Плательщик единого налога 3 группы с ндс

Единый налог — 3 группа (2018)

Смотрите Часто задаваемые вoпросы о 3 группе

Основные ограничения с 2016 года (актуальны и в 2018 году):

1) годовой лимит дохода — дo 5 000 000 гpивен (было в 2015 гoду 20 000 000 гривен).

3) лимита наемных работников НЕТ.

3 группа плательщиков единого налога может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (по КВЕД ДК 009:2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовыx изделий, из драгоценных металлов, драгоценныx камней, драгоценных камней органогенного oбразования и полудрагоценных камней. При этом они не могут быть плательщиками НДС.

Повышенная ставка 15 % (физлицам) или двойная ставка (юрлицам):

1) от суммы превышения лимита объема дохода;

2) от дохода, полученного с применением способа расчетов, отличного от денежного;

3) от дохода, полученного oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

Отчетный период — календарный квартал. Срок сдачи отчета — в тeчение 40 дней по окончании квартала. Пример заполнения декларации для 3 группы >>>.

Срок уплаты налога — 10 календарных дней после последнего срока предоставления декларации за отчетный квартал (то есть 50 дней по окончании квартала).

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, yплатa налогов . ]

Плательщики третьей группы единого налога, которые превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале отказываются от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения — 15 процентов для физлиц и двойная для юрлиц.

В случае изменения адреса предпринимателя или места осуществления деятельности, согласно пп. 298.6 НКУ, заявление об этом подается плательщиками единого налога 3 группы вместе с декларацией за отчетный квартал, в котором состоялись эти изменения.

Дата получения дохода — дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписaния плательщиком единого налога акта приeма-передачи безвозмездно полученных тoваров (работ, уcлуг). Для плательщиков единого налога 3 группы, которые являются плательщиками НДС, датой получения дохода являетcя дата списания кредиторской задолженности, пo котоpoй истек срок исковой давности.

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 3 группы единого налога обязаны перейти нa уплату единого налога пo ставке 5 процентов, или же отказаться oт упрощенной системы налогообложения Т.е. должны подать заявление oб изменении ставки единого налога (в первом случае) или об отказе от применения упрощенной системы (во втором случае) не позже чем за 15 календарныx дней до начала следующего квартала.

Недавно зарегистрированные предприниматели или предприятия, которые в течeние 10 дней c даты госрегистрации подали заявление oтносительнo избрания упрощенной системы с применением 3 группы считаютcя плательщиками единого налога c даты их государственной регистрации.

Основные изменения в группах начинaя c 01.01.2015 смотрите на странице Изменения в едином налоге с 01 января 2015.

Что было до 2015 года:

Единый налог — 3 группа единщиков — только физические лица. Количество наемных работников не больше 20 лиц.

3 группа плательщиков единого налога имеет лимит дохода за 1 год — 3000000 гривен.

  • 3 процента дохода — в случae уплаты НДС;
  • 5 процентов дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.
  • Еще страницы на тему Единый налог, 3 группа :

    Когда плательщик единого налога 3-й группы может стать плательщиком НДС

    Ставка единого налога, определенная для третьей группы в размере 3% (в случае уплаты НДС), может быть выбрана:

    — субъектом хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком НДС, в случае перехода им на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;

    — плательщиком единого налога третьей группы, который избрал ставку единого налога в размере 5%, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка и регистрация такого плательщика плательщиком НДС;

    — субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком НДС, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога путем регистрации плательщиком НДС и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком НДС.

    Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь созданные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая не предусматривает уплату НДС, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

    В случае изменения ставки единого налога регистрационное заявление подается не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату НДС.

    Таким образом, вновь созданное юридическое лицо может выбрать ставку единого налога, предусматривающую уплату НДС (третья группа — 3%), только после осуществления регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

    То есть вновь созданное юридическое лицо может зарегистрироваться со дня государственной регистрации в качестве плательщика единого налога третьей группы по ставке 5% и не позднее чем за 15 дней до начала следующего квартала подать заявление о переходе на уплату единого налога по ставке 3% (для третьей группы) и подать заявление на регистрацию плательщиком налога на добавленную стоимость.

