Налог на вмененный доход в 2018 расчет

Содержание:

Налоговый кодекс и ЕНВД в 2018 году — особенности и порядок реализации

Все граждане, организации, предприятия и ИП в РФ обязаны оплачивать государственные сборы и налоги. Категория налогообложения взаимосвязана с характером деятельности лица, его статуса, наличия имущества, региона и других внешних факторов. Существующая система налоговых удержаний сегодня совершенствуется и дополняется, и не всегда налогоплательщикам понятен то или иное направление сбора. Особенно россиян в 2018 году интересует ЕНВД. Что это такое, кто и сколько платит по данному режиму за один налоговый промежуток времени, т. е. период, призван разъяснить Налоговый кодекс РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) выплачивается ИП и организациями, которые специализируются на выполнении работ, входящих в особый список видов деятельности, установленный на законодательном уровне.

Квалифицированный правовой эксперт в режиме онлайн внимательно изучит ваши обстоятельства, ответит на вопросы, поможет разработать продуманный и эффективный алгоритм действий, направленный на то, чтобы подготовить грамотную декларацию и правильно установить ставку единого налога на вмененный доход и имущество по формулам 2018 года. Дистанционные услуги адвоката сэкономят личные ресурсы жителей РФ, и помогут решить правовые задачи любого уровня сложности, не выходя из собственного дома.

Виды и категории деятельности по ЕНВД в 2018 году

Как гласит Налоговый кодекс РФ в 2018 году, ЕНВД используется в конкретных направлениях предпринимательской деятельности. Такой список в столице и Петербурге регламентируется местным руководством с учетом индивидуальных региональных характеристик. Единый налог на вмененный доход и имущество представляет собой сбор, который надо заплатить заранее. Представленный налоговый режим предусматривает, что органы ФНС самостоятельно устанавливают (вменяют) предполагаемую сумму дохода ИП или организации, и из нее могут рассчитать ставку отчислений в государственный бюджет по нормам, принятым в 2018 году.

ЕНВД сегодня характеризуется рядом особенностей и необычных деталей. Главной положительной чертой этого налогового режима является ликвидация для ИП других видов налоговых сборов на имущество, и замена их на один общий сбор. Не подлежат взносам со стороны организаций и предприятий удержания по НДФЛ, налогу на имущество, полученную прибыль и НДС. Единый налоговый сбор на вменяемый доход в 2018 году платится ИП, если они занимаются одним из следующих категорий предпринимательства:

  • услуги гражданам, имеющие бытовую направленность;
  • оказание ветеринарной помощи;
  • технический осмотр и обслуживание автотранспорта;
  • торговля в розницу из небольших павильонов и торговых точек;
  • пассажирские и грузоперевозки;
  • реклама с помощью автомобилей и т. д.
  • Представленный перечень не является исчерпывающим. Чтобы получить более подробную информацию, можно ознакомиться с 346 статей Налогового законодательства РФ или заранее проконсультироваться с юристом в режиме онлайн.

    Применять ЕНВД в современных условиях на территории России в 2018 году могут не все организации и ИП, а только те, которые отвечают ряду особых условий. Так, Налоговый кодекс закрепляет право использования единого налога на вмененный доход предприятиям, где количество сотрудников не превышает 100 человек. Также в таком учреждении доля имущества других организаций не должна превышать 25%. База ЕНВД не может применяться к крупнейшим плательщикам налогов, суммарная прибыль которых за один налоговый период более 20 миллиардов рублей.

    Расчет и уплата налоговой ставки по ЕНВД

    Налоговый кодекс устанавливает, что ИП или организация, которая начала реализовываться в сфере, подходящей под ЕНВД, обязаны стать на учет по месту осуществления работы и нахождению имущества. Для этого лицу предстоит написать заявление в органы ФНС. В течение пяти дней после получения такого заявления должностные лица обязаны проверить все данные и выдать соискателю уведомление о том, что он состоит на учете по ЕНВД и обязан вовремя сдавать декларации за прошедший налоговый период. Если ИП решит больше не заниматься деятельностью из списка ЕНВД, то об этом также надо уведомить ФНС в заявительном порядке.

