (уровень бюджета).

  • федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110;
  • региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110.
  • Код пени по налогу в федеральный бюджет имеет в 11-12 положении значение 11, а в региональный бюджет это значение равно 12. Если обнаружена недостача в казне субъектов РФ, то пени переводятся с применением КБК в региональный бюджет.

    Порядок и сроки начисления пени

    Вычисление пени осуществляется согласно ФЗ № 401. Ее сумма зависит от того, на сколько дней просрочен платеж. Если платеж просрочен до 30 дней, то применяется тариф 1/300 ставки рефинансирования. Если срок более 30 дней, то действует тариф 1/150 от текущей ставки рефинансирования.

    Ошибки в КБК налога на прибыль

    При заполнении поля 104 платежной ведомости, организации часто путают коды. Из-за ошибок в платежках, деньги отправляются в невыясненные платежи. Неточность исправить можно. Для этого вам необходимо написать заявление в налоговую инспекцию для уточнения платежа.

    Заявление можно оформить в свободной форме. Самое главное — не забудьте написать ошибочные данные платежки и укажите верную информацию.

    Автор статьи: Александра Аверьянова

    Платите налог на прибыль и другие налоги в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты, сформирует отчеты, поможет легко начислить зарплату и другие выплаты. Познакомьтесь со всеми возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 30 дней.

    КБК по налогу на прибыль в 2018 году для юридических лиц

    Какие КБК установлены для юридических лиц в целях уплаты налога на прибыль в 2018 году? Какие новые КБК введены с 2018 года? Какие КБК применять в целях уплаты пеней и штрафов? Представляем вам удобную таблицу с актуальными КБК на 2018 год.

    Уплата налога на прибыль в 2018 году: ставки

    Общая ставка налога на прибыль составляет 20% в 2018 году (п. 1 ст. 284 НК РФ):

    • 3% зачисляются в федеральный бюджет;
    • 17% зачисляются в региональный бюджет. Законом субъекта РФ эта ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

    Для некоторых видов доходов и некоторых категорий организаций НК РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль. Для некоторых – нулевая ставка.

    Ставка налога на прибыль с дивидендов составляет:

  • 13%, если они выплачиваются российской организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, которой вы перечисляете дивиденды, владеет как минимум половиной вашего уставного капитала не менее 365 дней подряд;
  • 15%, если они выплачиваются иностранной компании (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
  • Когда платить налог на прибыль в 2018 году

    Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Например, для того чтобы понять, как платить авансовые платежи в I квартале 2018 г., надо посмотреть сумму выручки за I – IV кварталы 2017 г. Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только квартальные авансовые платежи.

    Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):

  • или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
  • или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ).
  • Сроки уплаты авансовых платежей в 2018 г. приведены в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    КБК при уплате налога на прибыль в 2017-2018 годах

    Отправить на почту

    КБК по налогу на прибыль в 2018 году применяются 3-х видов: на уплату налога, пени и штрафа. С 2018 года к ним прибавились новые коды. О КБК по налогу на прибыль в 2018 году расскажем в нашем материале.

    Плательщики налога на прибыль

    Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.

    Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.

    Дополнительные сведения о налоговых ставках см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2018): вопросы и ответы».

    Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).

    Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?» .

    Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.

    На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. В этой ветке, например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль: https://forum.nalog-nalog.ru/nalog-na-pribyl/nalog-na-pribyl-2017-izmeneniya/

    КБК налога на прибыль в 2018 год для юридических лиц

    Перечисление налога совершается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

    На период 2017-2020 годов это распределение установлено таким:

  • в федеральный бюджет — 3% от налоговой базы;
  • бюджеты субъектов — 17%.
  • При уплате налога на прибыль в 2018 годe используются следующие КБК:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 ― для перечислений в федеральный бюджет;
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 ― при зачислении в бюджеты субъектов РФ.
  • Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.

    Приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н добавлен КБК ― 182 1 01 01090 01 1000 110, по которому необходимо уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.

    КБК на штрафы и пени по налогу на прибыль в 2018 году

    Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.

    Воспользуйтесь нашим калькулятором пеней .

    Платежи за несвоевременную уплату налога также производятся по различным КБК, в зависимости от бюджета ― получателя средств.

    Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.

    При обнаружении недоимки в бюджеты субъектов РФ пени перечисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.

    Но для иных категорий налогоплательщиков законодательством предусмотрены и другие КБК. Для вашего удобства, мы собрали основные КБК по налогу на прибыль, действующие в 2018 году, в единую таблицу

    КБК по прибыли в 2018 году не изменились. К ним добавился КБК для фирм, уплачивающих налог на прибыль с процентов по рублевым облигациям российских компаний (если выпуск облигаций приходится на период с 1.01.2017 по 31.12.2021).

