Налоги для кфх в 2013 году

23 августа 2018

Содержание:

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2018 году

Деятельность КФХ относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ.

Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту регистрации КФХ не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1) Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4) 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год).

5) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

2) Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта

Для КФХ и ИП применяющие ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (27,1 % от заработной платы).

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2) До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.

1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Рекомендуемый период оплаты- квартал. Сроки поквартальной оплаты:

1 квартал- до 31 марта; 3 квартал- до 30 сентября;

2 квартал- до 30 июня; 4 квартал- до 31 декабря

Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)

При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и под п. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Единый сельхозналог для КФХ

Обновление: 25 мая 2016 г.

Крестьянско-фермерские хозяйства вправе перейти на систему налогообложения ЕСХН, уплачивая единый сельхозналог для КФХ.

Какие КФХ вправе применять ЕСХН

Систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога вправе применять:

  • крестьянско-фермерские хозяйства, созданные в форме юрлица (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ);
  • индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянско-фермерского хозяйства, созданного без образования юрлица на основании соглашения (п. 5 ст. 23 ГК РФ).
  • Для применения ЕСХН КФХ должны производить сельхозпродукцию, перерабатывать ее и реализовывать, (п. 2 ст. 346.2 НК). ЕСХН также вправе применять КФХ со средней численностью работников 300 чел. в год, занимающиеся рыболовством на собственных судах или используемых по договорам фрахтования (п. 2.1. ст. 346.2 НК).

    Доля дохода от реализации крестьянско-фермерскими хозяйствами сельхозпродукции/ уловов водных биоресурсов в общем доходе должна быть не менее 70% (п. 2, 2.1. ст. 346.2 НК).

    Когда КФХ могут начать применять ЕСХН

    КФХ могут подать заявление на ЕСХН при создании или с 1 января любого календарного года.

    Заявление на ЕСХН подается по форме Уведомления о переходе на ЕСХН № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/[email protected] .

    При создании крестьянско-фермерского хозяйства заявление на ЕСХН нужно подать в налоговый орган в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. При переходе на ЕСХН с 1 января следующего года заявление на ЕСХН подается до первого января.

    Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения КФХ / месту жительства главы КФХ – индивидуального предпринимателя.

    Система налогообложения КФХ на ЕСХН

    Крестьянско-фермерские хозяйства, применяющие единый сельскохозяйственный налог, уплачивают его по ставке 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК), а КФХ Республики Крым и города федерального значения Севастополь — по ставке 0,5 процентов, действующей в 2015-2016 г.г. Для этих регионов в 2017-2021 г.г. ставка налога будет увеличена до 4-6% (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС).

    ЕСХН исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу, которая определяется как разница между доходами и расходами КФХ.

    Налогообложение КФХ ЕСХН освобождает крестьянско-фермерские хозяйства от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, главы КФХ также освобождаются от уплаты НДФЛ (за исключением доходов, облагаемых по спецставкам) и налога на имущество физлиц по имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК).

    Порядок сдачи налоговой декларации ЕСХН и уплаты налога для КФХ

    Налоговая декларация ЕСХН сдается КФХ один раз в год, до 1 апреля (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК).

    Крестьянско-фермерские хозяйства уплачивают аванс по ЕСХН за полугодие, который засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год, – в течение 25 календарных дней со дня окончания полугодия (п. 2, 3 ст. 346.9 НК). ЕСХН за год необходимо уплатить до 1 апреля следующего за ним года (п. 5 ст. 346.9 НК).

    Особенности ведения налогового учета КФХ на ЕСХН

    КФХ ведут налоговый учет ЕСХН на основании бухгалтерского учета, а главы КФХ – индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК).

    Налоговый учет ведется с признанием доходов по кассовому методу (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК), а расходов – по факту выплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).

    Перечень расходов, которые могут уменьшать налоговую базу ЕСХН, ограничен и определен п. 2 ст. 346.5 НК.

