Безвозмездное пользование жилым помещением налоги

Какие налоговые риски несет договор безвозмездного пользования?

какие налоговые риски несет договор безвозмездного пользования? можно ли передавать имущество физ лиза физ лицу? а деятельность осуществлять с этим самым имуществом уже как ип?

Ответы юристов (2)

Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом (Письмо Минфина России от 19.12.2008 №03-03-06/1/702), определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета НДС. По мнению Минфина (Письмо от 24.07.2008 №03-03-06/2/91), установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью. Такой подход основан на позиции Президиума ВАС, изложенной в п. 2 Информационного письма от 22.12.2005 №98.

Собственник недвижимости вправе распоряжаться ею любым не запрещенным законом способом, в том числе и передавать ее предпринимателю для ведения коммерческой деятельности.

Предлагаю Вам ознакомиться со следующим материалом. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 346.26 НК РФ установлено, что уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
В настоящее время НК РФ не дает четкого ответа на вопрос: подлежит ли экономическая выгода от получения имущества в безвозмездное пользование обложению налогом на прибыль у плательщиков ЕНВД.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ), в котором, в частности, указано, что установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
В письме от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190 Минфин России указал, что налогоплательщик вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных в сделках, уровню рыночных цен. При определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в частности, органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, таможенных органов (смотрите письма Минфина России от 31.12.2009 N 03-02-08/95, от 01.08.2008 N 03-02-07/1-329, от 01.08.2008 N 03-02-07/1-333, от 29.03.2007 N 03-02-07/1-144).
Мнение Минфина России по вопросу обложения дохода при безвозмездном пользовании имущества налогом на прибыль плательщиками ЕНВД неоднозначно.
Ранее Минфин России придерживался позиции, что если организация осуществляет только один вид предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению ЕНВД, суммы внереализационных доходов, относящиеся к этой деятельности, налогами в рамках общего режима налогообложения, в том числе налогом на прибыль, не облагаются (смотрите письмо Минфина России от 22.09.2006 N 03-11-04/3/419).
Позднее специалисты Минфина России высказывали мнение, что доход в виде экономической выгоды от безвозмездного пользования имуществом, получаемый плательщиком ЕНВД, подлежит обложению налогом на прибыль даже в случае, когда организация, кроме деятельности, облагаемой ЕНВД, не занимается иной деятельностью (смотрите письма: от 20.09.2012 N 03-11-06/3/66, от 23.12.2008 N 03-11-04/3/568, от 22.10.2008 N 03-11-04/3/468, от 15.08.2007 N 03-11-04/3/324).
В письме Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-06/3/1935 на просьбу налогоплательщика разъяснить противоречивые ответы на данную ситуацию, изложенную специалистами финансового органа, финансисты в очередной раз подтвердили, что при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, доход в виде безвозмездно полученного в пользование организацией помещения, переданного организации для осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, подлежит обложению налогом на прибыль организаций.
В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, специалисты Минфина России изложили, что при осуществлении только предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, внереализационные доходы, к которым относится и стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, налогом на доходы физических лиц не облагаются (смотрите письма: от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723, от 28.01.2009 N 03-11-09/22).
Позже в письме от 25.07.2012 N 03-11-11/218 Минфин России пришел к выводу, что при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться налогом на доходы физических лиц.
В последнем письме от 19.12.2014 N 03-11-11/65823 Минфин России подтвердил, что если имущество, полученное индивидуальным предпринимателем по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, то применять иные режимы налогообложения в отношении полученного внереализационного дохода не следует.
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.
Так, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2011 N 10АП-3526/11 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 28.12.2011 N Ф05-12518/11 по делу N А41-30714/2009) суд изложил, что при использовании имущества, полученного в безвозмездное пользование, только в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, у организации не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. При этом следует обязательно доказать использование безвозмездно полученного имущества только в деятельности, облагаемой ЕНВД.
А в постановлении ФАС Уральского округа от 19.08.2011 N Ф09-5045/11 по делу N А76-22974/10 суд указал, что имущественные права, безвозмездно полученные организацией на основании договоров безвозмездного пользования по объектам недвижимого имущества с учредителем, не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов и обложению налогом на прибыль.
Таким образом, принимая во внимание неоднозначную позицию Минфина России по данному вопросу, следует иметь в виду, что если организация примет решение не включать доход от безвозмездного пользования имуществом в налоговую базу по налогу на прибыль (либо УСН), свою позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Договор безвозмездного найма жилого помещения

Планирую жить у себя в квартире с невестой, но у меня очень «бдительные» соседи, которые очень любят наблюдать за моей жизнью и жизнью других соседей. Поэтому собираюсь отнести в налоговую договор найма жилья на безвозмездной основе.