    При перечислении платежей следует обращать внимание на то, в какой именно бюджет зачисляются средства — для каждого из них характерно использование своего КБК. При несвоевременном перечислении налога плательщику придется уплатить пени и, возможно, штрафы, которые также имеют свои КБК.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    Обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль приравнивается к обязанности налогоплательщика по уплате самого налога. В зависимости от того, к какой категории налогоплательщика относится организация, статьей 287 НК РФ устанавливаются соответствующие сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

    Налогоплательщики обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение налогового периода. Налоговым периодом для налога на прибыль является год. Уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль тремя способами: поквартально, ежемесячно и ежемесячно по фактически полученной прибыли. В силу вступивших с 2016 года изменений в законодательство, увеличилось число организаций, позволивших себе считать и уплачивать авансы только по итогам отчетных периодов.

    Порядок расчета средней величины доходов

    Для оплаты поквартальных платежей статьей 286 НК РФ установлен лимит выручки в размере 15 млн. руб. Он применяется для того, чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет. Соответственно по итогам каждого прошедшего квартала организация должна рассчитывать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать ее с лимитом.

    Важно отметить, что в расчет принимаются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые статьей 249 НК РФ. Выручка от реализации исчисляется без учета НДС и акцизов.

    Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала исчисляется следующим образом:

    Дср = (Д1+Д2+Д3+Д4) / 4,

    где Дср – средняя величина доходов,

    Д1 – доход первого квартала, идущего в расчет (например, доход 3 квартала 2015 года, если считается средний доход для расчета платежей 3 квартала 2016 года),

    Д2 – доход второго квартала, идущего в расчет,

    Д3 – доход третьего квартала, идущего в расчет,

    Д4 – доход текущего квартала, для которого будет исчисляться средняя величина доходов за период.

    Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн. руб., то со следующего квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Таким образом, если в расчет в качестве первого отчетного периода (Д1) брался 3 квартал 2015 года, то в случае превышения за 4 квартала средней выручкой размера 15 млн. руб., организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начиная с 3 квартала 2016 года.

    Разъяснение о том, какие именно отчетные периоды берутся в расчет, содержатся в письмах Минфина. Например, в письме Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716 можно найти уточнение, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию. То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

    Поквартальная уплата авансовых платежей

    Основную часть плательщиков налога на прибыль составляют организации, которые уплачивают авансовые платежи по налогу ежеквартально.

    Организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей.

    До вступления в силу изменений в законодательстве данный критерий был установлен в размере 10 млн. руб. за квартал. Изменился он и для новых компаний. С 1 января 2016 года вновь созданные компании могут ограничиться ежеквартальными авансами в случае, если их выручка не превысит 5 млн. руб. в месяц либо 15 млн. руб. в квартал. Ранее эти критерии составляли 1 млн. руб. в месяц или 3 млн. руб. в квартал.

    Согласно п.3 статьи 286 НК РФ ежеквартальные платежи без ежемесячных, также уплачивают следующие организации:

    -иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;

    — предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;

    — инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;

    — выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Квартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

    В соответствии с НК РФ сумма квартального авансового платежа равна налоговой базе отчетного периода, рассчитанной нарастающим итогом с начала года и до конца отчетного периода, умноженной на ставку налога.

    Расчет самого квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам отчетного периода согласно абзацу 5 п. 1 ст. 287 НК РФ, рассчитывается следующим образом:

    А к доплате = А отчетный — А предыдущий,

    где А к доплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

    А предыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

    Пример 1

    Налогоплательщик не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде составила:

    в I квартале — 200 000 руб.;

    за полугодие получен убыток — 100 000 руб.;

    за 9 месяцев — 500 000 руб.

    Ставка налога на прибыль составляет 20%.

    Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

    1) Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:

    200 000 руб. x 20% = 40 000 руб.

    Организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Соответственно сумму исчисленного авансового платежа за I квартал в размере 40 000 руб. она должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.

    2) Квартальный авансовый платеж за полугодие составит ноль рублей. Поскольку по итогам полугодия организацией получен убыток в сумме 100 000 руб., налоговая база признается равной нулю (согласно п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Соответственно исчисленный квартальный авансовый платеж, а также сумма, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия, будут тоже равны нулю.

    Сумма квартального авансового платежа, которая была исчислена и уплачена по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

    3) Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит:

    500 000 руб. x 20% = 100 000 руб.

    Налоговая база определяется исходя из данных полученных нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев.