    Базовая доходность представляется в рублях, и является условным показателем прибыли ИП или организации в течение месяца. Корректирующие коэффициенты указывают на степень влияния различных условий, которые свойственны определенному виду деятельности. Третьей составляющей при расчете налога по ЕНВД является физический показатель. Для каждой категории предприятий он свой, например, количество работников, площадь рабочего помещения и т. д. Налоговый период по единому налоговому сбору на вмененный доход, это квартал. Так гласит действующий в 2018 году кодекс Налоговой службы.

    В 2015 году был принят законопроект, который разрешил региональным властям самостоятельно устанавливать базу ЕНВД. Сегодня разброс величины сбора составляет от 7,5 до 15%.

    Каждый, кто платит налоги, знает, что в большинстве случаев, какие бы взносы вам не назначались, рассчитать их придется самостоятельно, учитывая прибыль и приобретенное имущество. Есть категория лиц и ИП, которые не хотят тратить свое время на заполнение и подачу декларации ФНС, расчет и уплату налоговых сборов. Для того чтобы избежать неточностей и временных затрат, многие прибегают к помощи юристов, а также специальных программ и онлайн-сервисов в сети.

    Переход на ИП и организаций единый налог на вмененный доход

    В 2013 году Налоговый кодекс РФ был дополнен и усовершенствован. Согласно новым правилам переход на единый налог на вмененный доход стал добровольным. Это значит, что лицо самостоятельно определяет, какие налоги оно платит, рассчитывает базу, подает декларации на прибыль и имущество и т. д. Чтобы осуществить переход, надо обратиться в ФНС. Подать заявление, в котором указано ваше желание сменить налоговый режим, надо в течение пяти дней после того, как предприятие или организация сменило вид деятельности.

    Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:

    Мск +7 (499) 938-51-18, СПб +7 (812) 425-69-08, РФ 8 (800) 350-83-46 (звонок бесплатен)

  • персональные данные лица;
  • его ИНН;
  • код налогового органа, куда подается обращение;
  • дата смены налогового режима и применения ЕНВД;
  • перечень приложений и дополнительных бумаг;
  • личная подпись заявителя и его телефон;
  • дата оформления ходатайства.
  • В тексте документа нельзя допускать ошибок. Наличие грамматических и правовых неточностей повлечет отказ со стороны сотрудника ФНС в приеме, рассмотрении и удовлетворении требований. Избежать отрицательных правовых последствий можно, если заранее скачать пример документа в сети, и составить свой вариант по образцу. Очень важно, что тот, кто знает, какие налоги платит по декларации, может сопоставить все плюсы и минусы нового режима, сравнить старую систему налогообложения, сделать выводы и, основываясь на них, выбрать оптимальный вариант. При этом не надо забывать, что на территории, где лицо ведет свою деятельность ЕНВД должно быть официально разрешено.

    Как уменьшить налог ЕНВД для предпринимателей в РФ

    Каждый, кто платит налоги за имущество или прибыль по ЕНВД, например, задумывается о том, можно ли сделать меньше платежи за каждый налоговый период. Ответ на этот вопрос будет положительным. Лица, ведущие предпринимательскую деятельность без привлечения работников, вправе снизить ставку на 100% от ежемесячно уплаченных обязательных платежей за себя, т. е. страховых взносов. Закон разрешает таким категориям ИП самостоятельно определять для себя график и порядок оплаты страховых взносов. Главное, чтобы база была полностью уплачена к концу года, т. е. за прошедший налоговый период.

    Стоит отметить, что лицо, которое платит налоговые взносы, по случайности может внести слишком большую сумму. Переплату соискатель сможет использовать в любом следующем квартале. За какой период будут внесены средства, при этом, не будет иметь значения.

    Если на предприятии, работающем по ЕНВД, есть работники, то база может быть снижена на половину от страховых платежей за сотрудников. В текущем году власти приняли закон, о том, что с 2018 года в представленной ситуации часть фиксированных платежей можно будет удержать и с себя. Важно не только знать, какие налоги платит ИП, но и понимать значение временных рамок. Просрочка платежей повлечет начисление пени и штрафы, поэтому лучше не пропускать срок оплаты сбора. По принятым нормам внести средства надо до 25 числа месяца, следующего за кварталом, по которому ведется уплата. ЕНВД по закону разрешено совмещать с другими видами налогового режима, но только при условии, что лицо исправно платит налоги по всем направлениям, а также будет вести раздельный учет. Если предприниматель или организация нарушит условия ведения единого налога на вмененный доход, то по окончанию квартала они утратят право на использование ЕНВД.

