Как платить налоги с отпускных в 2018 году

Содержание:

Как осуществить перечисление НДФЛ с отпускных в 2018 году

Предыдущая статья: 6-НДФЛ

Следующая статья: 1-НДФЛ

Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых.

Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом.

Содержание

Целесообразно детально рассмотреть вопросы перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году.

Общие сведения ↑

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.

Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):

  • от длительности отпуска;
  • от среднего размера зарплаты работника;
  • от периода времени, за который осуществляется расчет.
  • Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

    Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).

    Что нужно знать

    Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.

    Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).

    Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:

  • В виде наличности с кассовой выручки.
  • В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
  • В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).
  • Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:

  • если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
  • если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.
  • Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

    Объект налогообложения

    При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.

    Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):

  • на территории России;
  • за ее пределами.
  • Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

    В какие сроки осуществляется перечисление НДФЛ в 2018 году, читайте здесь.

    Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

    Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:
    Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

    Законодательное закрепление

    Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:

    Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.

    Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2018 году ↑

    В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:

  • ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
  • ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.
  • Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.

    Как рассчитать сумму

    Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.

    Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.

    В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:

  • Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
  • На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
  • Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
  • На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.
  • Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.

    Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.

    Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.

    Порядок уплаты

    Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

    Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:

    Калькулятор отпускных в 2018 году

    Сегодня 23 августа 2018 г., 21:00

    Калькулятор отпускных в 2018 году — это калькулятор-онлайн, воспользовавшись которым вы без проблем сможете рассчитать сумму отпускных в любой ситуации, когда отпуск работнику установлен в календарных днях.

    Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

    Если в течение расчетного периода работнику был увеличен оклад или же выплачивалась премия, наш калькулятор поможет рассчитать отпускные онлайн, учитывая эти нюансы.

    Дата начала отпуска

    Дата конца отпуска

    Расчетный период 12 месяцев с августа 2017 г. по июль 2018 г.

    В расчетный период сотрудник:

    отработал какое-то время

    не отработал ни одного дня

    был принят на работу

    Дата приема на работу

    Расчет отпускных

    Отпускные рассчитываются по следующей формуле:

    В общем случае средний дневной заработок рассчитывается таким образом:

    В отдельном материале вы можете прочитать о том, какой период признается расчетным, а также какие выплаты расчетного периода учитываются при расчете суммы среднего дневного заработка.

    Важным моментом является то, что средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть меньше федерального МРОТ (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Поэтому перед выплатой отпускных рассчитайте средний месячный заработок работника для сравнения его с МРОТ по следующей формуле.

    Полученное значение сравните в действующим в период оплаты по среднему заработку МРОТ (сейчас он составляет 11163 руб.). Если средний месячный заработок получился меньше федерального МРОТ, то отпускные рассчитываются так.

    Сроки выплаты отпускных

    Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ).

    Если же работодатель нарушит срок выплаты отпускных и об этом станет известно трудинспекции, то работодателю грозит штраф в размере (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

    — от 30000 руб. до 50000 руб. — для организации;

    — от 10000 руб. до 20000 руб. — для ее должностных лиц;

    — от 1000 руб. до 5000 руб. — для работодателя-ИП.

    Стоит отметить, что если работодателя ранее уже наказывали за данное нарушение, то размер штрафа будет больше (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

    Отпускные и НДФЛ

    С начисленных работнику отпускных работодатель (как налоговый агент) должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

    НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные были выплачены работнику (п.6 ст.226 НК РФ).

    Отпускные и страховые взносы

    По общему правилу отпускные облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ, ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

    Страховые взносы с отпускных начисляются в том же месяце, когда работодатель производит начисление самих отпускных (п.1 ст.424, п.1 ст.431 НК РФ, п.9 ст.22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

    Учет отпускных при расчете налога на прибыль

    Если работодатель применяет общий режим налогообложения, то отпускные (включая удержанный НДФЛ), а также начисленные с них страховые взносы он может учесть в составе «прибыльных» расходов (п.7 ст.255, пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

    При этом есть особенности, касающиеся периода списания отпускных затрат в расходы:

    Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры

    Начисляя заработную плату работнику, бухгалтер обязан начислить на этот доход страховые взносы.