    Отчетность ИП КФХ в 2018 году

    Состав отчетности для КФХ определяется относительно применяемой системы налогообложения и зарегистрированной формы собственности. Самая популярная система налогообложения – ЕСХН. ИП сдают декларацию по ЕСХН в органы ИФНС по месту регистрации не позднее 31 марта следующего года за отчетным. Форма сдается один раз в год.

    При этой системе налогообложения необходимо обязательно вести книгу учета доходов и расходов. В 2018 году заверять ее в органах ИФНС не нужно.

    До 1 марта представляется форма РСВ-2 в ПФР по месту регистрации. Форма утверждена постановлением № 347п.

    Если зарегистрировано ООО на ЕСХН, дополнительно в органы ИФНС представляются формы:

    • Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 363.1 НК РФ).

    • Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 398 НК РФ).

    • Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

    Отчетность крестьянского фермерского хозяйства, работающего на УСН в качестве ИП, включает следующие формы:

    • Декларация по УСН – представляется ежегодно до 30.04 следующего года (ст. 346.10 НК РФ);

    • Книга учета доходов и расходов – сдается в органы ИФНС по первому требованию (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ).

    Если зарегистрировано ООО, то дополнительно в органы ИФНС сдаются следующие формы:

    • Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ссылка выше).

    • Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02.

    • Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03.

    При ОСНО зарегистрированный в качестве ИП глава КФХ сдает следующие отчеты:

    • Декларация по НДС – сдается 25.01, 25.04, 25.07, 25.10 (п. 5 ст. 174 НК РФ);

    • Форма 3-НДФЛ – представляется 1 раз в год до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229НК РФ);

    • Форма 4-НДФЛ – оформляется ежегодно до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

    Если глава КФХ зарегистрировал предприятие в виде ООО, то перечень отчетности значительно расширяется:

    • Декларация на прибыль – представляется до 28.01, 28.04, 28.07, 28.10 (п. 4 ст. 289НК РФ).

    • Декларация на имущество – сдается до 30.04, 04.05, 01.08, 31.10 (ст. 386 НК РФ).

    • Декларация по транспортному налогу.

    • Декларация по земельному налогу.

    • Основные формы бухгалтерской отчетности.

    К основным формам бухгалтерской отчетности относится баланс и отчет о финансовых результатах со всеми приложениями.

    Если кроме членов КФХ, имеются наемные работники, то помимо перечисленной выше отчетности, вне зависимости от системы налогообложения, дополнительно сдаются следующие формы:

    • Форма о среднесписочной численности – сдается 1 раз в год до 20.04 (п. 3 ст. 80НК РФ).

    • 2-НДФЛ – представляется один раз в год до 01.04 (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    • 6-НДФЛ – оформляется ежеквартально: до 30.04, 31.07, 31.10, 01.04.

    • Персонифицированный учет и форма РСВ-1 сдаются до 15.05, 15.08, 15.11, 15.02.

    • Ежемесячные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) – представляется до 10 числа.

    • Подтверждение основного вида деятельности – до 15.04 один раз в год.

    • Форма 4-ФСС – оформляется до 20.04; 20.07; 20.10; 20.01.

    Таким образом, мы отобразили все возможные варианты необходимой отчетности относительно применяемой системы налогообложения, которые главы КФХ представляют в соответствующие органы.

    Во избежание штрафов и пеней формы необходимо сдавать в строго указанные сроки. Если отчетный день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

    Авансовый отчет 2018
    Бухгалтерская отчетность 2018
    Налоговая отчетность 2018
    Налоговый отчет 2018
    Статистическая отчетность 2018

    Назад | | Вверх

    Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

    Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

    Сегодня вы узнаете:

    1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
    2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.
    3. Содержание

      Что такое КФХ

      Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

      Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

      По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.

