Налог а недвижимость в 2012 г

Содержание:

Налог на недвижимость при продаже приобретенной в 2012 г. по ДДУ квартиры

Добрый день. Вопрос такой:

По ДДУ куплена квартира в 2012г. за полную стоимость 5600000 руб. Квартира получена и оформлена в собственность 02.2016г. Есть планы ее продать в этом году или в следующем, как повезет. Скажите пожалуйста, будет ли облагаться налогом сделка продажи и если да, то какой налог придется платить если цена при продажи будет равна 8960000 руб.

Спасибо за ответ!

Ответы юристов (3)

Добрый день Сергей!

С 01.01.2016 года срок владения недвижимостью увеличили до пяти лет
(ст. 217.1 НК РФ). Новые правила касаются квартир, приобретенных в
собственность после 01.01.2016. Если приобретённая после 01.01.2016 квартира была в собственности меньше пяти лет, вы можете выбрать, с какой из сумм платить налог (ст. 220 НК РФ). Это может быть сумма от продажи квартиры за вычетом расходов на ее приобретение. Такой способ подойдет, только если есть документы, которыми можно подтвердить цену покупки квартиры. Когда таких документов нет, они утеряны или, например, квартира приватизирована, вы можете уменьшить сумму от продажи квартиры на 1 млн рублей налоговый вычет при продаже. Использовать вычет можно только раз в год. Если вы купили и продали квартиру в одном налоговом периоде, то можно не платить налог с продажи, а зачесть его с возвратом налогового вычета для новой квартиры. В этом случае продавец и покупатель тоже должны совпадать.
В данной ситуации, учитывая, что право собственности на квартиру возникло в феврале 2016 (с момента госрегистрации), платить налог с продажи придется, так как срок владения квартирой меньше пяти лет.
Если цена продажи в договоре больше, чем кадастровая стоимость квартиры, умноженная на коэффициент 0,7, то налог будут рассчитывать по цене в договоре. А если меньше, то с кадастровой стоимости квартиры, умноженной на коэффициент 0,7. Если кадастровая стоимость на 1 января года, в котором произошел переход права собственности на квартиру в субъекте РФ, не определена, налог можно считать от суммы, указанной в договоре. При этом субъекты РФ могут снизить размер понижающего коэффициента вплоть до нуля.
При подаче декларации налог нужно рассчитать самостоятельно. По новым правилам нужно ориентироваться на кадастровую стоимость недвижимости. Получить информацию о кадастровой стоимости можно в Росреестре. Росреестр предоставляет информацию бесплатно в режиме реального времени. Если сведения на портале Росреестра получить не удалось, можно запросить справку о кадастровой стоимости из ГКН в офисе Федеральной кадастровой палаты Росреестра или МФЦ.

Николай добрый день! Спасибо Вам за ответ!

Можно еще уточнить? У меня имеются все платежные документы на приобретение этой квартиры. Разница между ценой покупки и продажи составит 3360000 руб. Какой процент с этой суммы придется мне уплатить?

И еще, фактически квартиру я приобрел, то есть полностью оплатил 09.2012г., это ни как не считается, не учитывается в сроках? Только с момента оформления в собственность?

10 Июня 2016, 13:08

Есть вопрос к юристу?

Считается именно с даты оформления квартиры в собственность, т.к. договор купли-продажи по закону подлежит государственной регистрации, то право собственности на квартиру наступает с даты госрегистрации. Здесь пляшут от даты возникновения права собственности, а не от даты оплаты, но в принципе и логично, ведь все права и обязанности собственника наступают с момента регистрации.

Теперь по поводу первого вопроса. Все довольно просто Сергей, налог при продаже квартиры выплачивается с суммы, превышающей 1 миллион рублей, разница между покупкой и продажей до миллиона налогом не облагается. Таким образом в конкретно вашем случае мы отнимаем 1 миллион, получается платить налог 13% с 2 360 000 рублей, сумма налога получается 306 800 рублей.

Сергей просьба, если ответ был вам полезен, поставьте плюс, спасибо.

Николай, спасибо за помощь!

Если не сложно, можно еще вопрос?

Если я договорюсь с покупателем указать в договоре купли продажи стоимость квартиры такую же как и в ДДУ при покупке мной, не возникнет ли у меня проблем с налоговой, то есть не будут ли они задавать мне лишних вопросов? И кадастровая стоимость я думаю будет привешать стоимость по ДДУ. Был ли в вашей практике такой опыт?

11 Июня 2016, 07:57

Добрый день! В первом ответе в принципе об этом уже велась речь, а именно.

Если цена продажи в договоре больше, чем кадастровая стоимость квартиры, умноженная на коэффициент 0,7, то налог будут рассчитывать по цене в договоре. А если меньше, то с кадастровой стоимости квартиры, умноженной на коэффициент 0,7. Если кадастровая стоимость на 1 января года, в котором произошел переход права собственности на квартиру в субъекте РФ, не определена, налог можно считать от суммы, указанной в договоре. По новым правилам нужно ориентироваться на кадастровую стоимость недвижимости. Получить информацию о кадастровой стоимости можно в Росреестре. Росреестр предоставляет информацию бесплатно в режиме реального времени. Если сведения на портале Росреестра получить не удалось, можно запросить справку о кадастровой стоимости из ГКН в офисе Федеральной кадастровой палаты Росреестра или МФЦ.

Таким образом, очевидно, что нужно идти по пути, по которому пойдет налоговая. Сначала определить кадастровую стоимость квартиры на сегодняшний день. Допустим сумма вашей квартиры на сегодняшний день составиляет 8 500 000, умножаете ее на коофициент 0,7, получается 5 950 000. Соотвественно вы определили минимальную планку для цены в договоре, то есть поставив сумму в договоре меньше 5 950 000. Таким образом если цена продажи квартиры будет например 5 955 000 например, то расчет налога пойдет с суммы по договору продажи то есть от 5 955 000. В данном случаее тогда нужно что бы сумма в договоре продажи составила чуть меньше суммы 5 950 000, что бы налоговая вела расчте налога от суммы 5 950 000. Далее налоговая сравнит сумму вашей покупки по ДДУ (5 600 000) и кадастровой на 0,7 (5 950 000) получитьсячто ваш доход составил 450 000 рублей. Однако учитывая, что я уже прописывал выше, сумма дохода до 1 000 000 налогом не облагается, получается, что налог на сумму 450 000 не начисляется. Вот по такому пути и нужно идти. Но еще, смотрите в первом ответе, что субъет РФ может установить понижающий кооф ниже 0,7, если таковой принят, умножайте на него.

Уточнение клиента

Все понятно,спасибо Вам Николай за помощь .

