Как сдавать отчет по налогу на прибыль

Содержание:

Как заполнить и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют общую систему налогообложения, обязаны платить налог с прибыли и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Что это за документ, кто его сдает

Плательщиками налога признаются:

  • Отечественные организации.
  • Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.
  • Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

    Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

    Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек. Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

    Срок сдачи

    Отчет по прибыли сдается ежеквартально, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

    Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:

  • Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года;
  • За 3 месяца 2016 года – 28 апреля 2016 года;
  • За 6 месяцев 2016 года – 28 июля 2016 года;
  • За 9 месяцев 2016 года – 28 октября 2016 года.
  • В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

    Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

  • Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
  • Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
  • Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
  • Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения выездной проверки. Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.
  • Порядок и образец заполнения справки 6-НДФЛ вы найдете в этой статье.

    Подробная инструкция по заполнению

    Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:

  • Титульный лист.
  • Подраздел 1.1 Раздела 1 – сумма налога, подлежащая уплате.
  • Лист 02 – расчет налога.
  • Приложение №1 и №2 к Листу 2 – доходы и расходы.
  • Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.

    Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.

    Заполнение титульного листа

    На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:

  • Номер корректировки – если подаются уточненные сведения.
  • Налоговый (отчетный) период – код, указывающий на тип периода:
    • 13, 14, 15, 16 – консолидированная группа налогоплательщиков проставляет в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
    • 21, 31, 33, 34 – для остальных налогоплательщиков в соответствии с периодом – 3, 6, 9 и 12 месяцев.
    • 50 – последний налоговый период для организации, которая готовится к ликвидации.
    • Код по месту учета – пометка для автоматизированной системы с указанием на то, какое отношение налогоплательщик имеет к инспекции: головная организация или филиал, крупнейший налогоплательщик, или он не является таковым.
    • Заполнение Раздела 1

    • Строка 010 – код ОКАТО – заполняется вручную по данным местонахождения организации.
    • Строки 020-080 заполняются расчетным методом после внесения данных в другие разделы. В случае применения специальных программ эти строки недоступны для ручного редактирования.
    • Заполнение Листа 02

      Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.

      Приложение №1 – Доходы:

      • Строка 010 – общая сумма выручки от продажи результатов производства, товаров и услуг;
      • Строки 011-014 – расшифровка выручки по статьям доходов;
      • Строка 020 – выручка от торговли финансовыми средствами;
      • Строки 021-023 – расшифровка по видам ценных бумаг;
      • Строка 030 – выручка от реализации имущества;
      • Строка 100 – доходы, не имеющие отношения к реализации.
      • Приложение № 2 – Расходы:

        • Структура расходов полностью соответствует структуре полученных доходов.
        • Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.

          Отличия новой формы

        • Стала возможна корректировка сумм налога, начисленных ошибочно в прошлые периоды. Для этого предназначены строки 400-403 Приложения №2 к Листу 02.
        • Появление строк с расшифровкой операций по ценным бумагам и выплаченным дивидендам, которые в прежней версии упоминались вскользь.
        • О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:

          Нулевая декларация

          Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.

          Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:

        • Вновь созданная организация. Скорее всего, деятельность еще просто не началась. Даже если расходы присутствуют, организация имеет право не отражать их в отчете, они переносятся на будущий период, когда начнется реализация, и убытки можно будет отнести на финансовый результат.
        • Организация прекращает свое существование. В этом случае можно говорить о том, что фирма изжила себя, имущество распродано, обороты отсутствуют, работники уволены. Подача нулевой отчетности в этом случае – возможность бескровно довести до ликвидации юридическое лицо.
        • Организация совмещает различные режимы налогообложения и имеет разные налоговые базы. Например, фирма занимается одновременно производством, которое облагается налогом на прибыль, и розничной торговлей, которая облагается ЕНВД. Основным источником дохода в этом случае является розница, все расходы по содержанию персонала и помещений относятся также на этот вид деятельности. При этом производство приостановлено, и реализация отсутствует. В такой ситуации рекомендуется вместе с нулевой декларацией отправлять в налоговую письменное пояснение с расшифровкой финансовых показателей по смежным видам деятельности.
        • Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.

          Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018

          Отправить на почту

          Декларация по налогу на прибыль 1 квартала 2018 года — отчет, который придется сдавать всем юрлицам, исчисляющим этот налог поквартально, вне зависимости от того, с какой периодичностью они уплачивают авансовые платежи. Рассмотрим особенности оформления этой декларации.

          Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

          Для оформления отчета по налогу на прибыль за 1 квартал в текущем году продолжает использоваться бланк, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

          Не изменились и правила, применяемые при заполнении декларации (они приведены в том же приказе). Из набора этих правил для отчета за 1 квартал имеют значение:

        • требование о наличии в нем минимально необходимого набора обязательных для заполнения листов (титульный, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему);
        • разрешение не включать в отчет те листы, для заполнения которых нет данных;
        • существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
        • наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).
        • Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

          Как в декларации по прибыли за 1 квартал отражаются авансовые платежи?

          Напомним, что исчислять авансы по прибыли можно:

        • ежемесячно от фактически имеющейся прибыли — формируемая в этом случае декларация будет также создаваться ежемесячно и привязываться к периоду, определяемому по числу вошедших в него месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ), т. е. определение «декларация за 1 квартал» при таком алгоритме расчета авансов оказывается неприменимым;
        • ежеквартально, уплачивая их либо разово по завершении квартала (на это есть право у налогоплательщиков со средним за квартал из каждых четырех предшествующих кварталов доходом, не превышающим 15 млн руб.), либо помесячно.
        • Внесение данных об авансовых платежах в декларацию, формируемую поквартально, в первом из вариантов оплаты сложности не представляет. Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах, начисляются по факту, что для 1 квартала будет равнозначно налогу, начисленному от прибыли, полученной за этот квартал. В отчете за следующий период их сумма откорректирует налог, начисленный от прибыли за полугодие, для определения той суммы, которая отвечает доплате до налога, начисленного за полугодие, или возврату из бюджета как излишне уплаченной.

          Наиболее сложным является вариант с налогом, начисляемым ежеквартально, но с помесячной платой. И особых оговорок при нем требуют отражаемые в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал авансовые платежи. Для них в листе 02 отведены 3 группы строк:

        • 210–230, предназначенные для авансов, исчисленных в предшествующих периодах для оплаты в отчетном. В отчете за 1 квартал сюда попадут значения, показанные по строкам 320–340 декларации, составленной за 3 квартал предшествующего года.
        • 290–310, отведенные для внесения в них сумм авансов, исчисленных в отчетном периоде для оплаты в квартале, наступающем после отчетного. В отчете за 1 квартал попавшие в них значения совпадут с данными строк 180–200.
        • 320–340, где надо показывать авансы, начисляемые к оплате в 1 квартале года, наступающего после отчетного. Эти строки в отчете за 1 квартал никогда не используются, поскольку предназначены для заполнения только в декларации за 9 месяцев.
        • Описание алгоритмов вычисления авансовых платежей с цифровыми примерами смотрите в статье «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

          О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года?

          Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2018-м продолжают применяться установленные на период 2017–2020 годов особые значения:

        • величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
        • ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).
        • Кроме того, с 2018 года в гл. 25 НК РФ внесен ряд новшеств, которые могут влиять на величину налога на прибыль конкретного налогоплательщика:

        • уточнены правила определения величины сомнительного долга, которая, в свою очередь, отражается на размере резерва, создаваемого по этим долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ);
        • подверглись корректировке правила учета убытков, возникших у контролируемых иностранных компаний (пп. 7, 8 ст. 309.1 НК РФ);
        • введена возможность применения к сумме начисленного налога нового (инвестиционного) вычета (ст. 286.1 НК РФ).
        • О том, что представляет собой новый вычет и кто может им воспользоваться, читайте в публикации «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года».

