Несвоевременная оплата налога на прибыль 2018

Содержание:

Подходит срок уплаты налога на прибыль организаций

До 28 мая (понедельник) включительно организациям – плательщикам налога на прибыль, для которых отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев, необходимо уплатить второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2018 года (абз. 3 п. 1 ст. 287 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

По общему правилу, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Это не касается организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (например, организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетных и автономных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, и т.д.) (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Взыскивается ли штраф за неуплату авансовых платежей? С правовой позицией судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики» в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей организации могут быть начислены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Как ранее разъяснял Минфин России в своем письме от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, если по итогам отчетного периода авансовый платеж к уплате окажется меньше, чем сумма ежемесячных авансовых платежей, перечисленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, то пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению.

Отметим, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В свою очередь, для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 1-2 ст. 285 НК РФ).

Кроме того, до 28 мая включительно налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, должны представить налоговую декларацию и уплатить авансовый платеж за апрель 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ), а налоговые агенты – представить расчеты по итогам апреля (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Какой штраф за неуплату налогов в 2018 году

В 2017 году были введены достаточно серьезные штрафы для неплательщиков налогов. Многие физические лица считают, что раз им не пришли уведомления, то вносить за владение имуществом ничего не нужно. Юридические же накапливают сумму долга за 3 года, а потом закрывают компанию и начинают работать под другим именем. С точки зрения законодательства, обе эти ситуации трактуются как уклонение от уплаты налогов, за что может наступить ответственность перед ФНС в виде штрафа или уголовное наказание.

Кто и какие налоги должен платить

Каждый гражданин, обладающий собственностью, обязан платить следующие виды налогов:

Суммы этих налогов наполняют местный бюджет и идут на реализацию государственных программ. За работающих граждан отчисляется НДФЛ, но в некоторых случаях этот взнос люди должны платить самостоятельно.

О необходимости уплаты ежегодных взносов за свое имущество физические лица узнают из уведомлений. Чтобы получать их, необходимо подать заявление в ФНС. Если вы этого не сделаете, письма из налоговой приходить не будут, но от уплаты взносов вы не освобождаетесь.

Можно получать уведомления в Личном кабинете налогоплательщика, который можно зарегистрировать на официальном сайте.

У индивидуальных предпринимателей и юридических лиц налоговая нагрузка больше. Они отчисляют подоходные налоги за работников и за себя, вносят единый сбор. Некоторые системы налогообложения предусматривают НДС. На УСН, популярной схеме налогообложения у ООО, такого платежа нет. Каждая организация самостоятельно решает, по какой схеме она будет платить налоги и отчитываться за свою деятельность.

Что подразумевается под неуплатой

Если обратиться к НК РФ, то под термином «неуплата налогов» скрывается сразу несколько определений:

  • частичное внесение взносов;
  • отказ от оплаты пошлины полностью;
  • неправильный подсчет налога;
  • снижение облагаемой базы;
  • несвоевременная сдача отчетов.
  • Все эти действия ведут к тому, что государство недополучает налоги, следовательно, не может в полной мере реализовать действующие программы.

    Ответственность перед ФНС

    В Налоговом кодексе целая статья посвящена ответственности за неуплату взносов. Физические лица, ИП и организации подвергаются единой системе наказаний, включающей в себя:

  • штрафы;
  • начисление пени;
  • взыскание в судебном порядке.
  • С первого дня просрочки на сумму налога начисляются пени. С 2018 года их размер равен 1/300 от установленной Центробанком ставки рефинансирования. Начисляться они будут автоматически ежедневно до дня уплаты долга. Поэтому, чтобы снова не остаться должным государству, в день внесения налога (если вы его просрочили) уточните сумму в ФНС. После этого, не откладывая, внесите средства с банковской карты или наличными. На региональные налоги (например, при несвоевременном внесении транспортного платежа) пени могут быть иными, так как это устанавливается местными властями.

    Перед тем как назначать санкции неплательщику, ФНС обязано доказать, что имеется нарушение. С 2018 года достаточно лишь факта неуплаты. Дополнительно инспекторы могут оповестить должника о необходимости сдать декларацию или внести платеж, но в большинстве случаев они действуют сразу через суд.

    Как рассчитываются штрафы

    Статьей 122 НК РФ предусмотрено несколько видов штрафов, которые могут быть начислены физическим или юридическим лицам. Разберемся с тем, какие санкции применяются в каждом случае:

    1. Неуплата налога за сдачу в аренду жилого помещения (НДФЛ) карается суммой, равной 20% от годового дохода от этого вида деятельности. Соответственно, если вы сдали квартиру и получили за это 100 тысяч рублей за год, то 20 из них нужно будет отдать в качестве штрафа. При этом с вас также взыщут сумму неуплаченного налога (13 тысяч) и пени за просрочку.
    2. Предприятия, которые недоплатили налог за прибыль (скрыли часть доходов), штрафуются на 20% от средств, заработанных за год. При этом если система налогообложения предусматривает внесение авансовых платежей, то за неуплату их не штрафуют. В этом случае начисляется лишь пеня.
    3. Штраф за неуплату транспортного налога зависит от класса экологической безопасности автомобиля, мощности его двигателя, года выпуска и действующей в регионе ставки.
    4. Чаще всего организации не платят подоходный налог за свой персонал, но иногда и частные лица забывают сдать декларацию и сделать взносы. В этом случае штраф может быть как 20% от дохода, так и 40%, если неуплата произошла умышленно.
    5. Если ИП не внес единый налог, то ему будет назначен стандартный штраф 20%, но рассчитываться он будет от утаенной суммы. Однако здесь тоже оговорка. Штрафные санкции применяют в том случае, если предприниматель утаил часть дохода. Если он подал верную декларацию, но не внес часть налога по ней, то ему придется доплатить государству. Дополнительно в этом случае вносится небольшая пеня.
    6. Таким образом, изначально за неуплату налога на сумму его начисляется пеня. Если доказано, что плательщик сделал это умышленно, то специалисты ФНС готовят документы для суда и взыскивают недоимку вместе со штрафом.

      Какой может быть административная ответственность

      Если предприятие виновно в неуплате налогов, перед государством за это несут ответственность должностные лица – бухгалтер и директор. За грубые нарушения им выписывается административный штраф в размере около 3-х тысяч рублей. К таким нарушениям относится несвоевременная подача отчетности, искажение данных в декларации или снижение обязательств перед налоговой более чем на 10%.

