Патент без ндс

Содержание:

Патент для физических лиц, не являющихся ИП

Обновление: 3 июля 2017 г.

По настоящее время Минфин РФ проводит в нашей стране налоговую реформу, направленную, в первую очередь, на недопущение увеличения налогового бремени для налогоплательщиков и введение льготных режимов налогообложения и налоговых каникул для малого бизнеса. Введение патента для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, наряду с имеющейся ПНС для ИП представляется одной из эффективных мер.

Патент для самозанятых граждан, не являющихся ИП

Самозанятыми гражданами с точки зрения налоговых правоотношений признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не имеющие наемных работников и работающие по найму в сфере оказания частных услуг населению, о чем поставлен в известность налоговый орган.

Официально данное понятие не закреплено в Налоговом кодексе РФ. Однако перечисление вышеуказанных признаков для таких граждан можно встретить в пункте 70 статьи 217 НК РФ.

На сегодня самозанятые граждане, не являющиеся ИП, освобождены на период 2017 – 2018 гг. от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по некоторым видам частных услуг. Среди таких услуг законодатель выделил услуги репетитора, по уборке квартир, по уходу за детьми и престарелыми гражданами. При этом законодатель предоставил субъектам РФ право расширить данный перечень. Главное, чтобы услуги оказывались для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Изменения в главу 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, в частности, в ст. 346.44, предусматривающую патент для самозанятых граждан, не являющихся ИП, по настоящее время не внесены.

ПНС для физических лиц, не являющихся ИП

Еще в 2014 году Минфин РФ подготовил поправки в Налоговый кодекс РФ в части применения патентной налоговой системы (ПНС) для самозанятых граждан, не являющихся ИП.

Законопроект Федерального закона N 634370-6 «О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации», внесенный на рассмотрение в Государственную Думу ФС РФ 25.10.2014, предлагал дополнить п. 1 ст. 346.44 НК РФ правом приобретать патент физическим лицам, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на разрешенные законодателем виды предпринимательской деятельности.

Однако Государственная Дума ФС РФ отклонила данное предложение, оставив для самозанятых граждан лишь льготу по НДФЛ по нескольким видам частной деятельности (Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В настоящее время правом на приобретение патента обладают только физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации такого лица в качестве ИП.

Возможность применения патента для физических лиц, не являющихся ИП

Актуальные на сегодня разъяснения официальных органов власти относительно права применения патента физическими лицами, не являющимися ИП, содержатся в Письме Минфина РФ от 16.12.2015 № 03-11-12/73800 .

Патент без регистрации ИП

Преимущества патента для физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, очевидны. Как для государства, так и для самого налогоплательщика это будет:

  • легализация предпринимательской деятельности таких граждан,
  • контроль и налоговые преференции для самозанятых граждан,
  • налоговый учет самозанятых граждан,
  • пополнение бюджета в виде налоговых отчислений, включая пенсионный фонд,
  • для таких граждан появляется возможность учета трудового стажа, дающего право на начисление трудовой пенсии.
  • Уплата НДС при патенте

    Вопрос-ответ по теме

    Индивидуальный предприниматель применяет ПСН (патент). Оказывает услуги по перевозке автотранспортом. Выставляет счета на оплату за услуги без НДС. Скажите пожалуйста — если заказчик оплатил по счету и в платежке выделил НДС должен ли ИП платить НДС в бюджет? Как лучше поступить? Прав ли заказчик? Может ли он самостоятельно в платежном поручении выделять НДС? Чем это грозит ИП?

    Нет, уплачивать НДС в бюджет предпринимателю в данном случае не нужно. Налоговые санкции предпринимателю в таком случае также не грозят. Однако ему следует направить в адрес заказчика сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность учета предпринимателя.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация:Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения

    Освобождение от уплаты налогов

    Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:*
    – НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
    – налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система);
    – НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

    Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

    При этом следует отметить следующие особенности в части НДФЛ.

    В период применения патентной системы налогообложения предприниматель может получать доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения. Такие доходы по названному выше основанию от НДФЛ не освобождаются, даже если предприниматель продолжает вести тот же вид деятельности, что и ранее (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06). Кроме того, не освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности на патентной системе (письмо Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28293).

