Налоги на полезные ископаемые в сша

Полезные ископаемые в США

Полезные ископаемые, добываемые в США

Потребность страны в таких минеральных ресурсах, как газ, нефть, железные и урановые руды, руды ванадия, меди, титана, свинца, молибдена, цинка, бериллия, вольфрама, серебра, золота, фосфориты, калийные соли, флюорит, борные руды, барит, сера, полностью покрыта запасами полезных ископаемых.

Полезные ископаемые США находятся на первом месте по запасам ископаемых углей. Основные каменноугольные бассейны находятся в центральной, западной и восточной частях страны, буроугольные расположены на юге и на севере. На Аляске также имеется ряд бассейнов, которые почти не освоены.

В стране имеются большие запасы урановых руд, сосредоточенных в западных районах в рудных провинциях: в межгорье штата Вайоминг, на плато Колорадо, на западе побережья Мексиканского залива. Некоторые месторождения также имеются в Кордильерах.

Полезные ископаемые США изобилуют запасами нефти, по ним США находятся на третьем месте среди стран Американского континента и восьмое место в мире. Около шестисот месторождений нефти и газа открытии на акваториях Северного Ледовитого, Тихого, Атлантического океанов. В перспективе открытие новых месторождений рассматривается в акватории Берингова и Чукотского морей возле берегов Аляски, моря Бофорта, берега Калифорнии, участки в Мексиканском заливе.

На территории США находятся горючие сланцы, скопление их наблюдается в Аппалачском бассейне и регионе гор Грин-Ривер.

Запасы железных руд способны полностью обеспечить потребности страны. Крупные месторождения находятся на севере США в районе озера Верхнее возле границы с Канадой. Полезные ископаемые США богаты запасами титановых руд. Наиболее значительное месторождение расположено в штате Нью-Джерси, где находится свыше 300 млн. т ильменитового песка. На территории США известны три основных типа месторождений ванадиевых руд. В стране имеются довольно значительные запасы бериллиевых руд. Основная база находится в штате Юта.

В США имеются запасы бокситов, сосредоточенные в штатах Джоржия, Арканзас, Миссисипи, Вирджиния. На Гавайских островах находится почти 30% запасов низкокачественных бокситов страны.

Полезные ископаемые США после Канады находятся на втором месте по запасам вольфрамовых руд. В Западных штатах страны расположено более пятидесяти месторождений вольфрама. В перспективе рассматривают в качестве источника вольфрамового сырья озера Серлс в штате Калифорния.

По запасу золотых руд США на втором месте после ЮАР. Районы — золотоносители расположены вдоль юго-восточного и западного и побережья, а также на Аляске. Большая часть золота извлекается из медно-порфировых месторождений, крупнейшим из которых является Бингем в штате Юта.

В стране обильные запасы литиевых руд, сосредоточенные в штатах Северная Каролина и Невада. Имеются крупные запасы медных руд, удовлетворяющие 60 % страны. В США известно более семидесяти месторождений меди. Полезные ископаемые США находятся на первом месте по запасам молибденовых руд, известно более тридцати месторождений. Большая часть их находится в Западных штатах. Там же заключены запасы платиновых руд. После Австралии США на первом месте по запасам свинцовых руд, месторождений которых известно около ста. Основная часть их находится в западной и центральной частях страны. В США достаточно развита база цинковых руд. В штате Невада сосредоточены запасы ртутных руд. Также крупные месторождения разработаны в штате Калифорния. В стране имеются большие запасы серебряных руд.

После Марокко полезные ископаемые США на втором месте по запасам фосфоритов, залежи которых находятся в фосфоритной провинции штатов Южная и Северная Каролина, Флорида и в Скалистых горах. Незначительные запасы приходятся на штаты Тенесси и Калифорния.

США богаты запасами калийных солей, заключенных в осадочных месторождениях и в соленосных озерах. На территории страны имеются три крупных соленосных бассейна. В стране имеются обильные запасы природной соды, которую добывают из озер штата Калифорния.

После Турции США на втором месте по запасам борных руд, которые локализуются на юге Калифорнии.

США лидируют по запасам барита. Из множества месторождений в США выделяют три основных. Самые крупные расположены в штате Невада, помельче – в штатах Калифорния, Миссури и Арканзас.

На западе страны в районе Кордильер сосредоточены запасы асбеста. Высококачественный асбест добывается также в штате Аризона.

В США имеются многочисленные месторождения строительных материалов: глин, облицовочных камней, бетонитов, мраморов, песка, щебня, гравия.

Известны на территории страны ряд месторождений поделочных и драгоценных камней, таки как турмалин, бирюза, сапфир, нефрит, хризолит, розовый кварц, окаменелое дерево. Месторождения бирюзы расположены в штатах Колорадо, Аризона, Нью-Мексико. Крупное месторождение сапфира располагается в штате Монтана.

Налог с наследств и дарений

В США используется единая система обложения наследований и дарений, которая применяется к накопленной стоимости всего имущества, переданного лицом в течение жизни и к моменту его смерти.

В случае с наследованием налогом облагается стоимость имущества, которым владеет лицо на момент смерти. Обязанность уплаты налога возникает именно в момент смерти владельца, а не в связи со вступлением в права наследования.

Налог, как правило, выплачивается за счет наследуемого имущества.

