Образец приказа о списании кредиторской задолженности 2014

Содержание:

Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (образец заполнения)

Новости партнеров

Похожие формы

Бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (образец заполнения)

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности (образец заполнения)

Приказ о списании депонированной зарплаты в связи с истечением срока исковой давности

Заявление в арбитражный суд о применении срока исковой давности в отношении требования истца о взыскании задолженности по арендной плате и пени

Справка российской лизинговой организации о сдаче вагона с истекшим назначенным сроком службы на утилизацию (для грузового вагона и вагона для перевозки автомобилей) с целью получения субсидии при условии приобретения инновационных вагонов с повышенной осевой нагрузкой в рамках подпрограммы «Транспортное машиностроение» государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности»

Справка российской лизинговой организации о сдаче вагона с истекшим назначенным сроком службы на утилизацию (пассажирские вагоны) с целью получения субсидии при условии приобретения инновационных вагонов с повышенной осевой нагрузкой в рамках подпрограммы «Транспортное машиностроение» государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности»

Возражение ответчика в предварительном судебном заседании относительно пропуска истцом без уважительных причин срока исковой давности для защиты права

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.
  • Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.
  • Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

    Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

    Подписывает приказ руководитель организации.

    Когда понадобится: при списании задолженности перед кредитором, срок давности по которой превысил три года. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

    • Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Скачать в .doc
    • Больше образцов и бланков
      в “Система Главбух”

      Вопрос в редакцию

      Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

      Вопрос чиновнику

      Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

      Техподдержка

      Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!

      Изменения на 2019 год

      Топ-10 главных тем номера

      © 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

      Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
      Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

      Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

      Кредиторская задолженность (КЗ) – это способ предприятия отсрочить выполнение взятых обязательств. Она имеется практически у любой организации, что позволяет сделать денежные потоки на предприятии равномерными.

      Задолженность указывается в бухгалтерском балансе и отображается до момента ее погашения. Если кредитор не предъявил своего права на ее погашение, то она считается просроченной. В этом случае КЗ нужно списать и перенести ее в раздел доходов организации.

      Сроки и механизмы

      Списанию она подлежит в случае, если срок предъявления исковых требований истек – обычно это 3 года с момента неисполнения обязательства. Очень важно правильно установить начало этого периода.

      Если в договоре нет конкретной даты исполнения, то она отсчитывается с того дня, когда кредитор заявил о требованиях по погашению задолженности. В тех случаях, когда заимодатель выставляет конкретные временные рамки по оплате долга, отсчет вести необходимо со дня окончания этого срока.

      Срок давности, на основании правил законодательства, может быть прерван в следующих случаях:

    • При признании правомерности требований кредитора.
    • Частичной уплате долга.
    • Погашение процентов по имеющимся обязательствам.
    • При прошении об отсрочке или рассрочке платежей.
    • При подписании акта сверки взаиморасчетов.
    • Суммарный срок для предъявления требований не должен быть больше 10 лет с момента появления обязательства.

      Сроки:

    • При окончании давности исковых требований по уплате долга – не ранее чем через 3 года с даты несоблюдения обязательства.
    • Закрытие организации-кредитора – дата занесения информации в ЕГРЮЛ о ликвидации компании.
    • Исключение из ЕГРЮЛ по причине отсутствия деятельности фирмы-кредитора – дата исключения из реестра.
    • Добровольное списание долга организацией — либо число подписания акта соглашения о прощении, либо дата получения документального подтверждения об этом.
    • Механизм списания:

      1. По приказу руководителя компании проводится инвентаризация.
      2. В итоге по каждому кредитному обязательству составляется отдельный акт. В нем отображается его основание и размер.
      3. Основываясь на полученном акте и соответствующей бухгалтерской справке, руководителем формируется соответствующий приказ.
      4. Списанная КЗ подлежит отображению в бухгалтерском балансе под разделом доходы – проводка Д 60 К 91-1.
      5. Документальное оформление

        Кредиторский долг, у которого прошел срок для предъявления исковых требований со стороны кредитора, подлежит полному списанию. Для этого проводится инвентаризация, составляется акт, письменное обоснование и распоряжение главы организации.