    Их перечисляют в ИФНС, кроме платежа на травматизм, уплачиваемого в ФСС.

    В доход человека могут входить отпускные. Нужно ли с данной суммы производить отчисления, и как это делать правильно?

    Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

    +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

    Это быстро и бесплатно!

    Начисляются ли по закону?

    Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.

    В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.

    Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.

    Страховые взносы нужно перечислять:

  • по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
  • по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
  • по медицинскому — 5,1%;
  • по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.
  • Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.

    Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.

    Не облагаются взносами такой отпуск:

    • На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
    • Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.
    • В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.

      Во всех остальных случаях работодатель должен после расчета оплаты ежегодного основного или дополнительного отпуска начислить страховые взносы и перечислить их из своих средств по месту назначения.

      Когда платить в 2018 году?

      Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.

      Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ.

      В 2018 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию. Порядок оплаты прописан в п.4 ст.22 Федерального закона №125 от 24.07.98.

      Если вовремя не заплатить взносы, тогда налоговая инспекция начислит пени. При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.

      Если была допущенная грубая ошибка при расчете страховых взносов, тогда директора и главного бухгалтера суд привлекает к административной ответственности и выписывает им штраф от 5000 до 10000 рублей. При совершении преступления ответственные лица могут быть приговорены к уголовной ответственности.

      Условия первого примера:

      В мае 2018 работник Букин П.В. написал заявление на отпуск. Ему начислили отпускные в сумме 6500 рублей. Рассчитаем, какой суммой облагается данная выплата.

      Расчет страховых отчислений:

      1. На ОПС = 6500 * 22% = 1430.
      2. На ОМС = 6500 * 5.1% = 331,50.
      3. На ВНиМ = 6500 * 2.9% = 188,50.
      4. На НСиПФ = 6500 * 0.2% = 13
      5. Общая сумма страховых взносов = 1963.

      Начисляются взносы на весь доход в виде отпускных. Заплатить их нужно по разным платежкам до 15 июня 2018 года.

      Условия второго примера:

      Гражданин Швец И.Н. работает в организации на условиях ненормированного рабочего дня. Коллективный договор дает ему право взять дополнительный отпуск на 5 календарных дней.

      Швец решил написать заявление на отпуск 01.02.2018 и использовать основной и дополнительный отпуск общей продолжительностью 33 кал.дня.

      Бухгалтер рассчитал сумму отпускных в размере 52000 руб., на всю эту сумму начисляет страховые взносы и уплачивает их до 15 марта.

      Общая сумма страховых отчислений в ИФНС = 52000 * 30% = 15600.

      В ФСС = 52000 * 0.2% = 104.

      Обе сумму нужно перечислить до 15 марта 2018 года.

      Условия третьего примера:

      Работник Белый И.Н.оформляет отпуск в марте на 14 дней. Бухгалтер начисляет ему отпускные в размере 14800 руб.

      Данная сумма облагается страховыми взносами: в ИФНС 3256 руб. (22% * 14800), 29,6 руб. в ФСС (0.2% * 14800).

      Уплатить их нужно до 16 апреля 2018 года, так как 15 число – это выходной день.

      Условия четвертого примера:

      Сотрудник фирмы Макаренко П.Д. хочет поехать на лечение производственной травмы в курортную организацию на 16 дней, в мае месяце.

      Бухгалтер начисляет ему отпускные. Однако страховыми взносами данную сумму не облагет, так как на такой вид отпуска не подлежит налогообложению.

      Полезное видео

      О порядке налогообложения отпускных смотрите в видео:

      Отпускные суммы — это вид дохода работника, который является основанием для страховых отчислений. С исчисленной суммы высчитываются взносы по актуальным ставкам и перечисляются разными платежами по назначению.