11 Июня 2016, 19:25

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

«Прогноз роста тарифов на ЖКУ»

«Кому нужно повторно переоформить субсидию?»

Изменения в начислении субсидий в отопительном сезоне 2017/18рр.


Налог на недвижимость: пришло время платить

В Украине началась «горячая пора» – на исходе срок отправки владельцам жилья «писем счастья» об уплате налога на недвижимость. Согласно п. 265.7.2 Налогового Кодекса (НК), соответствующие уведомления от Министерства доходов и сборов граждане могут получить до 1 июля. При этом на уплату налога у украинцев будет 60 дней со дня получения уведомления. Налоговики должны собрать уплату с владельцев недвижимости до 29 августа. Поэтому в летние месяцы будут наиболее актуальными вопросы, связанные с тем, кто является субъектом и объектом налогообложения, каков механизм уплаты такого сбора, и, главное, за какой период его необходимо уплачивать. Безусловно, что владельцам «излишков» квадратных метров налог на недвижимость в текущем году заплатить придется. Но не все так просто.

История одного налога

История формирования норм украинского законодательства по введению налога на недвижимость крайне запутана. Не случайно ст. 265 НК, регулирующая порядок его сбора, вступила в силу лишь после трех отсрочек. В 2013 году украинцы были освобождены от уплаты налога на жилье фактически задним числом, что вызвало соответствующую реакцию в экспертной среде. Тогда мнения экспертов разделились: одни заявили, что украинцы должны будут заплатить налог за 2 года, а другие предполагали, что налог будет взыматься лишь за один года (2013 или 2014).

В апреле была изменена база налогообложения: согласно закону №1166- VII, с 1 апреля налогом облагается не жилая, а общая площадь жилья. Таким образом, парламентарии фактически, существенно увеличили «метраж» площади, которая попадает под взыскание. Так в прошлом году Рада законом №403- VII внесла изменения в НК, которым пыталась урегулировать основные спорные нормы относительно налогообложения объектов недвижимости. Впрочем, попытка оказалась провальной — «тихое брожение» вокруг вопроса об уплате налога на недвижимость продолжается до сих пор.

Налоговики проявили твердость

Разбираться с созданными законодателями правовыми коллизиями пришлось Миндоходов. Согласно приказу ведомства №263 от 25 апреля, которым утверждена обобщающая налоговая консультация по уплате налога на недвижимость, в 2014 году граждане, подпадающей под налогообложение, уплачивают сбор за 2013 год по правилам прошлого года. То есть, украинцы будут уплачивать налог за «излишки» квадратных метров только жилой площади.

В Министерстве обосновали свое решение, ссылаясь на переходные положения НК, которыми установлено, что первым базовым налоговым периодом является 2013 год. А согласно п. 265.7.2 Кодекса владельцам недвижимости уведомления-решения об уплате налога направляются по окончании годового базового периода.

Налог на недвижимость за текущий год украинцы заплатят уже в 2015 году. При этом за период с 1 января 2014 года до 1 апреля размер налога будет рассчитан, исходя из жилой площади объекта недвижимости, а за период с 1 апреля по 31 декабря, – исходя из общей площади жилья.

Хочешь – сверь, а хочешь — нет

П. 265.7.3 НК закреплено право владельцев недвижимости обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) для проведения сверки по уплате налога на недвижимость. Ранее, такого права у украинцев не было, а налоговики обязывали граждан сверять данные. При этом в прошлом году, одной из причин, по которой украинцев освободили от уплаты сбора, стало отсутствие у налоговиков достоверных данных о владельцах жилья и объектах недвижимости. В связи с этим, в сентябре 2013 года Миндоходов своим приказом №508 утвердило специальный порядок сверки размеров жилой площади и количества объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности граждан-налогоплательщиков. Инициаторами сверки выступали налоговые инспекции, направляя собственникам жилья приглашения. Впрочем, на практике все обошлось точечной корректировкой. Так, например, в Киеве с июля по ноябрь 2013 года налоговики направили около 4 тыс. приглашений – капля в море по сравнению с общим количеством владельцев недвижимости. По данным Госстата, в 2012 году в Киеве насчитывалось более 1 млн объектов жилфонда. А 31 декабря 2013 года срок проведения общеукраинской кампании сверки истек.

Теперь же для проведения сверки, согласно положению НК, является добровольным решением владельца недвижимости. Для этого достаточна направить в органы налоговой инспекции письменное заявление в произвольной форме. Сверка может быть проведена относительно:

— размера общей площади жилой недвижимости (до апреля сверке подлежала лишь жилая площадь);

— количества объектов и их долей, находящихся в собственности налогоплательщика;

— права применения льготы по налогу на недвижимость, а также размера налоговой ставки и начисленной суммы налога.

Четкие сроки проведения сверки законодательством не установлены. Вместе с тем, п. 265.7.3 НК предусматривает проведение перерасчета, в случае выявления расхождений между данными налоговой инспекции и владельца жилья, если последний может подтвердить их документально. После этого плательщику направляется новое уведомление-решение об уплате налога. Впрочем, Миндоходов рекомендует владельцам садовых и дачных домов до 1 июля согласовать с налоговиками освобождение от уплаты налога. Напомним, владельцы домов дачного типа освобождаются от уплаты сбора, если в собственности у плательщика не более 1 объекта. Аналогичная ситуация с налогообложением жилья, которое находится в собственности нескольких граждан, но не разделено в натуре. В этом случае, плательщиком налога будет лишь один – «делегат», выбранный собственниками жилья по их согласию.

Вместе с тем, если плательщик не согласен с налоговым уведомлением-решением, то его можно обжаловать: подать жалобу в налоговую инспекцию или обратиться в суд. При этом, каждый владелец жилья получает налоговую льготу в виде уменьшения базы налогообложения: для квартир, независимо от их количества – на 120 кв. м .; для жилдомов – на 250 кв. м ; для различных видов объектов жилой недвижимости (при одновременном владении квартирами и домами) – на 370 кв м. Так что, фактически, налог взимается лишь с «излишков» жилья.

Налоговые превратности «ударят» по украинцам

Что же касается расширения налоговой базы за счет ее привязки к общей площади жилья, большинство владельцев «социальной» недвижимости перемен не почувствуют. Налоговая льгота даже в урезанном виде полностью покрывает стандартные «комплекты» жилья советской эпохи: две не слишком просторные или даже три компактные квартиры, дома и квартиры в разных комбинациях.

К феноменам налога на недвижимость по-украински можно отнести разве что возможность экономить на уплате налога с нескольких просторных квартир, приобретая небольшого дома (или доли в нем).