        Указания по процедуре проведения инвентаризации утверждены Приказом Министерства Финансов России №49, подписанного 13 июня 1995 года. В нем определен порядок и механизм ее осуществления.

        В процессе производится анализ всех расчетов с партнерами по бизнесу, проведенных в ближайшую отчетную дату (завершающий день отчетного месяца). Происходит исчисление суммы КЗ, которая имеет истекшую исковую давность. В результате оформляется акт о расчетах с кредиторами.

        Акт о проведении инвентаризации

        По закону формы документов первичного типа устанавливаются руководителем организации по предоставлению должностного лица, уполномоченного вести бухгалтерский учет (БУ). Такие документы обязаны содержать реквизиты, указанные в законе.

        С 01.01.2013 применение унифицированных форм стало не обязательным, но для удобства можно воспользоваться одной из форм инвентаризационного акта – ИНВ-17.

        В нем указываются данные не только о просроченной КЗ, но и общей. Он должен содержать информацию:

      6. полное наименование кредиторской организации;
      7. номера счетов БУ с содержащимися сведениями о задолженности;
      8. суммы КЗ, размер которых был согласован с кредитором и нет;
      9. суммы КЗ с истекшим сроком предъявления исковых претензий.

    Основанием для составления акта служит справка бухгалтерского учета. Она составляется в разрезе синтетических счетов БУ. В ней содержатся данные о регистрах учета и других документов, подтверждающих суммы КЗ, в том числе и взаимосторонних актов сверки с контрагентами. Прописываются все основные реквизитные данные кредиторов, указывается причина возникновения долговых обязательств, дата их возникновения и размер.

    В результате проведенной инвентаризации, на основании составленного акта и бухгалтерской справки выписывается приказ о списании. Он составляется в свободной форме. В нем отображается сумма задолженности, причина возникновения и основание для ее списания. Заверяется руководителем организации.

    Бухгалтерский учет

    В БУ долг по кредитным обязательствам, который был списан, подлежит отображению на счете 91 с названием «Прочие расходы» и в пункте «прочие доходы» — 91–1.

    Дебет в строке 60 (76) и Кредит, отображенный на счете 91 и субсчете 91–1. С указанием, списания КЗ по стечению давности искового требования.

    Запись производится на дату подписания акта о результатах проведения инвентаризации – это указанно законе о «Бухгалтерском учете».

    Проведение налогового учета

    Кредиторская задолженность, списанная при налоговом учете, заносится в графу внереализационные расходы.

    Списанная задолженность, которая не подлежит включению в список внереализационных расходов:

  • По долгам за налоги, пени, начисленные по ним, выписанные за нарушения штрафы.
  • Взносы, уплачиваемые в страховые фонды и пени за просрочку.
  • Задолженность перед членом своей организации, владеющим большей частью уставного капитала компании. Кроме обязательств, возникших по оплате начисленных процентов по взятому займу.
  • Задолженность перед организацией, которой принадлежит большая часть компании. Исключение – проценты, начисленные по займу.
  • Перед любым членом своей организации, если списание долга приведет на увеличение количества чистых активов компании.
  • Помимо этого, при выбранной налоговой системе УСН:

  • в доходы не учитываются авансы, подлежащие списанию, в счет которых не были получены товары или услуги, так как они учитывались при учете доходов при их поставке;
  • товары считаются оплаченными, если долг по ним был прощен и поставщик ликвидировался.
  • Размер КЗ, которую можно списать в связи с окончанием сроков исковой давности или по иным причинам, следует указывать в составе внереализационных расходов. В качестве иных оснований можно рассматривать:

  • При исключении компании-кредитора из состава ЕГРЮЛ по причине ее ликвидации, что регулируется ст. 21 №129-ФЗ от 08.05.2001.
  • Компания была закрыта по инициативе налоговой инспекции на основании отсутствия деятельности. В таких случаях списанную или сниженную КЗ по оплате различных сборов, штрафных санкций и начисленных за просрочку пеней, в состав доходов не включают – подпункт 21 п.1 ст. 251 НК РФ.
  • Пример 1: процесс списания задолженности фирмы происходит по причине завершения срока для предъявления требований по уплате долга. В каком налоговом периоде при проведении исчисления налога на прибыль эту задолженность нужно записывать в перечень доходов?

    По законодательству РФ сумму такой КЗ необходимо отобразить в разделе внереализационных расходов в день истечения срока давности при предъявлении исковых требований.

    По правилам при выбранном методе исчисления налога доходы подлежат учету в том временном периоде, в котором произошло их возникновение. Здесь следует рассматривать период истечения срока для предъявления исковых претензий. Поэтому в последний день сумму списания следует включить в раздел внереализационных расходов, что должно иметь документально оформленное подтверждение.

    Отсутствие таких документов не может послужить основанием для невключения списанную КЗ в пункт доходов. По закону это все равно необходимо сделать вне зависимости от того, проходила инвентаризация задолженности или нет. Нарушения в порядке инвентаризации не освобождает организацию от отображения списанной задолженности.

    В тех случаях, когда фирма ведет учет по упрощенному методу налогообложения, то сумму списания долга при начислении единого государственного налога необходимо отображать в разделе внереализационных доходов. Такое правило действует при любом из выбранных методов расчета налоговой ставки. И при способе обложения по методу «доходы» и при способе расчета «доходы за минусом расходы» этот пункт остается неизменным.

    Не имеет значения, при каком режиме возникла КЗ. Исключением является задолженность, возникшая просрочке оплаты страховых сборов, при начислении пеней и при выставлении штрафных санкций, которые были списаны полностью или уменьшены в соответствии с законодательством и по решению уполномоченных органов.

    При имеющейся задолженности перед поставщиком, в состав графы доходы следует включить:

  • Сумму, полученную в процессе реализации товаров, по которым компания не рассчиталась перед поставщиком. При этом списанную стоимость за товары, услуги не учитывают в разделе расходов, по причине того, что расходы на их покупку подлежат отображению только в случае их реализации и оплаты.
  • Сумму списанного долгового обязательства в объеме неоплаченных товаров.
  • Если организация не произвела поставку товаров фирме, работающей по системе авансовых платежей, то образуется КЗ. В случае списания долга сумма отображается в пункте доходы только один раз. Повторно вписывать ее не нужно иначе произойдет двойное налогообложение одной и той же суммы.

    Пример 2: нужно отобразить списанный долг организации. Фирма должна рассчитать размер единого налога по методу исчисления «доходы минус расходы».

    В сентябре 2008 года ООО «Фрегат» поставила для ЗАО «Омега» товары на сумму 210000 рублей. Срок оплаты был установлен до 29 сентября 2008 г ЗАО «Омега» не выполнила взятые на себя обязательства. Товары были реализованы в декабре 2008 года, выручка – 260000 рублей.

    ООО «Фрегат» по истечению трехлетнего периода не предприняла никаких действий для того, чтобы взыскать с ЗАО «Омега» сумму имеющегося долга. Срок давности для предъявления исковых требований начинает свой отсчет с 01 октября 2008 года и заканчивается 29 сентября 2011 года.

    5 октября, по результатам инвентаризационной проверки, лицо, уполномоченное вести бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «Омега», выявило КЗ с истекшим периодом исковой давности. Ее размер составил 210 000 рублей. Руководитель компании оформил приказ о списании этой задолженности.