      Не облагаются взносами отпускные, если он имеют социальный характер, например, выплачиваются в связи с предоставлением дополнительного отпуска чернобыльцам или в связи с восстановлением и лечением в санаториях, профилакториях.

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

      В какой срок перечислить НДФЛ с отпускных в 2018 году

      За время отпуска как ежегодного, так и дополнительного, работнику выплачивают отпускные. С них организация исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ. Это правило действует и в 2018 году. В статье разберем порядок уплаты НДФЛ с отпускных, расскажем, в какие сроки перечислить налог, как заполнить платежное поручение.

      Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

      Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

      НДФЛ с отпускных в 2018 году: какие налоги удерживать и платить

      НДФЛ удерживают в момент начисления суммы работнику. То есть на руки работники организации получают деньги за минусом налога:

      Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

      Cрок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

      Срок уплаты НДФЛ с выплат по отпуску в 2018 году не изменился. Он, как и прежде, не зависит от того, выплачиваются ли они с расчетного счета, снимаются ли для этого наличные или выдаются из выручки.

      Платить НДФЛ с отпускных в 2018 году надо не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день.

      Ниже мы привели сравнительную таблицу по срокам уплаты НДФЛ.

      Таблица. Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

      Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

      Не позднее дня, следующего за днем, когда была выплачена зарплата

      Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные

      Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены больничные

      Доходы в натуральной форме

      Не позднее дня, следующего за днем, когда выплачен доход в натуральной форме

      В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

      Когда и куда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году: пример

      НДФЛ с выплат по отпуске в 2018 года надо перечислять в бюджет по месту учета компании. Если у компании есть обособленные подразделения, которые выплачивали доходы своим работникам, НДФЛ надо уплатить по месту нахождения каждого такого подразделения (письма ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/[email protected], Минфина от 01.07.16 № 03-02-07/1/38432). Для этого в платежке надо указать:

    • КПП обособленного подразделения;
    • код ОКТМО по месту его нахождения.
    • Далее остановимся на заполнении платежки на уплату НДФЛ с отпускных в 2018 году. Но прежде отметим такой момен: если вы в один день выдали и зарплату, и отпускные, потребуется оформить две платежки по НДФЛ. Подробности в статье «Новое письмо ФНС про платежки по НДФЛ».

      В самом платежном поручении в поле 101 «Статус налогоплательщика» надо вписать 02.

      В поле 60 указать ИНН организации, в поле 102 – КПП организации (если перечисляется за обособленное подразделение, то его ИНН).

      В поле 104 нужно указать код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110

      В поле 106 указывается ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате НДФЛ с отпускных за февраль 2018 года, в поле 107 проставляется МС.02.2018.

      В полях 108, 109 ставится ноль. Поле 110 можно оставить пустым

      Образец платежного поручения на перечисление НДФЛ

      НДФЛ, если отпуск начинается с 1-го числа календарного месяца

      Когда сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа, в расчетный период попадает полный месяц перед его началом . Однако суммы начисляют заранее – работодатель обязан их выплатить за три дня до начала отпуска. Поэтому возникает вопрос, какой заработок за последний месяц расчетного периода брать в расчет. Ведь на дату расчета месяц еще не закончился и сумма начисленного заработка неизвестна. В данной ситуации можно поступить одним из способов.

      Средний заработок рассчитайте без учета выплат за последний месяц расчетного периода. После того как месяц закончится и будет известна сумма начисленных выплат за этот месяц, сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

      Выплаты за последний месяц расчетного периода включайте в расчет среднего заработка в сумме, начисленной по день выплаты отпускных. После того как месяц закончится и заработок за этот месяц будет известен, сделайте перерасчет.

