Налоги в денежных потоках

Содержание:

Тема: Налоги при расчете денежных потоков проекта

Опции темы

Налоги при расчете денежных потоков проекта

Пишу учебный пример по оценке эффективности проекта выпуска нового продукта в действующей фирме. Столкнулся с такой проблемой: как правильно учесть налоги в денежных потоках?

Шаг расчет а проекта месяц или квартал (еще не решил), но все равно непонятно, в каких периодах возникают денежные потоки по налогам.

Для упрощения я беру только следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН. Земельного налога нет, акцизов — тоже, налог на рекламу в Москве отменили, насколько я смог выяснить (?). Не уверен, есть ли в Москве транспортный налог.

Буду очень благодарен, если Вы ответите на следующие вопросы:

1. Нужно ли учитывать НДС в расчетах денежных потоков при оценке коммерч. эффективности? И учитываете ли Вы этот налог в таких расчетах?
В одной книге я прочел, что неучет НДС в рамках расчета является существенной ошибкой, а в другой — что можно учитывать, а можно и нет. Это обосновывается следующим образом:
Если НДС учитывается, то в расчетавх используется выручка от реализации с НДС, а также стоимость всех входящих материалов, услуг.
Разница между НДС уплачиваемым поставщикам и НДС в выручке равна сумме НДС уплачиваемым в бюджет.
А если расчет ведется без НДС, то выручка берется без НДС, из стоимости материалов, и др. затрат, облагаемых НДС (т.е. из той суммы кторую реально платит фирма поставщикам) вычитается НДС. И исчезает строка «НДС в бюджет».

Правильно ли я понимаю, что если между реализацией продукта и приобретением материалов и пр. небольшой лаг (в пределах одного перода), то денежный поток не изменится. Ведь фирма платит НДС в цене входящих материалов, но полностью компенсирует его путем включения НДС в цену реализации. А разница тоже уходит в бюджет (как я понимаю перечисляется в бюджет ежемесячно). И денежный поток не возникает.
(я не беру специфич. случаи когда НДС относится к затратам)

Раз НДС не приводит к возникновению доп. денежн. потока, то и выделять отдельными строками НДС смысла не имеет. Верно ли это?

2. Включается ли НДС в цену, которую платит фирма сторонним организациям за: аренду (арендадателю), ремонт ОС (ремонтной фирме), рекламу (рекламному агентству, при подачи рекламных объявлений в газетах и журналах и пр.)

3. САМЫЙ НЕПОНЯТНЫЙ ДЛЯ МЕНЯ ВОПРОС. В какие сроки предприятия реально уплачивают налоги (на прибыль, имущество, ЕСН, НДС). В НК указывается «налоговый период» для н. на прибыль — год, для НДС месяц, для н на имущество — год. Но есть еще какие-то «отчетные периоды». И есть понятие авансовых платежей.
Т.е., как я понял, по н. на прибыль и ЕСН суммы налога уплачиваются (реально снимаются со счета) ежемесячно в виде авансовых платежей. Например, по н. на прибыль — 24% от «прибыли до налогобложения», а по ЕСН 35,6% от каждого элемента ФОТ (прямые затраты, доп. ФОТ сотрудников, занятых сбытом, доп. ФОТ управленч. персонала)
Тогда не очень понятно, что означает налоговый период.

И непонятно, как расчитывается налог на имущество. Тоже по месяцам (кварталам)? Или раз в год? Поясните, пожалуйста

4. Как расчитать налог на имущество?
Вот по этой ссылке http://financial-analysis.ru/methods. bstvennPR.html
я нашел такой расчет

где, НИ — размер годовой выплаты по налогу на имущество;
R im — ставка налога на имущество;
delt A амортизация за текущий год,
Аост — остаточная стоимость оборудования на этот год;

Соответствует ли он действительности? И какая ставка налога? 2,2 как указано в НК?
И как адаптировать эту формулу для случая кварталов (месяцев)?

Извините, что так много вопросов. К сожалению, у меня сейчас нет возможности посоветоваться с бухгалтерами и преподавателями. Надеюсь, что Вы поможете.