Сделаю это для того, чтобы не возникло подозрений в сдаче квартиры в аренду без договора.

Скажите, пожалуйста, можно ли таким образом избежать потенциальных проблем, если соседи все-таки решат рассказать налоговой о том, что кто-то живет у меня дома?

Ответы юристов (3)

Весьма интересная ситуация с соседями))) наверное на них просто не нужно обращать внимание (конечно иногда это просто невозможно)

Что такое договор найма, Договор найма жилого помещения — это договор, по которому одна сторона — собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) — обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нём.
Договор найма жилого помещения является взаимным, возмездным и консенсуальным.
Права и обязанности участников данной сделки регулируются ГК РФ и ЖК РФ.

Поэтому указываете в договоре что наниматель выплачивает коммунальные услуги и все!

И в налоговую не нужно ничего относить! Если нужно будет что то налоговой от вас, они вас уведомят в письменной форме.

Даже если соседи «пожалуются», то ваш аргумент будет таков — » я не имею никакой прибыли»!

Успехов с соседями.

Если Вам так уж необходим договор в указанной ситуации, то лучше заключить договор безвозмездного пользования (ст.689 ГК РФ).

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Закон допускает заключение договора безвозмездного пользования между гражданами в устной форме.

Кроме того, какие могут быть подозрения в сдаче квартиры в аренду, если Вы сами будете продолжать проживать в ней?

Добавлю еще, это налоговый орган должен доказать, что Вы получаете доход и не уплачиваете с него налоги.

Так что можете спать спокойно, и не переживать по поводу излишней бдительности соседей.

Кто платит налоги по договору безвозмездного пользования жилым помещением?

1. Кто платит налоги при договоре безвозмездного пользования жилым помещением между физическими лицами? У Ссудодателя (наймодателя) квартира в частной собственности!

Читаем в статье — Интернет-журнала о недвижимости Metrinfo.Ru ….. безвозмездное пользование недвижимым имуществом , (в данном случае – жилым помещением) , не облагается налогами, только если им пользуются близкие родственники ссудодателя, т.е. муж, жена, родители, братья , дети и так далее … В остальных случаях, все пользующиеся жильём (т.е. не являющиеся родственниками) должны платить подоходный налог – НДФЛ- от потенциальных расходов на аренду аналогичного жилья! Вопрос: Каких расходов. Какой аренды. Если составлен договор безвозмездное пользование жилым помещением. И оплачиваются «жильцом» только коммунальные расходы . На какой закон ссылаться? Ошибка в статье? Или что?

Ответы юристов (1)

Добрый день, Людмила!

В данном случае применяется Статья 212. Налогового кодекса Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

Ваша материальная выгода состоит в безвозмездном пользовании чужим имуществом. Для расчета налоговой базы берется сумма арендной платы за аналогичное жилье в данном населенном пункте. С этой суммы рассчитывается 13% НДФЛ и уплачивается в бюджет.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Договор безвозмезного пользования между физ.лицом и ИП

Здравствуйте. На мою маму оформлен Индивидуальный жилой дом с комнатами для размещения отдыхающих. Мама — физ.лицо. Я ИП. Могу ли я с мамой заключить Договор безвозмездного пользования и сдавать комнаты? Я плачу ЕНВД. Заранее спасибо.

Ответы юристов (12)

Договор безвозмездного пользования закрепляет Ваше право ПОЛЬЗОВАНИЯ данным помещением.

Сдавать комнаты в аренду по данному договору Вы не имеете право.

Однако Вы можете заключить договор аренды данного жилого дома с закрепленным правом сдавать помещение в субаренду.

Шелковая Наталья Николаевна

Есть вопрос к юристу?