      ИП могут также получить административное взыскание в виде штрафа около 2-3 тысяч рублей. Если по трудовому договору на него работал бухгалтер, то такая же сумма может быть назначена ему. У предпринимателя есть возможность не вносить штраф за неуплату налогов. Для этого нужно:

      • исправить ошибки в декларации до окончания срока его подачи;
      • допустить неточность непреднамеренно и исправить ее до истечения срока оплаты.
      • Важно, чтобы при этом у предпринимателя до этого момента не было задолженностей по сборам в казну государства. Если он является злостным неплательщиком, то без уплаты штрафа обойтись не получится.

        Уголовная ответственность

        На должностных лиц может быть возложена и дополнительная ответственность – уголовная. Согласно статье 199 УК РФ, за несвоевременную подачу отчетности, ложной информации в декларации или неуплату налогов может последовать одно из наказаний:

      • Штраф, возложенный на организацию в целом. Сумма его будет зависеть от решения суда – от 100 до 300 тысяч рублей. В качестве альтернативного вида наказания, но возлагаемого только на руководителя компании, может быть применен арест и запрет занимать определенные должности. Иногда должностным лицам запрещают и вовсе вести хозяйственную деятельность в определенной сфере.
      • Если предприятие уклонялось от уплаты налогов свыше 3-х лет или доход скрывался группой лиц (например, бухгалтером и руководителем), то штраф будет больше от 200 до 500 тысяч рублей. В некоторых случаях суд может взыскать доход за 1-3 года полностью или лишить свободы должностных лиц, участвовавших в этом преступлении.
      • Генеральный директор чаще всего отвечает за совершение этого преступления, так как считается, что раз именно он подписывает декларацию, то и ответственность за сведения нести должен самостоятельно. При определенных обстоятельствах, когда во время проверки отдела экономической безопасности полиции появились факты, что в преступлении участвовали и другие должностные лица, к ответственности могут привлечь не только директора компании, но и бухгалтера, аудитора, юриста, учредителей и других сотрудников.

        На физических лиц также распространяется ответственность в соответствии со статьей 199 УК РФ. Она может наступить, если в бюджет не перечислено более 1 800 000 рублей платежей. К особо крупному размеру причисляют суммы в 3 миллиона рублей (при этом налогов в них может быть лишь пятая часть) или 9 миллионов.

        При этом на суд воздействуют и такие обстоятельства, смягчающие вину:

      • непреднамеренная неуплата налогов;
      • форс-мажорные случаи;
      • болезнь;
      • истечение срока давности.
      • На дела по неуплате налогов действует срок давности 3 года. После его истечения не наступает ни один из видов ответственности. Однако ФНС подает документы в правоохранительные органы или суд достаточно быстро. Поэтому в большинстве случаев сроки давности не успевают истечь.

        Автоправозащита.RU

        Автоправозащита.RU

        Какое наказание по налогу на прибыль

        Штрафная санкция по налогообложению на прибыль взимается только в том случае, если допускаются правонарушения, которые предусматриваются Налоговым кодексом Российской Федерации. Прежде, чем открывать собственное дело, каждый предприниматель должен ознакомиться со всеми нюансами, касаемо налогообложения, иначе придется оплачивать санкции.

        Основная информация

        Штраф за несвоевременную уплату по налогу на прибыль – это не редкое явление в современном мире. Практически все предприниматели скрываются от уплаты налогообложения.

        Именно поэтому, при исчислении стоит придерживаться основных правил. Не стоит делать занижение, иначе компания получит административный или уголовный штраф.

        Определения

        Штраф по налогу на прибыль – санкция за несвоевременную подачу декларации или если это некорректное заполнение документов.

        Проводки – бухгалтерское отображение в реестре, налоговом учете всех финансовых поступлений и списаний.

        Платежное поручение – это документ, который сопровождает все списания и пополнения бухгалтерского типа.

        Пеня – это одна из разновидностей санкций, которая применяется для нарушителя.

        Законодательство

        Регламентирует вопрос НК РФ:

        Список нарушений

        Налоговый кодекс подразумевает несколько групп правонарушений такого типа:

      • при сдаче отчетности налогообложения;
      • неуплата выставленного счета;
      • нарушение правил учета денежных средств и выставление счета;
      • некорректное или не предоставление сведений для налогообложения.
      • Порядок сдачи отчетности нарушен

        При нарушении порядка сдачи документооборота, стоит отметить, что в эту группу входят следующие нарушения:

      • несвоевременная сдача документации по налогообложению. Это регламентируется статьей 119 Налогового кодекса России. Это грозит любой компании штрафной санкцией в размере 5% от отраженного налога по декларации. Начисляется этот процент за каждый месяц просроченного платежа. Применяется как при полном месяце, так и не полном. Минимальный размер санкции составляет 1000 рублей даже без начислений, максимальный 30% от начислений;
      • при некорректном способе отправки документации. Это регламентируется статьей 119.1 Налогового кодекса России. Возможно предоставление декларации в соответствии с пунктом 3, статьей 80 Налогового кодекса России, дистанционным образом. Это могут делать крупные налогоплательщики, компании с численностью более 100 граждан. Если отправляется отчетность иным способом, то компания получает штраф. Санкция составляет 200 рублей.

    Неуплачен налог

    При неуплате налога, специалисты могут подразделить правонарушение на несколько видов:

  • уплата налогообложения не в полной сумме. Это регламентируется статьей 122 и 129 Налогового кодекса Российской Федерации. Возможна такая уплата по причине наличия ошибок в декларации или прошлых не платежей. В иных случаях, сумма штрафных санкций составит 20% от не уплаченной суммы. Это диктует пункт 1, статья 122 Налогового кодекса России;
  • Если компания специально занижает сумму, то ей назначается санкций в размере 40% от не уплаченных налогов. Минимальная сумма для исчисления 30000 рублей. Это регламентируется пунктом 1, статьей 129.3 Налогового кодекса России.

    Но эту санкцию возможно избежать, если учреждение сможет доказать ценовой диапазон и соответствие рыночному эквиваленту. Это регламентировано пунктом 2 данного правового акта.

    В случае, когда компания не учитывает прибыль подконтрольной организации, которая считается иностранной, на нее также накладывается санкция в размере 20%, но не менее 100000 рублей. Это регламентируется статьей 129.5 Налогового кодекса России. Если уполномоченные сотрудники налоговой компании докажут специальное занижение налогообложения, то компания оплатит 40% от не уплаченного долга. Это регламентируется пунктом 3, статьей 122 Налогового кодекса России.