    Единщики – плательщики НДС: нюансы регистрации и ее аннулирования

    16.05.2016 23805 0 3

    Плательщики единого налога (далее – ЕН) при определенных условиях могут быть плательщиками НДС. В консультации рассмотрим, кто из единщиков имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС и как отражаются в налоговом учете переходящие операции.

    Кто из единщиков может быть плательщиком НДС

    Согласно пп. 1, 2 п. 180.1 Налогового кодекса Украины (далее – НК) плательщиком НДС может быть лицо, которое осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и принимает решение о добровольной регистрации плательщиком НДС, а также лицо, подлежащее регистрации плательщиком НДС.

    Определение лица для целей НДС приведено в пп. 14.1.139 НК. Это, в частности, юридическое или физическое лицо, которое является:

  • плательщиком ЕН по ставке, предусматривающей уплату НДС;
  • плательщиком ЕН по ставке, предусматривающей включение НДС в состав ЕН, и добровольно переходит на уплату ЕН по ставке c уплатой НДС.
  • Согласно пп. 3 п. 297.1 НК единщики не являются плательщиками НДС, за исключением единщиков третьей группы, которые уплачивают ЕН по ставке 3 %, и плательщиков ЕН четвертой группы. То есть единщики первой и второй групп, а также единщики третьей группы, уплачивающие ЕН по ставке 5 %, не могут быть плательщиками НДС.

    Следует отметить, что требование относительно обязательной НДС-регистрации при объеме налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев свыше 1 000 000 грн. на плательщиков ЕН первой – третьей групп не распространяется (п. 181.1 НК). То есть единщики третьей группы могут зарегистрироваться плательщиками НДС только добровольно. А вот на единщиков четвертой группы данное требование распространяется.

    Обратите внимание: в случае регистрации плательщиками НДС единщики могут выбрать квартальный отчетный период. Для этого в орган ГФС следует подать заявление по форме приложения 1 к Порядку № 21 и декларацию за последний отчетный период календарного года (п. 202.2 НК).

    При этом нужно помнить, что квартальный период начинает применяться с первого отчетного периода следующего календарного года. То есть если единщик зарегистрировался плательщиком НДС, например, с 1 апреля 2016 года, то до конца года он отчитывается ежемесячно, а с декларацией за декабрь может подать заявление о применении квартального отчетного периода. Тогда первым отчетным периодом для него будет I квартал 2017 года.

    Порядок регистрации плательщиком НДС

    Чтобы стать плательщиком НДС, следует подать в орган ГФС по своему месту регистрации заявление по форме № 1-ПДВ (далее – заявление), приведенной в приложении 1 к положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.11.14 г. № 1130 (далее – Положение № 1130). В общем случае заявление подается в сроки, установленные п. 183.2, 183.3 НК и пп. 2 п. 3.5 Положения № 1130:

  • для обязательной регистрации – не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен предельный объем налогооблагаемых операций;
  • добровольной регистрации – не позднее чем за 20 календарных дней (далее – к. д.) до начала налогового периода, с которого субъект хозяйствования (далее – СХ) планирует стать плательщиком НДС.
  • При этом единщики четвертой группы регистрируются плательщиками НДС (в т. ч. как субъекты специального режима налогообложения) по общим правилам, независимо от даты (периода) избрания упрощенной системы или перехода на нее (пп. 6 п. 3.6 Положения № 1130). А вот НДС-регистрация плательщиков ЕН третьей группы имеет некоторые особенности. Рассмотрим их подробнее на нескольких ситуациях.

    СИТУАЦИЯ 1
    Регистрация в качестве плательщика НДС осуществляется из-за перехода с уплаты ЕН по ставке, не предусматривающей отдельную уплату НДС, на общую систему налогообложения.

