Налог на имущество на авто в лизинге

Содержание:

Как оплачивать налог на имущество в лизинге в 2018 году

Налог на имущество в лизинге в 2018 году необходимо оплачивать на основании действующих законодательных норм. Причем вне зависимости от типа приобретаемого продукта – если оно подпадает под определенную категорию.

Важно заранее ознакомиться с условиями осуществления оплаты, а также множеством иных нюансов. Это позволит избежать сложностей.

Сегодня алгоритм осуществления процедуры рассматриваемого типа напрямую зависит именно от разновидности.

Выделяют следующее:

  • если приобретается что-либо – оплату может осуществлять:
    • их собственник;
    • предоставляющий продукт;
    • предприятия, владеющие по праву хозяйственного пользования (на основании п.п.3 п.12 ст.№378.2 НК РФ);
    • не являющееся недвижимостью – в таком случае вне зависимости от условий составления договора плательщиком является тот, на чьем балансе находится (на основании п.1 ст.№374 НК РФ).
    • Если же на приобретенную таким образом собственность не налагается в соответствии с НК РФ какая-либо пошлина, то нет необходимости оплачивать её ни предоставляющему продукт, ни получающему его.

      Важно помнить, что заключаемый в таком случае договор обязательно должен соответствовать законодательным нормам. В противном случае он попросту будет признан ничтожным на юридическом уровне.

      Имущество на балансе лизингодателя

      Почти во всех без исключения случаях при оформлении рассматриваемого типа продукта он отражается именно на балансе лизингодателя. В таком случае в обязательном порядке вся информация, отчетность присутствует на специальном счете №03 «Доходные вложения». Также информация отражается на балансовом счете №001 «Арендованные основные средства».

      В обозначенном выше случае все выплаты осуществляет опять же лизингодатель. Данный момент достаточно подробно освещается в п.1 ст.№374 НК РФ. Именно этот кодекс является основным нормативным документом, на положения которого важно ориентироваться в первую очередь. Какие-либо исключения не делаются.

      Как получить кредит наличными на 50 000 рублей? Подробнее тут.

      Пример расчета налога на имущество по объекту недвижимости, переданному в лизинг

      ООО «Байт» приобрело ангар за 5 900 000 для последующей сдачи его в аренду. Данный объект облагается пошлиной, но вычисляется её величина не по кадастровой.

      Непосредственно в пользование другого юридического лица здание было передано 01.02.16 г. Действия соглашения равно 48 мес. При этом полезное использование объекта – 15 лет.

      Для расчетов применяется линейный метод. Для осуществления отражения используются субсчета, они открыты для счета №03.

      Бухгалтерская отчетность должна содержать данные в табличной форме. Важно помнить о необходимости отражения достоверной информации. Различного рода отчетные документы проверяются налоговыми органами.

      Размер суммы (рублей):

    • на 01 января – 0;
    • на 01 февраля – 6 000 000;
    • на 01 марта – 5 900 000;
    • на 01.04.16 г. – 5 900 000.
    • Размер среднегодовой для вычисления размера сбора за 1 квартал (рублей):

      (0 + 6 000 000 + 5 900 000 + 5 900 000) : 4 = 4 500 000

      Размер аванса по рассматриваемой выплате (рублей):

      3 700 000 × 2.2% : 4 = 20 500

      Видео: Двухсторонний бухучет

      Имущество на балансе лизингополучателя

      В случае если приобретаемое обозначается на балансе арендатора – он должен отражать информацию по нему опять же на специальном счете — №01.

      Также могут использоваться иные субсчета. Все что передано на основании специального договора непосредственно самими лицом, передающим недвижимость в аренду – отражается в счете №011.

      Одним из исключений являются здания, базой для начисления размера пошлины в государственный бюджет является цена кадастрового типа.

      В таком случае плательщиком в государственный бюджет являться будут именно получатели продукта рассматриваемого типа. Также ими могут быть предприятия, которые владеют по праву ведения хозяйственных операций.

      Законодательным основанием для обозначенных выше моментов является п.п.3 п.12 ст.№378.2 НК РФ. Стоит заранее разобрать на примере вопросы, связанные с процессом вычислений при разных типах аренды.

      Пример расчета налога на имущество при возвратном лизинге

      Предприятие ООО «Бит» приобрело специальное оборудование для производственных линий для последующей передачи его в пользование компании ООО «Байт».

      Указанные выше предприятия непосредственно зависят друг от друга в финансовом плане. Сдача в аренду была осуществлена непосредственно в том же месяце, когда имело место приобретение.

      Длительность действия заключенного соглашения составляет 48 мес. Суммарная цена приобретаемого – 1000 000. НДС не учитывается в рассматриваемом случае.

      После передачи в пользование был установлен иной период полезного использования. Он будет равен 15 годам. Расчет амортизационных отчислений выполняется линейным способом.

      Величина остаточной (рублей):

    • на 01.01.16 г. – 872 000;
    • на 01.02.16 г. – 866 000;
    • на 01.03.16 г. – 861 000;
    • на 01.04.16 г. – 855 000.
    • Величина средней цены приобретаемого таким образом оборудования составит за первый квартал (руб.):

      (872 000 + 866 000 + 861 000 + 855 000) / 4 = 863 000

      Размер авансового платежа (руб.):

      863 000 × 2.2% /4 = 4 751

      Пример расчета налога по имуществу, переданному в лизинг

      01.01.16 г. компания ООО «Альфа» закупило специальное производственное оборудование для передачи его на обозначенных выше условиях предприятию «Мастер». Оба предприятия зарегистрированы на территории города Москвы, там же расположены сами производственные линии. Длительность действия договоренностей по рассматриваемому соглашению составит 48 месяцев.

      Без НДС передаваемое в лизинг составит 1 000 000. Данная сумма не включает в себя НДС. Длительность полезного использования купленного оборудования – 15 лет.