    Таким образом, у организации возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа, который составит:

    100 000 руб. – 40 000 руб. (уплаченный по итогам I квартала авансовый платеж) = 60 000 руб.

    Сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев согласно абзацу 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ.

    Организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 60 000 руб.

    Ежемесячная уплата авансовых платежей

    Если для организации отчетным периодом является квартал, и она не относится к перечню налогоплательщиков, поименованных в п. 3 ст. 286 НК РФ, то кроме ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль она должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

    В соответствии с абзацами 3–5 п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой исчисляется по итогам предыдущего квартала.

    Например, для ежемесячного авансового платежа, уплачиваемого в первом квартале текущего налогового периода, в расчет берется авансовый платеж прошлого года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. А во втором квартале сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

    Рассмотрим подробный расчет на примере.

    Пример 2

    Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов 2015 года, у организации составили:

    за полугодие — 700 000 руб.,

    за 9 месяцев — 1 600 000 руб.

    В текущем 2016 году авансовые платежи по итогам отчетных периодов равнялись:

    за I квартал — 100 000 руб.,

    за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;

    за 9 месяцев — 300 000 руб.

    Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода (2016 года) и I квартале 2017 года.

    1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией в IV квартале 2015 года. Его расчет производится в следующем порядке:

    (1 600 000 руб. — 700 000 руб.) / 3 = 300 000 руб.

    Таким образом, в январе, феврале и марте организация уплачивает в бюджет по 300 000 руб.

    Поскольку по итогам I квартала 2016 года фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 100 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 800 000 руб. (300 000 руб. x 3 — 100 000 руб.).

    2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года, равняется:

    100 000 руб. / 3 = 33 333 руб.

    В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (800 000 руб.) организация произвела зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей за II квартал.

    Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 700 000 руб. (800 000 руб. — 33 333 руб. x 3).

    3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация не уплачивала, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и I квартал текущего года была отрицательной (0 — 100 000 руб. = -100 000 руб.)

    4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 300 000 руб. организация зачла в счет переплаты.

    5. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале 2016 года и I квартале 2017 года, составили:

    (300 000 руб. — 0 руб.) / 3 = 100 000 руб.

    Поскольку у организации все еще оставалась переплата в размере 400 000 руб. квартальный платеж IV квартала (за октябрь, ноябрь, декабрь) в размере 300 000 руб. также был зачтен в счет переплаты.

    На конец 2016 года у организации осталось 100 000 руб. переплаты, которые можно зачесть при оплате авансовых платежей января, февраля и марта следующего налогового периода – 2017 года. Организация зачла сумму переплаты при уплате авансового платежа за январь 2017 года, а в феврале и марте уплатила по 100 000 руб. в месяц соответственно.

    Уплата авансовых платежей по фактически полученной прибыли

    Согласно 286 статье НК РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Авансовый платеж для данной категории налогоплательщиков будет рассчитываться по итогам каждого месяца. Для того чтобы использовать порядок исчисления авансовых платежей по фактически полученной прибыли, организации необходимо своевременно уведомить налоговую инспекцию о своем решении.

    Срок для уведомления налогового органа — 31 декабря текущего года и раннее, если уплата по итогам каждого месяца планируется со следующего налогового периода. Изменить порядок уплаты на ежемесячный возможно лишь с нового налогового периода, то есть с нового календарного года. Кроме того, выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике организации.

    Если данный вид расчета установлен и принят в организации, она исчисляет суммы авансовых платежей, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    Указанный порядок уплаты налога выгоден для организаций, чья деятельность нестабильна, подвержена влиянию различных факторов. Для таких компаний характерен резкий скачок дохода из месяца в месяц, от весьма крупных показателей до незначительных.

    В соответствии с п. 2 ст. 285 НК РФ в случае перехода на порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

    Авансовый платеж за отчетный период, уплачиваемый исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется по следующей формуле:

    АМ отчетный = НБ x С,

    где АМ отчетный — сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

    НБ — налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

    С — ставка налога.

    Порядок расчета суммы уплаты отражен в абзаце 8 п. 2 ст. 286, абзаце 5 п. 1 ст. 287 НК РФ. Сумма авансового платежа, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется по формуле:

    АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий,

    где АМ к доплате — сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате или доплате в бюджет;

    АМ предыдущий — сумма авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

    В бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период.

    Уплачивать ежемесячные авансовые платежи необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого было произведено исчисление авансовых платежей (п. 3 ст. 289, абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

    Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлен статьей 287 НК РФ. Согласно данной статье платежи необходимо оплатить в следующие сроки:

    1) Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее

    срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    2) Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного

    периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

    3) Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по

    фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

    За нарушение срока уплаты авансовых платежей и налога на прибыль начисляются пени.