    Обязанности налогового агента

    Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента:
    – по НДС (ст. 161 НК РФ);
    – по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

    действительный государственный советник РФ 3-го класса

    2. Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла

    Организации (автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:*

  • импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
  • Если счет-фактуру покупателю организация не выставлял, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.*

    Из рекомендации «Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке»

    государственный советник налоговой службы РФ I ранга

    3. Статья:Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять

    А.А. Федорова, эксперт журнала «Упрощенка»

    Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС

    Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.

    Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете. А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС — 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем. Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанность заплатить налог в бюджет. И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли (письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 № 20-14/2/[email protected]). Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.*

    Что предпринять. Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.*

    Как заполнить форму 3-НДФЛ ИП при утрате права на патент?

    Добрый день! Никогда не заполняла форму 3-НДФЛ (совсем ее не понимаю). Помогите пожалуйста.
    Ситуация такая:
    1. Патент был до 15.12.2017г. С 16,12,2017 слетели на ОСНО.
    2. Вид деятельности макулатура (отходы, не облагается НДС на всех системах налогообложения до конца 2018г, поэтому НДС не сдаем))
    3. После 15,12,2017г Реализация (доход) прошла на сумму 1 122 000,00( доки все есть)
    4. После 15,12,2017г Поступление материалов (в расход ставить нужно?) на сумму 1 100 000,00 (доки все есть)
    5. Был уплачен патент вовремя 10 125,00 (в форме 3ндфл сумма должна быть к вычету поставлена?
    6. ИТОГО 1 122 000-1 100 000-10125=11875,00*13%=1543,75 рубл.
    Столько статей прочитала, в голове каша. прошу помощи.
    С уважением, Лидия

    Ответьте, пожалуйста хоть кто-нибудь.

    Если патент изначально был только до 15.12.17, то Вы совсем с него не «слетели», а он просто закончился и всё, что после 15.12 17 должно облагаться по ОСНО (если своевременно не подавали заявление о переходе на УСН).

    «Слетели» — это, когда нарушили условия (например, не заплатили вовремя налог или набрали работников больше положенного). И тогда на ОСН нкужно было переходить с начала действия патента. А это совсем другие цифры и налоги.

    Реализацию после 15.12.17 — 1 122 000,00 — в доход.
    Материалы — 1 100 000,00 — если они связаны с этой реализацией, в расходы. В 3-НДФЛ это называется «профессиональный вычет».

    Но это должны быть те доходы и расходы, которые реально были после 15.12.17.

    Нет, к вычету нельзя.
    Патент — это к патенту, в ОСНО эти расходы не учитываются.

    Немного не так. Должно быть:
    1 122 000-1 100 000 = 22 000,00*13%=2 860,00 рубл.

    Прежде всего, Вам надо определиться с доходами. В 3-НДФЛ включаете строго те доходы, которые пришли на расчетный счет или в кассу в период с 16.12.17 по 31.12.17.
    Те доходы, которые пришли после 1 января 2018 года будут включены в доходы уже 2018 года. В зависимости от того, в какой системе Вы с 1 января (если я не ошибаюсь, у Вас была тем, в которой Вы предполагали перейти снова на ПСН с 1 января, но возможно, я Вас перепутал с другим пользователем с аналогичной ситуацией)

    Что касается расходов или профессиональных вычетов, то тут немного сложнее.
    Формально (если строго по тексту 23 главы НК РФ), то в профессиональные вычеты можно включить расходы, которые:
    — напрямую связаны с полученными доходами;
    — оплачены.

    Поэтому включаете туда только те расходы, которые связаны с теми доходами, которые относятся к периоду с 16.12.17 по 31.12.17.
    Оплачены эти расходы могут быть и раньше 16.12.17, но не позднее 31.12.17.

    Однако существует устойчивое мнение налоговиков, что ИП, как и организация, может установить в учетной политике один из методов, предусмотренных для налога на прибыль организаций:
    — метод начислений;
    — кассовый метод.
    На мой взгляд, это слишком механистический подход и он противоречит НК РФ. Но такой подход одобрен ВАС РФ, когда он еще не был реформирован (теперь это часть Верховного Суда).
    По методу начислений в доходы включаете начисленную реализацию, независимо от времени получения денег, и в расходы — независимо от времени их оплаты.