          Отчетность по прибыли, составляемая за 1 квартал 2018 года, оформляется на том же бланке и по тем же правилам, которые действовали для этого документа в 2017 году. Однако эти же правила устанавливают для отчета, формируемого за 1 квартал, ряд особенностей, выделяющих его среди отчетов за прочие периоды года. Особого внимания заслуживает процесс отражения в отчете авансов, начисляемых поквартально, но с помесячной оплатой.

          Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

          Как сдавать отчетность по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения?

          Бухгатер Елена, здравствуйте.
          Вы платите авансы по прибыли? Ежеквартально?

          Вообще, если Вы не отчитывались отдельно за ОП, то и закрытие ОП никак не отразится на Вашей отчетности.
          Из Вашего вопроса осталась только часть — как отчитаться по прибыли, если сменили юридический адрес.

          Ну, то есть, в декларации по прибыли изменений у Вас никаких не будет.
          Вам просто надо начать отчитываться в другую инспекцию.
          У Вас же меняется инспекция?

          Так вот, по этому поводу, я не буду приводить законы и пр.
          Основываясь на практике, перевод не надо пускать на самотек.
          Следите, как Вас переведут, так как и остатки денег тоже должны перейти.
          Подпишите акт сверки со старой инспекцией на всякий случай.
          И, главное, проверьте Ваши остатки! После перевода найти платежи, если они «зависли», будет сложно.

          Елена, и централизованно, так сказать, отчитывались по прибыли, я во всяком случае так Вас поняла.
          А, ну да, и у Вас получалось первое приложение 5, но уплату прибыли Вы не делили по ГО и ОП.
          А в другое ОП, в другом регионе, его часть прибыли платили туда и второе приложение 5.
          Так, вот нашла:
          «после даты снятия с учета ОП платить налог и представлять декларации за это ОП надо по месту нахождения головного подразделения компании (ГП) (п. 2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
          Типовая ситуация: Как платить налог на прибыль, заполнять и представлять декларацию при закрытии обособленного подразделения? (Издательство «Главная книга», 2017)

          рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли ?

          В таком случае, из той же статьи:
          «Если ОП снято с учета:
          — до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за предыдущий период в ИФНС по месту учета ГП. Авансовый платеж, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП»

          Цитата (Ирина Кости): Может, я ошибаюсь, конечно, и что-то не понимаю, но по закрытому ОП у Вас будут одинаковые разделы в декларации что за 9 мес., что за год.
          В течение года так и показываете.
          На след. год только забудете про закрытое ОП.

          А Вы рассчитываете по численности, или по ФОТ? Это так, любопытствую.

          Если бы я отдельно подавала по закрываемому ОП Приложение 5, то тогда оно бы не менялось: и за 9 месяцев и за год были бы одинаковые данные. Но у меня же оно в группе с головным подразделением.

          Ааа. тогда получается в декларации за 9 месяцев я подаю как за группу подразделений (признак 4) и по году тоже указываю как за группу подразделений (признак 4), но по факту в сумме прибыли по году, прибыли от закрытого ОП за 4 квартал не будет.
          А уже с 2018 года буду подавать декларацию по головному подразделению и по оставшемуся обособленному подразделению.

          Долю прибыли рассчитываю по удельному весу остаточной стоимости амортизируемого имущества.

          Спасибо Вам, Ирина, за обсуждение и помощь.
          Уважаемые форумчане и консультанты, поправьте нас, если мы пришли к неверному выводу.

          По-моему, вы обе друг друга запутали и очень сильно перемудрили.

          Давайте начнем с того, что у Бухгатер Елена ничего не изменится, кроме адреса головного подразделения.

          1. что было раньше:
          — по старому месту нахождения организации сдавалась декларация по голове + по ОП-1;
          — по месту ОП-1 — не сдавалось ничего;
          — по месту ОП-2 — сдавалась своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.