    Освобождается от ответственности учреждение, которое понесло убытки за счет вины другого участника, который сообщил некорректные данные в отчете. Это регламентируется пунктом 4, статьи 122 Налогового кодекса России. Тогда наказание получает ответственный сотрудник.

  • если налоговый агент не смог удержать налоговую базу в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса России. Часто такой метод относят к организациям, которые оплачивают дивиденды. Санкция для такого типа правонарушения составляет 20% от суммы налогообложения.
  • Такого типа штрафные санкции начисляются только на не уплаченную сумму налогообложения на момент совершения проверки. Если до проверки налогообложение уже уплачено, даже если с опозданием, то на этот период начисляется штраф.

    Стоит помнить, что начисленные штрафы не могут касаться авансового платежа по налогообложению на прибыль. Соответственно, по ним могут начисляться только пени.

    Какие бывают нарушения правил учета

    Нередко организации получают штрафы на основании статьи 120 Налогового кодекса России. Ведь налог на прибыль может нести в себе ряд нарушений. К таким видам часто относят порядок учета расходных операций и доходных.

    Также к этому стоит отнести пункт 3, статью 120 Налогового кодекса России, в котором прописан штраф за:

  • недостающий документооборот;
  • отсутствие налогового регистра;
  • регулярные ошибки при отображении налогообложения.
  • Если не имеется некорректного заполнения, то уполномоченный орган вправе наказать санкцией в размере:

  • 10000 рублей в соответствии с пунктом 1, статьей 120 Налогового кодекса России, если имеются нарушения на регулярной основе в течение года;
  • 30000 рублей в соответствии с пунктом 2, статьей 120 Налогового кодекса России, если нарушения присутствуют более года.
  • Если проступки приводят к занижению налогооблагаемой базы, то накладывается дополнительный штраф в размере 20% от суммы не уплаты. Минимальная сумма для взыскания 40000 рублей в соответствии с пунктом 3, статьей 120 Налогового кодекса России.

    Данные для налогового контроля

    К санкциям, которые назначаются по налогу на прибыль, относят и определения, прописанные в статьях 126 и 129 представленного правового акта. Именно здесь устанавливаются санкции за некорректные сведения, предоставление ложной информации в документах.

    При нарушении сроков подачи документации налагается штраф в размере 200 рублей за каждый документооборот. Это регламентируется пунктом 1, статьей 126 Налогового кодекса РФ.

    Если человек не желает предоставлять документацию или искажает факты, то он понесет ответственность в виде 10000 рублей. Регулирует вопрос пункт 2, статья 126 данного правового акта.

    Если должностное лицо отказывается в предоставлении документов, то наказание составит 100000 рублей в соответствии с пунктом 1.1 статьи 126 представленного правового акта.

    При отсутствии отправки сведений о налогообложении, уполномоченный орган вправе назначить штраф в размере, указанном в статье 129.1 Налогового кодекса РФ.

    Здесь штраф составит 5000 рублей, если это однократное преступление в соответствии с пунктом 1, статьей 129.1 представленного правового акта. А также может назначаться за повторное нарушение в виде 20000 рублей в соответствии с пунктом 2 данного правового акта.

    Если некорректно отображена информация обо всех сделках, то санкция назначается на должностное лицо в размере 5000 рублей в соответствии со статьей 129.4 представленного правового акта.

    Отсутствие направления, искажение при участии в инорганизацияз приведет к штрафу в размере 50000 рублей за каждое учреждение в соответствии с пунктом 2, статьей 129.5 Налогового кодекса России.

    Если отсутствуют сведения или они искажены в уведомлении о подотчетных компаниях иностранного типа, то применяются санкции в размере 100000 рублей за каждое учреждение в соответствии с пунктом 1, статьей 129.5 представленного правового акта.

    Стоит знать, что если одна компания делает запроси относительно другой организации, то уполномоченный орган вправе обратить внимание на заявителя.

    Именно поэтому, каждая компания должна предоставлять только корректную информацию касаемо налогообложения. Компания может не сдавать ранее поданные документы в соответствии с пунктом 5, статьей 93, а также пунктом 5, статьей 93.1 представленного правового акта. Но для такого права нужно иметь подтверждение отправки первоначального документа.

    Налоговый и бухгалтерский учет

    Все такие штрафы отражаются в бухучете в иных расходах. Как правило, учет производится по счетам 99. А вот начисления подлежат фиксации в дебете 99, кредите 68. Обязательно все начисления должны привязываться к аналитике статей.

    Такая статья не позволяет уменьшить базу по налогу на прибыль.

    Отражение информации некорректно

    Такими фактами служит:

  • отсутствие первичной документации;
  • не заполненные регистры в налоговой службе;
  • ошибки и неточности в расчетах.
  • Периоды и сроки

    Организация обязуется предъявлять декларацию по окончанию отчетного или налогового периода. Последний период исчисляется в календарном году.

    Если это налоговый отчетный период, то это квартал, полугодие или 9 месяцев. Если компания с авансовыми платежами, то период приходиться на январь или на январь–февраль.

    Как снизить штраф по налогу на прибыль

    Налоговая инспекция может снижать штраф, если имеются смягчающие обстоятельства в соответствии с Письмом Министерства Финансов РФ от 25.09.2012 года № 03–02–08/86. Все смягчающие обстоятельства оговариваются пунктом 1, статьей 112 НК России.

    Уплата налога на прибыль – это достаточно сложная процедура, с которой необходимо ознакомиться заблаговременно.

    Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

    Статьи по теме

    Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.

    В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2018 году

    Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

  • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
  • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.
  • Важно! За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.

    Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018)

    Период

    Срок уплаты налога

    28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий)

    Полугодие (2 квартал)

    30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день)

    29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день)

    Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов

    Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

    доплата за 1 полугодие

    Санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль в 2018 году

    В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.

    Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

    Пример

    Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

    Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

    Налог на прибыль в 2018 году, кто уплачивает

    Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

  • все российские организации;
  • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.
  • При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

    Какие компании могут не платить налог на прибыль в 2018 году

    Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:

  • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
  • участники проекта «Сколково».
  • иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
  • индивидуальные предприниматели.
  • Оплата налога на прибыль в 2018 году

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.

    Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

    Таблица оплаты налога на прибыль в 2018 году

    Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

    Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

    Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

    Отправить на почту

    Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые проступки и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль.