Налогоплательщиками являются граждане США и иностранные граждане, которые признаются налоговыми резидентами США на момент своей смерти. Для целей обложения данным налогом статус резидента определяется преимущественно по принципу домициля, т.е. наличию гражданства или вида на жительство в США, а не по тесту физического присутствия.

Налогом облагается все имущество, которым владеют налоговые резиденты, вне зависимости от его местонахождения. Налог с нерезидентов взимается в том случае, если имущество находится в США или признается имуществом от источников в США (например, акции и облигации американских компаний, облигации Правительства США и т.п.).

Имущество, подлежащее налогообложению, оценивается по рыночной стоимости. Из валовой стоимости имущества можно сделать следующие вычеты, связанные с данным имуществом:

— расходы и убытки;

— закладные и задолженности;

— определенные виды налогов, взимаемые в общественных, благотворительных или религиозных целях;

— имущество, завещанное благотворительным учреждениям.

Полностью вычитается стоимость имущества, завещанного супругу, но с особыми оговорками в том случае, если супруг не является гражданином США.

В отношении имущества лиц, не являющихся налоговыми резидентами для целей обложения данным налогом, также применяются эти вычеты, ограниченные пропорционально стоимости имущества, расположенного в США, относительно стоимости всего имущества нерезидента.

Дарение также подпадает под обложение налогом. Налогоплательщиком является даритель, признаваемый налоговым резидентом США (определяемый в соответствии с принципом домициля). При этом под обложение подпадает любое облагаемое имущество вне зависимости от его местонахождения.

Нерезиденты уплачивают налог в том случае, если передаваемое ими имущество находится на территории США.

От обложения освобождаются дарения на сумму, не превышающую установленного лимита. Это освобождение применяется к общей стоимости дарений на одного одаряемого за год.

Из налогооблагаемой базы вычитается стоимость имущества, подаренного супругу. В том случае, если супруг не является гражданином или резидентом США, стоимость имущества вычитается в пределах установленного лимита.

Не облагаются пожертвования благотворительным и религиозным организациям, а также политическим партиям (в пределах установленных ограничений).

Налоговая ставка данного налога установлена по прогрессивной шкале (табл. 2.5).

Таблица 2.5. Ставки налога на дарение

Налогооблагаемая база, долл.

Налог с нижнего предела интервала базы, долл.

Ставка с суммы, превышающей нижний предел, %

Налоги в США (стр. 1 из 7)

Общая характеристика налогов, взимаемых на территории США 6

Федеральные налоги . 6

Налоги штатов . 13

Налоги органов местного самоуправления . 17

Налоговые реформы в США . 23

Система федерального контроля за уплатой налогов . 28

Список литературы . 39

Налогообложение в США является одним из важнейших инструментов государственного регулирования предпринимательской деятельности. Вместе с тем американская система налогообложения по праву считается одной из наиболее сложных в капиталистическом мире. Ее отличительными чертами являются разнообразие видов и уровней взимания налогов, частый пересмотр положений налогового законодательства, наличие огромного числа налоговых скидок и льгот, открывающих простор всевозможным маневрам.

Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин (1706—1790) когда-то произнес такую фразу: в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не просто фискальным — обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоговые системы развитых рыночных государств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно выполняют функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики американского государства.

Система налогов является обычно трехуровневой. Основным звеном в финансовой системе США является бюджетный механизм федерального правительства, т. е. общегосударственные налоги играют ведущую роль, а местные налоги — вспомогательную роль. Хотя их значение и соотношение в разных странах весьма различно. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов. Общегосударственными обычно выступают прямые налоги, среди которых главными являются подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций.

Но и местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресурсов, в первую очередь за счет местных налогов. Причем в последние 10—15 лет в США, как, кстати, и в большинстве западноевропейских стран, наблюдается быстрый рост объема финансов местных органов управления, увеличение их удельного веса в общем фонде мобилизуемых через финансовую систему средств.

Региональные налоги и местные налоги — преимущественно косвенные: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы. Местные органы управления имеют в виде основных собственных источников доходов поимущественное и поземельное обложение, промысловые налоги. Законодательство в области налогообложения, в том числе местных налогов, сохраняет в своих руках государство.

Одновременно на местные финансы перекладывается существенная часть расходов. В ряде отраслей производственной и социальной инфраструктуры финансы штатов и местных органов власти выступают в качестве основного источника финансовых ресурсов. Так, в финансировании за счет государства социального обеспечения, образования, здравоохранения, дорожного строительства, в содержании полицейского аппарата их удельный вес составляет от 70 до 90%; в охране окружающей природной среды, сохранении природных ресурсов, гражданском и жилищном строительстве — около 40%.

При всей множественности налогообложения правительства развитых государств стремятся к минимизации налогов или, точнее, к оптимизации их. Таковы, по крайней мере, основные тенденции во второй половине 80-х — начале 90-х годов.

Выбранная мною тема является достаточно актуальной, и это не случайно. Это связано, прежде всего, с тем, что США являются на сегодняшний день одной из развитых передовых стран, на которую ориентируются в своем развитии многие страны мира. В процессе налоговых реформ в России необходимо изучение налоговых систем других стран, а особенно их положительных сторон. На мой взгляд, опыт США и развитых западноевропейских государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики Российской Федерации.

Целью написания курсовой работы является изучение основных видов налогов, взимаемых на территории США. Исходя из данной целевой установки, в курсовой работе решаются следующие задачи:

-рассмотрение видов налогов, взимаемых на федеральном, региональном и местном уровнях;

-изучение особенностей взимания налогов;

-анализ основных положений налоговых реформ в 20-е, 60-е и 80-е годы и их результатов;

-изучение системы контроля за уплатой налогов, органов, входящих в нее, и основных методов и приемов работы с налогоплательщиками.