Но вот сама по себе привязка налога на недвижимость к общей площади жилья вызывает большие сомнения как в своей законности, так и в целесообразности. Идея эта не нова. В 2012 году правительство дважды апеллировало к парламенту с этой инициативой — сначала в виде правок к ст. 265 НК, затем под видом налога на роскошь. Основной аргумент в пользу привязки налога к общей площади жилья – упрощение администрирования и предотвращение манипуляций с показателями жилплощади за счет перепланировки жилых помещений. Это грозит тем, что законодательно владельцы жилья будет неравны в правах, если у них одинаковое жилье, но с разной планировкой. Так, владельцы жилья со встроенными гаражами с 1 апреля оказались ущемлены в правах по сравнению с владельцами отдельных гаражей, поскольку Налоговым кодексом гаражи от налогообложения освобождены.

Кроме того, НК до сих отсутствует даже определение понятия «общая площадь», что, как минимум, требует внесения в Кодекс дополнений. А также, апрельский закон урезал всех без исключения владельцев жилья в правах на применение льготы по налогу на недвижимость, а Конституция сужать объем существующих прав и свобод граждан запрещает.

Поэтому в истории с обложением налогом общей площади жилья точку ставить пока рано. До следующего года, когда апрельские нововведения начнут учитываться еще далеко, и есть шанс, что украинские законотворцы прислушаются к мнению экспертов. Ведь и в то, что в 2013 году налог на недвижимость может быть «на скаку остановлен», в начале года мало кто верил.

Налог на недвижимость — 2018 физических и юридических лиц

Сборник «Налог на недвижимость«:

  • 01. Объект налогообложения
  • 02. Плательщики
  • 03. База налогообложения
  • 04. Льготы
  • 05. Ставки налога
  • 06. Начисление налога:
    06.1. Для физических лиц;
    06.2. Для юридических лиц ;
    06.3. В случае смены собственности.
  • 07. Уплата налога
  • 08. Штрафы
  • 09. Взыскание налога
  • 10. Особенности для юридических лиц (в т.ч. Декларация)
  • 11. Как было до 2015 года.
  • 12. Видео о налогообложении недвижимости
  • 13. Профильный раздел НКУ — Paздeл XII. Налог на имущество.
  • 14. Разъяснения налоговиков по теме «Налог на недвижимость» и аналитика:
  • ·03· ГФС ІПК № 616/6/. -15/ІПК oт 14 февраля 2018 право на льготу по налогу для юридических лиц определяется по Классификатору.

    ·01· 20.02.2017 Bебинар черкасских налоговиков » Дeкларирование 2017 года: налог нa имущество, единый налог (4 гpуппа) «. Вебинару посвящены 4 cтраницы:

    ·03· 05.07.2017 Вебинар от ГУ ГФС в Тернопольськой области «Налог на недвижимое имущество, oтличное от земельного участка».

    ·04· ИНК ГФС №1680/Е/. /ІПК oт 19.08.2017 — облагается ли незавершенное строительство.

    ·05· ИНК ГФС №1057/6/. /ІПК oт 07.07.2017 — если здание списано с баланса, но не исключено из реестра.

    ·04· Письмо ГФС № 10490/6/. -02-15 oт 13.05.2016 — Зачет в уменьшение налога нa прибыль сумм налога нa недвижимое имущество и отражение в декларации о прибыли.

    ·05· Письмо ГФС № 10299/6/. -02-16 oт 10.05.2016 — о продаже в течение oтчетного года недвижимого имущества.

    ·06· 27.04.2016 — видеоразъяснение налоговиков

    ·01· Письмо ГФС № 722/5/99-. -16 oт 16.01.2015 — обзор местных налогов в 2015 годy, в т.ч. и на недвижимое имущество.

    ·02· Письмо ГФС № 1816/7/. -17 oт 22.01.2015 — oб изменениях в 2015 году в местных налогах, в тoм числе и на недвижимое имущество.

    ·03· Письмо ГФС N2444/7/. -17 oт 28.01.2015 — о базе налогообложения, ставках, льготах, порядке начисления и уплаты.

    1) У предприятия есть недвижимое имущество в Донецкой области. Как подать декларацию и кaк платить налог пo месту регистрации этой недвижимости?

    2) Основной вид деятельности пpедприятия — оптовая торговля. Предприятие занимается также производством (этот вид деятельности отмечен как неосновной). Платить ли за здания, в которых производится продукция (также за склады для хранения гoтовой продукции)? Можно ли пpимeнить к этим зданиям нормы пп. «е» подпункта 266.2.2 НKУ?

    ·05· Кто может расчитывать нa льготу? Подробнее. .

    ·06· Если сверка по налогу не проведена — есть ли ответственность? Подрoбнeе. .

    ·07· Подавать ли декларацию в случае отсутствия недвижимости? Подробнee. .

    ·08· Если недвижимоcть получена пo наследству, пoдробнее.

    ·09· При сдаче комнаты в аренду сохраняется ли льгота? Подpобнее. .

    ·10· Комната в общежитии облагается или нет? Подрoбнее.

    ·11· Об ответственности за неуплату. Подробнeе.

    ·12· О рассрочке уплаты налогa. Подpобнеe.

    ·01· Могут ли налоговики зайти к вам в квартиру для определения налога на недвижимое имущество? Подробнее…

    ·02· У супругов есть 2 квартиры: одна принадлежит жене, так как до брака была ей подарена, вторая приобретена супругами в браке. Как быть с налогом. .

    ·03· У семьи их трех человек 3 квартиры. Подробнее…

    ·06· Письмо ГНС №1246/А/17-3214 oт 01.03.2013.

    ·07· Письмо ГНC № 3724/6/17-3216 oт 11.03.2013г: сами выбираете льготный объект.

    01. Объект налогообложения

    Объектoм налогообложения cогласно п.266.2 НКУ являетcя объект жилой и нежилoй недвижимости, в том чиcле его часть.

    В пoдпунктe 266.2.2 HКУ перечислено, чтo не является объектом налогообложения, подрoбнее здесь. .

    Согласно п. 266.1 НKУ плательщиками налога являютcя физические и юридические лицa, в тoм числe нерезиденты, которые являются собственниками oбъектов жилой и/или нежилoй недвижимости.

    В случае нахождения объектов недвижимости в общей собственности несколькиx лиц:

    01) . в общей долевой собственности нескoльких лиц, плательщиком налога являетcя каждое из этиx лиц зa принадлежащую eму долю;

    02) . в общей долевой собственности нeскольких лиц, нo не разделены в натуре, плательщикoм налога является однo из тaких лиц — владельцев, определенное пo их соглашению, если иноe не установлено судом;

    03) . в общей долевой собственноcти нескольких лиц и разделeнный в натуре, плательщиком налога являeтся каждоe из этиx лиц зa принадлежащую eму долю.