          2. Сменилось место нахождение организации (юридический адрес) после этого:
          — по новому месту нахождения организации = декларация по голове + по ОП-1;
          — по ОП-1 = ничего;
          — по месту ОП-2 = своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.
          Т.е. ничего не изменилось, крломе юридического адреса.

          3. Закрыли ОП-1:
          — по новому месту нахождения организации = декларация по голове + остатки по ОП-1, если они есть;
          — по ОП-1 = ничего;
          — по месту ОП-2 = своя часть декларации по налогу на прибыль по своему ОП-2.
          Т.е. опять ничего не изменилось, кроме юридического адреса.

          С нового года ОП-1 не будет и в помине и в декларации отражения не найдет. Будет декларация в тех же двух частях:
          — по новому месту нахождения организации = декларация по голове;
          — по месту ОП-2 = своя часть декларации по своему ОП-2.

          Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

          Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

          Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

          Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

          В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

          С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

          Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

          Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

          Как давать пояснения к расчету по взносам

          Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

          В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

          Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

          Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

          Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

          Нулевая декларация по налогу на прибыль

          Актуально на: 22 октября 2015 г.

          Организациям на общем режиме налогообложения, у которых в отчетном (налоговом) периоде не было доходов и расходов, учитываемых при расчете налога, все равно нужно отчитаться перед ИФНС. В этом случае по итогам отчетного/налогового периода сдается нулевая декларация по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] ).

          Скачать бланк декларации можно здесь .

          Состав нулевой декларации

          Нулевая декларация подается в упрощенном варианте, т. е. не нужно сдавать в ИФНС абсолютно все листы декларации. Состав декларации зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей.

          Состав нулевой декларации

          Способ уплаты авансов

          По итогам отчетных периодов

          Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу

          — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и 2 к Листу 02
          — по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02

          Заполнение декларации

          Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль не займет много времени: внесите необходимые данные в Титульный лист, а в других разделах бумажной декларации поставьте прочерки во всех ячейках за исключением строк, в которых указываются ИНН, КПП, номер страницы и дата заполнения.

          Руководитель организации подписывает Титульный лист и подраздел 1.1 Раздела 1 декларации, а также ставит дату их заполнения.

          Как подать декларацию

          Есть три способа:

        • отчетность сдается в ИФНС лично руководителем фирмы или любым ее сотрудником на основании выданной ему доверенности;
        • декларация отправляется по почте заказным письмом (с уведомлением и описью вложения);
        • декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то подать нулевую декларацию по налогу на прибыль организация обязана именно этим способом (п. 3 ст. 80 НК РФ ).
        • Сроки представления нулевой декларации по налогу на прибыль

          При нарушении срока подачи нулевой декларации по итогам года можно рассчитывать на снижение суммы штрафа — если у вас есть смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ. п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 ), например, если просрочка составляет всего несколько дней. Для этого нужно вместе с отчетностью сдать в ИФНС письмо, в котором указать имеющиеся смягчающие обстоятельства, в связи с наличием которых вы просите налоговиков об уменьшении штрафа.

          Иногда инспекторы пытаются оштрафовать на 1000 руб. при несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода (например за 1 квартал). Но это незаконно. Если вы попали в подобную ситуацию, напишите жалобу в ИФНС или сразу в УФНС своего региона.

          Приостановка операций по счетам за несдачу декларации

          При просрочке представления нулевой декларации по налогу на прибыль по итогам года более чем на 10 рабочих дней ИФНС вправе заблокировать банковские счета вашей организации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ ).

          Если же вы сдали не вовремя декларацию по итогам отчетного периода, то блокировка счета неправомерна (Письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663 ). В такой ситуации обязательно напишите жалобу в ИФНС.

          Вместо нулевой прибыльной декларации можно сдать другой отчет

          При отсутствии деятельности вместо декларации по налогу на прибыль можно подать единую упрощенную декларацию (ЕУД) (утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н ). В графе 1 данной декларации укажите «налог на прибыль организаций», в графе 2 — «25», а в графах 3 и 4 — период, за который представляется ЕУД.