Прямой метод денежных потоков

Определение

Отчет о денежных потоках, подготовленный с использованием косвенного метода, предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) на величину изменений в счетах бухгалтерского баланса для расчета денежного потока от операционной деятельности. Другими словами, изменения в счетах активов и пассивов, которые влияют на денежные потоки в течение всего отчетного периода, добавляются или вычитаются из величины чистой прибыли (убытка), чтобы получить величину операционного денежного потока.

Единственным разделом отчета о денежных потоках, который разрешено раскрывать косвенным методом, является раздел «Денежный поток от операционной деятельности». Остальные два раздела (инвестиционная и финансовая деятельность) раскрываются только при помощи прямого метода. Последний представляет собой исчерпывающий перечень всех поступлений и платежей с привязкой к источнику их возникновения. Помимо высокой трудоемкости, применение прямого метода требует создания контрольного отчета, составление которого практически полностью идентично косвенному методу.

Все вышесказанное является причиной того, что компании, как правило, предпочитают косвенный метод денежных потоков, поскольку информация, необходимая для его создания, легко доступна в любой системе бухгалтерского учета. Фактически для его создания необходимы данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

Формат отчета

Определение денежного потока от операционной деятельности основывается на величине чистой прибыли (убытка) с последующей корректировкой на величину неденежных расходов, доходов и убытков, которые должны быть прибавлены или вычтены из чистой прибыли. Примерами неденежных статей являются:

  • расходы на амортизацию материальных и нематериальных активов;
  • расходы на истощение;
  • доход или убыток от продажи активов;
  • убытки, связанные с дебиторской задолженностью.
  • Неденежные расходы и убытки должны быть прибавлены обратно, а неденежная доходы должны быть вычтены из величины чистой прибыли (убытка).

    На следующем этапе чистая прибыль (убыток) корректируются на величину изменения по счетам активов, которые влияют на денежный поток от операционной деятельности. Примерами таких счетов являются:

  • дебиторская задолженность;
  • запасы;
  • предоплаченные расходы;
  • дебиторская задолженность сотрудников и владельцев.
  • Корректировка на величину изменения по счетам активов на первый взгляд может показаться несколько сложной. Увеличение счета актива в течение отчетного периода требует использования денежных средств. Другими словами, величина чистого увеличения актива равна величине изменения денежных средств, которое необходимо вычесть из величины чистой прибыли (убытка). При уменьшении счета актива, напротив, происходит высвобождение денежных средств на эту величину, поэтому ее необходимо прибавить к чистой прибыли (убытку). То есть, общее правило можно сформулировать следующим образом.

  • Увеличение счета активов вычитается.
  • Уменьшение счета активов прибавляется.
  • На последнем этапе осуществляется корректировка чистой прибыли (убытка) на величину изменений по счетам обязательств. Наиболее распространенными примерами таких счетов являются кредиторская задолженность и начисленные расходы.

    Поскольку счета обязательств имеют кредитовое сальдо, то изменения по ним работают обратным образом, чем изменения по счетам актива. То есть, увеличение по счету обязательств должно быть добавлено к чистой прибыли (убытку), а уменьшение, наоборот, вычтено из ее величины. Например, если в течение отчетного периода наблюдался рост кредиторской задолженности, значит компания не несла денежных расходов на эту сумму, соответственно она должна быть прибавлена. Итак, общее правило можно сформулировать следующим образом.

  • Увеличение по счету обязательств прибавляется.
  • Уменьшение по счету обязательств вычитается.
  • Итогом внесения всех корректировок чистой прибыли (убытка) является получение денежного потока от операционной деятельности в отчетном периоде.

    Пример косвенного метода денежного потока

    Ниже приведен пример отчета о денежных потоках, составленного косвенным методом.

    Как можно видеть, в разделе «Денежный поток от операционной деятельности» указывается величина чистой прибыли (убытка), а также перечисляются корректировки на неденежные расходы, доходы и убытки, а также изменения по счетам активов и обязательств.

    Хотя для пользователей финансовой отчетности прямой метод дает больше информации, практически все компании предпочитают использовать косвенный метод. Его применение является менее дорогостоящим, требует меньших временных затрат и не требует подачи контрольного отчета.

    Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения

    otchet_o_dvizhenii_denezhnyh_sredstv.jpg

    Похожие публикации

    В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

    Характеристика отчета

    Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

    Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

    Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

    Какую информацию можно получить из отчета?

    Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

    После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

  • реальные доходы и затраты;
  • объем полученных средств, источники их поступления;
  • способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.
  • Правила по заполнению отчета

    Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

  • документ должен содержать показатели за два последовательных года;
  • данные надо указывать на конец отчетного периода;
  • суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
  • цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
  • показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
  • обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.
  • Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

    Составление документа

    Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

    При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

    Заполнение строк отчета

    Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

  • 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
  • 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
  • 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
  • 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
  • 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
  • 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года
  • Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

    НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

    Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

    Проверка правильности заполнения отчета

    Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

    Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

    Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

    Анализ отчетности

    Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

    Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

    Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

    Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

    Отчет о движении денежных средств: пример

    Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

    Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

    Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

    Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

    6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.

    Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).

    ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ОДДС)

    ОДДС представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах. Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса.

    К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости.

    Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении. Критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в ее учетной политике.

    В ОДДС раскрывается информация о денежных потоках организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

    Под денежными потоками понимают платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму.

    К денежным потокам организации не относятся:

    — движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.);

    — валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты);

    — перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);

    — обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).

    При определении показателей ОДДС необходимо учитывать, что если:

    — поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

    — денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

    то такие денежные потоки отражаются в ОДДС свернуто.

    В частности, свернуто отражаются:

    — суммы косвенных налогов: полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков; перечисленные поставщикам и подрядчикам; перечисленные в бюджет; возвращенные из бюджета;

    — денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. «г» п. 16

    В данном разделе показываются денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации.

    Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

    Исключениями из данного правила являются следующие денежные потоки, не связанные с обычными видами деятельности, но отражаемые в составе денежных потоков от текущих операций:

    — уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;

    — поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

    — поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, признаваемые организацией прочими доходами;

    — денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев);

    — платежи налога на прибыль организаций.

    Кроме того, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, отражаются в Отчете о движении денежных средств как денежные потоки от текущих операций.

    К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации.

    Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами).

    Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

    К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например:

    от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

    в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), в том числе в связи с проведением НИОКР

    уплата процентов по долговым бязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов

    от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)

    в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)

    дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях

    от продажи долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)

    в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)

    проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)

    возврат займов, предоставленных другим лицам

    предоставление займов другим лицам

    К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации.

    К денежным потокам от финансовых операций относятся, например :

    денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия

    платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

    уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

    поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг

    платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг

    получение кредитов и займов от других лиц

    возврат кредитов и займов, полученных от других лиц

    Отчет о движении денежных средств

    Денежные потоки от текущих операций

    от продажи продукции, товаров, работ и услуг

    — величина ДС, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги (за исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг);

    — поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков).

    При заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.

    арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

    — величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр. При этом не имеет значения, являются перечисленные виды деятельности обычными видами деятельности организации или они связаны с получением прочего дохода.

    При заполнении строки 4112 свернуто отражаются:

    — денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от покупателей (заказчиков), и денежные средства, перечисленные в отчетном периоде комитенту (принципалу, доверителю);

    — денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от комитента (принципала, доверителя) (кроме суммы своего вознаграждения), и денежные средства, перечисленные в том же отчетном периоде продавцу в оплату приобретаемого для комитента (принципала, доверителя) имущества (работ, услуг);

    — денежные средства, уплаченные организацией-арендодателем за коммунальные услуги и полученные от арендатора в счет возмещения этих платежей.

    в ОДДС свернуто должны отражаться следующие суммы НДС, содержащиеся в денежных потоках, характеризующих деятельность самой организации:

    — полученные в составе поступлений от контрагентов;

    — перечисленные контрагентам в составе платежей;

    — перечисленные в бюджет;

    — возвращенные из бюджета.

    от перепродажи финансовых вложений

    поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

    Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в ОДДС свернуто.

    — поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций;

    — поступления и платежи в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками.

    Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к текущей деятельности (максимальный срок обращения таких финансовых вложений) устанавливаются в учетной политике организации. Также в учетной политике определяются подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации.

    ДП от текущих операций, не отраженные в строках 4111 — 4113, но являющиеся существенными показателями.

    С учетом существенности показателей организация может ввести строки для отражения:

    — средств целевого финансирования, полученного организацией, являющейся заказчиком-застройщиком, от инвесторов на строительство объектов;

    — бюджетных средств, полученных на уплату текущих расходов.

    — суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов;

    — возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью;

    — выгода от валютно-обменных операций;

    — выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты;

    — проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи в краткосрочной перспективе;

    — полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);

    — безвозмездно полученные денежные средства;

    — поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей.

    поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

    — величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

    — средства, направленные на строительство объектов, предназначенных для инвесторов

    Величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, уменьшают на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не принимаются в расчет.

    в связи с оплатой труда работников

    Величина ДС, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.

    Платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности.

    Помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, могут отражаться также:

    — суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;

    — суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;

    — суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).

    процентов по долговым обязательствам

    Величина ДС, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.

    налога на прибыль организаций

    Величина ДС, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).

    Если в отчетном году организация уплачивала налог на прибыль в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель показываются в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» или «Денежные потоки от финансовых операций» соответственно.

    Если организация не может однозначно классифицировать денежный поток, связанный с уплатой налога на прибыль (т.е. разделить его на составляющие, относящиеся к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности), то она может отразить всю сумму платежей по налогу на прибыль по строке 4124.

    ДП от текущих операций, не отраженные в строках 4121 — 4124, но являющиеся существенными показателями.

    С учетом существенности показателей может ввести следующие строки:

    — иные налоги и сборы;

    — взносы в государственные внебюджетные фонды;

    — в связи с командировками работников;

    — от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

    — суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде;

    — суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет;

    — потери от валютно-обменных операций;

    — потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты;

    — уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией;

    — отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

    — денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий

    Сальдо денежных потоков от текущих операций

    Налоги и Право

    повышение юридических знаний

    Практика показывает, что у ряда компаний промежуточная бухгалтерская отчетность не ограничивается только балансом и отчетом о прибылях и убытках. Также приходится составлять отчет о движении денег.

    Денежные средства и денежные эквиваленты

    Вообще в состав промежуточной бухгалтерской отчетности, согласно пункту 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», включаются баланс и отчет о прибылях и убытках. Однако участники или учредители могут дополнительно запросить и отчет о движении денежных средств.

    Действительно, иногда бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках не дают полного представления о том, что происходит в организации. И тогда требуется составлять отчет о движении денег и представлять его не только по итогам всего года, как большинство организаций и делают, но и в составе промежуточной бухгалтерской отчетности.

    Согласно пункту 5 ПБУ 23/2011, отчет о движении денежных средств включает в себя информацию как о денежных средствах, так и о денежных эквивалентах. Это высоколиквидные финансовые вложения, которые очень легко могут быть обращены в заранее известную сумму денежных средств, а риск изменения их стоимости незначителен. К денежным эквивалентам, в частности, относят депозиты до востребования.

    В конце прошлого года были внесены поправки в приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н«О формах бухгалтерской отчетности в организации». Изменения привели к тому, что в балансе денежные эквиваленты были «выдернуты» из финансовых вложений и перенесены в строку, по которой отражают денежные средства. Сделано это было для того, чтобы соответствующий показатель баланса совпадал с показателем отчета о движении денежных средств. Ведь в отчете о движении денег дается расшифровка тех показателей, которые в обобщенном варианте попадают в баланс и в отчет о прибылях и убытках. Значит, эти формы должны стыковаться. Иными словами, сумма денежных средств, включая эквиваленты, в балансе должна совпадать с соответствующими позициями одноименного отчета.

    Денежные потоки и их классификация

    В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки компании (платежи и поступления), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

    Сразу скажу, что денежными потоками не считаются:

    • платежи, связанные с инвестированием;
    • поступления от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
    • валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
    • обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции).
    • Словом, нельзя считать потоками платежи и поступления, которые меняют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но оставляют неизменной их общую сумму. Сюда же относят такие операции, как получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного на другой счет одной и той же организации.