    Поэтому при исчислении суммы налоговой базы единого сбора в раздел доходы были включены:

  • в сентябре 2008 года 260000 руб – выручка от продажи товара;
  • в сентябре 2011 года 210000 руб – сумма списания долга.
  • Стоимость реализованной продукции, но за которую не была произведена оплата, в разделе расходов не отображается.

    По законодательству РФ при системе налогообложения по ЕНВД объектом исчисления единого налога становится вмененных доход. Ввиду этого общий размер кредиторского долга не окажет влияния на размер сбора и поэтому не нуждается в отображении.

    Если компания, ведущая ОСНО, платит сборы по ЕНВД, то законодательство обязывает ее отображать раздельно доходы, расходы и операции хозяйственного характера. Поэтому при начислении налога на прибыль нужно включать в список внереализационных расходов только ту списанную КЗ, которая появилась в рамках учета ОСНО.

    На данный момент законодательство РФ не имеет распределяющего механизма по учету внереализационных доходов при осуществлении фирмой разных видов деятельности, поэтому такая позиция является наиболее приемлемой для такого рода предприятий.

    Подробная информация про списание кредиторской и дебиторской задолженностей — в данной статье.

    Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

    Общество с ограниченной ответственностью «Бета»
    ООО «Бета»

    О списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

    В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина Р оссии № 34н от 29 июля 1998 г., на основании данных проведенной инвентаризации (акт инвентаризации № 12 от 07.11.2011)

    1. Списать кредиторскую задолженность в виде депонированной зарплаты (платежная ведомость № 18 от 1 ноября 2011 г.) в связи с истечением срока исковой давности в размере 41 000 (Сорок одна тысяча) рублей .

    2. Пр оизвести своевременное отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности.

    3 . Контроль за исполнением настоящего П риказа возложить на главного бухгалтера Серебрякову Ю.В. .

    Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

    Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Порядок, документы

    Статьи по теме

    Если компании предстоит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, важно правильно все оформить, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Разберем, как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности и какие документы понадобятся.

    Используйте пошаговые руководства:

    В этой статье вы узнаете:

    Условия списания кредиторской задолженности

    Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом. Например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила налог (сбор, пени, штраф), не погасила платеж по кредиту (займу) и т. п., а также если покупателю (заказчику) не отгружены товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.

    Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ).

    Течение срока исковой давности определяется:

    • по обязательствам, срок исполнения которых определен, — по окончании срока исполнения обязательства;
    • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, — со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время — по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.
    • Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 ГК РФ.

      Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Федеральным законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Такой порядок следует из положений статьи 203 и пункта 2 статьи 196 ГК РФ.

      Скачайте полезные документы:

      Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста!

      Порядок списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

      Списание кредиторской задолженности должно быть проведено по каждому обязательству. Ее размер определяется по результатам инвентаризации.

      Инвентаризация кредиторской задолженности проводится по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике.

      Приказ о проведении инвентаризации:

      Читайте также:

      Приказ на списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

      Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ на списание кредиторской задолженности .

      Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

      Образец приказа

      Списание кредиторской задолженности: проводки

      Если кредиторка не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухгалтерском учете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляютдолги по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания.

      Сумму списанной задолженности с истекшим сроком давности необходимо включить в состав прочих доходов в сумме, в которой эта сумма была отражена в бухгалтерском учете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

      В бухгалтерском учете делаются следующие проводки при списании кредиторской задолженности:

      Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
      – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

      Такую запись надо сделать в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

      Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности на ОСН

      Сумма списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, а также по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:

    • в связи с его ликвидацией (ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, письма Минфина России от 01.10.2009 № 03-03-06/1/636, ФНС России от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754);
    • по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).
    • Включать сумму долга в этих случаях нужно в том налоговом периоде, когда кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. Это подтверждается арбитражной практикой (постановления ФАС Московского округа от 03.04.2014 № А40-17207/13, Западно-Сибирского округа от 27.07.2011 № А46-12818/2010, Дальневосточного округа от 09.02.2010 № Ф03-8171/2009).