Вопрос — прошу уточнить — кем и как оформлен дом на Вашу маму? У ней договор? прошу пояснить.

Договор безвозмездного пользования жилым помещением (договор ссуды) может быть заключен, однако налогообложения избежать не удасться

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/359

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам о порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении имущества в безвозмездное пользование и сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
При этом в соответствии с п. 2 указанной статьи ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные ст. 607, п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 610, п. п. 1 и 3 ст. 615, п. 2 ст. 621, п. п. 1 и 3 ст. 623 ГК РФ.
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
При этом у налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Обращаем внимание на то, что данный вывод подтверждается Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
19.04.2006

ИП вправе с согласия собственника передать в аренду помещение, полученное по договору безвозмездного пользования.

Кроме того, необходимо понимать, что пользование не имеет никакого отношения ни к предпринимательской деятельности, ни к субаренде. Вы можете проживать в этом помещении по такому договору, не более того. Поэтому рекомендую заключить договор безвозмездной аренды, однако, опять же, учитывайте приведенное выше письмо

Поскольку коллеги уже поняли мой вопрос, то тоже уточню — в аренду передать Ваша мама может, если только на это есть согласие собственника. Если такого согласия нет (и это прямо прописано в договоре), то договор аренды будет заключить нельзя.

Статья 608 ГК РФ. Арендодатель

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

В принципе Вы можете заключить договор безвозмездного пользования. Ограничения в законе нет.

Но следует понимать, что это жилой дом и Ваша мама собственник данного дома и без её разрешения никого Вы размещать не можете..

СТ. 689 ГК РФ. Договор безвозмездного пользования
1. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Возможно имеет смысл заключить договор аренды и прописать в нём право субаренды. Договор можно заключить на срок менее года, чтобы не регистрировать.

Статья 606. Договор аренды
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

Уважаемая Елена! Здравствуйте! В дополнение к мнениям уважаемых и профессиональных коллег, которые фактически Вам все пояснили, примите следующее:

Вы и Ваша мама — близкие родственники. В силу положений Налогового кодекса РФ сделки между Вами могут подлежать налоговому контролю, в т.ч. и в отношении правовой природы сделок, и цены.

На мой взгляд, безопасней заключить все-таки договор аренды дома с указанием более-менее реальной стоимости аренды. Договор заключайте на срок менее года, если хотите избежать государственной регистрации.

Далее, заключайте просто договора субаренды (договора поднайма), естественно, на срок менее года.

По истечении срока действия договоров они просто перезаключаются.

В соответствии со ст. 689 ГК РФ

по договору безвозмездного
пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или
передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне
(ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в
каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии,
обусловленном договором.

К договору безвозмездного пользования соответственно
применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым
пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами
1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса. в соответствии с которыми :

В аренду могут быть переданы предприятия и другие
имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные
средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе
их использования (непотребляемые вещи).Законом могут быть установлены виды
имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие
определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве
объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте,
подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а
соответствующий договор не считается заключенным.

Договор аренды заключается на срок, определенный договором.
Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным
на неопределенный срок.

Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в
соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не
определены, в соответствии с назначением имущества.

Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с
условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право
потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

То есть, при заключении договора безвозмездного пользования
применяются положения, утснаволенные для Договора аренды

Согласно ст.695 ГК РФ

Получатель обязан поддерживать вещи (имущество), полученные
в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление
текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если
иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования. Перечень расходов
пользователя по содержанию имущества должен определяется указанным договором.

То есть, если Вашим договором установлено,
что Вы несете расходы по содержанию имущ. и оплате иных услуг, то
затраты ссудополучателя на текущий и капитальный ремонт и по
содержанию квартиры (техническое содержание, оплата коммунальных услуг)
являются доходом физического лица (ссудодателя), с которых ему нужно заплатить
НДФЛ.

По данному вопросу имеется Письмо УФНС России по
г. Москве от 16 июня
2010 г. N 20-14/4/062935 со следующими разъяснениями:

В соответствии со статьей
209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и
распоряжения своим имуществом.