      Виды налогообложения КФХ

      Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

      На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

      Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

      Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

      Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

      Использовать ЕСХН вправе:

    4. Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
    5. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
    6. ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
    7. Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.
    8. Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

      Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

      Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

      Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

      Другие возможности ЕСХН:

    9. Списание основных средств при вводе их в оборот;
    10. Включение в статью дохода авансовых платежей;
    11. Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.
    12. Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

      КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

      Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

      Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

      Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

      КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.

      Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

      На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.

      Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

      Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

      Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

      Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

      Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.

      Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

      Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

      КФХ на ОСНО уплачивают:

    13. Имущественный налог;
    14. Земельный налог;
    15. Транспортный налог;
    16. НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
    17. НДС;
    18. Обязательные страховые взносы.
    19. Отчетность в государственные фонды

      Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от МРОТ и актуальные для ИП.

      Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

      Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

      Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

    20. КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
    21. КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.
    22. Отчетность за сотрудников

      Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.

      В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

    23. Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
    24. Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
    25. Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).

    НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

    В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам. До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).

    В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

    Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

    ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ

    Подписка на новости

    Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

    26 февраля 2016

    В 2016 году для глав крестьянско-фермерских хозяйств изменилась сумма страховых взносов, подлежащих уплате, и коды бюджетной классификации для их перечисления.

    Главы крестьянско-фермерских хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ, исходя из стоимости минимального размера оплаты труда. На 2016 год МРОТ установлен в размере 6204 рубля. Таким образом, в текущем году главы КФХ обязаны уплатить из расчета на одно застрахованное лицо – на обязательное пенсионное страхование 19356,48 рублей, на обязательное медицинское страхование 3796,85 рублей.

    «Уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря 2016 года, причем независимо от факта осуществления деятельности и при использовании любой системы налогообложения. Взносы можно перечислить единым платежом, либо уплачивать долями ежемесячно, ежеквартально», — пояснила начальник отдела администрирования страховых взносов ОПФР по Забайкальскому краю Татьяна Савенкова.

    Напомним, что до 1 марта 2016 года главам крестьянско-фермерских хозяйств необходимо представить расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-2 ПФР) за 2015 год в территориальные органы ПФР по месту постановки на учет. В случае прекращения деятельности в качестве главы КФХ отчетность представляется в 12дневный срок (рабочие дни) с даты исключения из государственного реестра. При этом уплата страховых взносов производится в течение 15 календарных дней с даты представления отчета.

    Непредставление расчета в установленный срок влечет за собой предъявление штрафа в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей.

    Налоги для кфх в 2013 году

    «Привет» Медведеву от пенсионной реформы США

    O1 Properties Бориса Минца сменила владельца

    Московские квартиры начали дорожать и исчезать из продажи

    Налогообложение и учет в КФХ

    Налогообложение и учет в КФХ

    Крестьянское (фермерское) хозяйство как субъект предпринимательской деятельности является плательщиком налогов. При этом ему присущи особенности, связанные с одной стороны, с его правовым статусом, с другой стороны, с видом производственной деятельности.

    По существующему законодательству созданные до вступления в силу части 1 ГК РФ КФХ могут иметь статус юридического лица. В этом случае, налогообложение КФХ осуществляется аналогично налогообложению коммерческих сельскохозяйственных организаций. Как известно, такие КФХ могут привести свой статус в соответствие с действующим законодательством и стать КФХ без образования юридического лица. В этом случае глава КФХ без статуса юридического лица, в соответствии со ст. 23 ГК РФ, признается предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ. Соответственно, налоги, исчисляемые и уплачиваемые таким хозяйством, аналогичны налогам, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем: подоходный налог с физических лиц, налоги в дорожные фонды, земельный налог, взносы в государственные внебюджетные фонды, налоги на имущество физических лиц, местные сборы.

    Так как на практике часто возникают вопросы по налогообложению КФХ без образования юридического лица, рассмотрим более подробно основные налоги для этой категории хозяйств.

    Подоходный налог. Подоходным налогом облагается совокупный годовой доход, полученный хозяйством, который представляет собой разницу между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода. Состав доходов, связанных с извлечением дохода определяется, применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года №552. При этом в валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.