      Объясняется это просто. Да, у компании меняется структура денежных средств. Но это вовсе не означает, что организация ведет коммерческую деятельность, получает средства за результаты своей работы либо платит за ресурсы, которые необходимы ей для бизнеса. Подобные изменения структуры денег и денежных эквивалентов никак не характеризуют коммерческую деятельность организации. А суммы тут могут быть существенные. И поэтому, чтобы не засорять отчет, не увеличивать в нем обороты, изменения в структуре денег там не отражают.

      ПРИМЕРЫ ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ ДЕНЕГ

      Чтобы еще лучше с этим разобраться, возьмем самую элементарную ситуацию – перевод денег из кассы на расчетный счет и обратно. Допустим, организация торгует в розницу. Вся наличность поступает в кассу. Это коммерческая деятельность. Затем деньги инкассировали в банк. Что произошло? Деньги поменяли свою структуру. Это не характеризует деятельность компании с точки зрения бизнеса. И поэтому вот это движение денежных средств из кассы на расчетный счет и наоборот не признается денежными потоками и не попадает в отчет.

      Еще одна ситуация. Компания разместила денежные средства на депозит до востребования, то есть перевела средства в денежный эквивалент. Организация при этом заработала деньги? Нет, конечно. Поэтому коммерческой деятельности здесь нет. Значит, такой перевод не признается денежным потоком.

      И наоборот, компания реализовала высоколиквидную ценную бумагу (денежный эквивалент) либо с депозита взяла деньги на расчетный счет. К коммерческой деятельности все это опять же никакого отношения не имеет.

      Теперь о валютно-обменных операциях. Чтобы заплатить иностранному поставщику, организация вынуждена рубли менять на валюту. Покупка валюты – не коммерческая деятельность. То же самое относится и к продаже валюты.

      В валютно-обменных операциях есть либо расходы, либо экономическая выгода. Они возникают, скажем, из-за разницы между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ РФ на ту же дату. Расходом может быть и комиссия банка. Эти выгоды или потери в обязательном порядке отражаются в отчете о движении денежных средств. А вот само приобретение и продажа валюты не являются по определению денежными потоками и в отчете их показывать не нужно.

      КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

      Теперь перейдем непосредственно к самим денежным потокам. Их делят на потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

      Допустим, классифицировать денежный поток однозначно не получается. Тогда в отчете его показывают в разделе с текущими потоками. Скажем, организация приобрела партию кирпичей. Если они предназначены для стройки, это будут инвестиционные потоки, если для ремонта, то потоки текущие. На стройку и ремонт могут пойти кирпичи из одной партии. В этой ситуации деньги, истраченные на кирпичи, будут относиться к текущим потокам.

      Теперь представим, что компания одной суммой перечислила в банк деньги и ими погасила тело кредита и проценты, которые относятся в учете к текущей деятельности. Здесь все ясно. Бухгалтер отражает сумму, которая пошла на погашение займа, как финансовую операцию, а сумму процентов – как текущую.

      Примером денежных потоков от текущих операций также будет платеж налога на прибыль (за исключением случаев, когда налог на прибыль непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций). Но предположим, компания продала имущество, получила прибыль. Реализация основного средства относится к инвестиционным потокам. Получается, что налог на прибыль бухгалтер должен делить между инвестиционной и текущей деятельностью? Нет, я бы так делить не стала, а показывала всю сумму налога в текущих потоках.

      Другая ситуация. Организация выплачивает дивиденды. В рамках главы 25 НК РФ она, как источник выплаты, удерживает налог на дивиденды. Это другая ставка налога на прибыль, другой лист декларации. Поэтому этот налог компания может совершенно обособить от той общей суммы налога по ставке 20 процентов. Выплата дивидендов относится к финансовым операциям. В этой ситуации налог на прибыль с дивидендов можно трактовать также как финансовую операцию.