Общая характеристика налогов, взимаемых на территории США

Федеральные налоги

В США налоги с экономически активного населения представляют собой главный источник финансовых поступлений в федеральный бюджет и, одновременно, важнейший канал контролируемого федеральным правительством перераспределения национального дохода. Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

· верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

· среднего , где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;

· нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенныеим законодательствами штатов. Виды налогов, взимаемые на каждом уровне, представлены в таблице 1.

Полная классификация американских налогов включает восемь позиций:

1) индивидуальные подоходные налоги;

2) налоги с прибылей корпораций;

3) налоговые отчисления в фонды социального обеспечения;

4) налоги на наследства и дарения;

5) акцизные сборы;

6) тамо­женные пошлины;

7) налоги с розничных продаж потребительских товаров;

8) налоги на движимую и недвижимую собственность.

Первые пять видов нало­гов взимаются в различных пропорциях на всех уровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налоги последних двух категорий взимаются налоговыми службами штатов и местными органами власти.

В настоящее время федеральные налоги в США выполняют три основные функции:

а) служат главным источником формирования бюджетных средств для финансирования расходных статей;

б) являются мощным и гибким сред­ством государственного экономического регулирования и используются для стимулирования экономического роста;

в) служат эффективным инструментом перераспределения национального дохода в целях уменьшения неравенства в объемах получаемых доходов и имеющихся богатств различных слоев аме­риканского населения.

Рассмотрим принципы взимания различных видов федеральных налогов.

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета. Он взимается с физических лиц, а также с индивидуальных предприятий и партнерств, не имеющих статуса юридического лица. Каждый налогоплательщик — физическое лицо, имеет свой налоговый статус. В зависимости от принадлежности к той или иной группе налогоплательщик имеет право на налоговые льготы.

Условно подсчет доходов выполняется в три этапа:

1. Подсчитывается валовой доход, который может состоять из: заработной платы, аннуитета, пенсии, алиментов, доходов по ценным бумагам, вознаграждений, бонусов, ренты и роялти, фермерского дохода, социального пособия и пособия по безработице, стипендий, доходов от трастовых операций и недвижимости и т. д.

2. Валовой доход корректируется за счет вычетов из него разрешенных затрат и льгот. К ним относятся: торговые или производственные затраты, убытки от продажи или обменных операций с ценными бумагами, пенсионные взносы лиц, уплаченные алименты, авансовые налоговые взносы и т. д.

3. Из суммы скорректированного валового дохода исключаются классифицированные, или стандартные, вычеты. Полученная величина является налогооблагаемым доходом.

Характерная особенность налоговой политики США состоит в том, что далеко не все американцы должны полностью платить установленные налоги на физических лиц. Параллельно с основными налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространены следующие виды налоговых льгот:

· необлагаемый налогами минимум доходов на плательщика и на каждого иждивенца;

· изъятие из обложения определенных видов доходов, например, заработной платы за работу сотрудников американских фирм за рубежом или денежного довольствия военнослужащих в периоды ведения боевых действий;

· вычеты из суммы налогов в форме налогового кредита, например, в случаях покрытия за счет поступающего дохода убытков прошлых лет;

42. Налог на добычу полезных ископаемых.

С пользователей недр в соответствии с действующим законодательством взимаются обязательные платежи.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДПИ, с 1 января 2002 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»).

Налогоплательщиками НДПИпринято считать организации и индивидуальных предпринимателей, признаваемых пользователями недр в соответствии с законодательствомРФ.

Объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые:

добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговой базой принято считать стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки НДПИ установлены в ст. 342 Налогового кодексав дифференцированной форме в зависимости от объекта обложения в пределах от 0 до 17,5 %.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

По общему правилу сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сроки и порядок уплаты налога. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Добыча полезных ископаемых – прибыльный бизнес

На первый взгляд, россиянину покажется, что в недропользовании все лакомые места уже заняты, и добыча полезных ископаемых дело не для малого бизнеса. Это заблуждение. Большинство развитых стран уже поняли всю прелесть допуска к ресурсам малых предприятий, а, например, в США такие организации обеспечивают 40% потребности страны в нефти. Так что, добывать полезные ископаемые – вполне доступный и прибыльный бизнес.

Конечно, государственный Монополизм в экономике неизбежен, но большинство развитых стран уже осознали, что он является одной из основных причин длительного научно-технического застоя, стабильной невосприимчивости многих производств к научно-техническим новшествам, социального иждивенчества и апатии, главным препятствием развитию предприимчивости и предпринимательства.

Малые предприятия

Малые предприятия быстрее реагируют на изменение конъюнктуры рынка, способствуют формированию рыночной инфраструктуры, создают новые рабочие места, в значительных количествах поглощают высвобождающуюся рабочую силу, снижают остроту безработицы, смягчают социальную напряженность в обществе.

Что же касается конкретно недропользования, то общая закономерность заключается в том, что в процессе разработки месторождений на смену компаниям гигантам приходят средние и малые предприятия. Невостребованный крупными компаниями ресурсный потенциал становится надежной сырьевой базой для малых и средних предприятий.

