Бух проводки налога на землю

Содержание:

Проводки по начислению земельного налога

Отправить на почту

Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять

Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование. Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС.

Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

  • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).
  • ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

    В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству. Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14).

    Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.

    Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог»)

    Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

    Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

    Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом.

  • Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.
  • Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю (налога) должны отражаться на следующих счетах бухучета:

  • счет 20, если расходы относятся к основному производству;
  • счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства;
  • счет 25, если затраты общепроизводственные;
  • счет 26, если затраты общехозяйственные;
  • счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств;
  • счет 44, если это издержки при реализации.
  • Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю (налогу) на расходы по виду деятельности будут такие:

    Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

    Обновление: 7 февраля 2017 г.

    Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

    Как назначение земельного участка влияет на проводки

    Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

    От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

    Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

    Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

    Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99 ), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99 ).

    При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

    В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

    По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

    Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

    Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности

    Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу:

    Проводка по налогу на прибыль

    Актуально на: 24 февраля 2016 г.

    Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

    Начислен налог на прибыль: проводка

    Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

    Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

    Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

    Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 года составляет 100000 руб., за полугодие 2018 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2018 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам за 2018 год – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

    Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

    Как правильно это сделать, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией?

    Содержание

    Что нужно знать? ↑

    Величина земельного налога зависит от категории земельного участка. Поэтому целесообразно учитывать плату на землю на тех счетах, на которых учитываются затраты по содержанию этого земельного участка.

    Например, если земельный надел используется для производственных целей. То и расходы на его содержание учитываются на счёте 20 «Основное производство».

    Если же земля не используется для производственных целей, то и все расходы, в том числе и налог, учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёте 2 «Прочие расходы».

    Все эти операции проводятся в корреспонденции со счётом 68 субсчёт 9 «Земельный налог».

    Какие проводки в бюджетном учёте ↑

    Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.

    Как отражать начисление и уплату земельного налога бюджетными организациями, указано в Инструкции по бюджетному учёту.

    В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие, учёт начисления и уплаты и земельного налога будет происходить по-разному.

    Налог на землю

    Согласно Инструкции по бюджетному учёту, учёт земельного налога в бюджетных организациях зависит от:

    • использования земли в бюджетной деятельности
      • и деятельности организации, приносящий доход
      • При начислении земельного налога при УСН проводки точно такие же, как и на других системах налогообложения.

        Независимо системы налогообложения, проводки по начислению и уплате земельного налога в бюджет субъекта федерации будут следующие:

        Начисление земельного налога и его отражение на одном из затратных счетов зависит от целевого назначения участка.

        Для учёта земельного налога открывается субсчёт 9 «Земельный налог» в счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».

        Начислять и уплачивать земельный налог нужно с момента регистрации права на землю. После регистрации земельный участок принимается на баланс предприятия на счёт 01 «Основные средства» по субсчёту «Земельный участок».

        Учитывается участок земли по первоначальной стоимости. Для расчёта первоначальной суммы земельного налога берётся кадастровая стоимость участка на момент регистрации вещных прав на него.

        Амортизация на землю не начисляется, поэтому налог может уменьшен только в случае снижения кадастровой стоимости.

        Для целей налогового учёта, сумма начисленного земельного налога относится на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёту 2 «прочие расходы».

        Таким образом, если земельный участок не используется для основной деятельности, то проводки по начислению и уплате налога на землю будут следующие:

        Начисление авансового платежа

        В НК РФ указано, что все налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.

        Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны.

        Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях.

        Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.

        Если они такую деятельность не ведут, то им необходимо написать письмо в территориальный отдел ФНС о предоставлении им отсрочки по уплате этого налога.

        Начисление и уплата авансовых платежей происходит точно так же, как и основного налога. Проводки в бухгалтерском учёте делаются точно такие же.

        Какие льготы предоставляются ветеранам боевых действий посмотрите здесь.

        Для налогового учёта авансовые платежи учитываются точно так же как и годовой налог. Такой учёт ведётся, если земельный участок используется для основной деятельности.

        Основанием для начисления и уплаты авансового платежа, так как и основного налога является бухгалтерская справка.

        Все начисленные и уплаченные авансовые платежи учитываются в составе прочих расходов от обычной или операционной деятельности.

        Как учитывать авансовые платежи решает руководство компании. Это решение должно быть отражено в учётной политике компании.

        Перечень косвенных и прямых расходов предприятие выбирает самостоятельно. Самостоятельно же и определяют, к каким расходам отнести земельный налог.