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

    ЕНВД – это льготный (специальный) налоговый режим, который могут применять хозяйствующие субъекты, занятые определенными видами деятельности.

    При использовании ЕНВД юрлица (ИП) исчисляют налог с вмененного дохода, размер которого в общем порядке установлен НК РФ, при этом реальные суммы дохода субъекта значения не имеют. Применение ЕНВД освобождает организации (ИП) от уплаты стандартных общих налогов.

    Условия применения ЕНВД

    Для использования ЕНВД налогоплательщик должен соответствовать следующим условиям:

  • численность персонала до 100 чел.;
  • Примечание: хозяйственные общества и потребительские кооперативы, единственными учредителями которых выступают потребительские общества и их союзы, могут применять ЕНВД при численности работников больше 100 человек до 31.12.2020 (закон от 30.10.2017 № 300-ФЗ).

  • субъект не является участником соглашения о доверительном управлении (совместной деятельности);
  • компания (ИП) не сдает в аренду автозаправочные (автогазозаправочные) станции.
  • К организациям предъявляются дополнительные требования:

  • юрлицо не может являться крупнейшим налогоплательщиком;
  • доля участия в компании других юрлиц не может быть больше 25% (за исключением случаев, когда учредителями юрлица являются общества инвалидов или потребительские кооперативы);
  • предприятие не должно относиться к числу учреждений здравохранения, образования и соцобеспечения в части оказания услуг общепита.
  • При этом налогоплательщику следует убедиться, что:

  • вмененный режим действует на территории муниципального образования, где планируется вести деятельность;
  • нужный вид деятельности присутствует в нормативном акте МО.
  • Разрешенные виды деятельности на ЕНВД в 2018 году

    Виды деятельности, попадающие под ЕНВД, можно условно разделить на 3 категории:

    1. Розничная торговля:

  • через нестационарные торговые сети и стационарные объекты без торгового зала;
  • через объекты с торговыми залами до 150 кв.м.
  • 2. Услуги:

  • бытовые;
  • общепита (как имеющие залы обслуживания клиентов до 150 кв. м., так и без залов);
  • ветеринарные;
  • по размещению наружной рекламы и рекламы на транспорте;
  • по мойке, ремонту и ТО автомобилей;
  • по перевозке грузов и пассажиров (количество собственных или арендованных транспортных средств субъекта не может быть больше 20 единиц);
  • гостиниц, мини-отелей и пр., при площади помещений для размещения посетителей не более 500 кв.м.
  • 3. Аренда:

  • предоставление парковочных мест (платные стоянки);
  • сдача во временное пользование торговых мест и пунктов общепита, не имеющих залов, а также объектов нестационарной торговли;
  • временная передача во владение земельных участков под объекты торговли и общепита.
  • Переход на ЕНВД

    Юрлица и ИП переходят на ЕНВД в добровольном порядке.

    Для того, чтобы перейти на вмененный режим, следует подготовить заявление (форма ЕНВД-1 для юрлиц, ЕНВД-2 – для ИП) в 2 экземплярах и представить его в ИФНС по месту осуществления деятельности в течение 5 дней с начала применения ЕНВД.

    При этом, если субъект занят следующими видами деятельности:

  • перевозка грузов и пассажиров;
  • разносная и развозная торговля в розницу;
  • размещение рекламы на транспортных средствах,
  • то заявление о постановке на учет по ЕНВД подается по месту жительства ИП (по месту нахождения юрлица).

    Зачастую деятельность на ЕНВД осуществляется в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям.

    Согласно НК РФ постановка на учет по ЕНВД при ведении деятельности на территориях нескольких МО, в которых действуют несколько ИФНС, производится в той инспекции, на территории которой расположено место осуществления деятельности на вмененном режиме, указанное в заявлении первым.

    На практике в разных МО утвержденные виды деятельности на ЕНВД и размер коэффициента К2 могут различаться. В таких случаях налоговые органы рекомендуют производить постановку на учет по каждому месту, где применяется вмененный режим, вопреки п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

    Если субъект ведет деятельность на вмененке на территории разных МО одного городского округа (например: Москва, Санкт-Петербург), достаточно произвести постановку на учет в одной ИФНС.