    Виды нарушений, приводящие к штрафам

    Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

  • Нарушения порядка сдачи отчетности.
  • Неуплата налога.
  • Нарушения правил учета.
  • Непредставление данных для налогового контроля.
  • Нарушения порядка сдачи отчетности

    В эту группу попадают:

    1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

    См. также:

    2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.
  • При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

    Неуплата налога

    К этой группе также относятся два вида нарушений:

    1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

    Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

    Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

    Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

    От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

    2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

    Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

    Нарушения правил учета

    Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую первичку;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.
  • Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

  • на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
  • на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).
  • Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

    Непредставление данных для налогового контроля

    К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

    Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

    В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

    Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

  • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
  • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.
  • Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

    Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

    В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

    В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

    Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?» .

    Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

    Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

    Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

    Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

    В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое» .

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Налог на прибыль 2018

    Советуем прочитать актуальную стать Налог на прибыль, а эту статью разбиваем на темы:

    Налог на прибыль в 2018 году

    Налог на прибыль организаций в 2018 году платят по двум ставкам – 3 процента в федеральный бюджет и 17 – в региональный. Однако регионы вправе снижать ставку для некоторых компаний.

    В 2018 году налог на прибыль организации компании должны платить в размере 20 процентов.

    Причем этот процент распределяют по бюджетам:

    1. по ставкам в федеральный бюджет – 3 процента;

    2. поставкам в региональный бюджет – 17 процентов.

    Такие ставки по налогу на прибыль по бюджетам действую в 2018 году и применяются до 2020 года (п. 1 ст. 284 НК).

    Обратите внимание: ставки налога на прибыль в бюджет субъекта РФ 17% и в федеральный 3% действуют за период начиная с 2017 года. До этого момента размер налога на прибыль определяли по иным процентам – 2 в федералку и 18 в регион.

    Налоговый кодекс разрешает снижать региональную ставку налога на прибыль в 2018 г. Для отдельных категорий организаций. Но она в любом случае не может быть ниже 12,5 процентов (ст. 284 НК). Приведем пример расчета и уплаты налога на прибыль в регионе.

    Пример. Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году:

    ООО «Центр управления финансами» работает в Санкт-Петербурге. Региональная ставка по налогу на прибыль – 17%.

    Доходы организации в I квартале – 1 400 000 руб., а расходы – 2 000 000 руб. Значит, ООО «Альфа» получила убыток. Его размер составил 600 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 400 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж получились равны 0.

    Доходы во II квартале – 3 500 000 руб., а расходы – 2 000 000 руб. Итого за 6 месяцев бухгалтер ООО «Альфа» определил следующие цифры:

    – доходы – 4 900 000 руб. (1 400 000 руб. + 3 500 000 руб.);

    – расходы – 4 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 2 000 000 руб.).

    Налоговая база за 6 месяцев работы – 900 000 руб. (4 900 000 руб. – 4 000 000 руб.). Авансовый платеж рассчитали так:

    – в федеральный бюджет – 27 000 руб. (900 000 руб. x 3%);

    – в региональный бюджет – 153 000 руб. (900 000 руб. x 17%) .

    Налоговая ставка по налогу на прибыль в 2018 году зависит от вида дохода, который получила компания, а также и от статуса самой организации.

    К примеру, в России ставка налога на прибыль в региональный бюджет в 2018 для участников свободной экономической зоны региона могут снижать до 13,5 процентов и ниже.

    То есть 13,5 – максимальное значение для таких плательщиков.

    Ставки налога на прибыль в 2018 году:

    Ставка в федеральный бюджет, %

    Ставка в региональный бюджет, %

    Доходы, кроме перечисленных ниже

    Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

    Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

    подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

    подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

    Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

    • доля участия (вклад) – не менее 50%;

    • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

    Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

    • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

    • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

    подп. 1 п. 3 ст. 284 НК

    Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

    подп. 2 п. 3 ст. 284 НК

    Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

    подп. 3 п. 3 ст. 284 НК

    Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

    Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

    Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

    подп. 2 п. 2 ст. 284 НК

    подп. 8 п. 1 ст. 309 НК

    подп. 1 п. 2 ст. 284 НК

    Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

    подп. 2 п. 1 ст. 309 НК

    Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

    подп. 3 п. 1 ст. 309 НК

    Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

    подп. 4 п. 1 ст. 309 НК

    Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

    подп. 5 п. 1 ст. 309 НК

    Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

    подп. 6 п. 1 ст. 309 НК

    Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

    подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

    Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

    Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

    подп. 9 п. 1 ст. 309 НК

    Иные аналогичные доходы

    подп. 10 п. 1 ст. 309 НК

    Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

    Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

    Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

    Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

    п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

    Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

    п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

    Прибыль контролируемых иностранных компаний

    п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК

    Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

    абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК

    Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

    не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет

    п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК

    Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

    абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК

    Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

    абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК, п. 7 ст. 5 Закона № 395-ФЗ

    Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

    абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК

    Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

    в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

    в течение следующих шести налоговых периодов

    Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

    п. 1 и 2 ст. 284.6 НК

    Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК

    Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК, п. 5 ст. 10 Закона № 365-ФЗ

    Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

    п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

    Ставка налога на прибыль в 2018 году

    В 2018 году распределять налог на прибыль между бюджетами надо будет в новой пропорции. Поправки в статью 284 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ.

    Компании – резиденты особой экономический зоны в 2018 году будут отчислять в федеральный бюджет налог по ставке 2% (сейчас – 3%). Ставка налога в региональный бюджет не может быть выше 13,5% (сейчас – 12,5%).

    Исключение – резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер. Для них ставка налога в федеральный бюджет – 0 процентов.

    Остальные компании в 2018 году будут отчислять 3% налога в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет. При этом регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5%, для участников ОЭЗ в Магаданской области и организаций, зарегистрированных и работающих в свободной экономической зоне в Крыму, — до 13,5%.

    Бизнесмены платят налог на прибыль и продолжать это делать и в 2018 году. Деление между федеральным и региональным бюджетами сохранится. Стало известно, что планируется запустить глобальную реформу, которая затронет налогообложение и выплаты по ним.

    Налог на прибыль подразумевает под собой плату некоего процента от прибыли в казну государства. За счет таких платежей формируется региональный бюджет.

    Расчет суммы налога производится по двум системам:

    1. Кассовый метод — производится путем определения доходов и расходов компании. Этот метод согласно законодательству могут использовать не все компании. Основной критерий — квартальная премия, не превышающая один миллион рублей.
    2. Метод начисления — основывается на расчете показателей в зависимости от природы возникновения доходов и расходов.