    По кассовому методу, наоборот, включаете и в доходы, и в расходы только то, что оплачено. Причем, вне зависимости от соотношения расходов и доходов.

    Начисление и возмещение НДС у ИП при сдаче в аренду строительной техники

    Приобретение погрузчика состоялось после регистрации ИП или до такой регистрации?

    У Вас есть счет-фактура от поставщика погрузчика, оформленный на ИП? Если такого счет-фактуры нет, то вычет НДС, уплаченного в составе стоимости погрузчика, невозможен (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    По общему правилу, при получении доходов от сдачи в аренду, НДС принимается к вычету при соблюдении следующих условий:
    — имеется счет-фактура от поставщика (если счет-фактура выписан на физическое лицо без указания «ИП», значения не имеет);
    — на доходы от аренды начислен НДС, т.е. оборудование используется в операциях, облагаемых НДС;
    — имущество принято к учету. В Вашем случае это означает, что ИП учитывает оборудование, как ОС, и относит на расходы амортизацию (как при налоге на прибыль).
    Если хотя бы одно условие не выполняется, относить НДС к вычету нельзя.

    А вот тут нужна дополнительная информация: на каком основании Вы передали имущество другому ИП «с правом использования техники в коммерческой деятельности»?
    Поскольку тут нужно понять, либо это коммерческая деятельность (облагаемая НДС), либо это физическое лицо «по дружбе» и (боже, упаси!) без какой бы то ни было оплаты передало имущество другому физическому лицу.
    В первом случае никакого вычета восстанавливать не надо будет. А вот во втором.
    Получается, что ОС, ранее использовавшееся в деятельности, облагаемой НДС, с определенного момента используется в деятельности, не облагаемой НДС.
    А в подп. 2 п. 3 чт. 170 НК РФ в этом случае нужно восстановить уже сделанный вычет НДС.
    Причем, в отношении основных средств вычет восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
    Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.

    ПСН — Патентная система налогообложения в 2018 году

    Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Применяется он в отношении ограниченного перечня видов деятельности. Суть в том, что налог рассчитывается, исходя не из фактически полученных ИП доходов, а от их базового уровня. Этот уровень определяется для каждого виды деятельности и региона. Разберемся с тонкостями этого режима.

    Правовое регулирование

    Патентной системе посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Однако она лишь определяет общие моменты применения ПСН. Решающее значение в регулировании этого режима имеет законодательство субъектов РФ. В рамках Налогового кодекса регионы самостоятельно решают основные вопросы, в частности:

    • о введении на своей территории ПСН в отношении определенных видов деятельности;
    • о расширении перечня видов деятельности, указанного в Налоговом кодексе;
    • о размере потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, который является базой для исчисления налога;
    • о налоговых ставках.
    • Кто может применять

      Перейти на патентную систему можно на добровольной основе. Для этого индивидуальный предприниматель должен соответствовать требованиям:

    • осуществлять вид деятельности, в отношении которого в его регионе разрешено применять ПСН;
    • иметь не более 15 человек наемных работников по всем видам деятельности.
    • Какие налоги заменяет ПСН

      Индивидуальные предприниматели, которые признаны плательщиками ПСН, не уплачивают основные бизнес-налоги. Узнать о том, какие именно, можно в следующей таблице.

      Таблица 1. Налоги, которые заменяет патент

    • НДС, подлежащего уплате с операций, не попадающих под патент;
    • импортного НДС;
    • НДС с операций по договорам простого товарищества, совместной деятельности
    • Особенности режима

      Документом, который подтверждает право на применение режима, является патент. Он выдается на один из видов предпринимательской деятельности. Поэтому если ИП решил осуществлять сразу несколько видов деятельности по ПСН, патент нужно получать для каждого из них.

      Патент может быть запрошен на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Другими словами, действие патента прекратится вместе с окончанием года, в котором он выдан. Чтобы получить патент на следующий год, нужно заново обращаться за ним в ИФНС.

      Прочие особенности режима:

    • размер налога не зависит от полученного дохода;
    • предприниматель может сам определить количество месяцев, в течение которых будет применять ПСН;
    • для начала применения режима не нужно дожидаться окончания года;
    • если право на ПСН утеряно либо деятельность прекращена до окончания патента, по тому же виду приобрести патент можно только со следующего календарного года.
    • Как перейти

      Переход на ПСН осуществляется по заявлению индивидуального предпринимателя. Актуальная форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected]

      Подать заявление нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности, которая указана в этом заявлении. Подается оно в ИФНС по месту жительства предпринимателя (если деятельность осуществляется по месту жительства) либо по месту планируемого осуществления деятельности (если ИП собирается работать в другом регионе).