    Напомним, такой переход происходит в случае:

  • добровольного отказа СХ от уплаты ЕН;
  • нарушения условий пребывания на ЕН.
  • При этом переходе НДС-регистрация может быть:

    • обязательной – если СХ соответствует критериям п. 181.1 НК;
    • добровольной – если отсутствуют условия обязательной НДС-регистрации (п. 182.1 НК).

    Если НДС-регистрация является:

  • обязательной, заявление подается не позднее 10-го числа первого календарного месяца, в котором СХ перешел на общую систему (п. 183.4 НК);
  • добровольной – не позднее чем за 20 к. д. до начала налогового периода, с которого СХ желает стать плательщиком НДС (п. 183.3, 183.4 НК).
  • Запись об НДС-регистрации вносится в Реестр плательщиков НДС (далее – Реестр) в случае:

  • обязательной регистрации – в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления (п. 183.9 НК);
  • добровольной регистрации – в желаемый день регистрации, указанный в заявлении, или в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления, если желаемый день регистрации в заявлении не указан.
  • СИТУАЦИЯ 2
    СХ – неплательщик НДС переходит с общей системы налогообложения на ЕН с отдельной уплатой НДС.

    Такой переход возможен при условии, что СХ соответствует требованиям, предусмотренным пп. 3 п. 291.4 НК относительно суммы годового дохода и не осуществляет деятельность, запрещенную для плательщиков ЕН.

    Заявление подается не позднее чем за 15 к. д. до начала календарного квартала, с которого СХ переходит на ЕН по ставке 3 % (пп. 3 п. 3.6 Положения № 1130).

    Если орган ГФС откажет в НДС-регистрации, то СХ должен:

  • либо отказаться от перехода на ЕН;
  • либо выбрать ставку ЕН, которая не предусматривает отдельной уплаты НДС.
  • Поскольку запись в Реестр вносится не раньше, чем произойдет смена системы налогообложения (п. 3.6 Положения № 1130), датой регистрации СХ в качестве плательщика НДС будет считаться 1-е число календарного квартала, с которого он станет единщиком.

    СИТУАЦИЯ 3
    НДС-регистрация осуществляется в связи со сменой группы плательщиков ЕН.

    Единщики первой или второй группы превысили установленный п. 291.4 НК объем дохода и переходят в третью группу (с уплатой ЕН по ставке 3 %). Такой переход возможен при условии, что они соответствуют критериям, установленным для этих групп (п. 293.8 НК, пп. 4 п. 3.6 Положения № 1130).

    Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором был превышен допустимый объем дохода.

    Если орган ГФС откажет в НДС-регистрации, то единщики должны:

  • либо отказаться от применения упрощенной системы налогообложения;
  • либо перейти на уплату ЕН по ставке, не предусматривающей отдельной уплаты НДС.
  • Запись в Реестр вносится в первый день календарного квартала, в котором будет осуществлен переход плательщика ЕН в другую группу (п. 183.5 НК). Эта дата будет считаться датой НДС-регистрации.

    СИТУАЦИЯ 4
    НДС-регистрация осуществляется в связи со сменой ставки ЕН в рамках третьей группы.

    Плательщик ЕН третьей группы по ставке 5 % (неплательщик НДС) может перейти на уплату ЕН по ставке 3 % и зарегистрироваться плательщиком НДС (пп. 4 п. 293.8 НК, пп. 5 п. 3.6 Положения № 1130).

    Заявление подается не позднее чем за 15 к. д. до начала календарного квартала, с которого осуществляется переход на ставку ЕН с отдельной уплатой НДС (п. 3.6 Положения № 1130).

  • либо остаться на уплате ЕН по ставке 5 %.
  • Запись в Реестр вносится в первый день календарного квартала, в котором будет изменена ставка ЕН (п. 183.5 НК). Эта дата будет считаться датой регистрации плательщиком НДС.