        Такой учёт ведётся, если участок не используется для основной деятельности.

        Штраф и пеня

        Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам. Земельный налог не является исключением.

        Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки:

        Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.

        В 1С проводки по начислению земельного налога формируются автоматически.

        Если предприятие выиграет суд, и начисление штрафов и пени будут признано по суду неправомерным, то на основании решения суда будет сделана запись «сторно».

        Все налоговые санкции, в том числе по земельному налогу, не учитываются в налоговом учёте.

        То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу.

        То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков».

        Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов.

        Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды?

        Использование земли в нашей стране является платным. Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору.

        Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу.

        Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.

        Арендатор, уплачивая плату по договору, компенсирует собственнику все затраты, связанные с использованием земли арендатором, в том числе и земельный налог.

        У предприятия, которое предоставило участок в аренду, начисление земельного налога будет отражаться на счёте 91 субсчёт 2, так аренда земли не является основной деятельностью предприятия.

        Проводка будет следующая:

        Если предоставление земли в аренду является основным видом деятельности предприятия, то начисление налога на землю учитывается на одном из затратных счетов, как правило, на счёте 25 или 26.

        Какой проводкой отражается перечисление земельного налога в бюджет?

        Каждый квартал предприятия перечисляют авансовые платежи в бюджет, а в конце года – основной налог. В течение года сумма начисленного налога копится на счёте 68 на субсчёте 9 «Земельный налог».

        Перечисление налога происходит с расчётного счёта предприятия. Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты.

        Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой:

        Если земельный участок используется в процессе производства продукции?

        Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство».

        Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так:

        Где можно взять квитанцию для оплаты земельного налога? Читайте здесь.

        Как осуществляется начисление земельного налога физическим лицам узнайте здесь.

        Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога.

        Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.

        При неправильном ведении налогового учёта при расчёте налоговой базы на прибыль или по единому налогу при льготном режиме налогообложения, налоговики доначислят налога, и пени на него.

        Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

        Порядок начисления и уплаты налога

        В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:

        Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль». Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

        Способы уплаты налога на прибыль

        Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

      • Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
      • Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.
      • Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

        Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

        Проводка начисления налога на прибыль

        Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам». Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству. В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.

        Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

        При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

        Оформляется эта операция проводкой:

      • Дебет 20 (26, 23, 44…) Кредит 97.
      • Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы (производственной, торговой и т.д.), начисление оплаты производится на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом 76:

      • Дебет 20 (26, 44 …) Кредит 76.
      • А перечисление денежных средств отражают записью:

        По расходам на арендную плату с выделенным НДС можно получить вычет.

        Бухгалтерские проводки при покупке земли у пайщиков

        Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок.
        Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

        В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить.

        Аренда земельного участка в бухучете

        Темы:

      • Земля
      • Производственные объекты
      • Вопрос бухгалтерские проводки при покупке земли у земельных пайщиков? Ответ Как я понял из вопроса, речь идет о покупке земельных долей физлиц на участки сельхозназначения (п.

        Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения»).

        То есть о тех долях, которые граждане в свое время получили при приватизации сельскохозяйственных угодий.


        Покупка таких долей означает, что у хозяйства появится в собственности внеоборотный актив.

        Как организовать бухучет выплат пайщикам

        МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ.

        При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

        ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

        Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть Недавно ФНС выпустила информационное сообщение.

        Бухгалтерский учет аренды недвижимости В статье рассматриваются вопросы бухгалтерского учета аренды недвижимости как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора.

        Аренда земельных участков у граждан

        Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 76 51 Перечислены деньги за право аренды земельного участка 58 795 Платежное поручение исх.

        Отнесены на расходы будущих периодов затраты на приобретения права аренды 58 795 Бухгалтерская справка 97 44 Ежемесячная сумма списания расходов будущих периодов на расходы на продажу 1224,90 Бухгалтерская справка 44 76 Начислена ежемесячная сумма арендной платы 98 500 Договор аренды Акт приема-передачи Бухгалтерская справка 76 51 Перечислена арендная плата за участок 98 500 Платежное поручение исх.

        Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

        Сумма налога на добавленную стоимость отражается проводкой:

        Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду:

        Аренда земельного участка облагается НДС, поэтому делают проводку по начислению налога:

      • Дебет 91.1 Кредит 68 НДС.
      • Пример по аренде земли: Организация получила право аренды (58 795 руб.) на земельный участок для размещения на нем торговой площади. Плата за аренду составляет 98 500 руб. (НДС 15 025 руб.). Срок по договору – 4 года. Через 5 месяцев после начала аренды часть участка была передана в субаренду с ежемесячной оплатой 53 400 руб. (НДС 8146 руб.).