    Уплата налога осуществляется авансовыми платежами (15 июля, 15августа и 15 ноября) равными долями от годовой суммы налога, исчисленной за истекший год, а по вновь образованным хозяйствам от предполагаемой суммы дохода за текущий год. Пересчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Уплата налога производится на основе платежного извещения, вручаемому главе КФХ налоговым органом.

    Следует отметить, что доходы членов КФХ получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности не подлежат обложению налогом в течение первых пяти лет, с момента образования хозяйства.

    При расчете суммы подоходного налога необходимо также учесть, что доход членов КФХ ежемесячно уменьшается на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального месячного размера оплаты труда до месяца в котором доход физического лица превысит 5000 руб.; на сумму дохода в размере однократного ММРОТ, начиная с месяца в котором доход превысил 5000 руб. до месяца в котором совокупный доход составит 20000 руб. Начиная с месяца, в котором совокупный доход превысил 20000 руб. вычеты не производятся.

    В таком же порядке совокупный доход уменьшается на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев (вычет осуществляются на каждого иждивенца).

    При определении суммы подоходного налога необходимо знать ставки налога, которые определены Законом «О подоходном налоге с физических лиц» от 31.12.97г. № 159-ФЗ. Начиная с 1 января 1998 года действуют следующие ставки подоходного налога:

    Величина совокупного годового дохода, руб. Ставки налога
    до 20 000 12%
    от 21 000 до 40 000 2400 руб. + 15% с суммы, превышающей 20 000 руб.
    от 40 001 до 60 000 5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 руб.
    от 60 001 до 80 000 9400 руб. + 25% с суммы, превышающей 60 000 руб.
    от 80 001 до 100 000 14400 руб. + 30% с суммы, превышающей 100 000 руб.
    свыше 100 001 20400 руб. + 35% с суммы превышающей 100 000 руб.

    Земельный налог. Земельный налог относится к категории местных налогов. Ставки налога определяются местными органами власти с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Минимальные ставки земельного налога на один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

    Не платят налог граждане, впервые образующие КФХ, в течение пяти лет с момента предоставления им земельного участка .
    Налоги на имущество физических лиц. Также к категории местных налогов относятся налоги на имущество физических лиц. К ним относятся налог на строения, здания и сооружения и налог на транспортные средства. Первым налогом ежегодно облагаются строения, помещения, сооружения, по ставке, устанавливаемой органами власти субъектов РФ в размере, не превышающем 0,1 % от их инвентаризационной стоимости .
    Налогом на транспортные средства облагаются мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства, за исключением автотранспортных средств, облагаемых налогом с владельцев транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности транспортного средства.
    Представительные органы власти районов могут устанавливать дополнительные льготы по налогам (в т.ч. и для КФХ) для отдельных категорий плательщиков и отдельных плательщиков. Городские, поселковые, сельские советы могут предоставлять льготы по налогам на имущество физических лиц только отдельным плательщикам.

    Налоги в дорожные фонды. КФХ являются также плательщиками таких налогов в дорожные фонды как налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств. В случае если доход от реализации произведенной КФХ сельскохозяйственной продукции составляет более 70 % от общей суммы доходов, то КФХ освобождаются от уплаты налогов в дорожные фонды. Ставки первого налога зависят от типа транспортного средства и его мощности, ставки второго составляют на прицепы и полуприцепы — 10 процентов от покупной стоимости, на автомобили — 20 % . Не облагается налогом на приобретение транспортных средств приобретение их для личного пользования членами КФХ.

    Взносы во внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды в РФ представлены Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования, Фондом обязательного медицинского страхования, Фондом занятости населения. КФХ выступает в отношениях с указанными фондами в двух ипостасях: как работодатель и как получатель дохода. Соответственно подлежат обложению взносами суммы выплачиваемые работникам и доход, полученный членами КФХ.