    Налог на прибыль платить раз в год. Но многие компании платят его по частям за определенный период времени, это разрешено законом.

    Основная ставка на прибыль в 2018 году останется прежней — 20%.

    Распределение прибыли на федеральную и региональную части на следующее:

    • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
    • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

    Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

    Юридическое лицо платит налог по ставке в двадцать процентов. Но внесены изменения говорят о следующем: федеральный налог увеличился на три процента, при том, что налог для регионального бюджета уменьшился до семнадцати процентов. Местные власти также сохранили за собой право снижать процентные ставки.

    Также, были снижены процентные ставки по налогам для отдельных категорий граждан. Теперь они равняется 12,5 процентов.

    А вот налог на прибыль, который зависит от вида получения дохода, никак не изменится. Пятнадцать процентов будет составлять процентная ставка для лиц, которые получают доход с облигаций. А компании, которые отвечают за инфраструктуру на Дальнем Востоке, получат хорошие налоговые льготы.

    Изменения с распределение налога направлены на реализацию экономического роста. Несмотря на то, что большее количество денег уходит в федеральный бюджет, чиновники заявляют, что региональные власти также имеют доступ к немалым денежным средствам.

    Регионы на сегодняшний день показывают положительную динамику, поэтому там, как никогда важно развивать экономику. А если регион продолжает демонстрировать свою эффективность в работе государство сможет предоставить ему специальный кредит или дотации.

    Случившийся экономический кризис реально показал проблемы в структуре экономики страны. ВВП перестал расти в связи с обращением цен на нефтяном рынке и завышении кредитных ставок. Но, даже несмотря на то, что кризис закончился, экономике страны необходимы реформы и новшества. Для привлечения инвесторов чиновники решили модернизировать и налоговую сферу, чтобы сделать её более привлекательной для новых инвестиций.

    Федеральный бюджет не наполняется, да и ситуация в регионах продолжает ухудшаться. Большинство региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют себя только за счет государственных дотаций. Если ситуация продолжит развиваться в этом духе многие регионы станут «недееспособными», а это может привести к дефолту.

    Если реформировать налоговую систему это поднимет её конкурентоспособность. По словам чиновников, планируется пересмотреть политику налоговых льгот и улучшить финансовую помощь.

    Налоговая реформа может коснуться и налога на прибыль. В первую очередь это повлечет за собой пересмотр финансирования бюджетов. Федеральному бюджету будет отведено больше отчислений. Из-за этого региональным бюджетам придется повышать свою работоспособность, чтобы находить денежные средства и продолжать оставаться на плаву.

    По мнению экспертов, реформа также поможет простимулировать развитие предпринимательской деятельности.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

    В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.

    Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

    По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

    • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ);
    • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн. рублей за квартал.

    Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

    Посчитаем для условного ООО «Центр управления финансами» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления.

    Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года:

    Доходы от реализации

    Налоговая база по налогу на прибыль

    Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

    Пример 1: рассчитаем для ООО «Центр управления финансами» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

    • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
    • по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
    • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

    В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

    Если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

    Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Центр управления финансами» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

    • платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

    (620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

    • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

    Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

    (36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

    • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.

    Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

    (30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

    • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:

    (30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

    С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Центр управления финансами»:

    Авансовые платежи только по итогам квартала

    Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

    2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей

    18 тысяч рублей

    56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% — 124 тысячи рублей)

    12 тысяч рублей

    12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей

    10 тысяч рублей

    Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед». Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

    Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

    В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

    Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще с 10 до 15 млн. рублей.

    Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Центр управления финансами» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.

    Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 — 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн. руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

    40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн. руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

    Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний, чем два года назад.

    КБК налог на прибыль в 2018 году

    Компаниям надо платить налог на прибыль в 2018 году на новые КБК. Минфин обновил коды бюджетной классификации приказом от 09.06.2017 № 87н: введены новые коды для налога на прибыль, который российские компании платят с доходов в виде процентов по обращающимся облигациям и облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным с 2007 года. Как применять новые коды, читайте в статье.

    КБК представляют собой коды классификаций, которые компании проставляют в платежках, чтобы перечислить средства в бюджет. Платежи поступают в казначейство, а затем деньги распределяются между федеральным, региональным и местным бюджетами. Разберем, в чем отличия новых КБК налога на прибыль 2018 года для юридических лиц от прежних и как их применять.

    С прошлого года организации и предприниматели обязаны платить налог с прибыли по новым ставкам:

    • 17 % — в региональный бюджет;
    • 3 % — в федеральный.

    Такое же распределение и ставки действуют в 2018 году. Однако с 1 января 2018 года платежные поручения на перечисление налога на прибыль надо заполнять по-новому. Чиновники поменяли коды бюджетной классификации, которые нужно отражать в поле 104 поручений (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н).

    Изменения в КБК 2018 года налога на прибыль для юридических лиц хоть и не существенные но при заполнении платежек их надо учитывать. Они затрагивают те суммы налогов, которые организации обязаны перечислять с доходов по обращающимся облигациям и облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным с января 2007 года.

    Новые КБК налога на прибыль 2018 (налог с облигаций):

    182 1 01 01090 01 1000 110

    182 1 01 01090 01 2100 110

    182 1 01 01090 01 3000 110

    Налог с иных доходов перечисляйте по тем же КБК, что действовали в прошлом году (см. таблицу).

    КБК налога на прибыль 2018 года для юридических лиц:

    182 1 01 01011 01 1000 110

    182 1 01 01011 01 2100 110

    182 1 01 01011 01 3000 110

    182 1 01 01012 02 1000 110

    182 1 01 01012 02 2100 110

    182 1 01 01012 02 3000 110

    Другие КБК налога на прибыль 2018:

    Налог при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ и не предусматривающих специальные налоговые ставки

    182 1 01 01020 01 1000 110

    182 1 01 01020 01 2100 110

    182 1 01 01020 01 3000 110

    С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по гос- и муниципальным ценным бумагам

    182 1 01 01030 01 1000 110

    182 1 01 01030 01 2100 110

    182 1 01 01030 01 3000 110

    С доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний

    182 1 01 01080 01 1000 110

    182 1 01 01080 01 2100 110

    182 1 01 01080 01 3000 110

    С доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций

    182 1 01 01040 01 1000 110

    182 1 01 01040 01 2100 110

    182 1 01 01040 01 3000 110

    С доходов, полученных иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций

    182 1 01 01050 01 1000 110

    182 1 01 01050 01 2100 110

    182 1 01 01050 01 3000 110

    С доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций

    182 1 01 01060 01 1000 110

    182 1 01 01060 01 2100 110

    182 1 01 01060 01 3000 110

    С доходов, полученных в виде процентов по гос- и муниципальным ценным бумагам

    182 1 01 01070 01 1000 110

    182 1 01 01070 01 2100 110

    182 1 01 01070 01 3000 110

    Компании часто путают коды, когда заполняют поле 104 платежки. Из-за ошибок в поручении, деньги попадают в невыясненные. Исправить неточность можно: направьте в инспекцию заявление об уточнении платежа.