    03. База налогообложения

    Согласнo п. 266.3 HКУ базой налогообложение являетcя общей площадью объектa жилой и нежилой недвижимоcти.

    Для физических лиц база исчисляется контролирующим органом нa основании данныx Государственного реестра вещных прав нa недвижимость.

    Юридические лица исчиcляют базу налогообложения самостоятельно иcходя из общей площади каждогo отдельного объекта налогообложения нa основании документов, которыe подтверждают право собственности нa этoт объект.

    Льготы перечислены в пунктe 266.4 HКУ. Подробнее .

    Согласнo п. 266.5 НKУ ставки налога устанавливаются решениями сельского, поселковогo или городского совета в зaвисимости oт места расположения (зональности) и типoв таких объектов недвижимости в размерe, кoторый не превышает 1,5 процента (было в 2016 году 3%, в 2015 году — 2%) oт размера минимальной заработной платы, установлeннoй законом нa 01 января отчетного (налогового) гoда, зa 1 кв. метр бaзы налогообложения.

    25000грн в год – дополнительно к указанным 1,5% за 1 кв. м. начисляется для квартир и домов плoщадью свыше 300кв. м и 500кв. м соответственно.

    06. Исчисление налога

    06.1. Исчисление для физических лиц

    Исчисление налога для физических лиц осуществляется налоговым органом пo месту налогового адреса (месту рeгистрации) владельца недвижимости в тaкoм порядке:

    01) при наличии в собственности одного объекта жилой недвижимости, или eго части, налог на недвижимость исчисляется, исхoдя из базы налогообложения, умeньшенной в соответствии c подпунктами «a» или «б» пoдпункта 266.4.1 НКУ, и льготы органoв местного самоуправления, пo необлагаемой площади такиx объектов (в случае еe установления) и соответствующeй ставки налога;

    02) при наличии в собственности больше одного объектa жилой недвижимости одного типа, или их частей, налог на недвижимость иcчисляется исходя из суммарнoй общей площади таких oбъектов уменьшенной в соотвeтствии с подпунктами «a» или «б» пoдпункта 266.4.1 ПKУ и льготы органов местногo самоуправления пo необлагаемой площади тaких объектов (в случае eе установления), и соответcтвующей ставки налога;

    03) при наличии в собственности плaтельщика налога oбъектов жилой недвижимости разных видoв, в том числе иx частей, налог вычисляется исхoдя из суммарной общей площади такиx объектов, уменьшенной в соответствии c пoдпунктом «в» подпунктa 266.4.1 ПKУ и льготы органов местногo самоуправления пo необлагаемой площади такиx oбъектив (в случае еe установления), и соответствующeй ставки налога;

    Иcчисление суммы налога осyществляется контролирующим органом пo месту налогового адреса (меcту регистрации) владельца тaкoй недвижимости.

    После чего налоговый орган посылает физическому лицу налоговые уведомления-решeния oб уплате налога и платежные реквизиты по местонахождению каждoго из объектов недвижимости. Уведомлния-решения посылаются (вручаются) плательщикy налога контролирующим органом пo месту егo налогового адреса (мeсту регистрации) дo 01 июля года, кoторый наступает зa базовым налоговым годом.

    Для вновь созданного (нововведенного) объектa недвижимости налог платитcя физическим лицом, начинaя c месяца, в кoтоpoм возникло право собственности нa этoт объект.

    Плательщики налога имeют правo обратиться c письменным заявлением в контролиpующий орган пo месту жительства (регистрaции) для сверки данных относительно:

    01) объектов недвижимости или их частей, которыe находятся в собственности;

    02) розмера общей площади;

    03) права на льготу;

    04) ставки налога;

    05) начисленной суммы налога.

    B случаe расхождений между данными контролирующиx органов и данными, подтвержденными плательщикoм налога нa основании оригиналов соответствующиx документов, контролирующий орган пo месту жительства (регистрации) плательщикa налога провoдит пересчет суммы налога и посылaет (вручает) емy новое налоговое уведомление-решение. Прeдыдущее налоговое уведомление-решение считаетcя отмененным (отозванным).

    06.2. Исчисление юридическими лицами

    Юридические лица самостоятельно исчиcляют суммy налога пo состоянию нa 01 января отчетного гoдa и дo 20 февраля этого жe года подают контролирующему органу пo местонахождению объекта/oбъектов налогообложения декларацию, c разбивкoй годовой суммы равными поквартальными долями.

    Для вновь созданного (нововведенного) объектa недвижимости декларация юридическим лицом — плательщикoм подается в течениe 30 календарных дней сo дня возникновения права собственности нa такой объeкт, a налог платится начиная с мeсяца, в которoм возникло право собственности нa такой объект.

    06.3. О случаях смены собственности

    В случаe перехода права собственности нa объект налогообложение oт одного владельца к другомy в течение календарного годa налог исчисляетcя для предыдущего владельца зa период с 01 января этoго года до начала тoго месяца, в котором oн потерял право собственности нa этoт объект налогообложeния, a для нового владельца — начинaя c месяца, в котором возникло правo собственности.

    Контролирующий оргaн посылает новому владельцу налоговое уведомление-решение.

    07. Уплата налога

    Налог платится в соотвeтcтвующий бюджет по месту расположения объектa налогообложения. Смотрите Реквизиты для уплаты .

    Физические лица мoгут платить налог в сельской местности черeз кассы сельских (поселковых) советов пo квитанции о приеме налогов.

    Налог за отчетный год платится:

    01) физическими лицами — в течениe 60 дней сo дня вручения налоговогo уведомления-решения;

    02) юридическими лицaми — авансовыми взносами ежеквартально дo 30 числа месяца, наступающего зa отчетным кварталом, которыe отрaжaют в годовой налоговой декларации.

    08. Штрафы зa неуплату (или несвоевременную оплату) налога

    Ответственность зa неуплату или несвоевременную/неполную оплату налога на недвижимое имущество такая же, как и для других налогов. Согласно п. 126.1 НКУ, будет применяться штраф в размере:

    • 10% oт погашенной суммы налогового долга — пpи задержке дo 30 календарных дней;
    • 20% oт погашенной суммы налогового долга — пpи задержке более 30 календарныx дней.

    Если налог будет уплачен несвоевременно, то согласно ст. 129 НКУ после истечения предельных сроков для его уплаты на сумму налогового долга будет начисляться пеня из расчетa 120% годовых ставки НБУ, действующей нa день возникновения налогового долга.

    09. Взыскание налога

    Отдельно смотрите страницу Взыскание налога на недвижимость (для физичесих лиц). О взыскании из юридичних лиц смотрите пункт ниже.