        Оплачиваем аренду земель выращенной продукцией

        Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

        В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 97.

        Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах (20, 23, 25, 26, 44), если участок используется в производственной деятельности организации.

        Бухгалтерские проводки аренда земельного участка В смете предусматриваются расходы на приобретение и снос земельных участков.

        Причем участки в бухгалтерском учете отражаются на счете 01, а построенные дома – на счете 41.

        Условия договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, определяются гражданским законодательством, ЗК РФ и другими федеральными законами и должны учитывать особенности, предусмотренные ст. НДФЛ с арендной платы за землю Именно она и является его доходом. Больше ни на какие выплаты собственник земли не может претендовать.

        Ведь согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ, все плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования арендованного участка, являются его собственностью.

        Налогообложение доходов арендодателя С суммы арендной платы владелец участка должен заплатить налог на доходы физических лиц ( п.

        Покупаем и — переуступаем права на — аренду земли В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

        До завершения строительства дома налог на землю включается в стоимость затрат по строительству. В какой момент времени стоимость земельных участков и затраты по сносу домов можно отнести на расходы по строительству? Какими документами это оформить? Какими проводками провести? Бухгалтерский учет по операциям, связанным со строительством, ведется на основании письма Минфина России N 160 от 30.12.1993 «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций». Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

        Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, предоставляется организации в аренду на основании заключенного договора аренды (п.

        2 ст. 22, пп. 3 п. 1 ст. 39.1 Земельного кодекса РФ ).

        Бух проводки по аренде земельной доли пайщикам перечисление продукцией

        Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться?

        Угадай, какой налог ты ещё не заплатил?

        Я вчера закончила черновик налогового отчета. Почему черновик? – Я перфекционистка, помните? Но поздравления принимать готова! Сегодня, вдохновленная успехами, я решила рассказать вам о «нудой» теме в позитивном ключе. Госбюджет «хочет» денег, по воле этого «ненасытного привереды» созданы законы о налоге на прибыль, их много, я на первых порах даже путалась.

        Исходя из своей практики, я решила обойти будущие проблемы и составила для вас шпаргалку «проводок» – законов на основании которых и выплачивается тот или иной вид налога на прибыль.

        Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

        Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-64-11 . Это быстро и бесплатно !

        Шпаргалка включает в себя:

      • Методы начисления налога на прибыль.
      • Возможные процентные ставки налога.
      • Как рассчитать налог на прибыль самостоятельно.
      • Кому и в какие сроки оплачивать.
      • Проводки налога на прибыль.
      • Знаю, что не хочется, но надо! Позвольте дать совет не пытайтесь все запомнить, выпишите или распечатайте тезисы и основные законы. Все запомнится со временем, а до тех пор у вас будет шпаргалка. Не будем терять времени, начнем занятие!

        Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

        Плательщики налога на прибыль — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

        Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

        Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

        Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

        Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

        Ставка налога на прибыль в 2015 году

        Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

        Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

        Проводки по налогу на прибыль:

      • Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
      • Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
      • Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
      • Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
      • Сроки уплаты налога на прибыль

        Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

        Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

        Объектом налогообложения — прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

        Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% — в Федеральный бюджет.

        Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

        ПБУ 18/02 для расчета налога

        Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.

        Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

        Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет. Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

        К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

        Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

        Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться. Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

        При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.

        Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения. При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

        Проводки по налогу на прибыль

        Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую. Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

        При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

        Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА

        ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
        Дт 09 Кт 68

        Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

        Этот показатель отражается в учете следующей записью:

        Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

        При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

        Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница — положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

        ПНО рассчитывается так:

        Положительная постоянная разница х 20% = ПНО

        В учете это отражается следующей записью:
        Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

        Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

        При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА

        «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68

        Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

        Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

        Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

        При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

        Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
        Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

        Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

        Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
        Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

        Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

        Дт 99 Кт 68

        Нераспределенная прибыль

        В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

        Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

        Дт 84 Кт 99 – списание убытка

        Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

      • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
      • Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
      • Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
      • Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
      • Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.
      • Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации

        Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

      • Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
      • Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
      • Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

      Ни для кого не секрет, что основным источником наполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и доходной части государственного бюджета является налог на прибыль.