      Учет установок осуществляется непосредственно на балансе получателя. Вычисление амортизации осуществляется линейным образом. При формировании бухгалтерского учета делаются соответствующие записи в отчетности.

      При вычислении используется следующие величины остаточно (руб.):

    • на 01.01.16 г. – 0;
    • на 01.02.16 г. – 1 000 000;
    • на 01.03.16 г. – 944 000;
    • на 01.04.16 г. – 988 000.
    • Средняя цена рассматриваемого оборудования для осуществления различных вычислений (руб.):

      (0 + 1 000 000 + 994 000 + 988 000) / 4 = 745 000

      Размер авансового платежа по пошлине (руб.):

      745 000 ×2.2% / 4 = 4 102

      Возврат лизингового имущества

      Если имеет место прекращение действия договора рассматриваемого типа досрочно, то в таком случае полная пошлина на приобретаемое должна платить сторона, являющаяся действительным собственником.

      Причем им может остаться как поставщик услуги, так и её получатель. Имеются определенные нюансы.

      В случае осуществления процедуры возврата остаточная цена должна быть отражена на счете №03. Если оборудование, нечто другое будет использоваться далее – то он войдет в состав основных средств. Как следствием – сбор по нему придется платить на общих основаниях.

      Пример расчета налога по объекту недвижимости при возврате предмета лизинга

      В январе 2018 г. ООО «Альфа приобрела» недвижимость за 5 900 000 и передало его на основании специального договора в аренду. НДС на данную покупку составил 900 000. При вычислении налога не учитывается кадастровая цена. Само здание в пользование было передано в феврале.

      Длительность соглашения составляет 72 месяца. Учет ведется на балансе самого арендодателя. Вычисления осуществляются способом линейным.

      Длительность полезного использования – 180 месяцев или же 15 лет. По инициативе арендодателя в марте этого же периода соглашение было прекращено. Стало использования в хозяйстве арендодателя.

      Размер остаточной (руб.):

      • 01 – 0;
      • 02 – 5 000 000;
      • 03 – 4 900 000;
      • 04 – 4 900 000.
      • Размер среднегодовой (руб.):

        (0 + 5 000 000 + 4 900 000 + 4 900 000) / 4 = 3 700 000

        Авансовый платеж:

        3 700 000 ×2.2% / 4 = 20 510

        Выкуп лизингового имущества

        Нередко возникает вопрос о необходимости уплаты рассматриваемого платежа при выкупе ценой более 40 000.

        Это в первую очередь зависит от даты отражения в балансе предприятия. Если отражение имеет место до 01.01.13 г. – то осуществлять начисление необходимо в обязательном порядке.

        Срок действия:

      • договора составит 10 лет;
      • полезного использования – 15 лет;
      • амортизация – линейным способом;
      • сумма амортизации – 27.7 рублей.
      • Размер остаточной (рублей):

      • на 01.01 – 4 600 000;
      • на 01.02 – 4 600 000;
      • на 01.09 – 4 600 000;
      • на 01.04 следующего периода – 4 600 000.
      • Средняя стоимость для осуществления вычислений налога за первый квартал 2018 года:

        (4 600 000 ×4) / 4 = 4 600 000

        Устанавливаются следующие значения:

      • выкупная стоимость по окончании действия договора – 1 500 000;
      • стоимость использования – 6 000 000.
      • Особое внимание стоит уделять именно процессу составления бухгалтерской отчетности. Так как налоговые и другие контролирующие органы уделяют максимум времени. Если в процессе проверки будет установлен факт наличия ошибок, просрочек – назначат штраф, возможно применение других санкций.

        Подобного типа продукт сегодня является одним из самых выгодных при отсутствии достаточного количества денег. Именно поэтому он пользуется таким спросом.

        О кредитах наличными от Уральского банка, ответ по ссылке.

        Об онлайн заявке на кредит наличными пенсионерам от Сбербанка, узнайте далее.

        Но стоит заранее прояснить вопрос осуществления оплаты – как ежемесячной, так и других сопутствующих отчислений. Это позволит избежать различного рода сложностей в процессе использования.

        Особенности оплаты транспортного налога при лизинге

        Лизинг сегодня – очень популярная форма предпринимательских взаимоотношений, поскольку позволяет получить необходимые основные средства быстро и с минимальными начальными вложениями. Автотранспорт довольно часто становится объектом лизинга. Если в сделке фигурирует транспорт, естественно, возникает вопрос об уплате транспортного сбора.

        Какая сторона сделки по лизингу правомочна взять на себя обязательство по уплате транспортного налога (ТН), зависит от ряда обстоятельств, которые мы разберем в этой статье.

        Стороны лизингового договора

        Лизинг автотранспортного средства – это финансовая сделка, совершаемая насчет передачи в пользование определенного имущества, в нашем случае — транспортного средства, оформленная в виде договора. Как и в любом лизинговом договоре, в нем оговаривается срок, на который актив предоставляется в пользование, а по окончании этого срока транспортное средство может быть оставлено в собственность либо возвращено.

        У договора лизинга всегда есть три стороны:

      • лизингодатель – физическое лицо либо организация, которая покупает у собственника какое-либо имущество (в том числе и автотранспорт), но не для собственного пользования, а для передачи этого права;
      • лизингополучатель – юридическое или частное лицо, которое получает указанное транспортное средство в платное пользование на оговоренный срок;
      • поставщик (продавец) – первичный владелец предмета договора, у которого лизингодатель приобретает имущество для лизинга.
      • Какая из этих сторон обязана уплачивать транспортный налог? Это зависит от ряда параметров, которые будут рассмотрены ниже.

        Осторожно с автолизингом

        Главная привлекательная черта лизинговых договоров относительно транспортных средств – это возможность пользоваться средством, даже если нет финансовой возможности приобрести его немедленно, а также перспектива получить его в собственность.