      Зарплату за последний месяц расчетного периода рассчитайте авансом и учтите его в полной сумме при расчете среднего заработка. Если после расчета зарплаты за месяц заработок уменьшится, сделайте перерасчет. Сумму излишне выплаченных суммы удержите из зарплаты за следующий месяц. Этот способ удобен для расчета отпускных сотрудникам на окладе. Если сотрудник отработает полностью все дни, перерасчет отпускных после окончания месяца делать не придется.

      Как показать НДФЛ с отпускных в 2018 году в 6-НДФЛ

      Много вопросов вызывает заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Так, если в течение какого-либо месяца работникам выплачивались отпускные в разные дни, то нужно заполнить несколько блоков. Если же некоторым работникам они выдавались в один день, такие выплаты можно объединить и записать в одном блоке.

      В строках 100 и 110 указывается дата выплаты. В строке 120 записывается последний день месяца, в котором они выплачены. Это срок, до которого следует перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 – начисленная сумма и удержанный налог с отпускных. Подробнее в статье «Отпускные и пособия в форме 6-НДФЛ».

      НДФЛ с отпускных в 2018 году: когда платить

      Нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Да, мы рассказали в статье, когда перечислять налог в 2018 году, как определить сроки уплаты. На примерах показали, как определить дату перечисления в разных ситуациях. А еще вы найдете инструкцию, как заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных в 2018 году, и сможете скачать заполненный образец.

      Трудовой кодекс гарантирует каждому работнику право на оплачиваемый отпуск. Статья 116 ТК РФ определяет порядок выплаты отпускных. А глава 23 НК РФ регулирует порядок перечисления НДФЛ с отпускных, выплаченных работнику. Разберемся, как определить крайнюю дату в разных случаях.

      Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

      Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

      Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных – последний календарный день месяца, в котором выплачены отпускные. Не имеет значения, за какой месяц работник получил отпускные, важен месяц, в котором работник получил деньги «на руки».

      Если крайняя дата оплаты отпускных выпадает на выходной день, то налог нужно перечислить на следующий рабочий день. Это указано в письме №БС-4-11/[email protected] от 05.04.2017г., в котором ФНС разъяснила контрольные даты по НДФЛ и взносам с отпускных.

      Смотрите в таблице крайние сроки перечисления налога в 2018 году с учетом правила переноса дат:

      В каком месяце работник получил отпускные

      Когда перечислять НДФЛ в 2018г.

      Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году: пример

      Поясним на примерах, как определить даты перечисления НДФЛ, то есть когда перечислять налог с отпусных.

      Пример 1. Допустим, работник идет в отпуск в феврале 2018 года. Отпускные он получил заранее – в январе 2018 года. Значит, НДФЛ с отпускных организация должна перечислить в бюджет до 31 января.

      Пример 2. Работник идет в отпуск в марте 2018 года. В марте он получил отпускные. НДФЛ с этих отпускных нужно перечислить до 31 марта.

      Пример 3. Работник идет в отпуск в марте 2018 года, а отпускные он получил 28 февраля. НДФЛ работодатель должен перечислить 28 февраля, то есть в день выплаты отпускных.

      Можно ли перечислить НДФЛ, не дожидаясь последнего дня месяца? Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует перечислить налог не позднее последнего дня месяца. Это означает, что перечислить налог можно в любой день между датой удержания налога и последним днем месяца.

      Например, работник идет в отпуск с 20 марта 2018 года. 16 марта он получил отпускные. Крайний срок уплаты налога – 31 марта. Компания может перечислить налог в любой день с 16 по 31 марта.

      Как платить НДФЛ, если отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом? Дата начала и окончания отпуска не имеют значения. Важна только дата выдачи денег работнику. Например, сотрудник будет отдыхать с 27 февраля по 12 марта 2018 года. Отпускные он получил 22 февраля. Значит, налог нужно перечислить до 28 февраля 2018г.