      Плательщиками налога на прибыль являются все организации РФ, но также есть и исключения, к ним относятся организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на ЕСХН, на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом; также исключением являются организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации и действующие посредством постоянных представительств в Российской Федерации.

      Что же является объектом налогообложения? Ответ очевиден, это полученная организацией прибыль. Декларация является основанием для взимания налога. Её подаёт налогоплательщик по истечении отчётного периода. Но нужно знать, что прибыль для налогообложения и прибыль, которая исчисляется бухгалтером в некоторых случаях не совпадают, что связано с разницей в способах исчисления. В связи с этим во многих организациях РФ отлично соседствуют налоговый и бухгалтерский, а в некоторых случаях и управленческий учёт. Налоговый кодекс Российской Федерации также регулирует данную норму.

      Если говорить в общих чертах, то существует 3 группы, которых расходятся в понятие термина «прибыль»:

    • Российские организации. Для них прибыль – это классическое определение, то есть сумма доходов за минусом скидок и вычетов (произведённых расходов).
    • Иностранные компании, работающие на территории Российской Федерации. Для них прибыль – это полученный доход, вычитая расходы.

      Важно! Эта схема конечно напоминает «чистую» (классическую) российскую, но применяется только для компаний, которые осуществляют свою деятельность через официальные представительства на территории России.

    • Для иных иностранных организаций расчёт прибыли производится на доходах от источников РФ без учёта расходов.
    • На территории Российской Федерации существуют 2 способа признания расходов и доходов:

      1. Метод начисления;
      2. Кассовый метод.
      3. Проводки налога на прибыль

        Кассовый метод. Здесь доходы в общем случае признаются в момент поступления в кассу или на расчётный счёт денег, а расходы в тот момент, когда компания погашает обязательства перед поставщиком. К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре. При кассовом методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в ноябре, а не в сентябре.

        Компания имеет право выбора, какой из двух имеющихся методов она будет применять, но есть и ограничения: метод начисления налога на прибыль вправе использовать абсолютно любая организация (предприятие), а вот кассовый метод банкам запрещается применять. Помимо этого должно выполняться условие для перехода на кассовый метод – выручка, которая идёт от реализации без учёта НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не должна быть выше 1 000 000 рублей за каждый квартал; и этот же лимит обязан сохраняться в течении времени, когда организация применяет кассовый метод. Если наблюдается превышение предельной выручки, то компания должна переходить на метод начисления с начала текущего года. Метод, на котором компания остановила свой выбор, закрепляется в учётной политике на соответствующий год и должен применяться в течение года.

        Налог на прибыль начал действовать с 1995 года, каждый год идёт внесение поправок, внесены поправки и в 2014 году.

        Познакомимся с ними:

      4. Изменения, касающиеся расходов на рацион питания на речных, воздушных, морских судах. Раньше была возможность учитывать, когда по налогу на прибыль производился расчёт, но с 1.01.2014 снимается ограничение по списанию этих доходом, а исчисления затрат можно будет производить в полной мере.
      5. Изменения, связанные с имуществом, не подлежащим амортизации. Ранее не амортизировалось имущество, приобретение которого предусматривалось федеральным бюджетом при условии целевого финансирования. С 1.01.2014 оно и не амортизируется в случае, если приобретается за бюджетные деньги полностью.
      6. Изменения, касающиеся, нематериальных активов. Раньше в перечень состоял из 6 нематериальных активов, подлежащих амортизации, а теперь прибавилась 7-ая позиция – исключительное право собственности на аудио- и визуальные произведения.
      7. Изменения, касающиеся исчисления налога на прибыль для отдельных групп плательщиков налогов. Раньше все концертные организации, театры, музеи осуществляли оплату аванса по налогу каждый квартал, но с 1.01.2014 данное обязательство отменено для вышеперечисленных учреждений – с них сняты обязательства во внесении аванса по налогу, а отчитываться они могут теперь по итогам каждого года.
      8. Процент налога на прибыль

        Налог на прибыль

        Налоговые ставки на доходы иностранных компаний, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

      9. 10 % от сдачи в аренду, содержания, использования (фрахта) судов, самолетов и иных транспортных средств, а также контейнеров для осуществления перевозок международного уровня;
      10. 20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);
      11. На доходы, полученные в виде дивидендов следующие ставки:

      12. 0% на доходы, которые получены компаниями РФ в виде дивидендов, если соблюдается условие: на день принятия решения, касающегося выплаты дивидендов компания, которая является получателем дивидендов в срок не менее 365 календарных дней владеет непрерывно на праве собственности долей (вкладом) более 50% в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или же депозитарными расписками, которые в свою очередь дают право на получение дивидендов, в сумме, которая составляет не меньше 50% общей суммы выплачиваемых компанией дивидендов.
      13. 9% – на доходы, которые получены в виде дивидендов от иностранных и российских компаний компаниями РФ;
      14. 15% – по доходам, которые получены в виде дивидендов от компаний РФ иностранными организациями.
      15. Оплата налога на прибыль

        Разберёмся какие существуют способы расчёта оплаты налога на прибыль.

        Мы все знаем, что бухгалтер в течении года обязан начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Есть два способа начисления авансовых платежей:

        1ый способ устанавливается по умолчанию для всех организаций и предусматривает, что отчётными периодами являются 1ый квартал, полугодие и 9 месяцев. Авансовые платежи принимаются по окончании каждого отчётного периода. Сумма платежа по итогам 1ого квартала = налогу от прибыли, которая получена в 1ом квартале.

        Авансовый платеж по итогам полугодия = налогу от прибыли, полученной за полугодие, вычитая авансовый платеж за 1ый квартал. Величина платежа по итогам 9 месяцев = налогу от прибыли за 9 месяцев за минусом авансовых платежей за 1ый квартал и полугодие.

        2ой способ — исходит из фактической прибыли, такой способ организация может принять на добровольной основе, нужно всего лишь оповестить налоговую службу не позднее 31.15 о том, что в течение следующего года компания осуществляет переход на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из прибыли, которая является фактически полученной. При таком способе периодами отчетности будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и далее до конца календарного года.

        Авансовый платёж за январь = налогу от прибыли, которая фактически получена в январе; за январь-февраль = налогу от прибыли, фактически полученной в январе – феврале минус авансовый платёж за январь. И так дальше до декабря.

        Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, должны перечисляться не позднее 28 числа каждого месяца такого периода.

        Смотрите так же:

        • 434 приказ Приказ Росжелдора от 10.11.2017 N 434 "О внесении изменений в приказ Федерального агентства железнодорожного транспорта от 2 ноября 2017 г. N 426" МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА от 10 ноября […]
        • Уточнение иска в гпк Уточнение иска Уточнение искового заявления Тема не раскрыта Об уточнении исковых требований в порядке ст. 49 АПК РФ Истцом был предъявлен иск кподтверждающие направление заявления об уточнении требований и расчета требований. В канцелярию можно сдать (с […]
        • Проверит уплаченные налоги Долги и выезд за границу Как проверить есть ли долги перед судебными приставами Выезд за границу должникам может быть ограничен Службой судебных приставов. Чтобы избежать неприятных ситуаций на границе, чтобы отдых не был сорван, и деньги не были потрачены […]
        • Нотариус в лосино-петровском график работы Обзор крупнейших предприятий Москвы О том, что Москва один из крупных городов планеты наряду с Нью-Йорком, Лондоном, Токио наверное знает каждый житель страны или иностранец, но совсем не каждый сможет назвать точную дату основания города или площадь, […]
        • Правила лож лаж §24. Чередование гласных в корнях рос//раст//ращ, лаг//лож, скак//скоч Выросло - растение, выращенный; слагаемое - сложить, скакать – выскочка Смотри, какой согласный в корне Если в корне рос//раст, ращсогласный с, пиши о: рос ла , а если ст или щ, то — а: […]
        • Образец договора купли продажи земельного участка с залогом Договор купли-продажи земельного участка с обременением - ипотекой в силу закона ДОГОВОР N ___ купли-продажи земельного участка с обременением - ипотекой в силу закона _____________________ именуемый в дальнейшем "Продавец", в лице __________________, […]
        • Разрешение на gta 4 Разрешение проблем с GTA V для PC: ошибки при установке, вылеты, зависания, низкое быстродействие Разрешение проблем с GTA V Вопрос: Разрешение проблем с GTA V. У меня возникли проблемы при попытке запустить GTAV на PC (игра вылетает, зависает или не […]
        • Лечение споры Дрожжи в мазке Обнаруженные во время исследования микрофлоры влагалища дрожжи в мазке могут свидетельствовать о патологическом процессе в организме женщины. Своевременная диагностика и правильно подобранное лечение позволит избавить пациента от неприятных […]