          Единая упрощенная декларация сдается раньше, чем декларация по налогу на прибыль. Например, за 2015 г. ЕУД нужно представить не позднее 20 января 2016 г.. а декларацию по налогу на прибыль — не позднее 28 марта 2016 г.

          Также читайте:

          Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль в 2017 году

          Под определением “нулевая декларация” подразумевается декларация, в которой указан размер налога, равный нулю. Такой вид документа подается компаниями, которые не осуществляли своей трудовой деятельности или же не получили никакой прибыли.

          Как подать

          Предоставить декларацию в налоговый орган можно:

        • при личном обращении;
        • с помощью законного представителя (необходимо наличие нотариально заверенной доверенности);
        • с помощью почты России, в этом случае отправляется заказное письмо с описью;
        • в электронном варианте (при наличии электронной цифровой подписи ).
        • При подаче декларации по почте днем ее предоставления в налоговую инспекцию принято считать дату отправления. Это касается и случая с электронной цифровой подписью.

          Сроки предоставления и штрафы

          Декларация по завершению календарного года (итоговая) должна быть сдана до 28 марта следующего года включительно. Все расчеты по авансовым выплатам должны быть переданы в ИФНС до 28 числа месяца. который наступает сразу после завершения отчетного периода.

          Исходя из таких сведений, декларация за первые 3 месяца должна быть предоставлена до 28 апреля (включительно), за второй отчетный квартал – не позднее 28 июля, а за следующий – не позднее 28 октября.

          В ситуации, когда компания производит авансовые выплаты ежемесячно, все расчеты должны быть предоставлены до 28 числа отчетного месяца. К примеру, за май нужно сдать до 28 июня.

          Если период предоставления документа в налоговый орган припадает на выходной либо праздничный день, датой считается следующий рабочий.

          Согласно статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременную подачу декларации по итогам календарного года предусмотрен административный штраф в размере 1000 рублей.

          Согласно статье 126 НК и Письма ФНС от 30 сентября 2013 года за несвоевременную подачу декларации по завершению отчетного периода, предусмотрен административный штраф в размере 200 рублей.

          При нарушении сроков подачи нулевой декларации по завершению календарного года, помимо штрафа налоговый орган вправе заблокировать расчетные счета до выяснения обстоятельств (согласно статье 76 НК РФ).

          Общие требования

          Действующим законодательством установлены четкие требования по заполнению декларации, а именно:

          • ценовые значения должны быть указаны исключительно в рублях, при этом цена до 50 копеек не берется во внимание, а свыше должна быть округлена в большую сторону до рубля;
          • на всех страницах должна присутствовать сквозная нумерация, отсчет производится с титульного листа;
          • нумерация страниц осуществляется в специальных полях по принципу: первая страница – “001”, вторая – “002” и так далее;
          • категорически запрещается наличие помарок и ошибок, корректором пользоваться не допускается;
          • запрещено производить двустороннюю распечатку;
          • сведения должна заноситься чернилами: синего, черного или фиолетового цвета;
          • для каждой информации предусмотрено свое соответствующее поле;
          • все сведения в текстовом виде должны быть указаны печатными буквами (исключительно заглавными);
          • если нет сведений для указания в каком-либо поле, нужно поставить прочерк.
          • Образец заполнения

            При составлении отчета на компьютере необходимо выбирать шрифт Courier New с размером 16-18. При наличии опечаток либо исправления сотрудники налогового органа имеют все основания не принять документ.

            Нулевая декларация включает в себя:

          • титульный лист;
          • подраздел первого раздела;
          • приложения 1 и 2 ко второй странице.
          • Состав декларация для НКО :

          • второй лист;
          • приложение (заполняется исключительно тогда, если имеется прибыль и расходы);
          • лист 07 (если имело месту быть получение средств на целевые затраты и так далее).
          • В упрощенном варианте предоставляют отчетность:

          • компании, у которых за весь отчетный период отсутствовали финансовые операции (не имеет значение по кассе либо по счету);
          • компании, у которых отсутствует объект налогообложения.