        Но есть и негативные черты такой сделки, которые следует принять во внимание и правильно оценить риски перед заключением договора:

      • Кредит все-таки ниже. Проценты по лизинговому договору обычно больше банковских. Но у банков и условия значительно отличаются и не подлежат пересмотру и корректировке.
      • «Диспансеризация» авто. До конца срока действия договора лизингодатель будет регулярно осматривать транспортное средство, пока еще юридически принадлежащее ему.
      • Сначала придется спросить. Получатель автомобиля не сможет провести с ним никаких юридических действий без санкции лизингодателя.
      • Помните, автомобиль еще не ваш. Если в процессе действия договора лизинга получателем будут нарушены какие-либо условия (не вовремя внесены платежи, не пройден обязательный техосмотр, не в срок проведена профилактика и т.п.), машина не перейдет в собственность получателя, он потеряет это право.
      • Законодательное регулирование транспортного налогообложения

        Спорный вопрос об уплате транспортного налога при соответствующем лизинге рассматривается в ряде законодательных документов:

      • Налоговый Кодекс РФ:
        • ст. 357 – о том, кто является плательщиком налога: лицо, на которого оформлена регистрация транспортного средства;
        • ст. 358 – об объектах налогообложения;
        • ст. 360 – об отчетных налоговых периодах;
        • ст. 361 – о ставках и льготах;
        • ст. 362 – о сроках уплаты ТН;
        • ст. 363 – о порядке приема уплаты.
        • Федеральный закон № 164 «О финансовой аренде (лизинге)» от 11.09.1998 года регулирует отношения по договору лизинга. Ст. 20 говорит о том, что владельцем объекта лизинга может считаться любая сторона договора.
        • Приказ Министерства внутренних дел РФ № 1001 регламентирует установление собственности на автомобиль заключением специального соглашения.
        • Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/22368 вносит дополнительные разъяснения по поводу уплаты ТН в лизинге.
        • Основные постулаты ТН при лизинговой сделке

          Итак, основные правоустанавливающие документы, касающиеся уплаты ТН при лизинге автотранспортных средств, утверждают следующее:

        • обязанность уплаты ТН лежит на владельце транспортного средства;
        • числиться владельцем может, в зависимости от обстоятельств, лизингополучатель или лизингодатель;
        • лицо, на которое регистрируется авто, определяет соглашение, заключенное между сторонами лизинговой сделки;
        • регистрация транспортного средства может оформляться на постоянный срок либо только на время действия лизингового договора;
        • транспортный сбор платит владелец независимо от сроков регистрации.
        • Как определить владельца

          В договоре прописываются нюансы перехода имущества в собственность по условиям лизинга. При заключении соответствующего соглашения оно может находиться в собственности:

        • лизингодателя – до тех пор пока не истечет срок лизинга и не будут выполнены все его условия, особенно финансовые;
        • лизингополучателя – на постоянной или временной основе (в зависимости от соглашения).
        • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если регистрация собственности на авто будет временной, в органы контроля автомобилей (ГИБДД или др.) надо предоставить копию лизингового договора и соглашение о временности регистрации.

          Стороны сами принимают решение, кто будет юридическим владельцем предмета лизинга, и оформляют его в договоре или лизинговом соглашении.

          Что нужно принимать во внимание, выбирая тип права собственности

          Перед заключением договора лизинга нужно хорошо взвесить все факторы, могущие повлиять на стоимость передаваемого имущества, и принять решение, какое соглашение о передаче авто в собственность следует заключить. Значение имеют такие моменты:

        • Разница в ставках по транспортному налогу по разным регионам Российской Федерации. НК РФ говорит о том, что региональные власти могут увеличивать или уменьшать ставки по ТН до десятикратного размера. Налог на авто, передаваемое в лизинг, будет исчисляться по региону собственника имущества, потому что он попадет в бюджет этого региона. При значительной разнице лучше предпочесть форму соглашения, по которой владельцем будет считаться лицо, зарегистрированное в регионе с более мягкой ставкой.
        • Возможность применить льготу. Положение, аналогичное ситуации с налоговой ставкой – при прочих равных условиях следует предпочесть регион регистрации с налоговыми льготами.
        • Экономическая целесообразность. Если заключить договор лизинга, не принимая во внимание всех ключевых факторов, это может существенно увеличить стоимость имущества, тогда как учет их принесет выгоду обеим сторонам сделки.
        • ВАЖНО! Исчисление и уплата ТН производится согласно региональным законам по месту регистрации автотранспортного средства.

          Бухучет транспортного налога при лизинге авто

          Если взятое в лизинг транспортное средство применяется для основного вида деятельности ИП или организации, то транспортный налог будет относиться к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06 мая 1999 года № 33н).

          Его отражают по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

          Когда производится перечисление ТН, его оформляют по дебету счета 68, корреспондирующим счетом выступает 51 «Расчетные счета».

          Налогообложение на прибыль организаций и лизинг автомобилей

          Транспортный налог является признаваемым расходом организации. Его следует учитывать при расчете налога на прибыль, причем не только саму сумму налога, но и авансовый платеж по нему. Учет производится на дату начисления в составе «прочих расходов, связанных с производством и продажей».

          ИТОГИ

          1. Стороны лизинговой сделки своей волей определяют, кто будет оформлен владельцем автотранспортного средства, в какой момент это право наступает и как долго действует.
          2. Транспортный налог уплачивает лизингодатель, если право собственности на авто перейдет к получателю только по выполнении всех условий договора лизинга.
          3. Транспортный налог платит лизингополучатель, если авто перерегистрируется в его регион на постоянной или временной основе.
          4. Порядок исчисления, сроки и отчетность по уплате ТН зависят от правил, принятых в регионе регистрации автотранспортного средства.
          5. На собственника лизингового имущества возлагается не только обязанность по уплате ТН, но и ответственность за просрочку платежей или отчетности, недоимку либо неуплату, а также за отсутствие регистрации авто, переданного по лизинговому договору.
          6. Транспортный налог при лизинге автомобиля: кто и как платит?