    Письмо в инспекцию можно оформить в свободном стиле, специальной формы нет. Главное — отразите в заявлении ошибочные реквизиты поручения и укажите, какую информацию считать верной.

    Уплата налога на прибыль в 2018 году

    Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

    • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
    • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
    • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

    Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.

    За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.

    Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.

    Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018):

    Период

    Срок уплаты налога

    9 месяцев (3 квартал)

    Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов:

    Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

    Ежеквартально с ежемесячными платежами

    Ежемесячно по фактической прибыли

    доплата за 1 квартал

    доплата за 1 полугодие

    доплата за 9 месяцев

    Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

    Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ N 57. Рассмотрим на примере.

    Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

    По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

    Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.

    Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

    • все российские организации;
    • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
    • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
    • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.

    Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:

    • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
    • участники проекта «Сколково»;
    • иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
    • индивидуальные предприниматели.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

    В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

    Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

    В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

    Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

    Декларация по налогу на прибыль в 2018 году

    Организации на ОСН ежеквартально или ежемесячно отчитываются по налогу на прибыль. Ошибки в декларации ведут к штрафам. Мы подготовили инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2018 году: полное пошаговое руководство с примерами.

    Декларацию сдают налогоплательщики, перечисленные в ст.246 НК РФ:

    • Российские организации на ОСН,
    • Зарубежные компании, работающие на российском рынке через постоянное представительство,
    • Зарубежные юридические лица, имеющие доходы от источников в России.

    Периодичность отправки отчетности по налогу на прибыль зависит от того, как организация платит авансовые платежи по этому налогу (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

    Плательщики делятся на две категории:

    • Перечисляют авансовые платежи ежеквартально,
    • Перечисляют авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

    Исходя из этого, организации отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно.

    Если предприятие отчитывается ежеквартально, то отправлять отчет нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Как и для большинства других форм отчетности, для декларации по налогу на прибыль действует правило переноса. Если крайняя дата отправки отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, она переносится на следующий рабочий день.

    С учетом этого правила в 2018 году отправляйте отчет в следующие сроки:

    Отчетный, налоговый период

    Крайний срок отправки

    1 квартал 2018 года

    6 месяцев 2018 года

    9 месяцев 2018 года

    Если компания платит ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, то отчитываться она должна каждый месяц. В этом случае декларацию по налогу на прибыль в 2018 году отправляют до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

    В этом случае крайний срок отправки также определяют с учетом правила переноса.

    Декларацию за май 2018 года нужно отправить до 28 июня 2018 года, это рабочий день, крайний срок переносить не нужно.

    Отчет за июнь 2018 года компании отправят в налоговые инспекции в срок до 30.07.2018г. Дата перенесена с 28.07.2018г., поскольку это был выходной день.

    Форма декларации утверждена приказом ФНС России N ММВ-7-3/[email protected]

    Если компания в отчетном периоде не вела деятельность и не имела доходов, можно заполнить декларацию по налогу на прибыль в упрощенном виде:

    • Титульный лист,
    • Подраздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.

    Все налогоплательщики, получившие доходы в течение отчетного периода, заполняют пять обязательных разделов:

    1. Титульный лист,
    2. Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к уплате,
    3. Лист 02 с обобщенными данными по расчету суммы налога,
    4. Приложение 1 с детализацией доходов,
    5. Приложение 2 с расшифровкой расходов.

    Остальные разделы заполняются по необходимости при наличии определенных условий, особенностей деятельности предприятия или порядка уплаты авансовых платежей.

    Подраздел 1.2 заполняют плательщики ежемесячных авансовых платежей. Это предприятия, у которых доход за предыдущие 4 квартала превысил 15 млн. руб.

    Мы подготовили пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 год. Следуйте нашей пошаговой инструкции, чтобы разобраться в заполнении отчета.

    Рассмотрим порядок заполнения обязательных разделов отчета.

    На титульном листе укажите данные организации:

    • ИНН,
    • КПП,
    • Наименование,
    • ОКВЭД,
    • Номер контактного телефона.

    Всегда указывайте актуальный номер контактного телефона, если он предусмотрен в бланке отчетности. Это позволит инспекторам оперативно связаться с вами в случае возникновения вопросов по предоставленной отчетности.

    Код отчетного периода определите по таблице:

    Отчетный период

    Код

    На этом листе поставьте подпись руководителя организации и печать, если не отказались от ее применения.

    Переходим к следующему шагу инструкции. В подразделе 1.1 укажите итоговые суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет. Суммы рассчитываются в разделе «Лист 02», в подраздел 1.1 перенесите только итоговые данные.

    В этом разделе укажите:

    • Код ОКТМО (в строке 010),
    • КБК для перечисления налога в федеральный бюджет (строка 030),
    • Сумма авансового платежа в федеральный бюджет (строка 040),
    • КБК для перечисления аванса в региональный бюджет (строка 060),
    • Сумма к уплате в региональный бюджет (строка 070).

    Если по итогам квартала компания получила убыток, суммы налога к уменьшению укажите в строках 050 и 080.

    Лист 02 предназначен для решения 2 задач:

    1. Обобщение данных из всех других разделов декларации,
    2. Расчет сумм авансовых платежей и налога.

    В строках 010 и 020 отразите доходы организации, как от обычного вида деятельности, так и внереализационные.

    В строках 030 – 050 обобщите данные о расходах и убытках.

    В строке 060 отражается прибыль или убыток. Если по итогам отчетного периода получен убыток, сумму в строке 060 укажите в скобках.

    В строках 070 и 080 укажите суммы, исключаемые из прибыли. В итоге получится сумма, составляющая налоговую базу, ее укажите в строке 100.

    В строках 180 – 351 приведите расчет сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей.