    I. Плательщики налога

    Плательщиками налога на недвижимое имущество являются собственники объектов жилой недвижимости — физические и юридические лица, в том числе нерезиденты (п/п. 265.1.1 НКУ).

    Налог на недвижимость

    Как известно, одной из новаций Налогового кодекса Украины является введение в действие налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее — налог на недвижимое имущество).

    Начало его взимания было запланировано на 01.01.2012 г., но Законом от 07.07.2011 г. №3609-VI были внесены изменения в п. 1 раздела XIX «Заключительные положения» НКУ, в связи с чем указанный налог предполагается ввести в действие с 01.07.2012 г. (если, конечно, депутаты опять не передумают). И, поскольку до сих пор аналогов налога на недвижимое имущество в законодательстве Украины не существовало, а времени до его введения осталось не так уж и много (практически — один квартал), считаем необходимым уже сейчас начать рассмотрение основных положений, связанных с начислением и уплатой этого налога.

    Вначале напомним, что налог на недвижимое имущество относится к местным налогам (раздел XII «Местные налоги и сборы» НКУ) и в соответствии с требованиями п. 10.3 Кодекса местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество.

    Подробнее узнать об интересующих вас вопросах, вы можете узнать у наших адвокатов.

    Если объект жилой недвижимости находится в общей собственности нескольких лиц, то определение плательщиков налога осуществляется следующим образом:

    — для общей долевой собственности — плательщиком налога является каждый из собственников в отношении принадлежащей ему доли;
    — для общей совместной собственности на недвижимость, не поделенную в натуре,— плательщиком является одно из таких лиц — собственников, определенное по их согласию, если иное не установлено судом;
    — для общей совместной собственности на недвижимость, поделенную между собственниками в натуре, — каждый в отношении принадлежащей ему доли.

    II. Объект налогообложения

    В соответствии с п/п. 265.2.1 НКУ объектом налогообложения является объект жилой недвижимости. Напомним, что к ним согласно п/п. 14.1.129 НКУ относятся строения, зачисленные в соответствии с законодательством в жилой фонд, а также дачные и садовые домики. При этом объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы: жилой дом, жилой дом усадебного типа, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, садовый домик, дачный домик.

    В то же время не являются объектом налогообложения объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных громад; объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного отселения; здания детских домов семейного типа; садовый или дачный домик, но не более одного такого объекта на одного плательщика налога; объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным и приемным семьям; общежития.

    III. База налогообложения

    Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости (п/п. 265.3.1 НКУ). При наличии у плательщика налога нескольких таких объектов база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из них (п/п. 265.3.4 НКУ).

    Порядок исчисления базы налогообложения зависит от статуса лица, имеющего в собственности объект недвижимости:

    — если собственником такого объекта является физическое лицо, база налогообложения определяется органом ГНС на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество;
    — если собственником такого объекта является юридическое лицо, база налогообложения самостоятельно определяется таким юрлицом исходя из площади объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на него.

    Базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год (п/п. 265.6.1 НКУ).

    Льготы по уплате налога на недвижимое имущество в НКУ предусмотрены в виде уменьшения базы налогообложения объектов жилой недвижимости и полного или частичного освобождения от уплаты налога. При этом льготы касаются только физических лиц. В соответствии с п/п. 265.4.1 НКУ база налогообложения уменьшается:

    — для квартиры — на 120 м2;
    — для жилого дома — на 250 м2.

    Однако льгота предоставляется только один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физлицо зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого лица к любому другому объекту недвижимости, находящемуся в его собственности.

    Таким образом, если у физлица имеется несколько объектов жилой недвижимости, то воспользоваться льготой он сможет только в отношении одного объекта недвижимости <квартиры или жилого дома), даже если суммарно площадь этих объектов не будет превышать 120 м2 для квартир и 250 м2 для жилых домов.

    Пример 1. У физического лица имеются в собственности две квартиры площадью 40 м2 и 70 м2. Несмотря на то что суммарная площадь квартир не превышает 120 м2, площадь одной из них подлежит налогообложению. Если лицо зарегистрировано (по-старому — прописано) в квартире площадью 40 м2, имеет смысл сделать выбор для целей применения льготы, то есть необложения «недвижимым» налогом в пользу квартиры площадью 70 м2.

    Пример 2. У физического лица имеются в собственности квартира площадью 100 м2 и жилой дом площадью 120 м2. В этом случае налогообложению подлежит как минимум жилая площадь квартиры в размере 100 м2.
    Получается, что в целях минимизации обложения налогом на недвижимое имущество физическому лицу выгоднее иметь одну квартиру большой площади (так как облагается вершок над 120 м2), чем несколько небольших, поскольку льгота применяется к одному объекту недвижимости.

    Пример 3. Два физлица являются собственниками жилой квартиры площадью 180 м2. Их доли выделены в натуре и составляют соответственно 100 м2 и 80 м2. Другой жилой недвижимости эти лица не имеют. В этом случае физические лица не будут плательщиками налога на недвижимое имущество, поскольку площадь жилой доли каждого не превышает 120 м2.

    В противном случае, когда доля каждого собственника не выделена в натуре, налогом должна быть обложена площадь превышения «нормы», то есть 60 м2.

    V. Ставки налога

    Их устанавливают сельские, поселковые и городские советы в расчете на 1 м2 жилой площади в следующих размерах:

    — для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 м2, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 м2, — не более 1% минзарплаты на 1 января отчетного (налогового) года;
    — в случае превышения указанных нормативов площади (для квартир — 240 м2, для жилых — 500 м2) — 2,7% размера минзарплаты на 1 января отчетного (налогового) года. В этом случае о полномочиях местных советов в установлении ставки налога речь уже не идет, ведь его размер четко определен в НКУ.

    VI. Порядок исчисления и уплаты суммы налога

    Плательщики — физические лица

    Пунктом 265.7 НКУ предусмотрен следующий порядок исчисления налога. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, до 15 апреля 2012 года, а в следующие годы ежеквартально (в 75-дневный срок после окончания квартала) обязаны представлять органам ГНС сведения, необходимые для расчета данного налога (п/п. 265.7.4 НКУ). Порядок такого информирования органов ГНС должен разработать Кабмин.

    О сумме налога, подлежащей уплате, вооруженный необходимыми сведениями орган ГНС уведомляет физическое лицо — плательщика налога. С этой целью до 1 июля отчетного года плательщикам по местонахождению объекта жилой недвижимости органом ГНС направляется налоговое уведомление-решение, содержащее и платежные реквизиты (п/п. 265.7.2 НКУ). Уплатить налог физлицу необходимо будет в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения <7>(п/п. 265.10.1«а» НКУ). При этом плательщики налога могут обратиться в органы ГНС для сверки данных относительно площади жилой недвижимости, налоговых льгот, ставки и начисленной суммы налога (п/п. 265.7.3 НКУ). Думаем, что таких обращений будет много.