      Подать заявление можно лично, через представителя по доверенности, по почте или в электронной форме по ТКС.

      Заполнение заявления на получение патента имеет особенности, которые зависят от заявленных видов деятельности.

      Обратите внимание! Субъекты РФ устанавливают для разных видов деятельности идентификационные коды. Классификатор этих кодов можно найти на сайте ФНС, однако они могут быть изменены региональным законодательством. В начале этого классификатора приводятся правила, в соответствии с которыми этот код можно определить самостоятельно. Если сделать этого не удается, рекомендуем обратиться в ИФНС.

      Далее можно найти образцы заполнения заявлений на выдачу патента для трех разных видов деятельности по оказанию услуг:

      Патент для ИП на 2018 год

      Похожие публикации

      Патентная система налогообложения (ПСН) – самая простая и понятная для предпринимателей на сегодняшний день. Применять ее могут только ИП, организациям она не доступна. ПСН установлена главой 26.5 НК РФ, в действие вводится законами субъектов РФ на их территории. Как получить патент в 2018 году, каковы особенности этой налоговой системы – читайте в нашей статье.

      Применение патента для ИП

      Суть патентной системы в том, что для осуществления определенного вида деятельности ИП должен приобрести патент на него. Число патентов не ограничено. На сегодня патент для ИП можно приобрести по 63 видам предпринимательства, все они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, он может быть расширен бытовыми услугами, если закон об этом примет региональная власть.

      Патент действует в пределах одного календарного года в течение 1-12 месяцев. Предприниматель сам выбирает срок действия патента, он же является налоговым периодом при ПСН.

      Хоть патент создан специально для ИП и носит добровольный характер, применять его могут не все предприниматели. Необходимые условия патента для ИП следующие:

    • штат предпринимателя в налоговом периоде не превышает в среднем 15 человек, причем это относится ко всем видам его деятельности, а не только к «патентной»,
    • он не участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом,
    • деятельность предпринимателя входит в перечень «патентных» видов деятельности ст. 346.43 НК РФ.
    • ИП может потерять право на патент, если:

    • с начала года его «патентный» доход превысит 60 млн руб., причем, совмещая УСН и ПСН, учитывать следует доходы от реализации по двум режимам;
    • численность персонала в течение налогового периода превысит 15 человек.
    • Снова вернуться к ПСН можно не ранее 1 января следующего года.

      ИП-патент: налоги и обязательные платежи 2018

      Как любой спецрежим, ПСН освобождает ИП от уплаты некоторых налогов. Индивидуальный предприниматель на патенте не платит:

    • НДФЛ с «патентных» доходов,
    • Налог на имущество физлиц с имущества, используемого в «патентной» деятельности,
    • НДС по «патентным» видам деятельности, за исключением ввоза товаров в РФ и при осуществлении операций, облагаемых по ст. 174.1 НК РФ.
    • Налог при ПСН – это стоимость патента. Она рассчитывается по ставке 6% от потенциально возможного годового дохода ИП по данному виду деятельности. Реальный доход предпринимателя к расчету не принимается. Ставка налога может быть нулевой там, где до 2020 г. действуют налоговые каникулы, а в Крыму и Севастополе она может понижаться до 4% (ст. 346.50 НК РФ). Если срок действия патента меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству месяцев действия.

      Патентную систему можно совмещать любыми налоговыми режимами: ОСНО, «упрощенкой» ЕНВД и единым сельхозналогом, при условии, что ИП ведет по применяемым режимам раздельный налоговый учет хозопераций, имущества и обязательств (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

      Система налогообложения «патент» для ИП не отменяет начисление и уплату фиксированных страховых взносов, других налогов, а также страхвзносов за наемных работников.

      Налоговый учет ведется в «Книге учета доходов ИП на ПСН» (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н в ред. от 07.12.2016), а отчетность по патенту отсутствует.