Малый и средний бизнес в недропользовании — это основной фактор, способствующий разработке небольших месторождений, трудноизвлекаемых и остаточных запасов, введению в действие простаивающих скважин, оперативному внедрению инновационных достижений.

В отличие от гигантов у малых и средних производителей, скажем, нефти отсутствует собственная инфраструктура по транспортировке добытого сырья. Производство монопродукта (нефти или газа) и отсутствие мощностей по переработке добытого сырья делает одной из основных проблем деятельности этих организаций является то, что они лишены возможности минимизировать свои затраты и расходы путем диверсификации производства. В то же время, эти организации отличает высокая удельная налоговая эффективность и финансовая прозрачность.

Например, в нефтегазовой отрасли США, где уже давно существует статус независимой (не интегрированной) компании, именно малые компании обеспечивают добычу около 40% добываемой в этих странах нефти.

Нескончаемые запасы

Штаты представляют огромные возможности для такого рода деятельности. По запасам нефти США занимают 3-е место среди капиталистических и развивающихся стран Американского континента и 8-е место в мире и соответственно 1-е и 2-е место по запасам природного газа. Подавляющее число открытых месторождений являются небольшими по запасам. На акваториях Атлантического, Тихого и Северного Ледовитого океанов, принадлежащих США, открыто около 600 нефтяных и газовых месторождений, подавляющая часть которых в Мексиканском заливе.

Перспективными районами для открытия новых месторождений нефти и газа в США прежде всего являются акватории моря Бофорта, Чукотского и Берингова морей у берегов Аляски, подводные продолжения нефтегазоносных бассейнов у берегов Калифорнии, глубоководные участки в Мексиканском заливе, районы трогов Балтимор-Каньон и Джорджес-Банк в Атлантическом океане у берегов восточных штатов страны, а на суше — пояса надвигов в областях сочленения Кордильер и Аппалачей с Североамериканской платформой и прибрежные территории Северной Аляски.

Также на территории США широко распространены битуминозные (горючие) сланцы, которые развиты главным образом в девонских отложениях Аппалачского бассейна и в палеоген-неогеновых отложениях региона скалистых гор.

По запасам ископаемых углей США занимают 1-е место среди капиталистических и развивающихся стран. По запасам урановых руд США занимали 1-е место среди промышленно развитых и развивающихся стран в течение всей истории развития урановой горнодобывающей промышленности и только в начале 1980-х гг. переместились на 5-е место (после Австралии, ЮАР, Канады и Бразилии).

В США имеются крупные месторождения железных руд, способные обеспечить сырьём потребности страны. По запасам руд США занимают 4-е место (после Бразилии, Австралии и Канады). На территории США известен ряд месторождений драгоценных и поделочных камней, из которых наибольшее значение имеют бирюза, турмалин, сапфир, хризолит, окаменелое дерево, розовый кварц и нефрит.

Кого Штаты ждут

Иностранные граждане считаются резидентами США, если у них есть так называемая американская «зеленая карта» и они въехали на территорию Соединенных Штатов, либо если они прошли «тест на существенное присутствие». Тест на существенное присутствие считается пройденным, если лицо присутствует в Соединенных Штатах, по крайней мере, 183 дня в течение текущего календарного года и предшествующих ему двух лет. При этом количество дней считается следующим образом: каждый день присутствия в текущем году считается как один день, каждый день присутствия в течение года, предшествующего текущему, считается как одна треть дня, а каждый день присутствия в течение года, который был за год до текущего, считается за одну шестую часть дня.

Исключения из порядка признания иностранных граждан резидентами действуют в отношении физических лиц из определенных категорий (например, чиновников иностранных правительств, студентов, преподавателей и стажеров), а также в отношении физических лиц, которые по объективным признакам больше связаны с жилищем в другой стране.

Налоги

В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами.

Из характерных особенностей системы налогов в США следует отметить, во-первых, то, что налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов и это право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения. Во-вторых, в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж. В-третьих, компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. В-четвертых, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. В-пятых, система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.

Большинство штатов США взимают налоги на добычу или переработку нефти, газа, иных полезных ископаемых, леса, либо других природных ресурсов. Ставки этих налогов, а также перечень самих природных ресурсов — объектов налогообложения, варьируются в зависимости от штата.

Как зарегистрироваться

Регистрация компаний в США производится очень просто. Все что вам надо, это:

1. Придумать название фирмы и проверить нет ли такого же названия (Google.com или другой поисковик вам помогут)

2. Придумать 1-2 запасных варианта названия на случай если первый вариант уже занят или является чьим-то торговым знаком (trademark)

3. Выбрать форму корпорации

4. Оыбрать штат регистрации (обычно это штат где вы живёте или собираетесь вести бизнес)

5. Заполнить регистрационные документы

Вариантов регистрации множество. Вы можете:

а) нанять юриста который вам оформит компанию

б) обратиться в компанию которая занимается инкорпоририванием

в) купить готовую «пустую» компанию (shell corporation)

г) зарегистрировать фирму через Интернет

д) заполнить все необходимые документы сами и отнести их в соответствующую организацию (обычно это Division of Corporation при правительстве штата).

А дальше можете работать, платить налоги и считать прибыль.

Налоги на полезные ископаемые в сша

Привет, Хабр! Продолжаю публикацию своей книги о юридических аспектах IT-бизнеса. Сегодня — про налоги и смежные вопросы. Учитывая, что в России налоговая система слабо дифференцирована по видам бизнеса, материал вполне подойдет и для «обычного», то есть нетехнологического предпринимательства.