            Приобретение автомобиля по лизинговой схеме – удобный способ покупки, а поэтому и популярный. В него вовлекается все больше граждан и компаний. А следовательно, число вопросов по налогообложению при лизинге все увеличивается. Особенно это касается транспортного налога.

            И сегодня мы расскажем о том, кто платит транспортный налог, если машина (авто, автомобиль, транспорт) в лизинге.

            Как высчитывается ТН при лизинге

            При вычислении транспортного налога определяющими факторами являются:

          7. Мощность, которую развивает двигатель транспортного средства. Она определяется по ПТС. Единица измерения – лошадиная сила, если в паспорте другие единицы, то мощность пересчитывается.
          8. Ставка налога, которая устанавливается местными властями из расчета на одну лошадиную силу. В каждом из регионов она своя.
          9. Особенности по расчету транспортного налога в месяце передачи права на собственность авто всплывают при случае, если плательщиком является лизингодатель, который включает его в объем лизинговых платежей. В обычных случаях транспортный налог начисляется на полный месяц, и тогда перед новым собственником авто возникает угроза двойного налогообложения. Так как за один объект налогообложения он может заплатить в этом месяце дважды.

            Поэтому при перерегистрации автотранспортного средства по окончании действия лизингового договора была введена определенная норма. На ее основании новый владелец платит с учетом фактического числа месяцев, в течение которых он был владельцем авто с учетом уже оплаченной части налога лизингодателем.

            Об оплате транспортного налога на авто в лизинге расскажет данное видео:

            Оплата сборов

            Для того чтобы избежать подобных или каких-то других нестыковок при оплате транспортного налога, важно понимать что это такое при лизинге.

            Кто платит транспортный налог при лизинге

            В Российском налоговом кодексе плательщиком транспортного налога названо лицо, на которое данное автотранспортное средство зарегистрировано. Это может быть как гражданин, так и компания.

            Но при действии лизингового соглашения в этом вопросе могут возникнуть разночтения, поэтому надо разобраться подробнее, кто же будет считаться плательщиком транспортного налога при лизинге авто.

            Как оплачивать

            Как оплачивать транспортный налог при лизинге авто, зависит в полной мере от того, какой вариант регистрации транспортного средства выбрали участники сделки. Всего законодательно предусмотрено таких вариантов три:

          10. Регистрация автомашины на полный срок выполнения договора закрепляется за лизингодателем, который является ее официальным собственником до момента передачи лизингополучателю.
          11. Автомашина вначале регистрируется как собственность лизингодателя, но, как только договор вступает в силу, лизингополучатель оформляет на себя временную регистрацию до конца действия соглашения.
          12. Автотранспортное средство сразу же временно зарегистрировано на имя лизингополучателя на весь период действия договора о лизинге.
          13. В первом и втором случае на время действия договора транспортный налог обязан платить лизингодатель. А в последнем транспортный налог при лизинге взимается с лизингополучателя. Причем в том случае, если после окончания действия договора он становится полновластным собственником авто – перерегистрация на постоянную основу обязательна.

            В связи с этим появляется требование обязательного упоминания в договоре лизинга имени участника сделки, на кого будет зарегистрировано авто и порядка регистрации. Если этого там нет, то необходимо оформлять дополнительное соглашение.

            Важные нюансы и полезные советы

            В том случае, если автомашина зарегистрирована на лизингодателя, на ее управление необходимо оформлять доверенность, при этом следует проконтролировать срок ее действия, так как иногда лизингодатели оформляют данный документ не на всю продолжительность действия договора, а, например, на месяц.

            На отдельные виды автотранспорта выплата транспортного налога не распространяется. Это:

          14. Инвалидные легковые авто.
          15. Трактора и спецмашины, используемые в сельском хозяйстве.
          16. Автомобильная техника некоторых исполнительных государственных органов (предусмотренных законом).
          17. Важным фактором для оптимизации расходов является выбор лица, на которое будет зарегистрировано авто на период действия договора. Так как ставки транспортного налога по регионам разнятся, может быть, выбор лизинговой компании в соседнем регионе позволит вам сэкономить. Это особенно актуально для больших транспортных компаний, работающих по лизинговой схеме.

            В видео ниже дана полезная информация по вопросу уплаты транспортного налога на авто в лизинге:

            Кто должен оплачивать налог на имущество в лизинге

            Имущество, принадлежащее физическим лицам и предприятиям, подлежит налогообложению. В статье освещена ситуация, при которой собственником является одно лицо, а владельцем – другое. Такое бывает, если предмет сдается в финансовую аренду (называемую также лизингом). Кто в данном случае платит налог на имущество, и как его рассчитывать?

            Кратко о налоге на имущество

            Этот налог также называется имущественным собором. Налогом на имущество облагается недвижимость и другие объекты, приравниваемые к основным фондам. Оценка объекта недвижимости при начислении имущественного сбора производится не по остаточной, а по кадастровой стоимости.

            Предел ставки налогообложения составляет установленный федеральным законодательством размер 2,2%. Региональные значения могут быть несколько меньшими.