      Отражение денежных потоков

      Сейчас поговорим о денежных потоках, которые отражают в отчете свернуто. Это случаи, когда потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов. И еще ситуации, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п. 16 ПБУ 23/2011). Вот примеры:

    • денежные потоки комиссионера или агента, связанные с их услугами (за исключением платы за сами услуги);
    • косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее;
    • поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
    • оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.
    • Для одних компаний это действительно поступления, для других – платежи. Организация является звеном в расчетах. Суммы могут быть существенные, намного превышающие заработанные или уплаченные деньги по коммерческой деятельности. Их, повторю, нужно показывать в отчете о движении денег свернуто. Опять-таки с той точки зрения, что отчет характеризует результат коммерческой деятельности. Прохождение же денег через организацию, как через расчетное звено, вовсе не результат такой деятельности.

      Теперь подробно разберем самые распространенные из ситуаций, которые названы в пункте 16 ПБУ 23/2011. Только обращу ваше внимание, что перечень там не исчерпывающий.

      Посреднические операции

      Организация что-то продает либо что-то покупает для третьих лиц. То есть занимается посредничеством. Чужое имущество отражается на забалансовых счетах. При его продаже на расчетный счет поступают деньги. Проводка тут такая:

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76.

      Большая часть этих средств принадлежит принципалу (доверителю или комитенту). Организация перечисляет выручку на его расчетный счет:

      ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51.

      Остальная часть приходится на агентское вознаграждение:

      ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90.

      Еще раз напомню, что отчет о движении денежных средств большинство организаций составляют по итогам всего года. Лишь для отдельных компаний этот отчет может быть и промежуточным. Но все равно его составляют нарастающим итогом за год. Допустим, отчетным периодом является год. В конце года при продаже имущества деньги поступили на расчетный счет агента:

      Но в текущем году он не успел перечислить деньги принципалу. Эти деньги агенту не с чем свернуть. И тогда они будут отражаться в отчете о движении денег, но не как поступления за товары, работы, услуги, а как прочие поступления. В следующем году эти суммы также будут отражаться в отчете. Их не с чем сальдировать. При перечислении денег принципалу это будут уже прочие платежи.

      Принципалов, доверителей и комитентов может быть много. По одним договорам посредник продает, по другим покупает. Либо есть один принципал, но с ним заключено множество соглашений. Через агента проходят крупные суммы по покупке и продаже имущества. Как сворачивать эти суммы? Ответа в ПБУ нет. Я бы свернула оптом, поскольку это чужие деньги.

      Операции по аренде имущества

      Предположим, организация является арендодателем недвижимого имущества, помещений. Как правило, договоры со снабжающими организациями заключает арендодатель. Возможны следующие варианты.

      ОПЛАТА КОММУНАЛКИ

      Первый вариант не очень распространенный. Компания арендует помещение со всеми удобствами и перечисляет за все услуги неизменную сумму. В нее входит компенсация расходов арендодателя по содержанию помещений, коммуналке… В этом случае арендодатель не должен по пункту 16 ПБУ 23/2011 сальдировать эти суммы. Он отражает отдельно поступившие суммы от арендатора и отдельно свои расходы на содержание помещений.

      Более распространенный способ оплаты коммунальных платежей, когда арендная плата перечисляется за квадратные метры. А стоимость потребленных коммунальных услуг выделяется отдельно исходя из показаний приборов. В этом случае арендодатель будет абонентом по отношению к снабжающей организации, промежуточным звеном в расчетах, а арендатор – субабонентом.

      Несмотря на то что арендодатель не является посредником, с точки зрения бухгалтерского учета у него применяются те же счета, что и у посреднических организаций. По кредиту счета 90 отражается арендная плата только за квадратные метры. Поэтому в дебет счета 90 попадут только расходы, которые собираются на счете 20 без учета коммунальных платежей. А возмещаемые расходы отражаются на счете 76. В такой ситуации суммы коммунальных услуг по пункту 16 бухгалтер сворачивает и отражает в отчете о движении денежных средств. Здесь я сворачивала бы тоже оптом.

      Предположим, арендодатель получил от одних арендаторов деньги, допустим авансы. А за других, наоборот, заплатил снабжающей организации еще до того, как сам получил деньги. Я эти суммы все равно свернула бы. Начнется следующий год, и те, за кого арендодатель уже рассчитался с коммунальщиками, заплатят. А за тех, кто выдал авансы, арендодатель заплатит.