Книга «Закон стартапа»:

Особенности национального бюджета

Государство существует в первую очередь за счет налогов (а во вторую – за счет пошлин, акцизов и приватизации государственных предприятий). Соответственно, оно устанавливает налоги и следит за тем, чтобы граждане и организации платили их.

Контролировать наличные расчеты непросто: купюры легко спрятать и невозможно отследить. Поэтому государство заинтересовано в том, чтобы перевести всех на безналичный расчет (я писал об этом в предыдущей главе). До появления безналичных расчетов и защищенных касс приходилось выкручиваться — так, чтобы обложить налогом неграмотное население, в Российской Империи взимались акцизы на сахар, спички, дрожжи, керосин и другие товары первой необходимости.

Акциз – это косвенный налог, стоимость которого закладывается в пересчете на единицу продукции и подтверждается специальной акцизной маркой, – словом, налог на определенный товар. Акцизы существуют и сейчас (в первую очередь на алкоголь, табак и бензин) и приносят государству около 5% доходов бюджета (далеко не основную его часть).

Главный источник доходов федерального бюджета составляют налоги на полезные ископаемые. Это налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и пошлина на экспорт ряда природных ресурсов, в первую очередь нефти (вывозная пошлина). Вот почему российский бюджет зависит от цен на нефть: ведь почти половину доходов (от 40 до 50% в зависимости от цен на мировом рынке) он получает за счет изъятия нефтегазовых сверхдоходов добывающих компаний.

Доходы федерального бюджета в 2016 году


Помимо дохода от продажи сырья существенная часть денег в государственный бюджет поступает от налога на добавленную стоимость (НДС), а в бюджет субъектов – от налога на прибыль организаций (НПО). Оба эти налога платят предприниматели, использующие общую систему налогообложения (ОСН, иногда сокращается как ОСНО).

Предприниматели могут выбрать и другие системы налогообложения. Помимо ОСН им доступны:

  • упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка»);
  • патентная система налогообложения (ПСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  • В силу разных причин эти три «необщие» системы налогообложения использует в основном малый бизнес, и они не приносят больших доходов в бюджеты.

    Обычные физические лица не могут выбрать между несколькими системами налогообложения и платят только налог на доходы физических лиц (НДФЛ), основная ставка по которому – 13%.

    В среднем ставка по «предпринимательским» налогам ниже, чем по НДФЛ, но платить их нужно обязательно, в отличие от «условно-добровольных» налогов, которые граждане платят по декларациям. Почему? Потому что предприниматели создают специальные счета в банках (расчетные счета). Такой счет контролируется налоговой, и вы не сможете открыть его, не показывая государству движение средств на нем.

    Упрощенная система налогобложения

    Называется так, поскольку она действительно проще общей системы. Мы разбирали УСН в позапрошлой главе; вы, конечно, помните, что в ней, в отличие от целого спектра налогов ОСН, выплачивается лишь налог на доход либо налог на прибыль (по выбору).

    В таблице показано, какой вариант примерно будет выгоднее:

    Для того, чтобы УСН не применял крупный бизнес, установлено несколько порогов. Во-первых, ограничения по обороту (с 2017 года эта сумма выросла до 150 млн ₽ в год) и по количеству сотрудников (не более 100 человек). Предусмотрено ограничение для дочерних компаний: если больше 25% участников компании – юридические лица, применять УСН уже нельзя. Есть и другие ограничения, связанные в основном с определенными видами деятельности (банки, страховщики и т. п.)

    Общая система налогообложения

    Общая система применяется ко всем по умолчанию, но фактически ее использует бизнес, не подпадающий под УСН (прежде всего средний и крупный). ОСН включает не один, а несколько налогов. Основные из них – это:

    Налог на прибыль организации – это налог, который считается по тому же принципу, что и УСН «Доходы минус расходы». Обычная ставка налога на прибыль составляет 20%, что больше, чем УСН по ставке 15%. Однако налог на прибыль предполагает ряд дифференцированных ставок для разных видов предприятий. Соответственно, если вы занимаетесь правильным, с точки зрения государства, делом, то можете рассчитывать на пониженную ставку.

    Обратите внимание: ИП, который работает по ОСН, вместо налога на прибыль организаций платит налог на доход (НДФЛ) в размере 13%. Однако, в отличие от «обычного» НДФЛ (о нем позже) здесь применяется целый ряд профессиональных налоговых вычетов, что позволяет ИП на ОСН фактически платить 13% не с доходов, а с прибыли.

  • Налог на имущество по ставке до 2,2%.
  • Налог на добавленную стоимость (НДС) — 18% с каждой продажи товара, работы или услуги. Не путайте НДС и налог с продаж (который, например, действует в США): налог на добавленную стоимость выплачивается не со всей стоимости продажи товара, а лишь с его добавленной стоимости, то есть с наценки поставщика. Зачем это нужно, и как считается такой налог?
  • Представим, что мы платим 18% с каждой продажи товара (налог с продаж). Применим этот гипотетический налог к цепочке сделок.