            Налогообложение распространяется на объекты недвижимости, владение которыми юридически обосновано следующими формами:

          18. доверительное управление;
          19. временное владение;
          20. часть учредительного капитала.
          21. Имущественный сбор относится к прямым региональным налогам. Начисление налога производится на основании главы 30 НК РФ. Его основные характеристики для удобства сведены в таблицу:

            Имущество, переданное в лизинг, относится к основным средствам, а потому подлежит налогообложению. Другой вопрос – кто его платит. Финансовая аренда имеет сходство с приобретением в кредит:

          22. пользователь (владелец) получает предмет сразу и может его эксплуатировать.
          23. стоимость выплачивается постепенно;
          24. чаще всего лизингополучатель, так же как кредитный дебитор, выплачивает начальный взнос (аванс);
          25. предмет предоставляется тот, на который указывает получатель – в отличие от аренды, предполагающей выбор из имеющегося ассортимента;
          26. чаще всего после окончания срока договора финансовой аренды (как и кредитования) предмет лизинга принадлежит пользователю;
          27. как правило, объект – совершенно новая вещь.
          28. Наличие этих сходств обуславливает особые правила налогообложения предметов лизинга.

            Кто платит налог на имущество в лизинге

            Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды. Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

            Следует помнить, что сами стороны договора финансовой аренды решают, кто примет предмет лизинга на баланс. Такое их право предусмотрено Методическими указаниями по ведению бухучета, утвержденными приказом Министерства финансов РФ №91н от 13.10.03 г. (пункт 50).

            Иными словами балансодержателем и плательщиком налога может быть и лизингодатель, и лизингополучатель, в зависимости от того, к какому соглашению они придут. Данное решение обязательно должно быть зафиксировано в договоре.

            Не возникает вопросов, если лизингодатель и балансодержатель – одно и то же юридическое лицо. Если же предмет поставил на учет лизингополучатель, то его бухгалтерия должна сама начислять амортизацию, рассчитывать сумму имущественного сбора и перечислять ее в бюджет.

            Налог на имущество на примере лизинга автомобиля

            Автомобиль – один из самых распространенных предметов лизинга: на его примере можно рассмотреть, как рассчитывается налог на движимое имущество. При этом сама сумма обязательств рассчитывается по одной и той же схеме:

          29. Объект ставится на учет по стоимости приобретения.
          30. Каждый месяц списывается сумма амортизации.
          31. Определяется среднегодовая стоимость имущества как среднее арифметическое стоимостей предмета за каждый месяц (их сумма делится на 12).
          32. Полученный результат умножается на ставку налогообложения и делится на 100.

          Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя

          Лизингодатель после передачи автомобиля в аренду учитывает его на забалансовом счете 011 как основное средство, сданное в аренду. С этого момента он не несет фискальной нагрузки, так как платит налог на имущество лизингополучатель, который ставит предмет на свой баланс (НК РФ, пункт 1 статья 374).

          Бухгалтер балансодержателя совершает следующие проводки для постановки основного средства на баланс предприятия:

          Начинающему предпринимателю сложно отыскать свободные денежные средства для покупки необходимого оборудования, транспорта или объекты недвижимости, чтобы организовать производство и сбыт продукции.

          Перед ним стоит сложный выбор: оформить выдачу кредита под непосильные проценты, арендовать имущество или обратиться напрямую к собственнику вещи и взять ее в долгосрочную аренду с правом дальнейшего выкупа.

          Что это такое?

          За любой вещный актив, находящийся на балансе предприятия, взимается налог на имущество в 2018 году, в том числе полученное в лизинг, именно так именуется долгосрочная аренда с правом дальнейшего выкупа.

          У этих правоотношений есть свои отличительные особенности:

        • Претендент на приобретение имущества направляет заявку в лизинговую компанию.
        • Сотрудники анализируют получение прибыли, и при положительном решении лизингополучатель получает необходимое имущество по особому договору.
        • Соглашением сторон предусматриваются ежемесячные взносы, аналогичные арендной плате, а через определенное время можно выкупить предмет договоренностей: объект недвижимости, автотранспортное средство или производственное оборудование, но по остаточной стоимости.
        • В этих правоотношениях три участника сделки:

        • Непосредственный собственник ценной вещи или продавец.
        • Посредник – лизинговая организация, выкупающая у владельца ценное имущество для реализации по лизинговой схеме.
        • Лизингополучатель, приобретающий недвижимость, оборудование или транспортное средство с возможностью дальнейшего выкупа за минусом выплаченных лизингодателю средств.
        • Но количество участников может быть иным, например, к сделке привлекается страхователь имущества или устраняется посредник, если владелец одновременно является и лизингодателем.

          По лизинговым договорам обычно передается во временное пользование такое имущество:

        • Автотранспортные средства.
        • Объекты недвижимости.
        • Производственное оборудование.
        • Отдельные производственные цеха и предприятия.

        Все имущество передается с единственной целью – быстрая организация хозяйственной деятельности за минимально возможную плату.

        Законодательная база

        Правовые предпосылки возникновения лизинговых отношений были заложены еще в 1964 году в действующем в то время Кодексе РСФСР (в ред. 1992 и 1995 годов), в ст. 8: гражданские права могут возникать из обоюдных соглашений и сделок, в соответствии с законодательством республики.

        Впервые понятие лизинга появилось в правовом поле по Указу Президента от 17.09. 1994 «О развитии лизинговых правоотношений…», в котором было много юридически неправильных толкований и определений. Для исполнения распоряжения Президента, Правительством РФ было издано Временное Положение, которое, по сути, положило начало зарождению такой сферы хозяйственной деятельности, как лизинг.

        Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу.

        Отдельного Федерального Акта нет, поскольку к подобным правоотношениям могут применяться общие требования к договорам аренды имущества, и законодатели считают это положение дел юридически обоснованным.

        Но ограниченность правовых норм привела к некоторым коллизиям, поэтому Правительством принимается отдельный Акт «О лизинге», № 164-ФЗ, который уже содержит основные понятия соглашений, расширенное толкование обязанностей и прав сторон сделки.

        Нужно ли платить налог на имущество в лизинге?

        Наличие имущества на балансе предприятия всегда предусматривает оплату налога, а кто платит налог на имущество при лизинге? Ключевым фактором здесь является номинальный владелец имущества.