      Многие бухгалтеры задают такой вопрос про перечисление НДФЛ: отнимать ли налоговый вычет при начислении НДФЛ с отпускных в 2018 году? Нужно помнить, что налоговый вычет отнимается один раз в месяц из совокупного дохода. Поэтому если в текущем месяце вы начисляете работнику и заработную плату, и отпускные, то налоговый вычет отнимается только от зарплаты.

      Пример 4. Предположим, что заработная плата Смирнова Н.И. за май составила 25000 рублей. Его налоговый вычет составляет 1400 рублей. Отпускные были выданы Смирнову 29 мая в сумме 22000. Значит, НДФЛ с заработной платы составит: (25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 рублей. НДФЛ с отпускных (уже без вычета) составит: 22000 × 13% = 2860 рублей. Помните также, что в отличие от НДФЛ с зарплаты (который может быть перечислен в начале следующего месяца), НДФЛ с отпускных нужно успеть перечислить в бюджет до конца текущего месяца! В нашем случае – 31 мая 2018 года.

      НДФЛ с отпускных в 2018 году (платежное поручение)

      Мы рассказали, когда перечислять налог в бюджет. Теперь покажем, как правильно заполнить платежное поручение.

      Вы можете скачать бланк платежного поручения в формате word или excel:

      Заполняем платежное поручение по правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2018):

      Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году (срок уплаты)

      В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

      Расчет отпускных изменился — не пропустите. Читайте в журнале «Упрощенка».

      Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году

      Рассчитать отпускные и удержать налоги с них может наша программа «Упрощенка 24/7». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

      Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

      Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

      Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

      Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.

      Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)

      Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

      Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.

      Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

      Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

      Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

      Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году

      Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (с учетом исключений), начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

      Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

      Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

      Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

      Таким образом, день удержания НДФЛ с отпускных совпадает с днем их выплаты.

      При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

      При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

      Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

      Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

      Рекомендуем к прочтению:

      Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году

      Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2018 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2018г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2018 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.

      Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.

      Итак, по нашим условиям:

      • Дата фактического получения дохода – 03.11.2018г.
      • Дата удержания НДФЛ – 03.11.2018г.
      • Срок перечисления НДФЛ с отпускных — до 30.11.2018г. включительно.
      • Пример 2. Необходимо определить дату перечисления НДФЛ с отпускных сотруднику организации, при условии, что в отпуск он уходит 21.01.18. Выплата отпускных бухгалтером была произведена 17.11.2018г. Таким образом, срок перечисления НДФЛ в этом случае приходится на 18.11.2018. Но данный срок приходится на выходной день – субботу, тогда исходя из п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок перенесется на ближайший рабочий день, а именно понедельник 20.11.2018 г.

        Платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2018 году

        На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

        Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2018).

        В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

        Далее указывается ОКТМО организации.

        В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

        Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

        Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

        В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

        В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2018 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)

        В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.

        Приведем образец платежного поручения при перечислении НДФЛ с отпускных в бюджет.

        НДФЛ с отпускных: когда платить в 2018 году

        Статьи по теме

        Налоговый агент обязан соблюдать порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Расскажем когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году, а также порядок перечисления налога.

        C 2016 года действует новый порядок удержания подоходного налога с отпускных. Изменения внес Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ. Работодатель — налоговый агент обязан соблюдать этот порядок и перечислять НДФЛ своевременно.

        Срок уплаты НДФЛ с отпускных

        До вступления в силу изменений в сроках уплаты НДФЛ (закон № 113-ФЗ), налог с отпускных надо было платить при каждой выплате — на дату выдачи отпускных (письма ФНС России от 13.06.12 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 06.06.12 № 03-04-08/8-139). Однако отпускные — это часть зарплаты (ст. 136 ТК РФ). А значит, датой их фактического получения считается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В таком случае порядок оплаты НДФЛ с отпускных должен быть такой же, как и для налога, удержанного с зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В связи с этим были внесены корректировки в сроки уплаты налога.