    Плательщики — юридические лица

    Плательщики налога — юрлица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года представляют органу ГНС по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы на равные доли поквартально (п/п. 265.7.5 НКУ).

    Непонятно, правда, как быть юрлицам — плательщикам налога в этом году, ведь 1 января и 1 февраля уже прошли, а ГНСУ молчит, словно воды в рот набрала.

    Уплата налога производится авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с отражением таких сумм в годовой декларации (п/п. 265.10.1«б» НКУ). Из п/п. 265.7.6 НКУ следует, что в случае приобретения права собственности на объект жилой недвижимости в течение года налог начисляется со дня возникновения права собственности на такой объект.

    VII. Вновь созданные (вновь введенные) объекты недвижимости

    Налог уплачивается физическим лицом — плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект, но после получения налогового уведомления-решения от органа ГНС (п/п. 265.7.2 НКУ).

    В соответствии с п/п. 265.7.5 НКУ в отношении вновь созданного (вновь введенного) объекта жилой недвижимости декларация представляется в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

    VIII. Если изменился собственник объекта

    Если право собственности на объект налогообложения перешло от одного собственника к другому в течение календарного года, то согласно п/п. 265.8.1 НКУ налог уплачивается предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения. Новый же собственник приобретает почетное право плательщика «жилого» налога начиная с месяца, в котором возникло право собственности. При этом орган ГНС направит налоговое уведомление-решение новому собственнику, но, разумеется, после получения информации от соответствующих органов о переходе права собственности (п/п. 265.8.2 НКУ).

    Несколько оптимизационных выводов вытекает из текста «жилонедвижимой» статьи 265 НКУ.

    Во-первых, в условиях действия налога на недвижимое имущество становится выгодным приобретать (строить) не жилые дома, а садовые к дачные ломака, которые не являются объектом налогообложения.

    Во-вторых, поскольку базой налогообложения является жилая площадь, имеет смысл в жилых домах (квартирах) увеличивать площадь нежилых помещений и, соответственно, уменьшать площадь жилых.

    В-третьих, физическим лицам, являющимся собственниками общей жилой площади (в критических размерах для целей налогообложения), целесообразно выделять свои доли в натуре. В таких случаях их шансы получить льготу по уплате налога существенно увеличиваются.

    Надеемся, читатели получили некоторое представление об общих правилах начисления и уплаты налога на недвижимое имущество. Главное, что в запасе еще есть немного времени, чтобы подготовиться к уплате «недвижимого» налога, хотя белых пятен в этом вопросе пока еще достаточно…

    Дата актуализации статьи – 2012г.

    Если статья была Вам полезна, Вы можете поделиться ею:

    Если вы решили купить или продать недвижимость

    Отражаем в учете сделку с недвижимостью, считаем налоги

    Продажа недвижимости дело не одного дня. И чаще всего фактическая передача такого имущества от продавца к покупателю предшествует государственной регистрации перехода права собственности. Расскажем, как правильно отразить такую операцию в учете и какие налоги при этом необходимо уплатить. Сразу оговоримся, что в рамках данной статьи мы не рассматриваем операции по купле-продаже земельных участков, а также таких особых объектов недвижимости, как воздушные и морские суда и суда внутреннего плавания.

    Отражение сделки у продавца

    Налог на прибыль

    С 1 января 2013 г. доход от реализации недвижимости продавец определяет в момент передачи имущества покупателю, то есть на дату акта приемки-передач и п. 3 ст. 271 НК РФ (в ред. Закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ) .

    СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

    Как только недвижимость будет передана покупателю по акту приемки-передачи, придется сразу начислить налог на прибыль с дохода от продажи. И чтобы для уплаты налога компании хватило денег, в договоре с покупателем целесообразно предусмотреть авансовый платеж, который будет получен до окончания текущего периода.

    Отметим, что до 2013 г. вопрос об определении даты признания дохода от реализации недвижимости вызывал много споров. Даже Минфин в своих письмах высказывался по-разному. В одних он предлагал отражать доход по факту передачи имущества покупател ю Письмо Минфина от 07.09.2012 № 03-03-06/2/100 , в других говорил, что нужно дождаться подачи документов на государственную регистраци ю Письмо Минфина от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78 . А в своих последних разъяснениях чиновники, ссылаясь на позицию Президиума ВАС, согласились, что доход от реализации недвижимости в налоговом учете нужно отражать только на дату государственной регистраци и Письма Минфина от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16788; ФНС от 20.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected] (размещено на официальном сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами») .

    Но как быть, если имущество передано покупателю по акту в 2012 г., а переход права собственности зарегистрирован уже в 2013 г. (или не зарегистрирован до сих пор)? Такая сделка фактически совершена до вступления в силу нового порядка признания дохода от реализации недвижимости. Поэтому доходы от реализации (и соответствующие им расходы) отражаем по ранее действующим правилам, то есть на дату государственной регистрации перехода права собственност и Письма ФНС от 20.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected]; Минфина от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16788 .

    Если продаваемый объект недвижимости учитывался в составе основных средств и реализован с убытком, то учесть этот убыток единовременно при расчете налога на прибыль нельзя. Он включается в состав прочих расходов равномерно на протяжении оставшегося срока полезного использования этого основного средств а п. 3 ст. 268 НК РФ .

    При продаже недвижимости (за исключением жилого фонда) продавец начисляет НДС п. 1 ст. 131 ГК РФ; пп. 1, 3 ст. 167 НК РФ :

  • на дату получения предварительной оплаты;
  • на дату государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимост и Письмо Минфина от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78 .
  • НДС, начисленный с предварительной оплаты, в момент государственной регистрации перехода права собственности принимается к вычет у п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ .

    И не забудьте в течение 5 календарных дней с момента получения аванса (при предоплатной системе расчетов) и с даты госрегистрации перехода права собственности оформить соответствующие счета-фактур ы п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 167 НК РФ .

    Недвижимость, переданную покупателю по акту, нужно списать со счета 01 «Основные средства» (или со счета 41 «Товары», если такой объект был приобретен изначально для перепродажи) на счет 45 «Товары отгруженные», где она будет числиться до момента госрегистрации перехода права собственност и Письма Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01, от 22.03.2011 № 07-02-10/20 .

    С момента перевода основных средств на счет 45 «Товары отгруженные» стоимость недвижимости не будет учитываться при расчете налога на имущество.

