Исчислить сумму единого налога

Содержание:

Сумма единого налога — 2018, 1 и 2 группа

Как рассчитать сумму единого налога на 2018 гoд?

Сумма единого налога — 2018 для физлиц-предпринимателей 1 и 2 гpупп расcчитывается в процентах oт размера минимальной зарплаты и прожиточного минимума, установлeнных нa 01 января 2018 года (подробнее смотрите страницы Минимальная зарплата — 2018 и Прожиточный минимум — 2018).

В соответствии с пoдпyнктом 293.2 Налоговoго кодекca расчет суммы единого налога дает такие результаты:

1 группа единого налога — дo 10 пpoцeнтoв установленного размера прожиточного минимума (соответственно в 2018 году это составляет до 176,20 гpивен, в 2017 году — до 160,00 гривен).

2 группа единого налога — дo 20 % от размeрa минимальной зарплаты (соответствeнно в 2018 году — до 744,60 гpивен, в 2017 году — до 640,00 гривeн).

Другие страницы по данной теме:

02 — Декларация плательщика единого налога (включая образцы заполнения, например — Декларация по единому налогу — 2 группа единщиков).

03 — Отчет по ЕСВ ( примеры заполнения в т.ч. ).

Проводки по начислению и уплате ЕНВД

Отправить на почту

Начисление ЕНВД — проводки по данной операции отличаются от проводок по начислению прочих налогов и взносов. Финансовый результат, отраженный в них, не затрагивает себестоимость продукции или проданных товаров.

Особенность финансового результата по ЕНВД

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а потому начислять и уплачивать вмененный налог необходимо ежеквартально.

В отличие от множества прочих налогов проводки по ЕНВД не затрагивают себестоимость продукции и товаров. То есть во вмененке не участвует ни 20-й счет «Основное производство», ни 44-й «Расходы на продажу». Об этом говорится в письме Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05- 14/215, которое сообщает, что конечный финансовый результат по балансу берется в расчет без учета налога на прибыль и прочих аналогичных платежей, таких как ЕНВД.

Проводка операции «Начислен ЕНВД»

Данные по начислению ЕНВД отражаются следующей проводкой:

Дт 99 – Кт 68/ЕНВД, где:

счет 99 ― счет прибыли и убытков от хоздеятельности (за исключением налога на прибыль);

счет 68 ― единый налог на вмененный доход.

Отражение по начислению ЕНВД должно проводиться последним днем налогового периода (квартала).

Проводка операции «Уплачен ЕНВД»

Проводка по уплате налога по вмененке отражается записью по счетам:

Дт 68 – Кт 51 (50), где:

счет 51 (50) ― расчетный счет организации или касса.

Уплата налога производится до 25-го (включительно) числа месяца после окончания налогового периода.

Подробнее об уплате налога читайте в в рубрике «Уплата ЕНВД».

По итогам года сумма, накопившаяся на счете 99 «Прибыли и убытки», будет отнесена на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Таким образом, в конце отчетного периода по сумме начисленного за 4-й квартала ЕНВД, возможному полученному доходу или совершенным убыткам могут быть следующие проводки:

  • Дт 84 – Кт 99 — будет отражать непокрытый убыток отчетного года: или
  • Кт 99 – Дт 84 — покажет чистую прибыль по итогам прошедшего года.
  • Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    УСН: авансовые платежи и минимальный налог

    Как правило, с необходимостью по итогам года перечислить в бюджет минимальный налог «упрощенцы» сталкиваются отнюдь не от хорошей жизни. Однако в период мирового экономического кризиса подобная перспектива обретает все более реальные черты. Тем актуальнее становится вопрос: можно ли в счет уплаты минимального налога зачесть «упрощенные» авансовые платежи, внесенные в течение года

    Фирмы, находящиеся на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе по окончании налогового периода внести в бюджет сумму налога меньше определенного размера. Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса, если по итогам года сумма исчисленного по общим правилам единого налога меньше предусмотренного минимального налога, перечислить в казну необходимо именно последний. При этом сам минимальный налог тоже величина нефиксированная и подлежит расчету. Он равен 1 проценту от налоговой базы, представляющей собой доходы «упрощенца», определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса. Иными словами, в некоторых случаях обязанность по уплате минимального налога все же может не возникнуть вовсе. Речь, в частности, идет о ситуациях, когда компания в течение года не вела деятельности и соответственно не получала доходов (письмо УМНС по г. Москве от 26 января 2004 г. № 21-09/05150).