    В таблице представлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль на 2016 год.

    КБК для уплаты налога на прибыль (авансовых платежей):

    — в федеральный бюджет (ставка 2%) — 182 1 01 01011 01 1000 110;

    — в региональный бюджет (ставка от 13,5% до 18%) — 182 1 01 01012 02 1000 110.

    КБК для уплаты пени по налогу на прибыль (авансовым платежам):

    — в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110;

    — в региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110.

    В заключении хотелось бы отметить основные моменты, на которые необходимо обратить внимание для корректного расчета авансового платежа. Для правильного расчета важно помнить, что для получения верной суммы берутся данные по доходам от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых статьей 249 НК РФ. Совокупный размер выручки для оплаты лишь квартальных авансовых платежей (без ежемесячных) не должен превышать 60 млн. руб. за прошедшие 4 квартала. К прошедшим 4 кварталам относятся 3 прошедших и текущий, данные которого попадают в представляемую налоговую декларацию. Авансовый платеж при этом рассчитывается для последующего квартала, отчетного периода, в котором будет представлена налоговая декларация в налоговый орган. Рассчитанную за год сумму налога на прибыль авансовые платежи уменьшают в соответствии с абзацем 5 п. 1 ст. 287 НК РФ.

    Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа отчетного периода (года) формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом, за вычетом уплаченных в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль.

    В случае несвоевременной уплаты авансовых платежей или самого налога, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить пени по соответствующим КБК.

    Автор: Цыгулева Анна, Бухгалтер Acsour

    Источник: Бухгалтерские вести, август, 2016г.

    КБК налога на прибыль 2017 года для юридических лиц

    Статьи по теме

    В КБК налога на прибыль 2017 года для юридических лиц были внесены изменения. Введен отдельный код для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний. Смотрите актуальные коды налога, пеней и штрафов в таблицах.

    При заполнении платежных поручений по налогу на прибыль в поле 104 платежки надо указать соответствующий код бюджетной классификации.

    КБК налога на прибыль 2017 состоит из 20 знаков (все знаки кода не могут быть равны «0») и делятся на две группы в зависимости от бюджета, в который юридическое лицо перечисляет налог. Для текущих платежей коды следующие.

    Основные КБК налога на прибыль в 2017 году для юридических лиц

    Скачать КБК налога на прибыль 2017

    С 2017 года изменились КБК для перечисления налога с дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК). Новый КБК для таких платежей — 182 1 01 01080 01 0000 110. Изменения Минфин внес приказом от 20.06.2016 № 90н.

    Обратите внимание, при уплате налога с дивидендов КБК зависят от того, кто и кому выплатил доход.

    Налог при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ и не предусматривающих специальные налоговые ставки

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!

    Изменения на 2019 год

    Топ-10 главных тем номера

    © 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

    Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

    Смотрите так же:

    • Расчет авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев Расчет авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. Работодатель вправе […]
    • Основа организации военных судов 30)Основы организации и подсудности военных судов Система (подсистема) военных судов, как отмечалось выше (см. § 1 данной главы учебника), строится с учетом организации и дислокации войск и других воинских структур. Подобно системе (подсистеме) гражданских […]
    • Система авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала Актуально на: 22 января 2018 г. Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату […]
    • 15 фз антитабачный закон Закон о штрафах за курение в неположенных местах принят Госдумой Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон об административной ответственности за нарушение так называемого "антитабачного" закона. Документом, в частности, устанавливается, что […]
    • Не платила налоги год ооо Если я не платил налог 3 года,что меня ждет.. Если вы не уплатили налог то пеня - http://ipipip.ru/shtrafi/ Если вы не уплатили налог и при этом скрыли доход - Статья 122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) 1. Неуплата или неполная […]
    • Федеральный закон 22-фз от 4 марта 2013 г Федеральный закон от 4 марта 2013 г. N 22-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной безопасности опасных производственных объектов", отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившим силу подпункта 114 пункта 1 […]
    • Консультанты налог ру Консультанты налог ру Ужесточение процедуры банкротства и ответственности за долги компаний реальных бенефициаров бизнеса продолжает приносить плоды, — пишут «Ведомости». Так, по информации ФНС России за январь — июль 2018 г. должники самостоятельно погасили […]
    • В каких случаях можно уйти раньше на пенсию Досрочный выход на пенсию, как оформить Согласно действующему законодательству, мужчины выходят на заслуженную пенсию в 60 лет, женщины - в 55 лет. Однако также предусмотрены случаи, когда при соблюдении строго регламентированных условий, можно начать […]