      Что в первом, что во втором случае речь идет о чужих деньгах, а не о доходах от аренды. А то, что нельзя свернуть, будет отражаться либо как поступления, либо как платежи. Но опять же не за товары, работы, услуги, а как прочие, чужие деньги.

      И третья распространенная ситуация с договорами аренды. Она связана с тем, что несколько лет назад налоговики начали очередную волну придирок в части вычетов НДС. В предыдущей ситуации, когда арендодатель перевыставляет арендатору счет-фактуру по коммунальным услугам, он не является поставщиком этих услуг. Поставщик – снабжающая организация. В главе 21 НК РФ не написано, что можно принимать к вычету НДС, который перевыставляется абонентами субабонентам. И пошла волна штрафных санкций.

      На практике в договорах появились следующие формулировки. Арендодатель предоставляет в аренду помещения, а арендная плата состоит из двух частей. Первая часть – постоянная, за квадратные метры, а вторая часть – переменная, за коммуналку, в зависимости от того, сколько потребили соответствующих услуг арендаторы.

      В бухгалтерском учете по кредиту счета 90 общая сумма, но только от месяца к месяцу переменная часть меняется. Если в договоре изначально будет сказано, что арендная плата каждый месяц будет разной, то это не будет противоречить нормам гражданского законодательства. В этой ситуации также необходимо сальдировать суммы для отчета о движении денежных средств.

      Транспортные услуги

      Следующая ситуация, когда бухгалтер сальдирует движение денег. Предположим, компания приобретает у контрагента товар на условиях франко-станции отправления или франко-склада поставщика. А затем перепродает товар покупателю на тех же условиях.

      Естественно, цена товара меняется. Но транспортные расходы стороны несут самостоятельно. Поставщик находится в одном городе, наша компания в другом, покупатель в третьем.

      Конечно, никто не едет в город поставщика с тем, чтобы нанять там перевозчика. Поставщик заключает договор с перевозчиком, он работает как посредник, действуя в интересах покупателя. Платит перевозчику за доставку, выставляет транспортные расходы сверх цены товара.

      Наша компания точно так же по договору с покупателем перевыставляет ему эти транспортные расходы, которые несет поставщик сверх цены за товар.

      В бухгалтерском учете, так как компания тоже является посредником, транспортные расходы отражаются по счету 76. И бухгалтер отразит эти суммы в отчете о движении денег свернуто. Потому что выручку получит транспортная организация, она оказала услуги по перевозке.

      А у компании это звено расчета должно быть свернуто. И если в какой-то сумме не сворачивается, я бы тоже оптом сворачивала. Суммы попадут в отчет о движении денег как прочие, либо поступления, либо платежи.

      Косвенные налоги

      Теперь перейдем к самому интересному моменту, когда бухгалтер свернуто отражает в отчете о движении денег косвенные налоги. Допустим, за отчетный период перечисления от покупателей составили 118 руб., в том числе НДС – 18 руб. ПБУ 23/2011 требует, чтобы поступления за товары, работы, услуги в отчете о движении денег отражались в нетто-оценке, без налогов. Поэтому поступления от покупателей бухгалтер показывает в отчете о движении денег в размере 100 руб.

      Разница между начисленным и принятым к вычету НДС будет относиться к прочим платежам либо прочим поступлениям. Свернули и смотрим, что больше – либо прочие поступления, либо прочие платежи. А если имеются облагаемые и не облагаемые НДС доходы, надо уже смотреть, сколько НДС должно свернуться, а сколько попасть в стоимость товаров, работ, услуг.

      ОТРАЖЕНИЕ НДС

      На момент, когда составляется отчет о движении денег, бухгалтер еще не знает пропорции облагаемых и необлагаемых оборотов в общих операциях. Это будет известно только в следующем квартале. Как тогда быть? Нигде об этом не написано. И вот это тот случай, когда бухгалтер решает сам. Если по какому-то вопросу имеются различные варианты, то надо выбирать тот способ учета, который подходит для специфики деятельности организации. И применять его последовательно из года в год.