  • Лесоруб взял в аренду участок, вырастил на нем сосну и срубил ее. Бревно он продал лесопилке за 100 ₽, при этом 18 ₽ отдал государству в качестве НДС.
  • Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 ₽. С этой суммы он заплатил государству 72 ₽ налога;
  • Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1 000 ₽, уплатив государству 180 ₽ налога.
  • В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб >> лесопилка >> мебельщик >> магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 72 + 180 = 270 ₽ (27% от итоговой стоимости товара).
    Как видите, чем длиннее цепочка продаж товара, тем больший процент взимается с итоговой цены. В результате, получается, чем сложнее и технологичнее товар, тем больше (в процентах) государство взимает налога. Разумеется, это неправильно, ведь таким образом государство дестимулирует производителей технологичных товаров и, в конечном счете, тормозит технический прогресс.
    Теперь представим, что налогоплательщики платят налог не со всей стоимости своих товаров, а лишь с добавленной (со своей наценки):

  • Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 ₽, при этом 18 ₽ отдал государству в качестве налога; (его наценка равна цене товара).
  • Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 ₽. С этой суммы он уплатил государству (400 — 100) х 18 = 54 ₽ налога, поскольку его наценка составила 300 ₽ (а 100 ₽ он отдал лесорубу).
  • Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1 000 ₽, заплатив государству (1 000 – 400) х 18 = 108 ₽ налога (наценка 600 ₽).
  • В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб >> лесопилка >> мебельщик >> магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 54 + 108 = 180 ₽ (18% от итоговой стоимости товара).
    Как мы видим, общий процент от стоимости товара стабилен и не зависит от количества посредников. Важно понимать, что НДС работает только тогда, когда его платят все звенья цепочки.
    Например, если лесопилка будет работать по УСН «Доходы» (в общем случае не предполагающей НДС), то цепочка прервется:

  • Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 ₽, при этом 18 ₽ отдал государству в качестве налога.
  • Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 ₽. С этой суммы он заплатил государству 6% по УСН «доходы», то есть 24 ₽ налога.
  • Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1 000 ₽, заплатив государству 1 000 х 18% = 180 ₽ налога. Цепочка прервалась и наценку определить нельзя: с точки зрения государства, она равна 1 000 ₽.
  • В результате:

  • общая сумма уплаченного НДС составила: 18 + 180 = 198 ₽ (19,8% от итоговой стоимости товара);
  • лесоруб ничего не потерял, продав товар предпринимателю, работающему по УСН;
  • лесопилка сэкономила за счет УСН – заплатила 24 ₽ налогов вместо 54 ₽;
  • мебельщик потерял 72 ₽, заплатив дополнительный НДС (на 67% больше, чем должен был).
  • Именно поэтому покупатель, действующий по УСН, может без опасения приобретать товар с НДС для собственных нужд – продавец ничего не теряет. Но если он покупает для перепродажи, то желающих купить его товар найдется немного, потому что для них такая покупка обернется лишними налоговыми тратами. Значит, для фирмы, занимающейся торговлей или услугами b2b, основная система налогообложения с НДС предпочтительнее, чем УСН.
    С помощью НДС можно также стимулировать экспортеров, установив НДС на экспорт равным 0% (наше государство делает именно так):

    • Мебельщик смастерил из досок стулья и продал их магазину за 1 000 ₽, заплатив государству (1 000 – 400) х 18 = 108 руб. налога (наценка 600 ₽).
    • Магазин продал стулья за границу за 2 000 ₽. НДС на экспорт – нулевой. Значит, магазин переплатил 108 ₽ налога, которые были включены в цену стульев предыдущими участниками цепочки. Он вправе забрать их из казны и таким образом, помимо 1 000 ₽ прибыли, заработать еще 108 ₽.
    • Возможно, вы бывали в Европе и, возвращаясь оттуда, получали выплаты по системе «Tax free». Это и есть возврат НДС (VAT, Value Added Tax) экспортерам, только там таким образом стимулируют не только предпринимателей, но и отдельных потребителей.

      Получается, что НДС лучше, чем простой налог на продажу: он всегда составляет фиксированный процент от итоговой цены товара и помогает стимулировать экспорт.

      Дисклеймер для профессионалов

      Уверен, у бухгалтеров уже чешутся руки написать гневное сообщение в мой адрес. Да, господа, признаю — я очень упростил схему уплаты НДС. На самом деле, более реалистичная цепочка выглядит так:

      • Лесоруб продал бревно лесопилке за 118 ₽ (100 ₽ добавленная стоимость + 18 ₽ НДС). При этом 18 ₽ он перечислил государству и отдал лесопилке счет-фактуру.
      • Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 472 ₽. Он должен заплатить государству 72 ₽, однако применил к вычету уплаченные при покупке 18 ₽ (на основании счета-фактуры от лесоруба). В итоге НДС, уплаченный владельцем лесопилки, составил 54 ₽ (72 ₽ — 18 ₽).
      • Мебельная фабрика отправила стулья на экспорт за 2 000 ₽. НДС составил 0%. Фабрика заявила возврат НДС в размере 72 ₽ (472 ₽ х 18%). Для этого ей необходимо было пройти камеральную проверку по кварталу, в котором заявлен возврат…
      • В общем, вы поняли: на самом деле операции с НДС – сложная штука, доверяйте их только квалифицированному бухгалтеру, потому что в расчете процентов, деклараций, возмещений очень легко «заблудиться». Именно из-за этого ОСН позволяет вообще не платить НДС при доходах менее 2 млн ₽ в квартал – чтобы малый бизнес, по каким-то причинам не подпадающий под УСН, не разорился на бухгалтерии.