    Приложение 1 к листу 02 заполняют все организации, получившие доход в течение отчетного периода.

    Доходы разделены на 2 категории:

    1. Выручка от реализации (строки 010 – 040),
    2. Внереализационные доходы (строки 100 – 106).

    Выручка от реализации включает в себя:

    • Поступления от реализации товаров собственного производства – заполняют производственные предприятия,
    • Доходы от реализации покупных товаров – указывают торговые предприятия,
    • Доходы от реализации имущественных прав и прочего имущества.

    Приложение 2 к листу 02 является обязательным для всех организаций и содержит данные о понесенных расходах:

    • Строку 010 заполняют производственные предприятия, реализующие продукцию собственного производства.
    • Строки 020 и 030 заполняйте, если ваша организация занята в сфере торговли.

    Если заполнена строка 011 приложения 1, то нужно заполнить строку 010 в приложении 2.

    Если заполнена строка 012 приложения 1, то заполните строки 020 и 030 приложения 2.

    В будущем это избавит вас от необходимости писать пояснения, поскольку инспекторы проверяют парность заполнения этих строк.

    В строках 040 – 120 приводится подробная детализация расходов, понесенных предприятием в течение отчетного периода. Строки 130 – 135 содержат сведения о суммах амортизации, включенных в состав расходов.

    В строках 200 – 403 укажите:

    • Суммы внереализационных расходов с расшифровкой,
    • Убытки, уменьшающие налоговую базу,
    • Ошибки прошлых налоговых периодов, уменьшающих налоговую базу текущего периода.

    В завершение инструкции отметим, что заполнять декларацию по налогу на прибыль удобно в таком порядке:

    1. Указать суммы доходов в Приложении 1 к листу 02,
    2. Привести суммы расходов в Приложении 2 к листу 02,
    3. Заполнить прочие разделы, если есть соответствующие условия и особенности деятельности компании,
    4. Перенести обобщенные суммы доходов и расходов из приложений в Лист 02, там же произвести расчет сумм налога и авансовых платежей,
    5. Итоговые суммы, подлежащие уплате, отразить в разделе 1.1.

    Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в 2018 году

    С 1 января 2018 года вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль.

    НК РФ дополнен ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет.

    Этот вычет может коснуться лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования более трех лет до 20 включительно).

    Регионы вправе ограничить состав таких объектов.

    Если организация будет применять вычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.

    Вычет затрагивает не все регионы.

    Некоторым организациям запрещено применять вычет: это касается льготников, например резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов.

    Инвестиционный вычет не будет снижать сумму налога, исчисленного по КГН.

    Субъекты РФ могут установить, какие категории налогоплательщиков будут не вправе претендовать на вычет.

    Применять вычет или отказаться от него можно будет лишь с начала налогового периода.

    Менять решение можно один раз в три года, однако регион может установить другой срок.

    НК РФ позволяет применять вычет до 31 декабря 2027 года включительно.

    За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств, кроме расходов на ликвидацию.

    Есть такие нюансы:

    1) субъект может снизить размер инвестиционного вычета;
    2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

    Предельная величина вычета определяется так:

    а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);
    б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;
    в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

    Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на такие моменты:

    1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;
    2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;
    3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;
    4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;
    5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;
    6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;
    7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;
    8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос — 5 рабочих дней. Налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. Срок их представления — 10 рабочих дней;
    9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения.

    Если впоследствии организация решит отказаться от вычета, ей тоже нужно будет отразить это.

    Расчет налога на прибыль в 2018 году

    Один из платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается – налог на прибыль. Он относится к федеральным платежам. Читайте все о налоге на прибыль в 2018 году – кто платит, как рассчитать, когда платить.

    Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

    Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

    Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

    Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

    «Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

    Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

    Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов.

    Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

    • 17 процентов – в региональный бюджет;
    • 3 процента – в федеральный бюджет.

    Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

    Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 %.

    А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

    Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

    Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

    Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

    Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы. Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

    Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

    У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

    1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
    2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

    Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

    На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

    Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

    Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн. руб. – за 4 квартала в целом).

    Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

    Налог за второй квартал считают так:

    Аванс тек = Налоговая база тек x Ставка налога – Аванс пред

    Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн. рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

    Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

    Аванс 1кв = Аванс 4кв

    Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

    Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

    где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

    Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

    Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

    Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

    Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

    То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

    Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году 28 марта выпадает на среду, поэтому срок не переносится.

    Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования, за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

    По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

    Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

    ПН = (Доходы – Расходы) x Ставка

    Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

    Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

    НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

    К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

    Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

    Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн. рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

    Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

    Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода.

    КБК пени по налогу на прибыль в 2018 году

    С КБК, или кодом бюджетной классификации, знакомо каждое предприятие. Организации, начисляющие и уплачивающие налоги, отправляют деньги именно по таким кодам. Все бюджетные организации имеют свой код, по которому оператор направляет денежные средства.

    Одна ошибка, допущенная в реквизитах, может привести в «зависанию» суммы. Соответственно, деньги не попадут вовремя, куда нужно. Это может привести к штрафным санкциям и пеням от налоговой. И тогда уже вашей организации придётся узнавать КБК по пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.

    Если случилось так, что в вашей фирме произошла просрочка очередного платежа, то нужно быть готовым к тому, что придется заплатить штраф и пеню. Начисление пени стоит сделать самостоятельно в зависимости от дней просрочки.

    Сами платежи производятся по различным кодам.

    Куда не были доплачены денежные средства, тот КБК по пени указывается:

    КБК Федеральный Бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110;
    КБК Субъектов РФ — 182 1 01 01012 02 2100 110.

    КБК Федеральный Бюджет — 182 1 01 01011 01 3000 110;
    КБК Субъектов РФ — 182 1 01 01012 02 3000 110.

    Законодательно НИ указаны сроки оплаты налогов. Все организации, которые занимаются предпринимательством, обязаны уплачивать в государственную казну денежные суммы. Эти суммы исчисляют компании на основании своей прибыли.

    После того как был произведен расчет и начислен налог, нужно произвести оплату. Для этого существует свой КБК налог на прибыль.

    Организации в ходе своей деятельности получают прибыль, на которую обязаны платить налог государству. В зависимости от субъекта, организации оплачивают стандартный налог 20%.

    • 2% — отправляется в федеральную казну.
    • 18% — идёт в региональный бюджет.

    Налог на прибыль платят организации, которые работают на ОСНО. Компании, использующие другие виды налоговых систем: УСН, ЕНВД — отплачивают единый налог.