    Суммы выплачиваемые работникам по всем основаниям облагаются по следующим ставкам: 20,6% в Пенсионный фонд РФ, 5,4% в фонд Социального страхования, 3,6% в фонды обязательного медицинского страхования (в т.ч. в Федеральный фонд — 0,2%), 1,5% в фонд занятости населения .

    Взносами в фонды: Пенсионный, Медицинского страхования, Занятости населения облагаются также суммы, выплачиваемые по договорам подряда и поручения, а в Пенсионный фонд также по другим договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

    По таким же ставкам КФХ уплачивают взносы с суммы дохода, полученного в текущем году.
    Местные сборы. Органами местного самоуправления могут быть установлены такие местные сборы как: на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и прочие. Плательщиками этих сборов могут являться как юридические, так и физические лица (в том числе члены КФХ). При этом совокупная ставка этих сборов для физических лиц в год не может превышать размера 3% от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда .

    Учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах. Для правильного определения налогооблагаемой базы, начисления и выплаты заработной платы, контроля за сохранностью имущества необходимо вести учет хозяйственной деятельности и имущества хозяйства. При этом обязательно вести лишь учет доходов и расходов хозяйства, по форме, предусмотренной инструкцией ГНС РФ от 29.06.95 №35 с последующими изменениями и дополнениями. Другие разделы учета ведутся фермерским хозяйством на добровольных началах.

    Основой учета являются первичные документы (на внутрихозяйственные операции можно не составлять). Документы должны составляться шариковой ручкой, на печатной машинке или на компьютере. Ошибки, допущенные в документах могут быть исправлены путем зачеркивания ошибочной записи так, что бы её можно было прочитать, и написания над зачеркнутой правильной надписи. Исправления в денежных документах не допускаются.
    Документы необходимо подшивать в календарной последовательности по назначению. Срок хранения большинства из них 3 года, а документов по оплате труда — 75 лет.

    Данные из первичных документов переносятся в бухгалтерские регистры. При этом возможно использовать формы этих регистров, предусмотренные Методическими рекомендациями по ведению учета производственной деятельности в КФХ, согласованных с Госкомстатом СССР 06.06.91, а также можно разработать формы регистров самостоятельно, либо использовать типовые формы, предназначенные для сельхозпредприятий. Возможно применение следующих регистров:
    · Книга учета доходов и расходов;
    · Книга учета (инвентарный список) основных средств;
    · Книга учета скота и птицы;
    · Книга учета продукции и материалов;
    · Расчетно-платежная ведомость или книга учета расчетов по оплате труда;
    · Ведомость финансовых результатов;
    · Книга учета расчетов;
    · Книга учета денежных средств.

    Рассмотрим более подробно указанные регистры.
    Учет доходов и расходов. Для этих целей необходимо ведение книги доходов и расходов. Ежемесячно в Книге подводится общий итог денежных доходов и расходов. Учет этих данных ведется нарастающим итогом с начала года, что позволяет без выборок определять сумму дохода в целом за год. Данные книги используются для заполнения декларации о доходах. Книга учета доходов и расходов нумеруется, прошивается и скрепляется печатью налогового органа. В виду различного налогообложения доходов, полученных от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности необходимо обеспечить раздельный учет доходов от различных видов деятельности

    Учет основного имущества.

    Первоначально имущество КФХ формируется за счет взносов членов КФХ, в т.ч. за счет имущества, переданного от реорганизуемый сельскохозяйственной организации. Приемка-передача объектов оформляется актом, в котором указывается наименование объекта, его инвентарный и заводской номер, первоначальная и остаточная стоимость. Акт подписывается передающей и принимающей стороной.
    Приобретенные в результате хозяйственной деятельности объекты основных средств учитываются по количеству и стоимости на основании платежных документов (счетов-фактур, чеков, товарно-транспортных накладных и др.).