        Налог на доходы физических лиц

        Какие налоги платят не-предприниматели? Как ни странно, этот вопрос и для предпринимателя имеет значение. Поскольку граждане редко бывают вынуждены заполнять декларацию о доходах и весьма неохотно делают это, государство помогает им, обязывая работодателей выплачивать НДФЛ за своих сотрудников.

        Основной налог, который в России платят со своих доходов физические лица-непредприниматели – налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ.

        В отличие от того же налога на прибыль организации, НДФЛ платят не с прибыли, а с дохода. Это значит, что если гражданин заработал за год 500 000 ₽, то, независимо от объема расходов, он заплатит налоги со всего дохода по стандартной ставке 13%, то есть 65 000 ₽.

        Довольно жестокий расклад: вдруг вы потратили большую часть суммы доходов, например, на учебу? В связи с этим государство компенсирует некоторые расходы (на лечение, учебу, первую покупку недвижимости) путем вычетов. С доходов, потраченных на эти нужды, государство возвращает уплаченный НДФЛ.
        Маша заработала за год 500 000 ₽, работая бухгалтером в фирме «Эдельвейс», и заплатила, соответственно, 65 000 ₽ налога. В течение года она потратила 120 000 ₽ на золотые коронки для зубов. Маша собрала чеки и оформила себе налоговый вычет, который составил 120 000 ₽ х 13% = 15 600 ₽. Эти деньги поступили ей на карту.

        Студент Костя заработал за год 10 000 ₽, подработав летом курьером в небольшой фирме. При этом в течение года он заплатил 80 000 ₽ за учебу на факультете государственного управления. Костя подал документы на вычет, однако смог получить лишь 1 300 ₽ — это весь НДФЛ, который он заплатил государству (10 000 ₽ х 13%).
        Вывод: вычет не может быть больше, чем уплаченный налог (иначе это будет уже не вычет, а какой-то грант!)

        Тяжкая ноша работодателя

        Налоги за граждан, как правило, платят их работодатели. Если с физическим лицом заключен трудовой договор (аналогично – гражданско-правовой договор подряда, договор оказания услуг и т. п.), организация обязана удержать из его зарплаты, указанной в договоре, 13% НДФЛ и перечислить эту сумму в бюджет.
        У Марины в трудовом договоре указана заработная пата 100 000 ₽, однако на руки она получает 87 000 ₽ в месяц. Предполагается, что 13 000 ₽ Марина, получая зарплату, сразу же через работодателя «отдает» государству. Тем не менее, это ее деньги, даже несмотря на то, что она не успевает завладеть ими.
        Если человек работает сам (например, репетитором) или сдает квартиру, то работодателя у него нет. В этом случае налог исчисляется на основании декларации – письменного заявления налогоплательщика о своих доходах. Налогоплательщик декларирует, то есть заявляет, сколько он заработал и, соответственно, какой налог с этой суммы должен уплатить.

        Что будет, если гражданин представит в декларации ложную информацию? Конечно, проверить достоверность данных сведений очень непросто, но в некоторых случаях можно. Например, гражданин продал квартиру за одну сумму, а в декларации указал другую, заниженную, но покупатель, решив получить вычет, указал в заявлении истинную (полную) стоимость квартиры…

        Учтите, что 13% НДФЛ – это еще не все из того, что работодатель платит за своего работника. На самом деле за работника, получающего «чистыми» 87 000 ₽, он отдает еще 43 000 ₽ (если не применяет льготные ставки). Из чего складывается эта сумма?

        Наша пенсия, а также часть медицинской страховки и пособий выплачиваются не из государственного бюджета, а из денег, которые граждане «сами откладывают». Точнее, за них это делают работодатели в добровольно-принудительном порядке.

        Существуют государственные фонды, «страхующие» нас (граждан) от старости, болезни или несчастного случая. За то, что с каждой зарплаты в страховой фонд отправляется некая сумма, при наступлении страхового случая пострадавший получает компенсацию. Если вы попадете в аварию, по ОСАГО виновник частично возместит ущерб. Точно так же, когда вы состаритесь (наступит страховой случай), пенсионный фонд будет выплачивать вам пенсию (конечно, пенсия будет меньше вашей зарплаты, но, как и в случае с ОСАГО, это лучше, чем ничего).

        На практике такие фонды убыточны, поэтому денег на пенсии гражданам хронически не хватает. Пенсионеров становится все больше (из-за увеличения продолжительности жизни), а работников – все меньше (из-за демографической ямы 1990-х годов.) Нагрузка на работающих граждан увеличивается, и они все чаще уходят в тень, утаивая свою зарплату и не уплачивая взносы.

        В идеальном социальном государстве можно выстроить такую пенсионную систему, при которой денег, выплачиваемых нынешними работниками, с учетом процентов будет хватать на то, чтобы покрыть пенсии, но для этого население должно молодеть, а не стареть. В любом случае, такая система не будет на все сто процентов справедливой, ведь в ней минимальные гарантированные пенсии получают даже те, кто не проработал ни дня. Если же вы заработали миллионы и выплатили проценты в пенсионный фонд, ваша пенсия все равно будет ограничена верхним порогом.

        Впрочем, лучшей системы в России все равно не придумали. Пенсионному фонду хронически не хватает денег, но любое повышение взносов шударит по бизнесу. При этом граждане склонны соглашаться на «зарплаты в конвертах» (без выплаты взносов), поскольку после девальвации пенсий в 90-х доверие к государственной пенсионной системе сильно упало.