    Постановка на учет производится органами ФНС в течение 5 дней со дня представления заявления.

    Расчет ЕНВД в 2018 году

    Единый налог на вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по формуле:

    ЕНВД = Вмененный доход за налоговый период (квартал) * Ставка налога.

    Налоговая ставка утверждается региональными властями в пределах от 7,5% до 15%.

    Для расчета вмененного дохода за месяц применяется следующая формула:

    Вмененный доход за месяц = Базовая доходность * К1 * К2 * Физ. показатель


    Виды деятельности


    Физические показатели

    Базовая доходность в месяц (рублей)

    7 500

    12 000

    50

    1 500

    9 000

    1 800

    4 500

    1 000

    3 000

    4 000

    5 000

    10 000

    6 000

    1 200

    К1 и К2 – это коэффициенты базовой доходности:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый приказом Минэкономразвития (в 2018 равен 1,868 / а в 2017 был 1,798);
  • К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый властями региона, может составлять от 0,005 до 1 (узнать К2 можно в своей инспекции или на официальном сайте ФНС).
  • Если налогоплательщик произвел постановку на учет (снялся с учета) по ЕНВД в середине месяца, он имеет право рассчитать налоговую базу только за фактически отработанные дни на вмененном режиме:

    Физ. показатель

    Общая сумма вмененного дохода за налоговый период (квартал) составляет:

    ВД за налоговый период = ВД за 1-й месяц + ВД за 2-й месяц + ВД за 3-й месяц,

    или, если доход был постоянный:

    ВД за налоговый период = ВД за месяц * 3.

    Рассчитанные суммовые показатели округляются по математическим правилам округления до целых рублей, отражение показателей с копейками правилами заполнения налоговой декларации по ЕНВД не предусмотрено.

    Пример расчета ЕНВД:

    ООО «Автопарк» оказывает услуги по хранению транспортных средств на платной стоянке в г. Великий Новгород. Постановка на учет по ЕНВД была произведена с 15.01.2018. Коэффициенты: К1 на 2018 – 1,868, региональный К2 по данному виду деятельности – 0,5. Ставка налога – 15%. Площадь автостоянки согласно договору аренды – 130 кв. м.

    Рассчитаем налог к уплате за 1 квартал 2018 года.

    ВД за январь: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. * 16 (количество дней на ЕНВД, не включая день постановки на учет (п. 2 ст. 6.1 НК РФ) / 31 = 3 133 руб.

    ВД за февраль: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. = 6 071 руб.

    ВД за март: 6 071 руб.

    ВД за 1 квартал: 3 133 + 6 071 * 2 = 15 275 руб.

    ЕНВД к уплате: 15 275 * 15% = 2 291 руб.

    Примечание: сумму ЕНВД к уплате можно уменьшить на страховые взносы (см. следующий раздел).

    Как уменьшить налог ЕНВД на страховые взносы

    Уменьшение сумм налога к уплате производится следующим образом:

  • организации уменьшают начисленный ЕНВД на сумму страховых взносов за сотрудников, уплаченных в налоговом периоде, но не более чем на 50% от суммы налога;
  • ИП с наемным персоналом может вычесть из суммы налога взносы за работников и свои фиксированные платежи, но общая сумма вычета не может составлять более 50%;
  • ИП без сотрудников имеет право уменьшить налог на полную сумму фактически уплаченных фиксированных платежей без ограничения.
  • Плательщики ЕНВД имеют право уменьшать сумму налога, начисленного к уплате за квартал, на сумму страховых платежей при соблюдении следующих требований:

    1. Уплата взносов была произведена в соответствующем налоговом периоде.

    При этом совершенно не важно, за какой период такие взносы были начислены или когда образовалась задолженность по страховым платежам, имеет значение только факт оплаты, произведенный в данном квартале.

    2. К вычету представлены суммы в пределах начисленных страховых платежей. Следовательно, если в текущем квартале имела место переплата по взносам, то на сумму такого излишка уменьшить налог нельзя.

    Переплату можно будет вычесть из суммы вмененного налога в том периоде, в котором контролирующие органы произведут зачет излишне оплаченных сумм согласно заявлению налогоплательщика.

    3. Налог уменьшается на суммы взносов, начисленных с вознаграждений персонала, который занят в деятельности на вмененном режиме.