          Если компании совершают авансовые платежи ежемесячно, нужно будет указывать коды:

        • за 1 квартал – “21”;
        • за 6 месяцев – “31”;
        • одновременно за 3 квартала – “33”;
        • за годовой отчетный период – “34”.
        • В ситуации, когда предприятие предоставляет отчетность по авансовым платежам ежемесячно, в документе указывается код от “35” до “46” (по принципу 35 – январь, 36 – февраль и так далее).

          Код по номеру 46 указывается исключительно в годовом отчете за последний период перед будущей реорганизацией.

          В разделе указываются сведения, касающиеся суммы исчисленного налога за отдельно взятый налоговый либо отчетный период. Подраздел 1.1 включает в себя авансовые выплаты и суммы, подлежащие зачислению в бюджет.

          Порядок заполнения строк представлен в таблице.

          Онлайн журнал для бухгалтера

          Нулевая декларация по налогу на прибыль за 2016 год

          Предприятия, использующие основной режим налогообложения (ОСН), обязаны регулярно отчитываться в налоговую службу независимо от результатов деятельности. Поэтому, когда отсутствуют доходы или расходы, учитываемые при расчете налоговых платежей, все равно подают нулевую декларацию по налогу на прибыль. В 2016 году требование остается в силе.

          Об отчетности

          Декларация представляет собой подробный отчет о деятельности компании за определенный период. В ней отражают сумму выручки, затрат, структуру расходов. На основании предоставляемых данных происходит анализ и оценка текущего состояния организации.

          Но иногда хозяйственная деятельность временно приостанавливается либо не приносит прибыли. Так бывает, например, после регистрации нового юридического лица. Тогда показатели, используемые для расчета налога, отсутствуют. Однако организации, находящиеся на ОСН, в любом случае обязаны подавать отчетность – нулевую декларацию по налогу на прибыль. И при необходимости прилагать дополнительную документацию.

          От сдачи прибыльной декларации (в т. ч. нулевой) освобождены организации на «вмененке». Условие – вид деятельности предусмотрен ЕНВД.

          Содержание нулевой отчетности по налогу за прибыль

          Состав налоговой декларации, подаваемой по итогам отчетных периодов, зависит от способа выплаты аванса (см. таблицу).

          Один раз/квартал, в том числе с ежемесячным начислением

          Титульный лист
          Подраздел 1.1 первого раздела
          Лист 02 + приложения 1 и 2 к нему

          Один раз/месяц на основании фактической прибыли

          При сдаче отчетности за 3, 6 и 9 месяцев оформляют:
          • титульный лист;
          • подраздел 1.1 первого раздела;
          • лист 02 с приложениями 1 и 2.
          Когда декларацию подают за остальные периоды, приложения не нужны.

          Имей те в виду: налогоплательщики, не начисляющие авансовые платежи ежемесячно, могут не вносить сведения в Раздел 1.2.

          Если нужно сдавать отчет по итогам года, прилагают все перечисленные выше элементы.

          Как заполнять

          Организации, находящиеся на ОСН, обязаны внести необходимую информацию в соответствующие разделы отчетности. Ее форма утверждена приказом налоговой службы № ММВ-7-3/600. Благодаря нашей консультации, процедура не займет много времени.

          Юридические лица должны помнить об общих правилах оформления документов:

        • допускается использование черных чернил;
        • информацию пишут разборчиво и аккуратно печатными буквами;
        • исправлять данные не разрешено;
        • слова отделяют свободной ячейкой.
        • Порядок заполнения налога на прибыль в нулевой декларации упрощен. Так, заполнять Лист 02 и приложения к нему не нужно, однако требуется внести такие данные:

          В остальных графах ставят прочерки. Обязательно отчет снабжают подписью директора организации и датой составления.

          Когда предприятие получало доходы и производило расходы, а чистая прибыль отсутствует (такие случаи нередко встречаются на практике), документ оформляют по общим правилам. Он содержит все имеющиеся показатели. Нулевой такую декларацию именуют условно, так как налоговую базу и соответствующие суммы не прописывают.