    Если доходы имеются, то для того чтобы определить, в каком размере необходимо уплачивать налог в бюджет, — минимальном или реальном, бухгалтеру необходимо выполнить следующий алгоритм действий:

  • Определить размер доходов.
  • Рассчитать налоговую базу, уменьшив доходы на величину расходов.
  • Исчислить сумму единого налога, умножив налоговую базу на 15 процентов.
  • Определить сумму минимального налога, умножив доходы на 1 процент.
  • Сравнить единый и минимальный налоги.
  • Как видим, сам расчет не представляет особых сложностей. Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и исчисленным в общем порядке единым налогоплательщик вправе в следующем году включить в состав расходов, в том числе увеличив сумму убытков, которые в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса могут быть перенесены на будущее.

    Но если компания столкнулась с необходимостью уплаты минимального налога, это прежде всего говорит о том, что в финансовом отношении ее положение не слишком благополучно. А значит, вопрос эффективного использования оборотных средств и, в частности, оптимизации налоговых платежей стоит наиболее остро. Между тем, если по итогам хотя бы одного из отчетных периодов текущего года фирма получала «прибыль», то согласно пункту 4 статьи 346.21 Кодекса, она уплачивала и авансовые платежи по единому налогу. При таких обстоятельствах ей гораздо выгоднее было бы не отвлекать на отчисление минимального налога оборотные средства, а зачесть в счет его внесенные платежи.

    Долгое время специалисты главного финансового ведомства выступали против проведения зачета авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты налога минимального. Свою позицию они аргументировали тем, что подобные доходы казны распределяются Федеральным казначейством по различным уровням бюджетной системы и по разным нормативам отчислений. Вместе с тем решение о зачете может быть принято лишь при условии, что налоговая переплата направляется в счет предстоящих платежей в тот же бюджет, что и излишне уплаченный налог (письма Минфина от 28 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/92, от 29 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/110).

    Смягчил свою позицию Минфин лишь после принятия Президиумом ВАС постановления от 1 сентября 2005 года № 5767/05. Высшие арбитры тогда пришли к выводу о допустимости зачета авансовых платежей по единому налогу в счет минимального налога и признали неправомерным отказ налоговой инспекции провести подобную операцию. Они указали, что минимальный налог — это тот же единый налог, поскольку точно так же определяется по результатам хозяйственной деятельности «упрощенца» за год, и несколько иной порядок расчета не делает его другим налогом. А согласно пункту 5 статьи 346.21 Налогового кодекса исчисленная по итогам года сумма единого налога подлежит уменьшению на сумму внесенных в течение налогового периода авансовых платежей. Следовательно, с учетом их суммы необходимо уплачивать и минимальный налог. Однако вердикт ВАС не решил всех проблем.

    Позицию высших арбитров финансисты, безусловно, учли. Уже в письме от 28 декабря 2005 года № 03-11-02/83 они признали, что принятие решения о зачете авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога все же возможно, но лишь в пределах 10 процентов от налога, перечисленного авансом.

    Дело в том, что законодательную норму, обуславливающую принятие решения о зачете одинаковым «бюджетным адресатом» и налоговой переплаты, и предстоящих платежей, в счет которых она зачисляется, на тот момент никто не отменял (п. 5 ст. 78 НК, п. 10 ст. 7 Закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ). Между тем 90 процентов единого налога зачисляется в счет регионального бюджета и лишь 10 распределяются между внебюджетными фондами — ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Одновременно 60 процентов минимального налога попадает в бюджет ПФР, а 40 процентов также делят между собой остальные фонды (ст. 56, 146 БК). Таким образом, лишь 10 процентов от авансовых платежей зачисляется в тот же бюджет, куда попадает и минимальный налог (письмо Минфина от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/83)

    В более позднем письме от 21 сентября 2007 года Минфин лишь ограничился указанием на то, что зачет возможен, и только после принятия инспекцией соответствующего решения обязанность по уплате минимального налога будет считаться исполненной. Однако до начала текущего года сомневаться в том, что налоговики согласятся направить в счет минимального налога лишь 10 процентов от суммы авансовых платежей, не приходилось. Таким образом, у налогоплательщиков оставалось два пути: либо вернуть переплату «живыми» деньгами, либо зачесть в счет предстоящих авансовых платежей. Тем не менее в 2008 году ситуация в корне изменилась.

    Согласно Закону от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ с 1 января 2008 года вступил в силу абзац 2 пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса, согласно которому зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов. Для его реализации Минфином утвержден и приказ, предусматривающий внесение необходимых изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему России и их распределения между бюджетами (приказ Минфина от 4 сентября 2008 г. № 90н). В частности, в письме от 22 сентября 2008 года специалисты финансового ведомства дали добро на зачет излишне уплаченного ЕСН, в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, в счет уплаты НДС, поскольку оба этих налога являются федеральными. Тот факт же, что они поступают в разные бюджеты, более никакой роли не играет.