    Может ли вновь созданный СХ при регистрации единщиком третьей группы выбрать ставку ЕН 3 %?

    Нет, не может. Дело в том, что СХ может выбрать ставку ЕН в размере 3 % в случае (пп. 4 п. 293.8 НК):

  • перехода на ЕН с общей системы налогообложения;
  • смены ставки ЕН (т. е. с 5 % на 3 %) или группы ЕН.
  • Таким образом, вновь созданному СХ сначала нужно будет выбрать ставку ЕН 5 %, а уже в следующем квартале подать заявление на смену ставки ЕН и регистрацию плательщиком НДС.

    Каковы способы подачи заявления?

    Согласно п. 183.7 НК заявление в орган ГФС подается лично предпринимателем, руководителем или представителем юридического лица (в обоих случаях с документальным подтверждением лица и его полномочий) по месту регистрации. СХ, заключившие с органом ГФС договор об электронном документообороте, могут подать заявление в электронной форме.

    Обратите внимание: в заявлении необходимо указать основания для НДС-регистрации. Такие основания перечислены в приложении к заявлению.

    Особенности НДС-регистрации сельхозпредприятиями-спецрежимщиками

    Чтобы иметь право на применение спецрежима по НДС, предприятие должно соответствовать критериям, установленным ст. 209 НК.

    Напомним, согласно п. 209.6 НК сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях сельскохозяйственных товаров (услуг), удельный вес стоимости которых составляет не менее 75 % стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных периодов. Однако эта норма действует с учетом того, что:

  • для вновь созданного сельхозпредприятия, зарегистрированного как СХ, осуществляющий хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного периода;
  • для расчета указанного удельного веса к основной деятельности сельхозпредприятия не относятся налогооблагаемые поставки основных фондов, находившихся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.
  • Сельхозпредприятие регистрируется как субъект спецрежима по правилам и в сроки, определенные ст. 183 НК для регистрации обычных плательщиков НДС. Однако в реестре субъектов спецрежима, кроме сведений, предусмотренных для НДС-регистрации на общих основаниях, должен содержаться также перечень видов деятельности такого сельхозпредприятия, на которые распространяется действие спецрежима, и дата внесения записи об этих видах деятельности (п. 209.10 НК, п. 6.2 Положения № 1130).

    Заявление о регистрации сельхозпредприятия как субъекта специального режима обложения НДС по форме № 1-РС (приложение 8 к Положению № 1130) должно быть подано в орган ГФС не позднее чем за 20 к. д. до начала налогового периода, с которого СХ желает перейти на данный режим, и в месяце, предшествующем началу такого налогового периода (п. 6.3 Положения № 1130).

    По результатам рассмотрения заявления контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней со дня его поступления внести в реестр субъектов спецрежима запись о регистрации сельхозпредприятия таким субъектом или письменный отказ в регистрации в случае предоставления недостоверных данных или в случаях, определенных п. 6.10 Положения № 1130 (п. 183.9 НК, п. 6.5 и 6.6 Положения № 1130).

    Переходящие операции

    Прежде всего отметим, что при учете НДС следует руководствоваться правилом первого события. То есть налоговые обязательства отражаются на дату события, которое произошло раньше (п. 187.1 НК):

  • либо отгрузки товара, подписания документа, удостоверяющего факт оказания услуги;
  • либо получения предоплаты за товары (услуги).
  • Исключение составляют поставки товаров (услуг) покупателям, которые производят расчеты за счет бюджетных средств. В этом случае налоговые обязательства возникают на дату получения оплаты (других видов компенсации) за поставленные товары (услуг) (п. 187.7 НК).

    Рассмотрим учет НДС при осуществлении переходящих операций на практических ситуациях.