          Далее можно ознакомиться с образцом нулевой декларации по налогу на прибыль .







          Варианты подачи

          Есть разные способы сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль в 2016 году в ИФНС. Руководитель фирмы или сотрудник, на которого оформлена доверенность, может лично передать ее в канцелярию инспекции. Когда визит невозможен и т. п. допустима отправка по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением. Но наиболее простой и удобный вариант – отправка по интернету через официальный сайт налоговой службы.

          Отправка декларации по ТКС – обязательное требование для организаций с численностью свыше 100 человек. Это установлено в п. 3 ст. 80 НК РФ.

          В какие сроки сдать

          Сроки подачи нулевого отчета по налогу на прибыль зависят от того, за какой период выплачивается в бюджет аванс (см. таблицу).

          До 28 марта года, следующего после отчетного

          Такие правила установлены в ст. 289 НК РФ.

          Когда крайний срок сдачи отчетности совпадает с выходным, он перехолит на ближайший рабочий день.

          ПРИМЕР
          ООО «Эконом Сервис» должно ежемесячно подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль. Каким будет крайний срок сдачи отчетности за июль 2016 года (28.08 – воскресенье)?

          Решение
          На основании п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса, последним днем предъявления документов будет 29 августа 2016 г. ООО «Эконом Сервис» должно передать их не позднее этого числа.

          Последствия несоблюдения сроков

          Законодательство предусматривает штрафное наказание за нарушение сроков предоставления отчетности. Удерживаемая сумма зависит от периодичности подачи документов:

        • за месяц, квартал или другой отчетный период – 200 руб.;
        • за год – 1000 руб.
        • Однако для компаний предусмотрены исключения в таких случаях, как незначительный срок задержки, тяжелое материальное положение и т. п. Заметим, что полного списка смягчающих обстоятельств вы нигде не найдете. Этот вопрос отдан на откуп практике (также см. п. 1 ст. 112 НК РФ и постановления ВС (ВАС) РФ).

          Для уменьшения размера штрафа необходимо вместе с нулевой отчетностью по налогу на прибыль написать письмо с соответствующей просьбой, указанием причины и ссылкой на статью закона.

          Внимание!
          Если инспектор выписывает штраф 1000 руб. за несвоевременную подачу декларации за отчетный период, пишите жалобу в УФНС своего региона. Такие действия неправомерны!

          За нарушение сроков подачи отчетности возможна временная блокировка банковских счетов организации (ст. 76 НК РФ). Такая мера предусмотрена для организаций, задержавших отправку декларации по итогам года на срок больше 10 рабочих дней.

          Возможность другого отчета

          Законодательство разрешает вместо нулевой декларации по налогу на прибыль в 2016 году подавать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Она утверждена приказом Министерства финансов № 62-н и отличается более ранним сроком представления – до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

          Оформлять нужно только первую страницу, так как вторая предназначена для граждан, не являющихся ИП или юрлицом. Как заполняют графы документа (см. таблицу).

          Как сдать корректирующий отчет по налогу на прибыль за 2016 год?

          Доброго всем утра!
          У меня стоит программа 1С:Предприятие 8.3 (8.3.9.2233) Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.49.23). Необходимо сдать корректирующий отчет по налогу на прибыль за 2016г. при проверке контрольных соотношений программа выдает ошибки:

          Лист 02 (КС 41). Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (строка 150 Листа 02) должна быть равна 3% при условии,
          если код признака налогоплательщика Листа 02 равен «1»
          Лист 02 (КС 44). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (строка 160 Листа 02) равна 17%

          Попробовала сдать этот отчет, получила уведомление об отказе в нем указано:
          I. По основаниям, предусмотренным пунктом 28 Административного регламента ФНС России, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н: (перечень выявленных нарушений) Код: 0000000002 Описание:Декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке Ошибки по файлам: В файле NO_PRIB_6324_6324_6324054092632401001_20170424_16f78501-832e-4217-82a7-1246e98fe945 обнаружены ошибки
          Код: 0400300001 Описание: Регистрация уточненного документа без первичного.
          V не принимается*.