Согласно пункту 2 статьи 30 Жилищного кодекса РФ
собственник жилого помещения вправе предоставить во владение и (или) в
пользование принадлежащее ему на праве собственности жилое помещение гражданину
на основании договора найма, договора безвозмездного пользования или на ином
законном основании, а также юридическому лицу на основании договора аренды или
на ином законном основании с учетом требований, установленных гражданским
законодательством и Жилищным кодексом Российской Федерации.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна
сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное
временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется
вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом
нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Об этом сказано
в пункте 1 статьи 689 ГК РФ.

В соответствии со статьей 210 ГК РФ собственник
несет бремя содержания принадлежащего ему имущества.

Таким образом, уплата обязательных платежей по содержанию
помещений и коммунальных платежей является обязанностью собственника.
Следовательно, данные затраты являются неизбежными для владельца квартиры.

Существенными, в частности, являются условия о предмете
договора, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из
сторон должно быть достигнуто соглашение.

Если условиями договора безвозмездного пользования
предусмотрено, что расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги
возмещаются ссудополучателем ссудодателю, стоимость таких услуг является
доходом ссудодателя и подлежит налогообложению НДФЛ.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей
212 НК РФ.

Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в
безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление
текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если
иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования
(ст. 695 ГК РФ).

Таким образом, в договоре безвозмездного пользования
должно
быть предусмотрено, на кого возложена обязанность нести расходы по
осуществлению
текущего и капитального ремонта.

Соответственно порядок налогообложения по
договору безвозмездного пользования зависит от условий договора.

Как разъяснил Минфин России, если индивидуальный
предприниматель осуществляет только облагаемую ЕНВД деятельность, экономическая
выгода в виде имущества, которое получено в безвозмездное пользование, НДФЛ не
облагается (Письмо от 28.01.2009 N 03-11-09/22).
Данная точка зрения основана на п. 4 ст. 346.26 НК РФ, который предусматривает
освобождение предпринимателей от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от
“вмененной” деятельности.
В Письме от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723 Минфин России высказал свое мнение в
отношении индивидуального предпринимателя, который осуществляет розничную
торговлю и применяет по этому виду деятельности режим ЕНВД.
Чиновники разъяснили, что доходы, полученные в связи с заключением договора
безвозмездного пользования, к розничной торговле не относятся и не облагаются
ЕНВД. Кроме того, указанный доход также не подлежит обложению и НДФЛ, поскольку
гл. 23 НК РФ не содержит каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное
пользование имуществом к доходам физического лица.

Минфин в письме от 25 июля 2012 г. № 03-11-11/218. Финансисты указали, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход). При этом согласно пункту 7 данной нормы в случае если коммерсант осуществляет наряду с «вмененной» иные виды деятельности, он должен вести раздельный учет. Причем учет имущества, обязательств и хозопераций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Минфин в письме от 25 июля 2012 г. № 03-11-11/218. Финансисты указали, что в
соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса уплата
индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом на вмененный доход).
При этом согласно
пункту 7 данной нормы в случае если коммерсант осуществляет наряду с
«вмененной» иные виды деятельности, он должен вести раздельный учет. Причем
учет имущества, обязательств и хозопераций в отношении видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД,
осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, Вам следует заключить договор со всеми условиями

Смогу оказать услугу по составлению Договора

Подобная схема не запрещена законодательством, что неоднократно подтверждалось судебной практикой.

Действительно, Гражданским кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность передачи ссудополучателем полученной по договору ссуды вещи третьему лицу. Однако отсутствует и прямой запрет.
Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Однако арендодателями могут быть также лица, управомоченные собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Поэтому при соответствующей оговорке в договоре, ссудополучатель может с согласия собственника сдавать в аренду имущество, полученное в безвозмездное пользование. Это подтверждается и судебной практикой (сооветствующая позиция была отражена в определении ВАС РФ от 29.01.2009 N 2128/08, постановлении ФАС Дальневосточного округа от 24.05.2005 N Ф03-А73/05-1/1029, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.11.2006 N Ф08-5337/06, от 10.03.2009 N А53-8833/2008-С2-50, Определении ВАС РФ от 29.01.2009 N 2128/08 по делу N А48-1314/07-10).

Поэтому в договоре безвозмездного пользования обязательно следует указать Ваше право как ссудополучателя сдавать помещение в аренду.