      При этом долг по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ, при расчете налога на прибыль в состав доходов включать не надо (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Кредиторская задолженность может образоваться, если организация не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты. Если по истечении срока исковой давности или по другим основаниям такой долг подлежит включению в состав внереализационных доходов, списание НДС по ней имеет некоторые особенности.

      В бухучете списание НДС отражается проводкой:

      Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
      – списана сумма НДС, уплаченного в бюджет с аванса, в счет которого товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны).

      Такой порядок следует из пунктов 11, 16 и 18 ПБУ 10/99.

      При списании кредиторской задолженности по неотработанному авансу, полученному в счет операций, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов (освобождены от налогообложения), обязанность по начислению и уплате НДС не возникает (письмо Минфина России от 20.07.2010 № 03-07-08/208).

      Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности на УСН

      При расчете единого налога при УСН сумму списанной кредиторки нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

      При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21.02.2011 № 03-11-06/2/29, от 23.03.2007 № 03-11-04/2/66.

      Исключение составляет долг по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Его сумма при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Если организация задолжала поставщику, то в доходы надо включить:

    • выручку от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Тех, за которые организация не расплатилась с продавцом. При этом стоимость таких товаров, списанную как просроченную кредиторскую задолженность, в расходах не учитывается (письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883). Ведь расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации и при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в данном случае это не выполняется;
    • сумму списанной кредиторской задолженности в размере стоимости неоплаченных товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ).
    • Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз — в момент поступления такого аванса. Повторно отражать доход в виде списанной суммы не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм. На дату списания у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 НК РФ.

      Это следует из пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 НК РФ.

      Пример

      ЗАО «Альфа» в январе 2011 года получило от ООО «Торговая фирма «Гермес»» товары. По договору поставки материалы нужно было оплатить до 20 января 2011 года в сумме 100 000 руб. В установленный срок «Альфа» за товары не рассчиталась. Товары были реализованы 20 мая 2011 года, выручка составила 120 000 руб.

      В течение трех лет «Гермес» не предпринимал никаких попыток взыскать с «Альфы» сумму кредиторской задолженности. Срок исковой давности по кредиторской задолженности «Альфы» отсчитывается с 21 января 2011 года и истекает 20 января 2014 года.

      24 января 2014 года бухгалтер «Альфы» по результатам инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 100 000 руб. Руководитель «Альфы» принял решение о ее списании из-за истекшего срока исковой давности.

      При расчете единого налога бухгалтер «Альфы» включил в доходы:

      в январе 2011 года:
      – 120 000 руб. – выручку от реализации товаров;

      в январе 2014 года:
      – 100 000 руб. – сумму списанной кредиторской задолженности.

      Стоимость реализованных, но не оплаченных товаров в составе расходов бухгалтер не отражал.

      Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности на ЕНВД

      Объектом налогообложения является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет ЕНВД сумма списанной кредиторской задолженности не повлияет.

      С появлением внереализационных доходов обязанности платить налог на прибыль не возникает (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

      Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, она обязана вести раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов надо включать только ту списанную кредиторскую задолженность, которая возникла в рамках деятельности на общей системе налогообложения.

      Если же она возникла по товарам (работам, услугам), которые были использованы в обоих видах деятельности, то при ее списании всю сумму внереализационного дохода надо включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116. Такая позиция основана на том, что действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности.

      Как списать дебиторку и кредиторку одного и того же контрагента

      Если у контрагента одновременно есть и дебиторская, и кредиторская задолженность перед компанией, безопаснее провести односторонний взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). Иначе может сложиться ситуация, рассмотренная в постановлении АС Поволжского округа от 04.08.15 № Ф06-26042/2015 . Налоговики отказались признавать в расходах безнадежную дебиторку (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) ввиду нереальности отношений с контрагентом, а вот безнадежную кредиторскую задолженность той же компании в доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ) с удовольствием признали. И суд их в этом поддержал.