      Патентная система и онлайн-ККТ

      Предприниматели на ПСН могут не применять кассовую онлайн-технику до 01.07.2018 г., выдавая покупателям по их запросу документ, подтверждающий получение денег. Причем, согласно недавним поправкам в ст. 16 закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, продажа алкогольной продукции и пива осуществляется в соответствии с законом о применении ККТ, поэтому предприниматели на «патенте», без применения онлайн-касс могут продавать до 01.07.2018 г. даже алкоголь (письмо ФНС РФ от 21.08.2017 № СА-4-20/16409).

      Как приобрести патент для ИП

      Приказ ФНС РФ от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589 утвердил форму заявления на получение патента (на сегодня она действует в редакции от 22.12.2015). Его бланк можно взять в инспекции, либо распечатать самостоятельно.

      Чтобы получить патент для ИП на 2018 год, заявление нужно подать за 10 рабочих дней (не позже) до начала «патентной» деятельности. Его можно принести лично, направить почтой с описью или электронно в инспекцию ФНС той территории, где планируется ведение «патентной» деятельности.

      Получив заявление от предпринимателя, налоговики обязаны выдать ему патент в течение 5 дней и поставить на учет как налогоплательщика, применяющего ПСН, либо отказать в выдаче патента, если на то есть основания (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Дата постановки ИП на учет – это день начала действия патента.

      Как уплатить «патентный» налог:

    • полностью — не позднее чем завершится срок патента, если он менее 6 месяцев,
    • частями — 1/3 суммы в течение первых 90 дней действия патента, 2/3 суммы до окончания срока действия, если он составляет от 6 до 12 месяцев.
    • При возникновении задолженности по «патентному» налогу, ИФНС направляет предпринимателю требование о его уплате, а также об уплате пеней и штрафов.

      Лицензионный договор: Спорные вопросы обложения НДС

      Автор: Любовь Печерская, эксперт, к.э.н.RosCo — Consulting & audit

      В настоящее время в финансово-хозяйственной деятельности многих организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – организации) используются лицензионные договоры, к числу которых относятся также и договоры на приобретение лицензионных программ, доступ к информационным лицензионным базам данных, создание специальных лицензионных продуктов для конкретной организации, например сайта или баз данных контрагентов и т.п.

      В соответствии с п. 1 ст. 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

      Лицензиат может применять результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые установлены лицензионным договором.

      Если соответствующее право прямо не указано в названном договоре, оно не считается предоставленным лицензиату.

      Согласно п. 2 ст. 1235 ГК РФ лицензионный договор заключается в письменной форме, если законом не предусмотрено иное. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность лицензионного договора.

      Предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации по лицензионному договору подлежит государственной регистрации в случаях и порядке, которые определены в ст. 1232 ГК РФ.

      Как следует из п. 2 ст. 1232 ГК РФ, когда результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации в соответствии с ГК РФ подлежит государственной регистрации, отчуждение исключительного права на такой результат или на такое средство по договору, предоставление права использования такого результата или такого средства по договору, а равно и переход исключительного права на такой результат или на такое средство без договора также подлежат государственной регистрации, порядок и условия которой устанавливаются Правительством РФ.

      Согласно пп. 1 и 5 ст. 1238 ГК РФ при наличии письменного согласия лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации другому лицу (сублицензионный договор).

      К такому договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре.

      В соответствии с п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

      Минфин России в письме от 1.04.14 г. № 03-07-14/14317 разъяснил, что освобождение от обложения НДС таких операций применяется только при наличии лицензионного договора или сублицензионного договора, в отношении которого на основании п. 5 ст. 1238 ГК РФ используются правила ГК РФ о лицензионном договоре. В случае осуществления указанных операций в рамках иных договоров, в том числе смешанных, которые включают отдельные элементы лицензионных договоров, заключенных в письменной либо иной форме, данные операции подлежат обложению НДС в полном объеме в общеустановленном порядке.

      Аналогичная позиция изложена также в письме Минфина России от 6.10.16 г. № 03-07-11/58299.

      Если налогоплательщик осуществляет операции, как подлежащие налогообложению, так и не облагаемые НДС (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

      Кроме того, необходимо раздельно учитывать суммы предъявленного поставщиками НДС. В случае отсутствия раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам вычету не подлежит и при исчислении налога на прибыль организаций в расходы не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ).