        Это означает, что если по условиям лизингового соглашения предусматривается документальная передача объекта финансовой аренды под управление лизингополучателя, то все налоги обязан платить именно он.

        И наоборот, иные компании опасаются полностью передавать под чужое управление принадлежащее им имущество, поэтому в договорах присутствует ссылка на тот момент, что право распоряжения и полного владения вещью остается за истинным его владельцем, то есть лизингодателем до момента полного с ним расчета по достигнутым соглашениям. Здесь оплата налога возлагается на лизингодателя.

        Какой размер пени по налогу на имущество физических лиц? Смотрите тут.

        Кто платит?

        Теперь подробнее об уплате налога. На основании положений ст. 31 п.1 ФЗ-164 и ст. 374 НК РФ оплата налога возлагается на балансодержателя имущества, приобретенного по лизинговой сделке.

        В случае совершения сделки без фактической передачи имущественных прав владения и распоряжения (по сути, прямая аренда), то исчислять налогообложение будет его владелец.

        Ежегодно сумма налога может уменьшаться на коэффициент амортизации (не более 3 единиц).

        После выкупа

        Передача права собственности должна осуществляться по договору купли-продажи, причем стороны сами вправе установить стоимость сделки. На основании указанной цены предмет лизинга полностью переходит на баланс предприятия.

        Причем проведенный платеж в осуществлении заключенной сделки не относится к расходной статье, но учитываются как цена первоначального платежа + модернизация + доставка и обслуживание в совокупности, итоговая сумма этих статей подлежит вычету из общей расходной статьи, и подлежит налогообложению.

        Однако ставка налога может исчисляться только сумму амортизации лизингового имущества по той же схеме, что и при действии договора лизинга.

        В случае продажи амортизируемых предметов лизинга у налогоплательщика есть право на снижение полученных доходов от сделки на коэффициент амортизации за прошедшие периоды.

        При возврате

        Передача предмета соглашений лизингодателю означает внесение статьи прихода в балансовый отчет. Здесь важно рассчитать налог на полученную стороной сделки прибыль, принимая к учету проведенные расходы непосредственно за доставку, услуги перевозчика, грузчиков и пр., если договором предусмотрена именно такая форма возврата.

        Оприходовать поставку необходимо по факту, то есть после получения всей документации от лизингополучателя.

        К тому же такое завершение сделки как возврат, не подлежит налогообложению на прибыль, поскольку фактическая реализация предмета лизинга не произошла, предмет договоренности остается на балансе лизингодателя.

        Есть ли льготы многодетным на налог на имущество? Информация здесь.

        Есть ли налог на имущество на несовершеннолетних детей? Подробности в этой статье.

        Как рассчитывать?

        К учетным операциям по лизинговым соглашениям относят периодические платежи, аналогичные оплате за аренду имущества. Поэтому их подлежит учитывать так же, как и сам факт аренды, то есть на последний день отчетного срока.

        Эта методика допускается только в том случае, если соглашением не предусмотрена одновременная оплата выкупной стоимости.

        К учету принимается только ставка арендной платы, которая подлежит налогообложению по НДС. А оставшуюся часть относят к амортизационным расходам, но после оформления права собственности.

        Многие правоведы ведут споры о целесообразности разделения платы за аренду и последующему выкупу. Но точку в споре поставил Минфин, дав в своих разъяснениях свою позицию: здесь следует учитывать статьи договоренностей и конкретика, связанная с выделением разнотипных платежей.

        Поэтому, если в тексте соглашения не упоминается выкупная цена, но одновременно предусматривается переход права владения и распоряжения к лизингополучателю, то он может принять к учету целиком проведенный платеж как вычет из расходных статей для уменьшения базы налогообложения.

        На видео об уплате налога

        Как рассчитать налог на имущество за автомобиль, находящийся в лизинге?

        Налог на имущество исчисляется исходя из остаточной стоимости ОС (предмета лизинга), по данным Вашего бухучета (п. 3 ст. 375 НК РФ).

        В бухучете срок полезного использования устанавливается компанией самостоятельно, исходя из предполагаемого срока использования имущества, в т.ч. после выкупа из лизинга (п. 20 ПБУ 6/01).

        Если в учетной политике для целей бухучета предусмотрено установление срока полезного использования ОС согласно Классификатору (п. 7 ПБУ 1/2008), то нужно установить срок в пределах соответствующей амортизационной группы.

        Как платить налог на имущество при лизинге

        Вопрос-ответ по теме

        Наша организация (УСН) берет в лизинг грузовой автомобиль. Балансодержателем является лизинговая компания. Подскажите пожалуйста кто будет уплачивать налог на имущество с 2015 года?

        Движимое имущество (грузовой автомобиль), принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года не облагается налогом на имущество. Если движимое имущество было принято на учет до 01.01.2013 года, то организация-лизингодатель (если она не освобождена от его уплаты) будет являться плательщиком налога на имущество.

        С 1 января 2015 года организации на упрощенке должны будут платить налог на имущество только с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Грузовой автомобиль относится к движимому имуществу, указанная норма на него не распространяется.

        Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческих организаций

        1.Рекомендация: Как платить налог на имущество при лизинге

        Порядок уплаты налога на имущество по предметам лизинга зависит от того, на чьем балансе они учтены. Это обусловлено тем, что состав объектов налогообложения определяется по данным бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ). По основным средствам – предметам лизинга организация, на балансе которой они учтены, рассчитывает и платит налог на имущество так же, как и по остальным основным средствам. При этом движимое имущество (в т. ч. лизинговое), принятое на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-05-05-01/79).

        В течение всего срока действия договора лизинга право собственности на лизинговое имущество остается у лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). Порядок его учета должен быть предусмотрен в договоре. Возможны два варианта:

        Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ.