    При совмещении разных систем налогообложения субъект обязан вести раздельный учет доходов и расходов. Страховые взносы с вознаграждений работников, одновременно занятых в видах деятельности, попадающих под разные режимы, распределяются пропорционально доходам, полученным при использовании данных режимов.

    4. К вычету предъявлены суммы взносов, начисленных в периоде применения ЕНВД.

    Т. е. если организация или ИП начали вести деятельность на ЕНВД с начала календарного года, то вычесть страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале за декабрь прошлого года, когда субъекты находились на ином режиме, нельзя.

    Следует отметить, что в состав вычитаемых сумм страховых взносов также включаются пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем (кроме пособий по травмам на производстве) и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников, согласно п. 2. ст. 346.32 НК РФ.

    Как уменьшить налог на расходы по онлайн-кассе

    Согласно закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ предприниматели на ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога к уплате на затраты по приобретению онлайн-кассы, включенной в Реестр ККТ.

    В состав затрат включается:

  • покупка кассового аппарата и ФН, программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и услуг (установка, настройка и пр.).
  • Максимальный налоговый вычет составляет 18 000 руб. на один аппарат. Главное условие — техника должна быть поставлена на учет в ИФНС в установленные сроки.

    Налогоплательщики, обязанные установить ККТ до 01.07.2018, могут воспользоваться налоговым вычетом на протяжении 2018 года, но не раньше того налогового периода, в котором техника была зарегистрирована в инспекции.

    Например: если ИП на вмененном режиме поставил ККТ на учет 10.04.2018 (до подачи декларации и уплаты ЕНВД за 1 кв. 2018), воспользоваться вычетом он сможет только во 2-4 кв. 2018.

    ИП, которые должны перейти на онлайн-кассы с 01.07.2019, имеют право уменьшать налог к уплате на протяжении как 2018, так и 2019 года, начиная с того периода, когда ККТ была поставлена на учет.

    Сумму расходов на приобретение онлайн-кассы нужно отразить в разделах 3 и 4 декларации ЕНВД, представляемой по итогам квартала, в котором техника была поставлена на учет в ФНС.

    Сроки и способы уплаты ЕНВД

    Уплата налога производится не позже 25 дней по истечении налогового периода.

    Сроки уплаты ЕНВД за налоговые периоды 2018 года:

    Единый налог на вмененный доход для ИП и ООО в 2018 году: расчет, примеры

    Статьи по теме

    Налоговый режим в виде ЕНВД применяется ИП и ООО на определенных видах деятельности. Это один из самых легких режимов налогообложения, так как на нем минимальная отчетность и небольшая налоговая нагрузка. Как применять единый налог на вмененный доход для ИП в 2018 году, расскажем простыми словами в статье.

    В статье:

    • Расчета единого налога
    • Уплата единого налога
    • Примеры расчета ЕНВД для розничной торговли и грузоперевозок (ИП, ООО)
    • Расчет единого налога на вмененный доход

      Специальный режим налогообложения – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход был введен в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ и регулируется Главой 26.3 НК РФ.

      Согласно п.1 ст. 346.26 НК РФ данный режим устанавливается для отдельных видов деятельности, также может вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя. Также она применяется наряду с иными режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

      Важно также изучить арбитражную практику по спорным вопросам при применении ЕНВД. Например, такая информация приводится в Информационном письме Президиума ВАС РФ 05.03.2013г. № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений Главы 26.3 НК РФ».

      Порядок расчета единого налога на вмененный доход рассматривается в статье 346.39 НК РФ. Рассмотрим особенности расчета ЕНВД далее.

      ессматривая Информационное письмо Пдеятельности, рекод был введен в действие в том или ином виде деятельно

      Виды деятельности ЕНВД для ИП и ООО

      С целью применения единого налога, объектом налогообложения является вмененный доход организации или ИП.

      Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ при расчете суммы единого налога, налоговую базу рассчитывают путем умножения базовой доходности по конкретному виду деятельности (рассчитанной за налоговый период) на величину физического показателя, который характеризует данный вид предпринимательской деятельности.

      В п. 3 ст. 346.29 НК РФ приведены значения физические показатели и базовая доходность, характеризующие вид деятельности, которым имеют право вести организации и ИП на ЕНВД. Приведем их для удобства в виде таблицы.