      Но если бы компания вместо списания безнадежных долгов в доходы и расходы провела в одностороннем порядке взаимозачет, таких проблем могло бы и не быть.

      Идея позволяет избежать налоговых проблем при списании безнадежной дебиторки на основании постановления АС Поволжского округа от 04.08.15 № Ф06-26042/2015.

      ВИДЕО: Как провести реструктуризацию кредиторки

      Реструктуризация кредиторской задолженности – это комплекс мероприятий, направленный на сокращение обязательств компании перед контрагентами, кредиторами, бюджетом, внебюджетными фондами. Каие инструменты использовать, рассказывает Елена Ютландова, заместитель генерального директора по экономике и финансам ОАО «НИИК».

      Методические рекомендации по управлению финансами компании

      Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

      Отправить на почту

      Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

      Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

      Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

      По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

      Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

      Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

      В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

      В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

      Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

      Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

      Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

      Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

      На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН: https://forum.nalog-nalog.ru/drugie-voprosy-po-uchetu-i-nalogam/prosrochennaya-kreditorskaya-zadolzhennost-i-remont-os-v-arende-pri-usn/prosrochennaya-kreditorskaya-zadolzhennost-i-remont-os-v-arende-pri-usn/

      Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

      «Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

      По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

      Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

      О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

      По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

      Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

      На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

      Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

      Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

      После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

      Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

      В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

      В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

      Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

      Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

      Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

      Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

      Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

      Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

      Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/[email protected]).

      Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

      Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

      Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

      Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Смотрите так же:

      • Возврат покупателю енвд Возврат товара спецрежимником Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. Последний, в свою очередь, имеет право на вычет НДС, уплаченного в свое время при отгрузке товара. Какой документ при этом будет […]
      • Когда поднимут пенсию по потери кормильца Когда происходит повышение пенсии по потере кормильца и увеличение надбавки? Будет ли опять выплата 5 тысяч? В жизни человека могут происходить различные как приятные, так и не приятные события например, утрата родного и дорогого человека, который финансово […]
      • Закон нСавченко Порошенко отменил «закон Савченко» Президент Украины Петр Порошенко отменил так называемый закон Савченко, который приравнивает один день предварительного заключения к двум дням в тюрьме, независимо от статьи, по которой обвиняется подозреваемый. Об этом […]
      • Ресо гарантия пенсии Негосударственный пенсионный фонд Ресо Гарантия Нужны отзывы о НПФ Ресо Гарантия? Действительно, сейчас так много негосударственных пенсионных фондов, что из них сложно выбирать. Однако, мы не рекомендуем обращаться вам в этом негосударственный пенсионный […]
      • Марченко закон это Людмила Марченко (актриса): фото, биография, личная жизнь, причина смерти Талант не умирает – он продолжает жить в творчестве: в ролях, в образах. Именно такими словами хочется начать историю о том, как сложилась жизнь актрисы Людмилы Марченко. Она была […]
      • Налог с оборота в армении ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ от 28 декабря 2012 года №ЗР-236 О налоге с оборота (В редакции Законов Республики Армения от 22.07.2014 г. №ЗР-128, 23.02.2015 г. №ЗР-1, 30.05.2015 №ЗР-38, 15.12.2015 г. №ЗР-167, 24.02.2016 г. №ЗР-28) Принят Национальным Собранием […]
      • Имеют ли право сотрудники гибдд изымать права Права и обязанности сотрудников Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД) Соблюдать правопорядок на дорогах обязаны все участники дорожного процесса без исключения. Нормативная база определяет правила поведения сотрудников […]
      • Правила торговли постановление 55 Текст книги "Правила торговли. Санкции (постановление Правительства РФ) с дополнениями и изменениями на 2018 год - Коллектив авторов" Текущая страница: 1 (всего у книги 3 страниц) Оплатили, но не знаете что делать дальше? Правила торговли. Санкции […]