        По новым правилам срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году — не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

        Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году. Таблица

        Если сотруднику выплачена при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ), с нее НДФЛ перечисляют не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть здесь сроки такие же, как для налога с зарплаты.

        Вас также заинтересуют статьи:

        Перечисление НДФЛ с отпускных в 2018 году: примеры

        При уплате НДФЛ налоговый агент может столкнуться с ситуацией, когда дата выплаты отпускных приходится на другой месяц, а срок уплаты налога — на выходной (праздничный день). Смотрите примеры с разъяснениями.

        Пример 1. Сотрудник оформил отпуск продолжительностью 7 дней — на период с 22 по 28 января 2018 г. В срок 17 января организация перечислила отпускные за положенные 7 дней отпуска. Перечислить НДФЛ с отпускных надо в последний день месяца — не позднее 31 января 2018 года.

        Пример 2. Сотрудник оформил отпуск с 6 апреля 2018 года на 28 календарных дней. Дата выплаты дохода (отпускных) — не позднее 3 апреля. А срок перечисления НДФЛ с дохода — не позднее 30 апреля. В 2018 году это выходной день. В НК РФ установлено, что если последний день срока уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. То есть перечислить НДФЛ с отпускных надо не позднее 3 мая.

        Пример 3. Сотрудник оформил отпуск с 1 июня 2018 года на 28 календарных дней. Дата выплаты отпускных — не позднее 29 мая. То есть месяц выплаты уже не июнь, а май, поэтому срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позднее 31 мая 2018 года.

        Обратите внимание, что на дату получения дохода налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта дата также необходима, чтобы заполнить строку 100 в расчете 6-НДФЛ.

        Смотрите так же:

        • Заявление 4 дня по уходу за ребенком инвалидом Утверждена форма заявления о предоставлении выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом В соответствии со ст.262 Трудового кодекса Российской Федерации один из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида имеет право на получение 4-х дополнительных […]
        • Госпошлина за жалобу в фас Антимонопольщики устали от профессиональных спорщиков с организаторами конкурсов по госзаказу Управление Федеральной антимонопольной службы (УФАС) по Санкт-Петербургу рассматривает возможность введения пошлины за подачу жалобы в ФАС для так называемых […]
        • Рапорт на увольнения с работы Как корректно составить рапорт на увольнение Гражданину, который решил сменить место работы, достаточно подготовить соответствующее заявление. При этом ему совсем необязательно указывать причины своего поступка. У военных документ об уходе называется […]
        • Форм реестров и удостоверительных надписей Приказ Министерства юстиции РФ от 16 июня 2017 г. № 108 “О внесении изменений в формы реестров регистрации нотариальных действий, нотариальных свидетельств, удостоверительных надписей на сделках и свидетельствуемых документах и в порядок оформления форм […]
        • Кредитный юрист в орле Защита должников банка. Юридическая помощь в Орле. Кредитная тематика – очень популярный в информационном плане вопрос не только для Орла, но и любых других городов. Бесчисленные привлекательные предложения Орловских, банков, низкие процентные ставки и […]
        • Правила арабских чисел Формы написания чисел в тексте документов Для преобразования чисел, записанных арабскими цифрами, в римские используются специальные функции. При этом в именительном падеже прописью указывается только та часть суммы, которая выражена в рублях. Материал […]
        • Мультики робокар поли и его друзья правила дорожного движения Действие мультфильма разворачивается в сказочном городе Брумсе, который расположен на берегу океана. В каждой новой серии Робокар Поли и его друзья спешат на помощь попавшим в беду. Фильм помогает юным зрителям изучать правила дорожного движения. Мультик […]
        • Новый закон о социальных сетях Новый закон о социальных сетях Депутат Государственный Думы Виталий Милонов внес на рассмотрение законопроект о запрете социальных сетей детям до 14 лет. Согласно документу, предлагается полностью запретить регистрацию, если пользователю не исполнилось 14 […]