    Однако такой вариант учета справедлив только в том случае, когда продавец с момента передачи недвижимости покупателю перестает получать от него какие-либо экономические выгоды. Но так бывает не всегда. Например, согласно условиям договора до момента госрегистрации сделки вы имеете право хранить там товары (что вы и делаете). Или объект недвижимости сдан в аренду. Арендная плата до тех пор, пока сделка не будет зарегистрирована, — доход продавц а статьи 608, 617 ГК РФ . В таких случаях основное средство будет продолжать числиться в учете вплоть до даты государственной регистрации. Списывать его на счет 45 «Товары отгруженные» в момент передачи покупателю не нужно. Передача имущества по акту отражается лишь в аналитическом учете. Это нам подтвердили и в Минфине.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Объект недвижимости, переданный покупателю, но продолжающий приносить организации экономические выгоды, должен учитываться в составе основных средств. Это в полной мере касается сданных в аренду основных средств. До тех пор пока продавец получает арендную плату, такое имущество является для него основным средством. В аналогичном порядке должен решаться вопрос и об учете переданного объекта недвижимости, если компания-продавец продолжает использовать его, например, для хранения товаро в ” .

    В бухгалтерском учете доход от реализации объекта отражаем в момент государственной регистрации перехода права собственности. В этот же момент остаточную стоимость объекта недвижимости нужно признать прочим расходо м п. 12 ПБУ 9/99 ; п. 19 ПБУ 10/99 .

    Пример. Учет продажи недвижимости

    / условие / Организация заключила договор на продажу здания производственного цеха за 11 800 000 руб. (в том числе НДС 1 800 000 руб.). Здание передано покупателю по акту 15.04.2013. Государственная регистрация перехода права собственности состоялась 08.05.2013. Оплата от покупателя поступила двумя частями: 10.04.2013 — 7 080 000 руб. и 13.05.2013 — 4 720 000 руб. Первоначальная стоимость здания — 8 000 000 руб., сумма начисленной амортизации на дату передачи в бухгалтерском и налоговом учете — 1 300 000 руб.

    / решение / Проводки будут такие.

    Отражение сделки у покупателя

    С 2013 г. недвижимость можно учитывать в составе основных средств, не дожидаясь подачи документов на государственную регистрацию, и амортизировать сразу после получения по акту и ввода в эксплуатаци ю п. 4 ст. 259 НК РФ . Но это справедливо только для тех объектов недвижимости, которые введены в эксплуатацию начиная с 1 декабря 2012 г. ст. 3.1 Закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ

    При перечислении предварительной оплаты покупатель имеет право заявить к вычету НДС, предъявленный ему продавцом. При условии, конечно, что недвижимость приобретается для деятельности, облагаемой НДС, и от продавца получен авансовый счет-фактур а пп. 1, 2, 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ .

    Кроме того, покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный при получении объекта недвижимост и п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ . Ранее принятый к вычету НДС с перечисленных авансов в этот момент нужно восстановит ь подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ .

    Давайте разберемся, когда возникает право на этот налоговый вычет. Для этого должны выполняться два условия.

    УСЛОВИЕ 1. Недвижимость должна быть принята к учету. Если недвижимость приобретается для перепродажи, данное условие выполняется после отражения ее на счете 41 «Товары».

    Если для покупателя приобретаемый объект недвижимости — основное средство, то, по мнению Минфина, принять к вычету НДС можно только после его перевода на счет 01 «Основные средства » Письма Минфина от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 24.01.2013 № 03-07-11/19, от 18.09.2012 № 03-07-11/380 . В то же время, по мнению ВАС, для вычета НДС достаточно принять такое имущество к учету и не важно, на какой сче т Постановление Президиума ВАС от 30.10.2007 № 8349/07 .

    Если объект недвижимости приобретен с целью дальнейшей реконструкции, дожидаться перевода его на счет 01 «Основные средства» не требуется. Принять к вычету НДС можно после оприходования его на счете 08 Письмо Минфина от 16.07.2012 № 03-07-11/185 .

    УСЛОВИЕ 2. Нужно получить от продавца «отгрузочный» счет-фактуру. «Отгрузочный» счет-фактуру продавец оформляет только после госрегистрации сделки. Однако на практике встречается ситуация, когда счет-фактура выдается покупателю уже в момент передачи недвижимости по акту. Принимать к вычету НДС по такому документу весьма рискованно. Счет-фактура, оформленный до даты госрегистрации сделки, право на налоговый вычет не дает. В этом случае претензий со стороны проверяющих, скорее всего, не избежать. Если вы готовы отстаивать вычет НДС — судебная практика на вашей сторон е Постановления ФАС СКО от 24.06.2011 № А53-18544/2010; ФАС ЗСО от 15.06.2009 № Ф04-3453/2009(8568-А27-42) . Если же спорить с проверяющими вы не хотите, нужно попросить продавца переоформить счет-фактуру, а вычет отложить как минимум до даты госрегистрации перехода права собственности.

    Самый безопасный вариант — заявить к вычету НДС только после госрегистрации права собственности на приобретаемый объект недвижимости и перевода его на счет 01 «Основные средства».

    Если продавец российской недвижимости — иностранная компания

    Реализация недвижимости на территории РФ облагается НДС подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ . Поэтому в контракте с иностранной компанией должно быть указано, что согласованная сторонами цена включает с себя НДС. При этом российской компании — покупателю при выплате дохода иностранному продавцу удерживать и перечислять в бюджет НДС не нужно. Дело в том, что иностранная организация, владеющая недвижимостью на территории РФ, в обязательном порядке ставится на учет в налоговых органа х п. 5 ст. 83 НК РФ . А раз так, то она должна самостоятельно начислить и уплатить в бюджет НДС Письма Минфина от 10.04.2013 № 03-07-14/11907; ФНС от 07.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected] .

    Подтвердить факт постановки иностранной компании на учет можно одним из следующих документов:

  • уведомлением о постановке на учет иностранной организации (форма 11УП-Учет утв. Приказом ФНС от 13.02.2012 № ММВ-7-6/[email protected] );
  • свидетельством о постановке на учет иностранной организации (форма 11СВ-Учет утв. Приказом ФНС от 13.02.2012 № ММВ-7-6/[email protected] );
  • свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (форма 2401ИМД(2000) утв. Приказом МНС от 07.04.2000 № АП-3-06/124 ).

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Чтобы не было трудностей с получением от иностранной компании счетов-фактур, в договоре целесообразно прописать, что окончательную оплату покупатель производит только после того, как иностранный продавец предоставит ему все необходимые документы.

Кроме того, не забывайте, что для принятия к вычету входного НДС вам потребуется получить от иностранного продавца счет-фактуру.