          Как заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций

          В течение года, либо каждый квартал, либо каждый месяц, предприятия уплачивают авансовые платежи по этому налогу.

          Содержание

          Общие положения ↑

          Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

          Декларацию по налогу на прибыль сдают налогоплательщики этого налога.

          Ими являются:

          1. Российские организации.
          2. Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
          3. Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.
          4. Об этом говорится в ст. 246 НК РФ.

            Отчётный период

            Отчётным периодом по этому налогу признаётся:

            По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.

            Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.

            Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

            Сроки сдачи

            Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.

            То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.

            Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.

            Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

            Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.

            Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.

            Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.

            Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.

            Как заполнить декларацию по налогу на прибыль ↑

            Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.

            Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.

            В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

            1. Титульного листа – Лист 01.
            2. Подраздела 1.1 Раздела 1
            3. Листа 02.
            4. Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

            Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:

          5. Титульный лист – лист 01.
          6. Лист 02.
          7. Приложение к декларации. Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.
          8. Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.
          9. Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:

          10. не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
          11. не возникло объекта налогообложения.
          12. Код налогового периода

            Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:

          13. 21 – это за 1-ый квартал;
          14. 31 – за полугодие;
          15. 33 – за 9 месяцев;
          16. В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.

            Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.

            «50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.

            Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:

          17. ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
          18. Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
          19. Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.
          20. Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
          21. Полное наименование организации или обособленного подразделения.
          22. ОКВЭД.
          23. Контактные данные налогоплательщика.
          24. Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.
          25. Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет узнайте здесь.

            На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.

            Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».

            В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.

            В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.

            Заполняется он следующим образом:

            Смотрите так же:

            • Узнать штрафы в полиции Как по фамилии проверить административный штраф Административный штраф – это денежное наказание любого гражданина России за совершенное административное правонарушение. Закон предусматривает два вида таких штрафов: Абсолютно определенный. Законом […]
            • Вычет из подоходного налога за ребенка Получение налогового вычета за обучение: возврат подоходного налога Если за последние три года вы оплачивали обучение в вузе, автошколе, частном детском садике за себя или близкого родственника, то по закону имеете право получить налоговый вычет за обучение […]
            • Стаж право на пенсию по старости Какой должен быть минимальный стаж для назначения пенсии по старости В 2013 году российское пенсионное законодательство претерпело некоторые изменения, а именно, повысился минимальный трудовой стаж, необходимый для выхода на пенсию по старости. К периоду […]
            • Льготы транспортного налога 2014 москва Транспортный налог в 2018 году в Москве: изменения Мы уже писали об изменении транспортного налога в 2017 году в целом по России. А как обстоят дела в столице? Ведь Москва всегда имела особенный статус, и налогообложение здесь не является исключением. О том, […]
            • Как платить налог на имущество при усн в 2014 году Организация на УСН должна платить налог на имущество, только если оно включено в региональный перечень объектов недвижимости В рассмотренном примере московская организация, применяющая УСН, предоставляет в аренду офисное помещение. В 2016 году налог на […]
            • Образец заявления на вычеты по ндфл в 2014 году Налоговые вычеты на детей в 2018 году Детские налоговые вычеты — это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за […]
            • Сумма материнского капитала в 2014 Материнский капитал в 2014 году В 2014 году программа «Материнский капитал» продолжает свое действие. Данная программа предусматривает предоставление финансовой помощи семьям, в которые родился или усыновлен второй или последующий ребенок. После вопроса об […]
            • Налог на имущество ивановская область 2014 Транспортный налог 2015. Ставки. Ивановская область Льготы по уплате налога Налоговые (ИФНС) по Ивановской области Справочная информация по Ивановской области В разделе Транспортный налог вы можете узнать ставки транспортного налога на любой автомобиль. […]