    В течение срока службы объекты основных средств переносят свою стоимость на затраты путем начисления амортизационных отчислений, по нормам, утвержденным Правительством РФ . Следует иметь ввиду, что не начисляется амортизация по продуктивному скоту.
    Для учета основных средств можно воспользоваться книгой учета основных средств либо инвентарным списком основных средств. В этих регистрах объекты основных средств записывают в последовательности их приобретения или строительства. По каждому объекту указывается дата ввода в эксплуатацию и норму амортизационных отчислений на полное восстановление.

    Взрослый скот и молодняк животных учитывают в Книге учета животных и птицы.

    Учет оборотного имущества. К оборотному имуществу относятся: семена, корма, готовая продукция, сырье, материалы, удобрения, топливо, кролики, семьи пчел, птица и др. Учет указанного имущества можно вести в книге учета продукции и материалов. На каждый вид оборотных средств в указанной книге открывают отдельный лист. В нем продукция и материалы учитывается только в количественном выражении. Материальные ценности, принадлежащие членам крестьянского (фермерского) хозяйства на правах личной собственности, учету не подлежат.

    Учет денежных средств и расчетов. Ведется в книге учета денежных средств и расчетов. Для учета денежных средств хозяйства на расчетном счете и в кассе в Книге выделяются отдельные страницы (несколько страниц). Сумма начального остатка вносится в графу «Приход». Каждый случай получения или выдачи наличных денег записывается в Книгу отдельной строкой. Такой учет позволяет знать сумму наличных денег в хозяйстве или на счете в банке на каждый день.

    В этой книге учитывают и расчеты с покупателями продукции и заказчиками различных услуг. Для каждого контрагента в Книге отводится отдельная страница. Все записи по движению денежных средств и расчетам производятся на основании соответствующих документов.
    Для учета расчетов с работниками можно использовать табель учета рабочего времени, расчетно-платежную ведомость или книгу учета туда (форма №3-КХ)

    А.В.Бутов, бухгалтер-консультант РосАгроФонда

    При любом цитировании и перепечатке материалов ссылка на земельный портал «Езем» обязательна

    Отчетность КФХ

    Несмотря на то, что развитие фермерского хозяйства в нашей стране поддерживается на законодательном уровне, деятельность фермеров относится к коммерческой структуре и облагается налогами. Следовательно, КФХ обязаны своевременно оплачивать налоги и сдавать отчетность. Из статьи вы узнаете, какую отчетность КФХ нужно сдать и в какие сроки.

    Отчетность при ЕСХН

    При этой системе налогообложения необходимо обязательно вести книгу учета доходов и расходов. В 2017 году заверять ее в органах ИФНС не нужно.

    Если зарегистрировано ООО на ЕСХН, дополнительно в органы ИФНС представляются формы:

  • Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 363.1 НК РФ).
  • Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 398 НК РФ).
  • Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03 (пп. 5 п. 1ст. 23 НК РФ).
  • Отчетность при УСН

    Отчетность крестьянского фермерского хозяйства, работающего на УСН в качестве ИП, включает следующие формы:

    • Декларация по УСН – представляется ежегодно до 30.04 следующего года (ст. 346.10 НК РФ);
    • Книга учета доходов и расходов – сдается в органы ИФНС по первому требованию (пп. 5 п.1ст. 23 НК РФ).
    • Если зарегистрировано ООО, то дополнительно в органы ИФНС сдаются следующие формы:

    • Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ссылка выше).
    • Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02.
    • Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03.

    Отчетность при ОСНО

    Иногда КФХ вынуждено работать, применяя основную систему налогообложения, несмотря на то, что это значительно сложнее. Выбор в ее пользу обычно происходит в случае сотрудничества с крупными торговыми сетями, так как они работают только с НДС.