С уважением, Журавлева Анна.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Доход от аренды квартиры

Добрый день! Из налоговой пришло письмо о том, что согласно информации, поступившей от внешних источников, собственник сдает квартиру в аренду, в связи с этим доход в виде арендной платы подлежит облажению налогом на доходы физических лиц. Действительно в квартире проживают граждане, чья временная регистрация в РФ оформлена по другому адресу. При этом заключен договор безвозмездного пользования жилым помещением. Вопросы:

1. По договору жильцы не платят никаких денежных сумм, никаких расписок нет, но реально коммунальные платежи оплачивают сами, возможно есть смысл заключить договор найма на сумму ком.услуг и с нее платить 13%. Есть ли правоприменительная практика по договорам найма квартир с заведомо низкой арендной платой по договору аренды, я имею ввиду намного ниже рыночной.

2. Если договор найма заключен с гражданином РФ, какова ответственной Наймодателя если в квартире вместе с ним будут проживать иностр.граждане без регистрации

2. Каково процедура со стороны налоговой, если они будут пытаться доказать, что собственник получает доход от сдачи квартиры внаем, со ссылкой на нормы права, пожалуйста.

Ответы юристов (14)

Налоговая служба сможет в суде доказать получение прибыли от найма жилья ее владельцем только при наличии показаний наймополучателей, которые конкретно укажут на Вас, как на лицо, получившее от них средства за наем жилья. Других способов у налоговиков нет. Даже отсутствие оплаты от наймополучателя не дает права налоговиков требовать от Вас подоходный налог, Вы не получали доход и Вы не предприниматель, чтобы ежемесячно перечислять страховые и налоговые отчисления. Тут и нормы не нужны.

Алена, Добрый день! что понимается под фразой: «коммунальные платежи они платят сами» в ежемесячных платежках на оплату услуг стоит ФИО собственника квартиры, а не их.

Евгений, оплачивают платежки и передают мне.

10 Декабря 2013, 16:41

1) Вы имеете полное право договоры безвозмездного пользования и платить по ним ничего не нужно. Эти договоры не облагаются налогом. Правоприменительной практики на этот счет особой нет, так как Вы имеете право установить для договора найма любую цифру. У нас не устанавливаются рыночные стоимости услуг.

2) В настоящее время правоохранительные органы пытаются привлечь граждан по

Статья 322.1. Организация незаконной миграции[Уголовный кодекс РФ] [Глава 32] [Статья 322.1]

1. Организация незаконного въезда в Российскую Федерацию иностранных граждан или лиц без гражданства, их незаконного пребывания в Российской Федерации или незаконного транзитного проезда через территорию Российской Федерации —

наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот двадцати часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового.

2. Те же деяния, совершенные:

а) организованной группой;

б) в целях совершения преступления на территории Российской Федерации, —

наказываются лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.

но опять же однозначной практики по их попыткам нет.

3) Практика доказывания не отражена ни в каких нормативных актах. Что бы они начали реагировать, кто то должен подать заявление о состоявшемся налоговом правонарушении. Если этого заявления нет ( его могут подать стороны и/или заинтересованные лица) то и того, что стоит доказывать нет. налоговая в настоящее время действует » на испуг» собирая от участковых сведения о том, кто и где проживает. А участковые в свою очередь от своих осведомителей ( скорее всего, кто-то из соседей).

Если у Вас договор безвозмездного пользования, то бояться нечего. Можете для очистки совести предъявить его в налоговую и на этом закрыть вопрос.

Екатерина, добрый вечер. А как быть с коммунальными платежами, это ж налоговая тоже может расценить как доход?

10 Декабря 2013, 16:44

Екатерина, по поводу незаконного въезда, транзита и пребывания иностранных граждан. Естественно я никакой деятельностью по имела ввиду, предусмотрен ли штраф для собственников квартир, если, например, приходит участковый, а в квартире проживает ин.гражданин без регистрации.