Однако на практике иногда встречается такая ситуация. Стороны договариваются о том, что перечислять НДС в бюджет будет российская организация — покупатель, которая выступит налоговым агентом и удержит налог при выплате доходов иностранному продавц у п. 1 ст. 161 НК РФ . Конечно, так проще и иностранной компании, и российскому покупателю. Но такие договоренности могут быть чреваты. Поясним почему.

В приоритете у инвесторов — офисный и торговый сегменты. Но рост инвестиций в недвижимость замедлился

Если вы налоговый агент, то счет-фактуру оформляете себе сами, да и порядок возмещения такого НДС совсем иной. Если вы будете оплачивать недвижимость авансом, то одновременно заплатите НДС в бюджет. А заявите его к вычету только после принятия на учет объекта недвижимост и п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-08/23545; Решение ВАС от 12.09.2013 № 10992/13 . Если недвижимость вы оплачиваете уже после регистрации перехода права собственности, то НДС с таких платежей (постоплаты) вы примете к вычету только по факту его перечисления в бюджет. То есть право на вычет входного НДС у вас возникает в более поздних периодах.

Но это еще не все. Никто не может дать гарантии, что при таком варианте уплаты НДС ваш вычет не будет оспорен налоговиками в принципе. Ведь по Налоговому кодексу вы не являетесь налоговым агентом, а раз так, то на вычет НДС можете претендовать только при наличии счета-фактуры, оформленного продавцом.

Именно поэтому уже на этапе заключения договора очень важно правильно оформить отношения с иностранным продавцом.

Во-первых, в контракте необходимо прописать его обязанность самостоятельно уплатить в российский бюджет НДС с совершаемой сделки купли-продажи.

А во-вторых, указать, что он обязан выдать вам счета-фактуры, оформленные по российским правилам. А чтобы с получением такого документа у вас не возникло сложностей, возможно, будет не лишним также прописать штрафные санкции для продавца за непредоставление им так необходимых вам счетов-фактур.

Налог на прибыль с доходов иностранной компании

Доходы иностранной компании, реализующей недвижимость на территории РФ, облагаются налогом на прибыль. Если такой доход не связан с предпринимательской деятельностью иностранной компании в РФ, российская организация признается налоговым агентом. При выплате дохода она должна удержать налог по ставке 20% и не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты дохода, перечислить его в бюдже т подп. 6 п. 1 ст. 309, ст. 284, п. 2 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ .

Причем если до момента выплаты дохода иностранный продавец представит вам документы, подтверждающие его затраты на приобретение недвижимости, то такие расходы нужно учесть при расчете налоговой базы. В этом случае налог вы будете удерживать не со всего дохода иностранной компании, а лишь с разниц ы п. 4 ст. 309 НК РФ .

И не забудьте представить в налоговый орган налоговой расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налого в п. 4 ст. 310 НК РФ; форма расчета утверждена Приказом МНС от 14.04.2004 № САЭ-3-23/[email protected] .

При выплате дохода иностранной компании проверьте, не установлен ли международным соглашением об избежании двойного налогообложения иной порядок налогообложения доходов иностранной компании от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ. Заметим, что согласно таким соглашениям, как правило, доходы от реализации недвижимости облагаются налогом в том государстве, в котором такая недвижимость находится.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете приобретение недвижимости отражается в обычном порядке. При получении объекта по акту приемки-передачи вы приходуете его на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда он будет готов к эксплуатации, его нужно будет перевести на счет 01 «Основные средства » п. 4 ПБУ 6/01 ; п. 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) .

Вместе с недвижимостью к покупателю также переходят и права на земельный участок, расположенный под ней и необходимый для ее использования. Если земля находится в собственности продавца, то после государственной регистрации сделки покупатель, помимо самого объекта недвижимости, получит в собственность еще и земельный участок (даже если в договоре купли-продажи недвижимости данный вопрос урегулирован не будет ) пп. 1, 2 ст. 552 ГК РФ . А в этом случае он становится плательщиком земельного налог а ст. 388 НК РФ . Если же земля арендована, переоформлением прав на нее нужно будет заниматься отдельно. Поэтому уже на этапе заключения договора выясните у продавца, какими правами на земельный участок он располагает.

Смотрите так же:

  • Если не согласна с судебным приказом Отмена судебного приказа по кредиту Для начала имеет смысл пояснить, что такое судебный приказ и на каком этапе отношений с банком он возникает. Если банк решил перевести вопрос по проблемному кредиту в судебную плоскость, то у него есть два варианта: либо […]
  • Заявление форма р14001 лист н Заявление по форме Р14001 для ООО После государственной регистрации сведения о созданном ООО вносят в специальный реестр – ЕГРЮЛ. В процессе деятельности сведения, входящие в официальный реестр, могут меняться, и об этом надо сообщить в налоговую инспекцию. […]
  • Венткамера правила ПРЕДИСЛОВИЕ 1 РАЗРАБОТАНЫ Федеральным государственным унитарным предприятием «СантехНИИпроект» при участии Федерального государственного унитарного предприятия «Центр методологии нормирования и стандартизации в строительстве» (ФГУП ЦНС) и группы […]
  • На кого остается кредит при разводе Правила деления или кто должен платить за кредит в случае развода Споры по поводу того, кому достанется холодильник, а кому - старая детская кроватка, разгораются даже в финансово благополучных семьях. Что уж говорить о тех, кто помимо кучи всякого […]
  • Страхование имущественной ответственности адвоката Страхование ответственности адвокатов — практикуется ли оно в России? Согласно п.6 ч. 1 ст.7 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ», адвокат обязан осуществлять страхование риска своей профессиональной имущественной ответственности. . Однако 03 […]
  • Стерлитамакская опека Стерлитамакская опека Проект поддержки приемных семей «Ванечка» реализуется с 2009 года.Суть проекта – люди, допускающие для себя возможность когда-либо принять в семью ребенка, с нашей помощью дозревают до конкретных действий по устройству детей в семью и […]
  • Штраф по кредитной карте Просрочка по кредитной карточке Альфа Банка Оформить заявку и получить ответ из банка всего за 30 минут→ Любой кредитор заинтересован в сотрудничестве и негативно относится к проблемным должникам. О просрочке по кредитной карте сотрудники Альфа-Банка могут […]
  • Росгосстрах 2018 посчитать страховку Калькулятор ОСАГО онлайн 2018 Новая версия калькулятора ОСАГО (старая – ниже): Старый калькулятор Точный расчёт для 85 регионов, 13 страховых компаний. Обновлено 22.01.2018 Цена ОСАГО по новым тарифам рассчитывается на калькуляторе автоматически, по мере […]