    При ОСНО зарегистрированный в качестве ИП глава КФХ сдает следующие отчеты:

  • Декларация по НДС – сдается 25.01, 25.04, 25.07, 25.10 (п. 5 ст. 174 НК РФ).
  • Форма 3-НДФЛ – представляется 1 раз в год до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ);
  • Форма 4-НДФЛ – оформляется ежегодно до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).
  • Если глава КФХ зарегистрировал предприятие в виде ООО, то перечень отчетности значительно расширяется:

  • Декларация на прибыль – представляется до 28.01, 28.04, 28.07, 28.10 (п. 4 ст. 289 НК РФ).
  • Декларация на имущество – сдается до 30.04, 04.05, 01.08, 31.10 (ст. 386 НК РФ).
  • Декларация по транспортному налогу.
  • Декларация по земельному налогу.
  • Основные формы бухгалтерской отчетности.
  • Отчетность при наличии работников

  • Форма о среднесписочной численности – сдается 1 раз в год до 20.04 (п. 3 ст. 80 НК РФ).
  • 2-НДФЛ – представляется один раз в год до 01.04 (п. 2 ст. 230 НК РФ).
  • 6-НДФЛ – оформляется ежеквартально: до 30.04, 31.07, 31.10, 01.04.
  • Персонифицированный учет и форма РСВ-1 сдаются до 15.05, 15.08, 15.11, 15.02.
  • Ежемесячные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) – представляется до 10 числа.
    • Подтверждение основного вида деятельности – до 15.04 один раз в год.
    • Форма 4-ФСС – оформляется до 20.04; 20.07; 20.10; 20.01.
    • Таким образом, мы отобразили все возможные варианты необходимой отчетности относительно применяемой системы налогообложения, которые главы КФХ представляют в соответствующие органы. Во избежание штрафов и пеней формы необходимо сдавать в строго указанные сроки. Если отчетный день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

      Смотрите так же:

      • Ресо-гарантия осаго официальный сайт ОСАГО в РЕСО-Гарантия ОСАГО изменилось! Раньше Вы покупали полис ОСАГО для других, а теперь покупаете полис для себя! Теперь при соблюдении определенных условий Вы можете обращаться за возмещением по ОСАГО к своему страховщику, а не в компанию виновника ДТП. […]
      • Штраф из налоговой 1000 рублей Штрафы за налоговые нарушения Штрафы за налоговые нарушения Номера статьей НК РФ Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе Ведение деятельности организацией или […]
      • Как пишется под расписку Как написать расписку правильно Добрый день, друзья. Сегодня у нас статья, которая может пригодиться практически каждому. Мы расскажем и покажем, как написать расписку. Причем, написать правильно, так, чтобы потом этот документ имел юридическую силу, а не […]
      • Бонусы при увольнении Выплата бонусов при увольнении Добрый день!Я проработала в банке 2 года.При устройстве на работу оговаривалось,что бонусную часть нам будут выплачивать с задержкой в 2 месяца,чтобы проверить уровень деффолта. Сейчас я увольняюсь и мне оговоренно,что за […]
      • Патент алгоритм Патент на алгоритм Как патент на алгоритм выглядит Как патент на алгоритм готовится Подготовка технических описаний способов хранения, обработки, и передачи, сигналов и/или данных именно для целей патентования особых сложностей обычно не представляет, и […]
      • С травматикой без разрешения Травматическое оружие без лицензии: каковы последствия? Можно ли иметь травматическое оружие без лицензии? Законно ли это, возможно ли применение в отношении виновного лица каких-либо санкций? В этой статье мы разберемся, нужно ли разрешение на травматику, […]
      • Msahci реестр 1 580 пользователей находятся здесь МОДЕРАТОРЫ Jaskys jeffreymcclain Moderator Swaggy_McSwagSwag Moderator astral_lariat Moderator dAKirby309 Moderator AppropriateUzername Moderator TheTimeWalker Froggypwns Fobos531 о команде модераторов […]
      • Документ подтверждающий полномочия физического лица Арбитражный процесс Информация для посетителей Кадровое обеспечение Противодействие коррупции Судебная практика Отслеживание почтовых извещений Органы судейского сообщества Документы, подтверждающие полномочия руководителей юридических лиц и […]