10 Декабря 2013, 16:48

Я согласна, что по документам мое имя, но ведь налоговая «из внешних источников» узнала о том, что живут не те, кто прописан))) И естественно странный альтруизм, что живут и не платят, так еще и коммуналку я сама оплачиваю, поэтому я и подумала, что на эту сумму может быть правильнее заключить договор найма. Хотя в действительности так оно и есть, они платят только ком.услуги,

10 Декабря 2013, 16:57

Уточнение клиента

Например заключить договор найма с гражданином РФ и прописать статью из ГК о временных жильцах, смущает только что плата за найм будет значительно ниже рыночной

10 Декабря 2013, 17:05

Алена, судя по Вашим словам, согласно документам Вы их оплачиваете. В платежке стоит Ваше имя ( ведь они их просто Вам отдают). Вы имеете право заключив договор безвозмездного пользования платить коммунальные платежи сами. Здесь не возникает дохода. Никто документально за Вас их не платит. А попросить кого-то отнести деньги в банк Вы так же вправе.

Алена, только если будет доказано, что собственник осознанно укрывает иностранных граждан без регистрации и то только в рамках уголовного производства. Собственника чисто теоретически могут признать виновным по этой статье. Но опять же повторюсь, это все только набирает обороты и соответствующей практики просто еще нет.

Алена, внешними источниками скорее всего были соседи))) Альтруизм это допустим законом и тут налоговая с Вами ничего поделать не сможет. Как вариант, конечно в Вашем праве заключить договор найма на эту сумму и исправно платить налог. Тут выбирать и решать Вам. И та и та ситуация абсолютна законна.

Алена, у налоговой нет законных оснований привлечь Вас за слишком низкую стоимость. Ст 421 ГК особенно ч. 4 Свобода договора :»

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.

2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).

В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями делового оборота, применимыми к отношениям сторон.

Вы совершенно правильно поступили, что оформили договор безвозмездного пользования. Жаль только, что Вы его не зарегистрировали в органах юстиции. Вы обязаны регистрировать такой договор, если он заключён сроком от одного года, и не обязаны, если на более короткий срок.

Поэтому, я полагаю, стоит его перечитать и, если это необходимо, переделать. Можно также указать в договоре, что наниматель обязан оплачивать коммунальные услуги. А затем предъявить налоговому инспектору. Пока что последний, видимо, пытается давить «на испуг». Главное, чтобы Вас не подвели Ваши квартиранты, чтобы они ничего не пугались и Вас, соответственно, не «сдавали».

Всегда следует иметь в виду, что государство проникнуто формализмом и система по сути отрицает «здравый смысл». В конце концов «рыночная цена» — это «средняя температура по больнице», она бы не сформировалась, если бы на практике от неё не было бы отступлений, как в ту, так и в другую сторону.

Добрый вечер, Лев Исаакович! Спасибо за ответ. Но если в договоре безвозмездного пользования (ссуды) я пропишу, что коммунальные услуги оплачивает наниматель(жилец), то получается, что я уже буду иметь доход в виде оплаты ком.услуг. И еще регистрация договора найма свыше 1 года — я нашла, но не нашла ничего о регистрации договора безвозмездного пользования (ссуды)

10 Декабря 2013, 20:16

Коммунальные услуги должны платить Вы, а они компенсировать их Вам. Арендатор сам не может платить коммунальные услуги, он не собственник.

-добрый вечер. А как быть с коммунальными платежами, это ж налоговая тоже может расценить как доход?

Чудеса наших инспекторов уже ни кого не удивляют как говорят у нас все могут но на мой взгляд дохода вданном случае у вас нет и вот что есть по этому вопросу из официальных источников-

Вопрос: Я сдавала в 2006 году с января по сентябрь жилую квартиру другому физическому лицу (нанимателю). По устному договору между нами данное лицо оплачивало коммунальные услуги самостоятельно.

В налоговой инспекции Брянской области эту оплату признали моим доходом, выставили штраф и сумму подоходного налога.

1. Является ли это моим доходом?

2. Обязана ли я уплатить налог на такой доход?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о налоге на доходы физических лиц при сдаче квартиры в аренду и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Статья 211 Кодекса содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть подлежащий налогообложению доход в натуральной форме, включающий только организации и индивидуальных предпринимателей.