        Имущество на балансе лизингодателя

        Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то он отражает его на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Лизингополучатель учитывает их за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». В таких условиях налог на имущество по предметам лизинга платит лизингодатель (п. 1 ст. 374 НК РФ).*

        В январе 2014 года ЗАО «Альфа» (лизингодатель), расположенное в Москве, приобрело для передачи в лизинг здание стоимостью 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). В феврале 2014 года «Альфа» передала здание ОАО «Производственная фирма «Мастер»» (лизингополучатель).

        Срок действия лизингового договора составляет 4 года (48 месяцев). Срок полезного использования здания – 15 лет (180 месяцев).

        По условиям договора имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя. По предметам лизинга «Альфа» начисляет амортизацию линейным способом.

        Для учета операции по передаче имущества в лизинг бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 03, – «Имущество, переданное в лизинг», «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг».

        В учете «Альфы» сделаны следующие записи.

        Январь 2014 года:

        Дебет 08 Кредит 60
        – 5 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение здания;

        Дебет 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» Кредит 08
        – 5 000 000 руб. – принято к учету основное средство, предназначенное для передачи в лизинг;

        Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
        – 900 000 руб. – принят к вычету НДС.

        Февраль 2014 года:

        Дебет 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг» Кредит 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг»
        – 5 000 000 руб. – передано в лизинг приобретенное оборудование.

        Дебет 20 Кредит 02
        – 27 778 руб. (5 000 000 руб. : 180 мес.) – начислена амортизация по зданию, переданному в лизинг.

        Для расчета налога на имущество остаточная стоимость предмета лизинга в I квартале составляет:

      • на 1 января – 0 руб.;
      • на 1 февраля –5 000 000 руб.;
      • на 1 марта – 4 972 222 руб. (5 000 000 руб. – 27 778 руб.);
      • на 1 апреля – 4 944 444 руб. (4 972 222 руб. – 27 778 руб.).
      • «Мастер» при расчете налога на имущество здание, полученное в лизинг, не учитывает.

        Имущество на балансе лизингополучателя

        Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то он отражает его на счете 01 «Основные средства». Лизингодатель учитывает переданное имущество за балансом на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Поэтому налог на имущество платит лизингополучатель (п. 1 ст. 374 НК РФ).

        Нет, не облагается.

        По возвратному лизингу имущество выкупается лизингодателем у собственника для последующей передачи ему же во временное пользование и владение за плату. Стороны могут согласовать, кто из них учитывает на своем балансе предмет лизинга. При этом даже если балансодержателем будет лизингополучатель, в течение всего срока лизинга собственником имущества останется лизингодатель. Это следует из положений статей 2, 4 и 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ.

        Платить налог на имущество нужно с объектов, которые учтены в составе основных средств организации. Из этого правила есть исключения. В частности, с движимых основных средств, принятых к учету с 1 января 2013 года, платить налог на имущество не нужно. Такой порядок установлен пунктом 1 и подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

        Дополнительных условий или ограничений для освобождения движимого имущества от налогообложения налоговым законодательством не предусмотрено. Например, в случаях реорганизации или перехода права собственности на имущество, которое учитывалось в составе основных средств, обязанность по уплате налога прекращается. Вновь приобретенное движимое основное средство объектом налогообложения не является. Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-05-05-01/47602, от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723 и от 24 декабря 2012 г. № 03-05-05-01/79.

        Таким образом, при возвратном лизинге принятое после 1 января 2013 года на учет лизингополучателем движимое имущество не облагается налогом на имущество. При этом не имеет значения, было ли имущество ранее в собственности лизингополучателя.

        Внимание: налоговые инспекторы могут посчитать возвратный лизинг направленным на получение необоснованной налоговой выгоды.

        Это может послужить основанием для проведения выездной проверки и, как следствие, для взыскания недоимки по налогу на имущество и наложения пеней и штрафов.

        К таким выводам проверяющие могут прийти, если оформление сделки не соответствует ее истинной экономической сути. Об этом, в частности, могут свидетельствовать:

      • нереальность операций по времени, местонахождению имущества или объему ресурсов. Например, вместо оплаты деньгами лизингодатель передает вексель;
      • отсутствие у лизингодателя управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспорта для совершения операций.
      • Это следует из положений статьи 170 Гражданского кодекса РФ и разъяснено в пункте 5 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

        В совокупности с перечисленными причинами о получении необоснованной налоговой выгоды будут свидетельствовать следующие обстоятельства:

      • лизингодатель создан незадолго до заключения договора возвратного лизинга;
      • взаимозависимость участников сделки;
      • неритмичный, разовый характер операций (например, в начале 2013 года все движимое имущество было реализовано лизингодателю и впоследствии получено по возвратному лизингу);
      • совершение налоговых правонарушений участниками сделки в прошлом.
      • Такие обстоятельства указаны в пункте 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

        Ситуация: кто – лизингодатель или лизингополучатель – должен платить налог на имущество по объекту недвижимости, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость. Недвижимость отражена на балансе лизингополучателя

        Налог на имущество должен платить лизингодатель.

        Да, по общему правилу налог на имущество платит тот, на чьем балансе числится объект основных средств. Так установлено пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

        Однако для недвижимости, база для которой определяется как кадастровая стоимость, предусмотрен особый порядок. Платить налог с такого имущества должен собственник, если иное не установлено главой 30 Налогового кодекса РФ (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).*

        Платить налог, основываясь еще и на положениях пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ, было бы неправильно – это приведет к двойному налогообложению. Поэтому в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться подпунктом 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. То есть, несмотря на то что имущество учтено на балансе лизингополучателя, платить налог на имущество должен собственник недвижимости – лизингодатель.

        В январе 2014 года ЗАО «Альфа» (лизингодатель), расположенное в г. Москве, приобрело для передачи в лизинг здание стоимостью 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). В феврале 2014 года «Альфа» передала здание ОАО «Производственная фирма «Мастер»» (лизингополучатель).