      Когда права на результаты интеллектуальной деятельности, а также права на их использование реализуются российской организацией иностранному лицу, не имеющему филиалов и представительств на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, что обусловлено следующим.

      Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

      В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) является, в частности, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг. Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

      Согласно позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в п. 9 постановления от 30.05.14 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», понятие «услуга» означает в том числе передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств.

      Минфин России в письме от 22.01.16 г. № 03-07-08/2275 поддержал данную позицию ВАС РФ, т.е. передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам.

      В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

      Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя на данной территории на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

      Изложенная правовая норма применяется в том числе при:

      передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

      оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

      В соответствии с п.п. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ (данное положение касается выполнения работ и услуг, перечисленных в п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

      В случае приобретения российскими организациями прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав на их использование у иностранных лиц также следует учитывать положения ст. 148 НК РФ, согласно которым в целях исчисления НДС передача указанных прав относится к услугам.

      На основании п.п. 4 п. 1 и п.п. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг по передаче прав, в том числе прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на их использование, предусмотренных п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, определяется по месту нахождения покупателя этих услуг.

      Следовательно, местом реализации услуг по передаче упомянутых прав, оказываемых иностранными лицами российским организациям, признается территория РФ.

      При этом данные услуги, приобретенные по лицензионным (сублицензионным) договорам, в Российской Федерации от обложения НДС освобождаются.

      Если указанные права приобретаются по другим договорам у российских организаций, то на основании положений ст. 161 НК РФ у покупателей возникают обязанности по исчислению и уплате в российский бюджет НДС за иностранное лицо в качестве налогового агента.

      Следует отметить, что материальные носители программного обеспечения, ввозимые в РФ, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке (п.п. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 1.04.14 г. № 03-07-14/14317).

      Смотрите так же:

      • По правилам этикета кто первым здоровается Кто должен первым здороваться по правилам этикета? Социальное общество, каким бы многослойным оно ни было, нельзя представить без определённых норм поведения. Эти правила в первую очередь касаются культуры речи: чтобы ладить с людьми, избегать конфликтов и […]
      • Заберут ли в армию если есть судимость Заберут ли меня в армию, если судим по 228 статье часть 1? Я судим по 228 стате часть 1 и поставлен на учет в наркологический деспанцер пока на учёте меня не берут в армию если снемусь и с статьёй о наркотиках возьмут ли меня в армию? Ответы юристов […]
      • Варфейс правила опен кап 2018 Обсуждения Правила регламента "Open cup". 1 сообщение 1. Общая информация1.2. Все матчи турнира проходят в режиме «Подрыв».1.3. Команда состоит из 5 игроков основного состава, допускается добавление 2 игроков в качестве запасных.1.4. Турнирные […]
      • Опекун стаж Льготы опекунам 6 Какие льготы положены опекуну Опека очень важный шаг в жизни человека. По собственному желанию совершеннолетний и дееспособный гражданин с высокими моральными качествами может взять опеку над малолетними (до 14 лет), детьми, оставшимися […]
      • Ходатайство о рассрочки уплаты уголовного штрафа Теория всего a theory of everything Импринтинг Вы думате, что вы русский? Родились в СССР и думаете, что вы русский, украинец, белорус? Нет. Это не так. Вы на самом деле русский, украинец или белорус. Но думате вы, что вы еврей. Дичь? Неправильное слово. […]
      • Приказ по дисциплинарному взысканию в доу Приказ о наложении на работника дисциплинарного взыскания Приказ о дисциплинарном взыскании подготавливается на основании письменных объяснений работника, рассмотренных руководителем соответствующего структурного подразделения. Результаты рассмотрения могут […]
      • Ставка транспортного налога в спб за 2014 год Транспортный налог Санкт-Петербург 2016 Закон Санкт-Петербурга о транспортном налоге на 2016 год за номером 487-53, от 04 ноября 2002 года, устанавливает правила начисления транспортного налога для двух категорий граждан: физических и юридических лиц. Ставки […]
      • Договор купли продажи земельного участка образец 2014 по доверенности Особенности оформления договора на куплю-продажу земельного участка по доверенности и его образец Иногда в день заключения договора у одного из участников возникают неотложные обстоятельства, что требует обращения к поверенному. А если лицо, инвестирующее […]