      Четко сказать, какой НДС учтен в авансах, выданных на момент составления отчетности, нельзя. Так вот как делить? Возможно, исходя из плана поставки и отгрузки товаров (работ, услуг) либо исходя из прошлого отчетного периода. Может быть, исходя из сложившейся практики за аналогичный период прошлого года. Вы, бухгалтер, это решение принимаете самостоятельно. Погрешности, конечно, будут. Но не столь существенные.

      В заключение добавлю: кроме названных ситуаций денежные потоки отражают в отчете свернуто, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Приведу примеры таких денежных потоков:

    • взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
    • покупка и перепродажа финансовых вложений.
    • Иногда компания через посредника, выдав ему определенную сумму денег, в течение дня может становиться собственником ценных бумаг и тут же продавать их. Обороты большие, а результат финансовый небольшой. Поэтому их нужно свернуть.

      Отчет о движении денежных средств

      Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

      Для чего нужен данный отчет

      Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

      Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

      Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

    • налоговая инспекция,
    • Росстат,
    • банковские учреждения,
    • учредители компании и т.д.
    • Кто обязан составлять отчет

      Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

      Структура и содержание отчета

      Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

      При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:

    • обменные операции с валютой,
    • получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
    • обмен денежных эквивалентов друг на друга,
    • перевод с одного счета организации на другой и т.п.

    Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.

    Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

    Пример составления отчета о движении денежных средств

    Заполняем «шапку»

    Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

  • Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
  • Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
    • дата составления,
    • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
    • ИНН,
    • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
    • Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
    • В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.
    • Заполняем раздел 1

      Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.

    • Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
    • В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
    • Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).

    В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

    Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

    Заполняем раздел 2

    Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

    Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

    Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

    Заполняем раздел 3

    Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

    1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
    2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
    3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
    4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

    После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

    Смотрите так же:

    • Изменения в пенсионный закон военнослужащих Российским военным с 1 января 2018 года проиндексировали денежное довольствие и пенсии Соответствующие нормативно-правовые документы и бюджетные средства были подготовлены заблаговременно. В России с 1 января 2018 года проиндексировали на 4 процента денежное […]
    • Правила хранения продукции на складе 62. УСЛОВИЯ ХРАНЕНИЯ ПРОДУКЦИИ НА СКЛАДЕ Условия хранения материалов – та окружающая среда (температура, свет, влага и т. п.), в которой хранятся материалы на складах. На складах должен поддерживаться специальный температурный режим и уровень влажности. С […]
    • Полиса осаго в москве Бесплатная горячая линия! Звоните! 09:00-20:00 (без выходных) НА ПОЛУЧЕНИЕ ПОЛИСА ОСАГО ЗА 30 МИНУТ В МОСКВЕ И ОБЛАСТИ ПО страховой ставке 3432 рубля ! СО СКИДКОЙ ДО 50%! Диагностическая карта со скидкой 50%! Берем на страхование РЕГИОНЫ! Экономия на […]
    • Федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью принят Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2018) ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ 14 января 1998 года 28 января 1998 года Кодексы РФ Популярные […]
    • Сколько стоит оформить авто Сколько стоит оформить авто Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди. Сколько стоит переоформить машину в ГИБДД при смене собственника в 2018 году от 850 руб. до 2850 руб., без учета […]
    • Гжи написать жалобу Жалоба в жилищную инспекцию на управляющую компанию или бездействие ЖКХ: как написать и куда подавать? В каких случаях пишутся подобные заявления? Образец претензии и обращения в жилинспекцию Порядок в подъезде и около дома, своевременный ремонт […]
    • Закон об учебной практике Отчет об учебной практике ФГАОУ ВПО «Сибирский федеральный университет» место прохождения практики Формирование экологической культуры личности у студентов СФУ Руководитель от университета ____________ О.М. Долидович подпись, дата инициалы, […]
    • Выплата пособия в связи с ликвидацией предприятия Актуально на: 30 сентября 2016 г. Прекращение деятельности при ликвидации организации – форс-мажорное событие, которое затрагивает всех без исключения работников. Об увольнении в связи с ликвидацией предприятия и выплатах, причитающихся работникам в этом […]