        Срок действия лизингового договора составляет шесть лет (72 месяца). По условиям договора имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингодателя. По предметам лизинга «Альфа» начисляет амортизацию линейным способом. Срок полезного использования здания составляет 15 лет (180 месяцев).

        В марте по инициативе лизингодателя договор был расторгнут, и возвращенное здание «Альфа» стала использовать в своей деятельности.

        Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

        В январе 2014 года:

        Дебет 60 Кредит 51
        – 5 900 000 руб. – оплачен счет поставщика;

        Дебет 19 Кредит 60
        – 900 000 руб. – учтен входной НДС;

        Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
        – 900 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованному и оплаченному имуществу.

        В феврале 2014 года:

        Дебет 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг» Кредит 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг»
        – 5 000 000 руб. – передано в лизинг приобретенное здание.

        Ежемесячно начиная с февраля «Альфа» начисляет по предмету лизинга амортизацию:

        Дебет 20 Кредит 02
        – 27 778 руб. (5 000 000 руб. : 180 мес.) – начислена амортизация по переданному в лизинг зданию.

        Возврат здания отражен следующей проводкой:

        Дебет 01 Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
        – 5 000 000 руб. – здание переведено в состав основных средств, предназначенных для использования в собственной деятельности.

        Для расчета налога на имущество остаточная стоимость здания в I квартале составляет:
        – на 1 января – 0 руб.;
        – на 1 февраля –5 000 000 руб.;
        – на 1 марта – 4 972 222 руб. (5 000 000 руб. – 27 778 руб.);
        – на 1 апреля – 4 944 444 руб. (4 972 222 руб. – 27 778 руб.).

        Среднегодовая стоимость предмета лизинга для расчета налога на имущество за I квартал составляет:
        (0 руб. + 5 000 000 руб. + 4 972 222 руб. + 4 944 444 руб.) : 4 = 3 729 167 руб.

        Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал (в части предмета лизинга) равна:
        3 729 167 руб. × 2,2% : 4 = 20 510 руб.

        Выкуп лизингового имущества

        Ситуация: нужно ли платить налог на имущество лизингополучателю при выкупе движимого объекта стоимостью выше 40 000 руб. До выкупа данное движимое имущество отражалось на балансе лизингополучателя

        Да, нужно. Движимое имущество не облагается налогом, только если оно принято к учету на балансе как объект основных средств после 31 декабря 2012 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Выкупленный предмет лизинга исключением из этого правила не является.*

        Определить дату, когда предмет лизинга поставлен на учет в качестве объекта основных средств, нужно на основании акта приема-передачи, составленного при передаче имущества на баланс лизингополучателя. Если это случилось до 1 января 2013 года, то налог начислить нужно. Если лизингополучатель включил предмет лизинга в состав основных средств 1 января 2013 года и позднее, то это имущество освобождается от налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-05-05-01/01, от 24 декабря 2012 г. № 03-05-05-01/79.

        После выкупа предмет лизинга продолжает учитываться на счете 01. Таким образом, состав объектов обложения налогом на имущество у лизингополучателя не меняется.

        Елена Попова,

        государственный советник налоговой службы РФ I ранга

        2.Справочники: Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году

        Упрощенка

        Изменен перечень налогов, которые не должны платить организации на упрощенке

        Организации на упрощенке должны будут платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

        Смотрите так же:

        • Какие необходимы документы для оформления пенсии по инвалидности Оформление пенсии по инвалидности Известно, что 1 января текущего года в РФ начала свою работу «пенсионная реформа» и коснулась она всех пенсионеров, за исключением лиц, потерявших по определенным причинам трудоспособность до того, как достигли пенсионного […]
        • Реестр банковской гарантии бинбанк Банковская гарантия от Бинбанка ПАО «Бинбанк» — крупный столичный системно значимый банк. Основные направления деятельности — кредитование коммерческих организаций, розничных клиентов и привлечение средств граждан во вклады, довольно активен фининститут и […]
        • Введение новых налогов в 2018 году Налоги: изменения 2018 Актуально на: 12 января 2018 г. Изменений по налогам в 2018 году немало. Так что давайте обо все по порядку. Изменения по налогу на прибыль – 2018 Главное новшество, касающееся налога на прибыль, – это введение инвестиционного […]
        • Какой налог с дохода физлиц Налог на доходы физических лиц Налоги и налоговая система Налоговый кодекс Российской Федерации Налоговые органы Налоговые проверки Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Налоговое администрирование и налоговый […]
        • Размер трудовой пенсии по инвалидности Размер пенсии по инвалидности и способы ее вычисления Размер пенсии по инвалидности представляет собой величину дохода получателей пенсии: страховой, назначаемой человеку, который признан инвалидом 1-3 группы и имеет хоть 1 день страхового стажа; […]
        • Судебная экспертиза в щелково Автоэкспертиза в Щелково Лучшие автоэкспертизы — рейтинг, адреса и телефоны Московская область, Щёлково, Пролетарский проспект, 4к1 • 8 (925) 124-42-90 • будни: с 09:00 до 19:00 Экспертиза. Оценка ущерба. Судебная экспертиза. Юридические консультации, суд с […]
        • За 3 ребенка дают материнский капитал 2018 Материнский капитал за третьего ребенка Меры социальной поддержки семей с детьми в виде материнского капитала могут устанавливаться не только на государственном, но и на региональном уровне, и дают их не только за второго, но и при рождении или усыновлении […]
        • Вакансии юрист гибкий график в ростове на дону Работа: юрист в Ростове на Дону, 245 вакансий Юрист/помощник юриста Ростов-на-Дону‎, Аркон Подготовка справочной документации на основе применения современных информационных технологий и вычислительных средств. Осуществление информирования работников […]