      Вид деятельности

      Базовая доходность в месяц (руб.)

      Физические показатели

      Оказание бытовых услуг

      Оказание ветеринарных услуг

      Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

      Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

      Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

      Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

      Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

      Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

      Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

      Количество посадочных мест

      Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

      Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

      Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

      Количество торговых мест

      Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

      Площадь торгового места (в квадратных метрах)

      Развозная и разносная розничная торговля

      Реализация товаров с использованием торговых автоматов

      Количество торговых автоматов

      Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания

      Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

      Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

      Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

      Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

      Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

      Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

      Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

      Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

      Оказание услуг по временному размещению и проживанию

      Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

      Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

      Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

      Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

      Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

      Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

      Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

      Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

      Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

      Следует помнить, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения имеют право корректировать базовую доходность, указанную в п.3 ст. 346.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К2. На это указывает п.6 ст. 346.29 НК РФ.

      При этом, порядок расчета корректирующего коэффициента К2 следующий: это произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения величин, которые учитывают влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, указанных в ст. 346.27 НК РФ. В этом случае, коэффициент К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков на период не менее одного года и устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно.

      Важно знать, что величина корректирующего коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой. А значения физических показателей указываются в целых единицах. В декларации по ЕНВД все значения стоимостных показателей необходимо указать в полных рублях. При этом, значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

      В соответствии со п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

      Вместе с тем, п. 2 указанной статьи определяет, что в рамках нормативно – правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов, а также законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут устанавливаться дифференцированные ставки единого налога. Данные ставки могут находиться в пределах от 7,5 % до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности по ЕНВД.

      Формула расчета ЕНВД

      Сама формула расчета единого налога выглядит следующим образом:

      Ставка налога для ИП по ЕНВД в 2018 году

      С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2018 году.

      Что такое ЕНВД

      Единый налог на вменённый доход — специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

      В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.

    • метраж помещения;
    • численность работников;
    • территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.

    С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.

    Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:

  • НДС (за исключением экспортных операций);
  • НДФЛ;
  • налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).
  • Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима — минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.

    Преимущества ЕНВД

    Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.

    Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:

  • Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
  • Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
  • Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
  • При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
  • Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
  • Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
  • Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.
  • К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.

    Кто имеет право стать плательщиком

    В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2018 году:

    1. Оказание бытовых услуг населению согласно кодам ОКВЭД и ОКП.
    2. Ветеринарная деятельность.
    3. Автотранспортный сервис — ремонт, ТО, мойка.
    4. Предоставление услуг в сфере общественного питания без помещения для обслуживания клиентов и с комнатой метражом до 150 кв. м.
    5. Предоставление внаём участков для стоянки и охраны машин.
    6. Грузопассажирские перевозки.
    7. Розничная продажа в магазинах и павильонах метражом до 150 кв. м. и в точках без торгового зала — на рынках, в киосках, с машин, в палатках, через автоматы.
    8. Реклама на стационарных и передвижных средствах.
    9. Предоставление внаём помещений квадратурой до 500 кв. м., земельных участков и торговых площадок для поштучной реализации и общепита.
    10. Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

      Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

    11. Количество работников менее 100 человек.
    12. Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
    13. Не работает по доверенности об использовании имущества.
    14. Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.

      Изменения в законодательстве

      Единый налог на вменённый доход в 2018 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:

    15. С 1 июля плательщики ЕНВД с наёмными работниками, которые осуществляют деятельность в сфере общественного питания и розничной торговли, обязаны применять онлайн-кассы.
    16. Для всех остальных предпринимателей внедрение новых фискальных регистраторов отсрочено до 01.07.19.
    17. Расходы в сумме 18 000 р. на установку каждой онлайн-кассы разрешено учитывать для снижения налога к уплате в бюджет. Воспользоваться этой льготой можно в декларации за 2018 и 2019 гг. при условии своевременного оформления аппарата и документального подтверждения приобретения ККТ, фискального накопителя, ПО, монтажа и наладки оборудования.
    18. Повысился размер коэффициента-дефлятора, который влияет на расчёт единого налога на вменённый доход. В 2018 году он составляет 1,868.
    19. Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.

      В 2018 г. их размер составляет:

    20. на ОПС — 26 545 р.;
    21. на ОМС — 5 840 р.
    22. Рассчитаться с бюджетом нужно, как и прежде — до 31 декабря.

      Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2018 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.

      Срок уплаты взносов за 2017 г. перенесён с 1 апреля на 1 июля.

      Для ИП на ЕНВД в 2018 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

    23. максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС — 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
    24. граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.
    25. Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2018 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.

      Порядок расчёта

      Определение налога на вменённый доход в 2018 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

      ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

    26. Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
    27. Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
    28. Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2018 году составляет 1,868.
    29. Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
    30. Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2018 году для ИП повсеместно составляет 15%
    31. Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.

      Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий — площадь, базовая доходность — 1800, муниципальный коэффициент — 1.

      ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

      Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

      Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

      Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

      Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

      Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

      Уменьшение налога

      Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.

      До 2018 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:

    32. Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
    33. Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.
    34. Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

      Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.

      ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2018 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.

      В расчёт берутся сборы:

    35. на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
    36. на обязательное социальное страхование;
    37. на ОМС;
    38. на травматизм.
    39. Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.

      ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя — 5 000 р., всего — 17 000 р.

      Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.

      Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.

      ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. — 8 500 р. = 6 632 р.

      Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.

      Сроки отчётности и перечислений

      Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

    40. для отчётов за 2018 г. — 20-е число следующего месяца;
    41. для перечисления единого вменённого налога — 25-й день после окончания квартала.
    42. Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

      Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

      Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.

      В ФНС нужно сдавать:

    43. Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок — до 20 января.
    44. Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
    45. Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
    46. Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок — 30 дней после окончания квартала.
    47. В ПФ сдаётся:

      1. Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
      2. Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.
      3. В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

        Переход на ЕНВД

        Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2018 году можно таким образом:

      4. Одновременно с оформлением в ИФНС.
      5. Подать заявление в срок до 5 дней с начала применения спецрежима.

      Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:

    48. развозная или разносная торговля;
    49. грузопассажирские перемещения;
    50. нанесение рекламной информации на транспорте.
    51. Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.

      Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

    52. Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
    53. Код ИФНС, куда подаются сведения.
    54. Фамилия, имя, отчество заявителя.
    55. ОГРНИП.
    56. Дата начала работы на едином вменённом налоге.
    57. Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.
    58. Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.

      Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

      Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами — УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

      Основное условие — нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

      Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.

      Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:

    59. переход на иную систему;
    60. закрытие ИП.
    61. Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.

      Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

      Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте. Также многие ИП и организации для расчета налогов используют данную интернет-бухгалтерию.

      Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

      Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

      Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

    62. НДФЛ (для ИП).
    63. Налог на прибыль (для организаций).
    64. НДС (кроме экспорта).
    65. Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
    66. Кто имеет право применять ЕНВД

      ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

    67. Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
    68. Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
    69. Кто не может применять ЕНВД

      • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
      • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
      • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
      • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
      • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
      • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.
      • Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

        К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

      • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
      • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
      • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
      • К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

      • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
      • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.
      • Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

        При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

        Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

        Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии, указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

        Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

        Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

        ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

      • Бытовые и ветеринарные услуги.
      • Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
      • Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
      • Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
      • Розничная торговля, через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
      • Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
      • Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
      • Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
      • Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
      • Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
      • Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
      • Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.
      • Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

        В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

        Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

        Переход на ЕНВД в 2018 году

        Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

        Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но, в случае оказания таких услуг, как:

      • Развозная или разносная розничная торговля.
      • Размещение рекламы на транспортных средствах.
      • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
      • заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

        Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

        В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

      • Количество сотрудников менее 100 человек.
      • Доля участия других организаций не более 25%.
      • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
      • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.
      • Расчёт налога ЕНВД в 2018 году

        Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

        ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

        Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

        Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

        К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году данный коэффициент равен К1 = 1,798, в 2018 году он составляет 1,868.

        К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

        Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

        Расчет налога ЕНВД за квартал

        Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

        Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

        Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

        Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

        Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

        Как уменьшить налог ЕНВД

        Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

        ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

        Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

        Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2017 года в 1 квартале 2018г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2018г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

        ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

        Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

        Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

        ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.

        Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

        Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

        Размер льготы — 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

        Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

        Исходные данные

        Предположим, что в 2018 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

        Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

        Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

        Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

        Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

        За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2018 году фиксированные страховые взносы в размере 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

        Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,868 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 087 руб.

        Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

        Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 043 руб. (10 087 руб. x 50%).

        Пример расчета ЕНВД ИП без работников

        В 2018 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

        Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

        Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.

        Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

        Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

        Расчёт налога

        Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 304 руб.

        Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 304 руб. — 8 096,2 руб. = 0 руб.)

        Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

        В 1 квартале 2018 Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

        Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

        Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП).

        Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

        В 1 квартале 2018 Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года в общей сумме 15 093,7 руб. (6 997,5 руб. за 4 квартал 2017 года и 8 096,2 руб. за 1 квартал 2018 года).

        Расчёт налога за 1 квартал 2018 года

        12 000 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 087 руб.

        Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

        Так как сумма уплаченных страховых взносов за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 превышает сумму исчисленного ЕНВД, в 1 квартале налог к уплате будет равен 0.

        Сроки уплаты налога ЕНВД в 2018 году

        Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

        Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2018 году

        Примечание: в 2018 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются.

        Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

        Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

        Учёт физических показателей

        Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – Налоговый кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

        Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

        Налоговая декларация

        Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

        По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

        Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2018 году

        Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3 и 4 квартал 2018 года выпадают на выходные дни (20 октября — суббота, а 20 января — воскресенье), они переносятся на первый рабочий день — 22 октября и 21 января соответственно.

        Бухгалтерский учёт и отчётность

        ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

        Организации на ЕНВД помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

        Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

      • Бухгалтерский баланс (форма 1).
      • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
      • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
      • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
      • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
      • Пояснения в табличной и текстовой форме.
      • Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

        Отчетность за работников

        Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

        Подробнее про отчетность за работников здесь.

        Кассовая дисциплина

        Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

        Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

        Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

        Дополнительная отчетность

        Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

        Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

        Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

        Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

        ЕНВД, также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

        Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

        Раздельный учёт на ЕНВД

        При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

        Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

        Утрата на право применение ЕНВД

        Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

        Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

        Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

        Переход на другой налоговый режим

        Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

        Снятие с учёта ЕНВД

        Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

        В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

        Частные вопросы по применению ЕНВД

        Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

        Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

        Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

        Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

        Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

        Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

        Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

        В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

        Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

        Статьей 346.27 Кодекса определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

        Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

        Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

        Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

        Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

        Смотрите так же:

        • Правила ухода за аквариумом Как правильно ухаживать за аквариумом в домашних условиях Основные правила ухода за аквариумом для начинающих Итак, в нашей статье с видео, что нужно делать и как правильно ухаживать за аквариумами в домашних условиях? Для начала, всегда наливайте в аквариум […]
        • Претензия на работодателя о невыплате расчета при увольнении Жалоба о невыплате расчета - можно ли сразу обращаться в трудовую инспекцию? Аноним вы вправе обратиться сразу в Инспекцию по труду с жалобой и уже на основании вашего заявления проведут проверку. Предупредите работодателя лично о том что вы обратитесь в […]
        • Ставка транспортного налога в курганской области за 2018 год Онлайн калькулятор транспортного налога в Курганской области на автомобиль по ставке 2018 года Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев транспортных средств, является региональным т.е каждый регион сам определяет величину порядок и сроки уплаты […]
        • Материнский капитал в какой срок оформлять Сроки оформления и получения материнского капитала в 2018 году Многих семейных людей сегодня интересуют сроки оформления и получения материнского капитала. Но правительство все чаще говорит о возможной заморозке или прекращении действия программы. Такие […]
        • Субсидии семье в краснодарском крае 2018 Жилищная программа для молодых семей Алтайского края в 2018 году Успешная реализация проекта «Молодая семья» позволила продолжить его действие на более длительный срок. В 2017-2018 гг. условия программы не изменятся. Однако нужно знакомиться с региональными […]
        • Отчеты по практике в суде образец Отчет по практике юриста Прохождение практики является необходимым элементом в образовательной программе любого учебного учреждения: колледжа; техникума; университета; института. Отчет по практике позволяет оценить глубину полученных студентом […]
        • Кто имеет право быть наблюдателем на выборах Кто имеет право быть наблюдателем на выборах Для наблюдателей Сбор средств Как стать наблюдателем на выборах? Стать наблюдателем очень просто. Для этого не требуется специального образования. Если Вам больше 18 лет и Вы гражданин РФ, то имеете полное […]
        • Коды читы на спор Коды читы на спор Во время игры нажмите [CTRL] + [SHIFT] + [C], чтобы вызвать консоль и вводите нужные вам коды: help - показать список всех консольных команд addDNA - получить очки ДНК moreMoney - получить деньги (на этапе "Цивилизация", "Космос") […]