    Если ваша организация работает на общей системе налогообложение, то платит налог с полученной прибыли.

    Соответственно, в платёжном документе указывается код КБК:

    КБК Федеральный Бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110;
    КБК Субъектов РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110.

    Эти реквизиты вносят все плательщики налогов, кроме групп налогоплательщиков, состоящих в товарищеском союзе, и иностранных компаний.

    Стандартная налоговая ставка составляет 20%. Минимальная ставка, которую могут установить местные власти, составляет 13,5%. Процент, уходящий в федеральный бюджет, неизменен в любом случае.

    По истечении отчетного периода следует заполнить декларацию и осуществлять налоговые платежи. В платежных документах указываются коды КБК. На основании этих данных и отправляются деньги.

    Если компания по каким-то причинам просрочила платеж, происходит начисление пени и штрафов. Существует КБК на пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет, который представляет из себя 20-значный набор цифр.

    Итак, если вам нужно отправить деньги в федеральный бюджет по пени:

    • 182 1 01 01011 01 2100 110 – КБК.

    При отправлении в региональный фонд КБК пени:

    • 182 1 01 01012 02 2100 110.

    При заполнении платежных документов обязательно внимательно проверяйте, куда направляются деньги.

    Каждый код КБК — это определенная организация. При малейших ошибках деньги попадут не по адресу. Несвоевременная оплата может привести к новым штрафам и пени.

    Все компании, занимающиеся определенным видом деятельности, получают прибыль и обязаны платить государству налог с этой прибыли. Вся финансовая деятельность предприятий непосредственно привязана к налогу на прибыль.

    Для всех бухгалтерских операций и заполнения платежных документов есть свои КБК.

    Разберем КБК пени по налогу на прибыль:

    182 1 01 01011 01 2100 110 – КБК пени по налогу в казну федеральную.
    182 – Код государственного органа.
    1 – код дохода.
    01 – налоговый код.
    01011 – статья дохода.
    01 – уровень бюджета (федеральный или региональный).
    2100 – причина платежа (пени, налог, штраф).
    110 – классификация прибыли (дохода). Налоговый, неналоговый, собственник.

    Правильность и аккуратность при внесении реквизитов поможет избежать предприятию лишних расходов. Своевременная оплата налогов не повлечет за собой штрафные секции со стороны НИ.

    Платежное поручение налога прибыль 2018 года

    Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны не только отчитываться в налоговую инспекцию о полученной прибыли, но и своевременно осуществлять расчеты с соответствующими бюджетами. Чтобы отчитаться, необходимо представить в ИФНС расчет в виде налоговой декларации по налогу на прибыль и пояснения к ней (в случае необходимости).

    Расчетным документом для уплаты, как и в предыдущих годах, является платежное поручение.

    Хоть налог и федерального уровня, уплачивать его следует по разным бюджетам:

    В 2018 году в бюджет субъекта перечисляется 17%, а в федеральный — 3%, при условии, что у организации отсутствуют льготы на применение пониженных ставок (284 ст. НК РФ).

    Для уплаты организация должна заполнить два расчетных документа: один — в федеральный бюджет, а второй — в бюджет региона. Основные различия в реквизитах заключаются в назначении платежа и коде бюджетной классификации, которые определяются приказом Минфина № 65н.

    Сроки и порядок уплаты указаны в Налоговом кодексе в статьях 287 и 289. Крайняя дата зависит от способов исчисления авансов.

    Если организация проводит ежемесячные расчеты, то крайний срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Для квартальных — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Налоговое обязательство за год следует оплатить до 28 марта следующего за отчетным года (за 2017-й — до 28 марта 2018 года).

    Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, то обязательства выполняются в ближайший рабочий день. Такая особенность установлена п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

    Рассмотрим особенности заполнения платежки с учетом полей, на которые стоит обратить особое внимание:

    Смотрите так же:

    • Освобождены от налогов в рф Льготы по налогу на имущество физических лиц Актуально на: 20 февраля 2017 г. Налог на имущество физических лиц является местным налогом (п. 2 ст. 15 НК РФ). Он устанавливается НК РФ и нормативными актами органов муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК […]
    • Направление на медосмотр бланк приказ 302н ПРИКАЗ 302 Н ОТ 12.04.2011 ПО МЕДОСМОТРАМ (ИЗМЕНЕНИЯ, ПРИЛОЖЕНИЯ): "ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ И ПЕРИОДИЧЕСКИЕ МЕДИЦИНСКИЕ ОСМОТРЫ (ОБСЛЕДОВАНИЯ)". ПРИКАЗ 302 Н от 12.04.2011 МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ […]
    • Налог на прибыль федеральный бюджет реквизиты КБК налога на прибыль 2018 года Коды бюджетной классификации необходимо знать каждому бухгалтеру, сотруднику налоговой и иных контролирующих организаций. Это важный элемент регулярной уплаты налогов. Здесь мы рассмотрим, как изменился налог на прибыль, а […]
    • Реестр памятников культурного Datalife Engine Demo К началу 2017 года 520 объектов культурного наследия края внесены в Единый государственный Реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) Российской Федерации, из них 112 памятников археологии. В 2015 году приказом […]
    • Когда придет налог 2018 Когда приходит транспортный налог на машину Основываясь на российском современном законодательстве, все автомобилисты обязаны оплачивать транспортный сбор в налоговую инстанцию. Об этом говорится в ч. 3 п. 1 ст. 363 Налогового Кодекса России, а также – ст. […]
    • Приказ 259 минтранса ПРИКАЗ Минтранса РФ от 04.10.2011 N 259 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ АВИАЦИОННЫЕ ПРАВИЛА "СЕРТИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИЯМ АВИАТОПЛИВООБЕСПЕЧЕНИЯ ВОЗДУШНЫХ ПЕРЕВОЗОК", УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ВОЗДУШНОГО ТРАНСПОРТА РОССИИ ОТ […]
    • 15 фз антитабачный закон Закон о штрафах за курение в неположенных местах принят Госдумой Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон об административной ответственности за нарушение так называемого "антитабачного" закона. Документом, в частности, устанавливается, что […]
    • Написать заявление учительнице Образцы заявлений родителей по поводу уроков, пропущенных учащимися Главная › Форумы › Уголок классного руководителя › Образцы заявлений родителей по поводу уроков, пропущенных учащимися В этой теме 2 ответа, 2 участника, последнее обновление Ольга […]