        Примеры из практики

        Таня – дизайнер. Юридическим лицам невыгодно с ней работать, потому что она — физическое лицо, а значит, перечисляя ей гонорар на карту, придется удерживать НДФЛ и взносы. Так, на каждые выплаченные Тане «чистыми» 100 ₽ заказчик заплатит «грязными» 114,95 ₽ (100 ₽ / 0,87).

        Также придется заплатить взносы за Таню: 31,15 ₽ с каждых 114,95 ₽ (114,95 ₽ х 27,1%) Ставка взносов в ПФР; 22% – в ФОМС – 5,1%, а взносы в ФСС (2,9%) по гражданско-правовым договорам обычно не платятся).

        Таня хочет привлечь как можно больше крупных клиентов. Для этого она регистрирует ИП. Не планируя совершать «официальные» расходы, Таня выбирает ставку 6%. Также в качестве ИП она будет платить фиксированные взносы (подробнее об этом во второй главе): 27 990 ₽ в год + 1% с оборота, превышающего 300 тыс. ₽.

        Представим, что Таня получила «чистыми» за год 1 млн ₽. Без ИП работодателю это будет стоить: 1 460 919,54 ₽ (1 000 000 ₽: 0,87 х 1,271).

        С ИП Таней это будет стоить заказчику:
        Основная сумма: (1 000 000 ₽ +27 990 ₽): 0,94 = 1 093 606 ₽ +
        + взносы с оборота сверх 300 000 ≈ 1 100 000 ₽, то есть на 25%, чем в предыдущем варианте. Эту выгоду Таня и работодатель смогут разделить между собой.
        На практике выйдет еще выгоднее: можно применить ряд специальных вычетов и льгот. Даже в самом общем случае ИП без работников может уменьшить налог на величину выплаченных взносов. В Танином случае это даст экономию порядка 30 тыс. ₽ и окупит ее затраты на квалифицированного бухгалтера или на курс Microsoft Excel.
        Искендер открыл ООО, чтобы вести бизнес с партнерами. Директором он назначил своего друга Рената.

        Если Ренат будет работать по трудовому договору, то, чтобы получать на руки 50 000 ₽, Искендеру придется платить 74 712,64 ₽ (50 000 ₽ / 0,87 + 30% взносов в три фонда).

        Однако у Искендера был хороший бухгалтер, который подсказал: Ренат может открыть ИП и устроиться в компанию как внешний управляющий. В этом случае, чтобы Ренат получал свои 50 000 ₽ в месяц, Искендер должен будет платить ему всего 55 774 ₽ по договору об управлении (не считая вычетов, которые позволят еще больше сэкономить).
        Создание подобных схем называется налоговой оптимизацией. Это не противоречит закону: можно работать как физическое лицо, можно выполнять ту же работу как ИП – разница лишь в том, что ИП платит меньше налогов, сам подает отчетность и сам за нее отвечает, а также получает меньшую пенсию по старости. Однако большинство наших сограждан скептически возразит, что до старости еще надо дожить.

        Для тех, кто не хочет ждать публикации остальных глав на Хабре — ссылка на PDF полной книги есть в моем профиле.

        Смотрите так же:

        • Правила ухода за аквариумом Как правильно ухаживать за аквариумом в домашних условиях Основные правила ухода за аквариумом для начинающих Итак, в нашей статье с видео, что нужно делать и как правильно ухаживать за аквариумами в домашних условиях? Для начала, всегда наливайте в аквариум […]
        • Претензия на работодателя о невыплате расчета при увольнении Жалоба о невыплате расчета - можно ли сразу обращаться в трудовую инспекцию? Аноним вы вправе обратиться сразу в Инспекцию по труду с жалобой и уже на основании вашего заявления проведут проверку. Предупредите работодателя лично о том что вы обратитесь в […]
        • Ставка транспортного налога в курганской области за 2018 год Онлайн калькулятор транспортного налога в Курганской области на автомобиль по ставке 2018 года Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев транспортных средств, является региональным т.е каждый регион сам определяет величину порядок и сроки уплаты […]
        • Материнский капитал в какой срок оформлять Сроки оформления и получения материнского капитала в 2018 году Многих семейных людей сегодня интересуют сроки оформления и получения материнского капитала. Но правительство все чаще говорит о возможной заморозке или прекращении действия программы. Такие […]
        • Субсидии семье в краснодарском крае 2018 Жилищная программа для молодых семей Алтайского края в 2018 году Успешная реализация проекта «Молодая семья» позволила продолжить его действие на более длительный срок. В 2017-2018 гг. условия программы не изменятся. Однако нужно знакомиться с региональными […]
        • Отчеты по практике в суде образец Отчет по практике юриста Прохождение практики является необходимым элементом в образовательной программе любого учебного учреждения: колледжа; техникума; университета; института. Отчет по практике позволяет оценить глубину полученных студентом […]
        • Кто имеет право быть наблюдателем на выборах Кто имеет право быть наблюдателем на выборах Для наблюдателей Сбор средств Как стать наблюдателем на выборах? Стать наблюдателем очень просто. Для этого не требуется специального образования. Если Вам больше 18 лет и Вы гражданин РФ, то имеете полное […]
        • Коды читы на спор Коды читы на спор Во время игры нажмите [CTRL] + [SHIFT] + [C], чтобы вызвать консоль и вводите нужные вам коды: help - показать список всех консольных команд addDNA - получить очки ДНК moreMoney - получить деньги (на этапе "Цивилизация", "Космос") […]