С учетом вышеизложенного, экономическая выгода, возникающая у арендодателя при оплате нанимателем квартиры — физическим лицом коммунальных услуг, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной форме, и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2007 г. N 03-04-05-01/311

Сергей, спасибо, очень полезное письмо

10 Декабря 2013, 23:01

Мне достоверно известно, что письмо из налоговой с формулировкой «что согласно информации, поступившейот внешних источников, собственник сдает квартиру в аренду« приходят многим, это своего рода обычная рассылка из налоговой, никакой информации и никаких внешних источников у них нет (был опыт работы в налоговой). В самом крайнем варианте, который можно рассматривать только теоретически — заключите договор с арендатором на незначительно маленькую сумму и заплатите с неё налог.

И еще регистрация договора найма свыше 1 года — я нашла, но не нашла ничего о регистрации договора безвозмездного пользования (ссуды) — Алена — вот хорошая ссылка где все изложено доступно со ссылками на законы http://moskvarenta.ru/rentalagreements/dogovor-bezvozmezdnogo-pol-zovaniya-zhily-m-pomeshheniem/

В соответствии со ст. 208 НК РФ

доходы от источников в Российской Федерации — К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

То есть, если Наймодатель не получает доходы от передачи жилья в пользование, то он не является плательщиком НДФЛ.в данной ситуации.

Доход в виде материальной выгоды возникнет у физического лица только в том случае, если помещение получено им в пользование от взаимозависимого лица.

Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2010 г. N 03-04-05/3-520 разъяснено о налогообложении НДФЛ дохода в виде имущества, полученного в безвозмездное пользование:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 19.04.2010 по вопросу налогообложения дохода в виде имущества, полученного в безвозмездное пользование, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 689 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 Кодекса.

При этом положения главы 23 Кодекса не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом, предоставленным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, к доходам физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

То есть, Физ. лица по договору безвозмездного польз. не явл. плательщиками НДФЛ.

Если у физ. лица отсутствует материальная выгода, то отсутствует доход, подлежащий налогообложению (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 N А42-2025/2006, от 14.06.2005 N А56-38192/04).

Поэтому, уплата обязательных платежей по содержанию

помещений и коммунальных платежей является обязанностью собственника

В статье 432 ГК РФ установлено, что договор
считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях
форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Если по договору жильцы не платят никаких денежных сумм и фактически коммунальные платежи оплачивают сами, то Вы не являетесь получателем дохода по ком. платеж.

В договоре безвозмездного пользования
должно
быть предусмотрено, на кого возложена обязанность нести расходы по ком. платежам и осуществлению
текущего и капитального ремонта.

Таким образом, сейчас Вам следует заключить доп. соглашение к Договору с условием оплаты ком. платежей и иных расходов.

Смогу оказать услугу по составлению соглашения, а также проконсультировать по успешному решению вопроса с ФНСв чате.
С уважением Ф. Тамара

Здравствуйте, уважаемая Алёна!

Хотя Вы уже успели «закрыть» вопрос и распределить гонорар между моими коллегами, я всё-таки чувствую себя обязанным высказаться по поводу Ваших ремарок на мою консультацию.

Удивительно, что Вы сами не обратили внимание на статью 695 ГК РФ.

Статья 695. Обязанности ссудополучателя по содержанию вещи

Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

То есть Вы вправе сделать квартирантам подарок, взяв на себя их коммунальные расходы и специально отметив это в договоре безвозмездного пользования. Но по умолчания обязанность платить по счетам ложится на них (в силу требований закона — статьи 695 ГК РФ), в конце концов ведь фактически это оплата коммунальных ресурсов, которые они потребляют, а не Вы. Естественно, эти средства не могут становиться для Вас, с точки зрения налогообложения, ни доходом, ни даже материальной выгодой, поскольку ни рубля из них Вы себе в карман не кладёте.

Некоторые коллеги припомнили, что закон возлагает обязанность содержания имущества на собственника. Действительно, по общему правилу это так.

Статья 210. Бремя содержания имущества

Собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Однако здесь-то как раз тот случай, когда общая норма вытесняется специальной, а именно — нормой статьи 695 ГК РФ, которая по умолчанию переносит эту обязанность на ссудополучателя. К сожалению (здесь я пишу «к сожалению», хотя, казалось бы, стоило только приветствовать минимизацию бюрократических процедур), на практике банковский операционист не требует от плательщика предъявления удостоверения личности, предоставляя тем самым возможность кому угодно оплачивать чьи угодно счета. В идеале же Вам стоило бы подать заявление, например, в ЕИРЦ или МФЦ (в зависимости от того, где в Вашем районе выписывают счета) с просьбой выписывать счета на Ваших квартиросъёмщиков, приложив к заявлению копию договора безвозмездного пользования.