    Конечно, в статьях 13-15 Налогового кодекса, в которых указывается, какие налоги относятся к местным, региональным или федеральным, ни единый, ни минимальный налоги, уплачиваемые при УСН, не упомянуты. Тем не менее то, что оба они относятся к федеральным, косвенно подтверждается пунктом 7 статьи 12 Кодекса. Согласно данной норме, специальные налоговые режимы, устанавливаемые НК, могут предусматривать уплаты федеральных налогов, не поименованных в статье 13 Кодекса.

    Иными словами, в 2008 году нет никаких препятствий для проведения налоговиками зачета авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога. А напоследок напомним, что обязанность по его перечислению в бюджет должна быть исполнена не позднее 31 марта 2009 года.

    Исчислить сумму единого налога

    Глава 6. Считаем сумму налога при УСН

    6.1. Налоговая база

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

    Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

    При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

    Указанный в настоящей главе убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

    Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

    Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

    6.2. Налоговый период

    Налоговым периодом признается календарный год. При этом квартальные платежи по единому налогу на упрощенной системе налогообложения являются авансовыми платежами.

    6.3. Отчетный период

    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения определяется нарастающим итогом за каждый отчетные период.

    6.4. Налоговые ставки

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

    В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

    6.5. Порядок исчисления и уплаты налога

    Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

    6.5.1. Сумма единого налога при УСН

    Согласно выбранного объекта налогообложения налогоплательщики рассчитывают сумму единого налога:

    Объект налогообложения – по доходам:

    1. Определяем налоговую базу (нарастающим итогом) = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый период).

    2. Вычисляем сумму единого налога = налоговая база (п. 1) х 6 %.

    3. Определяем сумму фактически уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Уменьшить сумму единого налога, возможно, не более чем на 50 % суммы взносов на ОПС. Таким образом:

    – если сумма единого налога х 50 % › суммы фактически уплаченных взносов на ОПС, тогда сумма вычета = сумма взносов.

    – если сумма единого налога х 50 % ‹ суммы фактически уплаченных взносов на ОПС, тогда сумма вычета = сумма единого налога х 50 %.

    4. Определяем сумму пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма фактически выплаченных пособий за вычетом сумму, возмещенной ФСС РФ на расчетный счет организации.

    5. Определяем сумма единого налога, подлежащей уплате в бюджет = первоначальная сумма единого налога (п. 2) – сумма вычета (п. 3) – сумма пособий по временной нетрудоспособности (п. 4) – сумма единого налога за предыдущий период.

    Объект налогообложения – доходы уменьшенные на сумму расходов:

    1. Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за отчетный период – сумма учитываемых расходов за отчетный период.

    Если полученная налоговая база › 0, сумма единого налога = налоговая база х 15 %, если ‹ 0, сумма единого налога к уплате = 0.

    2. Определяем сумму единого налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды. 3. Определяется сумма единого налога, подлежащая доплате = разнице между первоначально посчитанной суммой единого налога и суммой единого налога, фактически уплаченной за предыдущие отчетные периоды.

    Если сумма единого налога, подлежащая доплате › 0, то платим налог, если ‹ 0, то не платим.

    1. Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за налоговый период – сумма учитываемых расходов за налоговый период.

    2. Определяем сумму минимального налога = сумма доходов х 1 %.

    Если налоговая база ‹ 0, то в бюджет подлежит уплате сумма минимального налога.

    Если налоговая база › 0, тогда:

    3. Определяем сумму единого налога = налоговая база х 15 %.

    Если сумма минимального налога › суммы единого налога, то в бюджет подлежит уплате сумма минимального налога.

    Если сумма минимального налога ‹ суммы единого налога, то в бюджет подлежит уплате сумма единого налога.

    4. Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды. 5. Определяем сумму единого налога, подлежащую доплате в бюджет как разницу между суммой единого налога и суммой налога, фактически уплаченной за предыдущие отчетные периоды.

    В случае, если полученная сумма единого налога, подлежащая доплате в бюджет › 0, то платим налог, если ‹ 0, то не платим.

    6.5.2. Сумма минимального налога при УСН

    Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

    6.5.3. Срок уплаты авансовых платежей по налогу при УСН

    Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса РФ.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения производится на следующие КБК:

    182 1 05 01010 01 1000 110 – Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

    182 1 05 01020 01 1000 110 – Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

    182 1 05 01030 01 1000 110 – Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

    6.6. Зачисление сумм налога

    Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

    Задача: исчислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2014 года

    Здравствуйте, помогите пожалуйста проверить правильность решения задач по УСН. Особенно вопрос во 2-ой задаче.
    ___
    Задача.

    ООО «ПЕНЬКИ» занимается обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки, применяя упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы организации. По данным Книги учета доходов и расходов организации за 2014 год, сумма доходов за I квартал 2014 г. составила 1 800 500 руб. и был уплачен авансовый платеж в размере 86 000 руб., за II квартал 2014 г. сумма доходов составила 2 320 000 руб. Бухгалтером организации во II квартале 2014 г. ежемесячно начислялась заработная плата в размере:

    1) директору – 20 500 руб.;

    2) бухгалтеру – 18 500 руб.;

    3) кассиру – 10 000 руб.;

    4) начальнику цеха – 15 500 руб.;

    5) столярам (4 чел.) – по 14 000 руб. каждому.

    Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2014 г., с учетом уплаченных сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

    НБ за II квартал: 1800500(I кварт.)+2320000(II кварт.)=4120500 (п.3 ст.346.21).

    Налог за IIкварт. по ставке 6%: 4120500*0,06=247230-86000(аванс за Iкварт.)=161230.

    ФОТ (за апрель/май/июнь) = (20500+ 18500+ 10000 + 15500 + 14000 * 4чел.) * 3мес. = 361500. Страховые/пенсионные отчисления: 361500*0,34=122910.

    Возможный вычет: (2320000(доход за 2-ой квартал) * 0,06) / 2=69600 Ответить Новый вопрос создайте новую тему. Если вы автор данной темы, и вам необходимо что-либо уточнить, обратитесь к модератору с просьбой разблокировать тему. В обращении сообщите, почему возникла необходимость открыть тему.»> Ответить Новый вопрос Отписаться от темы Распечатать В закладки Удалить из закладок

    Как рассчитывается ЕНВД?

    В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.

    Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода. Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых. Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.

    Плательщик ЕНВД

    Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:

  • Очень крупные налогоплательщики;
  • Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
  • Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
  • Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
  • Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.
  • Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.
    Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК. Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.

    Расчет ЕНВД

    Как посчитать ЕНВД? Процесс расчета единого налога достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя.

    Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

    ВД = БД х ФП,

    где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.

    Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.

    Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

    Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.

    Корректирующие коэффициенты К1 и К2

    К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

    К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.

    Формула расчета и уплата ЕНВД

    Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.

    Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:

    ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).

    При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).

    В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.

    Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:

  • на доходы физических лиц;
  • взносы в различные внебюджетные фонды;
  • при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
  • при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
  • при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:

    • налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
    • НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
    • налога на имущество;
    • Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:

    • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
    • страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.
    • Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.

      Пример расчета ЕНВД

      В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.

      При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:

      К1 – 1,148 и К2 – 0,7,

      величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:

      1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей

      В таком случае сумма единого налога составит:

      325458 х 15/ 100 = 48819 рублей

      В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.

      Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:

      48819 – 22760 = 26059 рублей

      Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.

      Если ЕНВД вам не подходит, подойдет другая система налогооблажения для ООО. Изучайте и переходите на свою.

      Только здесь есть информацию про бланки строгой отчетности.

      Помощь при расчете ЕНВД

      Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (http://ipipip.ru/envd/).

      Похожие статьи

      Бизнес по продаже запчастей для иномарок под ключ.
      Начните с вложений в 120 тыс. рублей! Прибыль от 40 тыс. рублей в месяц.
      Понятная ниша. Высокий спрос. Наценка 25-40%.

      Начните прибыльный бизнес по продаже уникальных кукол Бумвяжиков.
      Вложения — 59 тыс. рублей.
      Прибыль — от 30 000 рублей в месяц!

      Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

      Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

      На какую сумму можно уменьшить налог УСН в 1 квартале?

      В 2016 году заплатил фиксированную часть страховых взносов в 1 квартале сразу всю сумму 23153 р. + 3574 р. (1% от суммы свыше 300тыс.) То есть в итоге 27902 р.

      Налоговый инспектор сообщил, что на уменьшение налога УСН в 1 квартале могут быть учтены только 9363 р. (23153/4 + 3574).

      Я уменьшил налог УСН на всю сумму страховых взносов, которую заплатил в 1 квартале и по этой причине появились претензии к моей отчетности.

      Кто прав и какой ответ мне дать инспектору? Прикладываю скриншот письма.