Попутно это помогло бы Вам разрешить конфликт с налоговой. Вы меня неправильно поняли, если подумали, что я рассматриваю государственную регистрацию долгосрочного договора безвозмездного пользования как Вашу юридическую обязанность, за неисполнение которой Вас могут наказать. Отнюдь нет, более того, даже государственная регистрация долгосрочного договора жилищного найма не является в строгом смысле слова юридической обязанностью сторон указанного договора (если стороны желают сэкономить на тысячерублёвой госпошлине, они могут оформить свой договор как краткосрочный с регулярным продлением). Но я имел в виду исключительно соображения практического удобства для Вас, а нормой закона предлагал Вам воспользоваться по аналогии.

Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

1. В случаях, когда предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 2 настоящего Кодекса отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона).

2. При невозможности использования аналогии закона права и обязанности сторон определяются исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства (аналогия права) и требований добросовестности, разумности и справедливости.

Но поскольку коллизия уже возникла, исходя из принципа минимизации расходования сил и средств, на мой взгляд, сейчас вполне будет достаточно представить в налоговую копию договора безвозмездного пользования и проявить твёрдость («у меня нет ни доходов, ни материальной выгоды, поэтому налоги я платить не должна»).

Напротив, если бы Вы ещё и добровольно возложили на себя обязанность перечислять государству 13% от указанных платежей, то это бы как раз явилось Вашим «подарком» государству. А уж если Вы исходите из предположения, будто деятельность налоговых органов основана на здравом смысле, то с Вашей стороны логично было бы избегать излишнего одаривания государства, дабы в налоговом ведомстве не решили, будто у Вас совесть не чиста. Остаётся пожелать Вам удачи!

Смотрите так же:

  • Взятка додонова Для экс-главы минсоца Южного Урала попросили 10 лет колонии и штраф в 100 млн рублей В Тракторозаводском районном суде Челябинска состоялись прения сторон по уголовному делу в отношении бывшего министра социальных отношений региона Олега Бехтерева и […]
  • Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц Расчет налога на доходы физических лиц Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц – 1 год. На себя - 400 рублей в месяц до месяца, в котором доход превысил 20 000,0 рублей, т.е. при доходе 5 000,0 рублей вычет составит 400 * 4 = 1 600,0 […]
  • Приказ о мрот 2018 год Приказ о доплате до МРОТ Иногда зарплата работников ниже минимального размера оплаты труда. В некоторых случаях ее необходимо «дотягивать» до «минималки». Для того, чтобы это сделать, на предприятии должен быть издан приказ о доплате до МРОТ. Особенности […]
  • Приказ артериальная гипертензия Стандарт медицинской помощи больным эссенциальной первичной артериальной гипертензией (при оказании специализированной помощи) МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТА МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ БОЛЬНЫМ […]
  • Если поймают без страховки что будет Если поймают без страховки что будет Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди. Какой штраф если водитель не вписан в страховку в 2018 году — нужна ли доверенность на управление […]
  • Официальный сайт динского районного суда Динской районный суд Краснодарского края Согласно расписанию Екатеринодарского судебно-мирового округа по мировым участкам, по определению Екатеринодарского съезда мировых судей от 13 декабря 1902 года территория делилась по участкам станицы: […]
  • Налог с оборота в армении ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ от 28 декабря 2012 года №ЗР-236 О налоге с оборота (В редакции Законов Республики Армения от 22.07.2014 г. №ЗР-128, 23.02.2015 г. №ЗР-1, 30.05.2015 №ЗР-38, 15.12.2015 г. №ЗР-167, 24.02.2016 г. №ЗР-28) Принят Национальным Собранием […]
  • Рифма приказ Пресс-служба Центральный банк Российской Федерации (Банк России) Пресс-служба 107016, Москва, ул. Неглинная, 12www.cbr.ru О назначении временной администрации Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что в соответствии с пунктом 2 […]