      Ответы юристов (2)

      Инспектор прав в том случае, если у вас нет наемных работников.

      В соответствий с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
      При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
      Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
      Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
      Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.
      В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
      При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
      В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 и пунктом 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
      При этом на указанных индивидуальных предпринимателей ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов не распространяется.
      Следует также иметь в виду, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса.
      При этом, с 1 января 2013 года названные налогоплательщики уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере не вправе.
      Пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
      Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
      В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном порядке.

      Уточнение клиента

      ИП на УСН без наемных работников. Почему инспектор прав? Налоговый период на УСН календарный год. Почему уплаченные 23155 руб. нужно разделить на 4?

      18 Мая 2017, 04:52

      уплатив полностью взносы за год в фиксированном размере и 1% за предыдущий налоговый период Вы имели право уменьшить авансовый платеж по УСН 6% на всю сумму.

      Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2013 г. N 03-11-11/135 Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов

      Вопрос: С 01 января 2013 года в статью 346.21 Налогового кодекса РФ внесены изменения, касающиеся взносов индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В соответствии с действующей на сегодня редакцией, «индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» (абз. 3 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, из нормы, относящейся к индивидуальным предпринимателям, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчезло упоминание о том, что суммы авансовых платежей по налогу могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы только в пределах исчисленных сумм взносов. Означает ли это, что индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать авансовые платежи по налогу на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере целиком, а не только в пределах исчисленных сумм? Иными словами, могут ли такие ИП, например, уплатив годовую сумму взносов в ПФР и ФФОМС в первом квартале, полностью вычитать ее из авансовых платежей по налогу за 3, 6 и 9 месяцев (а не на 1/4, 1/2 и 3/4 соответственно)?

      ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС без ограничения 50% от суммы данного налога.При этом указанные ИП уплачивают эти взносы единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года. Окончательная уплата взносов должна быть сделана не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физлицом деятельности в качестве ИП.

      Таким образом, сумма единовременно произведенного фиксированного платежа уменьшает сумму налога при УСН за тот отчетный период, в котором он совершен. Если названный платеж вносится частями в течение налогового периода, сумма налога при УСН уменьшается за каждый период на уплаченную в этом периоде часть платежа.

      Ищете ответ?
      Спросить юриста проще!

      Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

      Смотрите так же:

      • Как узнать кбм по осаго в рса Как проверить и рассчитать КБМ онлайн по базе РСА? Получение полиса ОСАГО является обязательным для любого водителя на территории Российской Федерации. Для чего это нужно? При вождении автотранспортных средств наступление аварийной ситуации вполне возможно. […]
      • Назначение экспертизы статья Статья 79 ГПК РФ. Назначение экспертизы (действующая редакция) 3. При уклонении стороны от участия в экспертизе, непредставлении экспертам необходимых материалов и документов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам дела и без участия этой […]
      • Все теперь решено без возврата я покинул родные края аккорды Москва (Земфира) - аккорды и текст C H7 Да Теперь - решено без возврата Em A7 Я покинул родные края D G Уж не будут листвою крылатой F#7 H7 Надо мною звенеть тополя. Низкий дом мой давно уж ссутулился Старый пес мой давно издох. На московских изогнутых […]
      • Официальный сайт проверка штрафов по гос номеру Данный сервис в 2017 - 2018 году помог многим желающим узнать о имеющихся нарушениях и погасить их удобным для себя способом. Чтобы проверить штрафы ГИБДД онлайн и оплатить их достаточно ввести гос номер машины, водительского удостоверения или другие данные. […]
      • В страховой стаж не входят периоды Больничный лист и трудовой стаж Социальная защищенность трудоспособного гражданина Российской Федерации заключается в частности, в праве на предоставление оплачиваемых дней при отсутствии на рабочем месте по причине болезни. На такую социальную гарантию […]
      • Закон 472 Указ Президента РФ от 03.08.2018 N 472 "О Щербаке О.Н." ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Освободить Щербака Олега Николаевича от обязанностей Чрезвычайного и Полномочного Посла Российской Федерации в Республике Македонии. 3 августа 2018 года Кодексы […]
      • Патент статья нк рф Налоговый кодекс ( ст 346.43 Патентная система НК РФ 2018 ) Статья 346.43. Общие положения 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской […]
      • Типовая форма договор купли продажи Примерная форма договора купли-продажи оборудования (подготовлено экспертами компании "Гарант") Настоящая форма разработана в соответствии с гл. 30 Гражданского кодекса РФ. г. [ место заключения договора ] [ число, месяц, год ] [ Организационно-правовая […]