    СИТУАЦИЯ 5
    Отгрузка товара – до НДС-регистрации, оплата – после

    Плательщик ЕН третьей группы по ставке 5 % в марте отгрузил товар: предприятию А – на сумму 12 000 грн., предприятию Б – на сумму 7 000 грн. С 1 апреля единщик переходит на уплату ЕН по ставке 3 %. Нужно ли ему начислять обязательства, если оплата за товар от предприятия А поступила 5 апреля, а от предприятия Б – 7 апреля, при условии, что предприятие Б осуществляет расчет за счет бюджетных средств.

    В обоих случаях первое событие – отгрузка товара – произошло до того, как единщик стал плательщиком НДС, но расчет за товар, отгруженный предприятию Б, производится за счет бюджетных средств и после НДС-регистрации поставщика. Значит, в апреле поставщик должен начислить налоговые обязательства в сумме 1 400 грн. (7 000 грн. х 20 %).

    СИТУАЦИЯ 6
    Предоплата за работы получена до НДС-регистрации, а работы выполнены после

    СХ – плательщик ЕН третьей группы по ставке 5 % (неплательщик НДС) выполняет ремонтные работы. С 1 апреля 2016 года он регистрируется плательщиком НДС и переходит на уплату ЕН по ставке 3 %. Работы оплачены коммерческим предприятием в феврале 2016 года в сумме 1 800 грн. Акт выполненных работ подписан 07.04.16 г. Нужно ли СХ начислять налоговые обязательства по НДС?

    В данной ситуации первым событием является оплата выполненных работ. На эту дату СХ еще не был плательщиком НДС. Значит, начислять налоговые обязательства не нужно.

    Аннулирование НДС-регистрации и ЕН

    Регистрация в качестве плательщика НДС действует до даты ее аннулирования. Причины аннулирования НДС-регистрации приведены в п. 184.1 НК. Напомним, с 01.01.16 г. отсутствие СХ по своему местонахождению уже не является основанием для аннулирования НДС-регистрации (пп. «ж» исключен из п. 184.1 НК).

    Для плательщиков ЕН аннулирование НДС-регистрации происходит в следующих случаях:

    1. СХ переходит с общей системы налогообложения на ЕН, ставка которого не предусматривает отдельной уплаты НДС.

    В этом случае аннулирование НДС-регистрации осуществляется по инициативе органа ГФС. Основанием для этого служит заявление о применении упрощенной системы налогообложения (по форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.12.11 г. № 1675 «Об утверждении формы свидетельства плательщика единого налога и порядка выдачи свидетельства, формы и порядка подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения и формы расчета дохода за предыдущий календарный год») с указанием ставки, которая не предусматривает отдельной уплаты НДС (пп. 2 п. 5.5 Положения № 1130).

    При этом орган ГФС исключает СХ из Реестра без подачи заявления об аннулировании НДС-регистрации, если в поданном заявлении сделана соответствующая отметка (о применении ставки ЕН без отдельной уплаты НДС) (п. 5.4 Положения № 1130).

    2. СХ меняет ставку ЕН на ставку без уплаты НДС.

    Аннулирование НДС-регистрации в данном случае также осуществляется на основании заявления о применении упрощенной системы налогообложения.

    Орган ГФС может отказать СХ в аннулировании НДС-регистрации, если:

  • не произведены расчеты с бюджетом по налоговым обязательствам за последний отчетный период (п. 5.4 Положения № 1130);
  • отсутствуют основания для аннулирования НДС-регистрации (например, при переходе на ЕН с общей системы налогообложения СХ не соответствует критериям, предусмотренным для плательщиков ЕН).
  • Последствия аннулирования НДС-регистрации

    Плательщики НДС, которые планируют аннулировать НДС-регистрацию, должны помнить правило, установленное п. 184.7 НК. А именно: если СХ – плательщик НДС приобрел товары (услуги), необоротные активы и отразил налоговый кредит, но на дату аннулирования НДС-регистрации эти приобретения не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, он должен в последнем отчетном периоде (не позже даты аннулирования) начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены. То есть СХ следует рассчитать налоговые обязательства:

  • по товарам и необоротным активам, которые числятся на его балансе на дату аннулирования НДС-регистрации;
  • по дебиторской задолженности по оплаченным, но не полученным товарам (услугам), необоротным активам, которая числится на балансе на дату аннулирования НДС-регистрации.
  • На наш взгляд, необоротные активы, которые были введены в эксплуатацию до даты аннулирования НДС-регистрации, нельзя считать неиспользованными в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, поэтому начислять налоговые обязательства по ним не нужно. Однако у специалистов ГФС иное мнение: налоговые обязательства не начисляются только в том случае, если необоротный актив полностью самортизирован. Если же объект самортизирован не полностью, налоговые обязательства следует начислить исходя из стоимости несамортизированной части.

    Также при аннулировании НДС-регистрации необходимо помнить, что:

  • налоговая накладная, выписанная СХ для начисления налоговых обязательств, может быть зарегистрирована в ЕРНН не позднее дня аннулирования НДС-регистрации;
  • СХ может подать уточняющий расчет только как приложение к декларации за последний отчетный период. После аннулирования НДС-регистрации плательщик НДС не может подать уточняющий расчет. Поэтому рекомендуем перед подачей отчетности за последний отчетный период проверить ранее поданную отчетность за предыдущие периоды на предмет ошибок, поскольку потом самостоятельно их исправить не получится, а вот специалисты ГФС при проверке доначислят налоговые обязательства;
  • если по итогам последней декларации плательщик имеет право на бюджетное возмещение, заявленное к возврату на текущий счет, оно будет предоставлено ему в установленный (п. 200.12, 200.13 НК) срок (п. 184.9 НК);
  • если в последней декларации отражена сумма отрицательного значения в счет увеличения налогового кредита следующего отчетного периода (стр. 21), эта сумма будет потеряна.
  • Может ли плательщик НДС после аннулирования НДС-регистрации вернуть остаток средств, который находится на его счете в системе электронного администрирования (далее – СЭА)?

    Согласно п. 7 порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569 после аннулирования регистрации плательщика НДС остаток денег на его счете в СЭА перечисляется в бюджет, а сам счет закрывается. Такие суммы возвращаются из бюджета на текущий счет СХ на основании заявления, составленного в произвольной форме. Обратите внимание: такое заявление должно быть подано в орган ГФС в течение 1095 дней со дня возникновения излишне уплаченных сумм (п. 43.3 НК, ОИР, категория 101.08).

    Выводы

    Планируя регистрацию плательщиком НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения или при смене группы (ставки) ЕН, СХ должен:

  • соблюдать сроки подачи заявления;
  • соответствовать требованиям, установленным НК для группы единщиков, в которую он намерен перейти.
  • При аннулировании НДС-регистрации в связи с переходом на ЕН, ставка которого не предусматривает отдельной уплаты НДС, следует помнить об обязанности начислить налоговые обязательства в случае наличия товарных остатков, необоротных активов или предоплат, по которым был отражен налоговый кредит и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности СХ.

    Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

    Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

    Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

    Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

    Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

    Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

    Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

    В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

    Основные показатели для выбора единщиком группы

    Не могут работать во второй группе предприниматели:

  • предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
  • осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.
  • Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

    Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

    Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

    Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

    В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

    Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

  • сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
  • доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
  • доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
  • доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
  • доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).
  • Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

    Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

  • деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
  • добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
  • организацию и проведение гастрольных мероприятий;
  • технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
  • деятельность в сфере аудита;
  • предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
  • деятельность страховых (перестраховых) брокеров.
  • Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

    Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

    Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

    Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

    Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

    При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

    Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

    Что считается доходом единщика?

    Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

    В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

    Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

    В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

    Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

    В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

    При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

    Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

    Что не включается в состав дохода?

    В состав дохода единщика не включаются:

  • пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
  • суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
  • суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
  • суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
  • суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
  • суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
  • суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
  • налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
  • суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
  • страховые выплаты и возмещения;
  • средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
  • суммы кредитов.
  • Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу, но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

    В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

    Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

    Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

    Как уплачивать единый социальный взнос?

    Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

    Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Отчитаться по ЕСВ необходимо один раз по итогам года – до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

    С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

    Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

    Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

    Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

    Материал для сайта подготовлен 1 февраля 2018 года

    ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

    Единый налог для предприятий, ООО

    Единый налог для предприятий (ООО, компаний) в 2017 г.

    Юридические лица (предприятия, ООО, компании) — плательщики единого налога относятся к 3-й группе:

    Группа

    Ограничения

    Разрешенные виды деятельности

    Ставка единого налога

    3

    группа

    а) наемных работников — не ограничено;

    б) годовой объем дохода не превышает 5 000 000 грн./ календарный год

    Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещенных для единоналожников

    3% плательщики НДС

    5 % не плательщики НДС

    Не могут быть плательщиками единого налога:

    1) юридические лица (ООО, предприятия, ), которые осуществляют:

    — деятельность по организации, проведению азартных игр;

    — обмен иностранной валюты;

    — производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров);

    — добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных изделий, бытовых изделий из драгоценных и полудрагоценных;

    — добыча, реализация полезных ископаемых, кроме полезных ископаемых местного значения;

    — деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании» (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

    — деятельность по управлению предприятиями;

    — деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);

    — деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

    — деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

    2) страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, регистраторы ценных бумаг;

    3) юридические лица (ООО, предприятия) в уставном капитале совокупность частей, которая принадлежит другим организациям, которые, в свою очередь, не являются плательщиками единого налога, равно или больше 25% (эта норма также относится к учредителям юридическим лицам нерезидентам);

    4) представительства, филиалы, отделения не плательщика единого налога;

    5) юридические лиц, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

    Порядок определения дохода юридических лиц ( ООО, предприятий ), которые находятся на едином налоге:

    В доход включаются:

    — любой доход, в том числе доход, от деятельности филиалов, представительств, и других подразделений такого юридического лица, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме(наличной и/или безналичной);

    — при продаже основных средств доход определяется как разница между балансовой стоимостью и стоимостью продажи;

    — стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);

    — сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;

    — сумма полученного вознаграждения (доход) поверенного (агента) в случае предоставления им услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам;

    В доход не включаются:

    — суммы налога на добавленную стоимость;

    — средства, которые получены по внутренним взаиморасчетам между структурными подразделениями;

    — суммы, которые получены как возвратная финансовая помощь и были возвращены на протяжении 12 месяцев с момента получения такой помощи;

    — деньги которые возвращаются плетельщику единого налога или возвращаются самим единоналожником, если такой возврат произошел в следствие возврата товара, разрыва договора или по письму о возврате средств;

    — денежные средства и имущество, которое было внесено в уставный капитал плательщика;

    — дивиденды, которые были получены плательщиком от других плательщиков налогов;

    Порядок ведение учета и составления отчетности:

    Юридические лица — плательщики единого налога используют упрощенную систему бухгалтерского учета.

    Виды налогов, которые ну подлежат уплате плательщиками единого налога:

    а) налога на прибыль;
    б) налога на добавленную стоимость при поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме плательщиков НДС;
    в) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
    г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
    д) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

    Сроки сдачи отчетности юридическими лицами:

    за І квартал – до 09 мая

    за II квартал – до 9 августа

    за ІІІ квартал – до 9 ноября

    за IV квартал – до 9 февраля

    Сроки уплаты налогов юридическими лицами:

    за І квартал – до 19 мая

    за II квартал – до 19 августа

    за ІІІ квартал – до 19 ноября

    за IV квартал – до 19 февраля

    Порядок выбора и перехода на единый налог.

    Если зарегистрированое предприятие или вновь зарегистрированное ООО, то заявление о выборе единого налога нужно подать в течении 10 дней с момента государственной регистрации. На это нужно обратить особое внимание: если Вы не успеете подать заявление в течении 10 дней с момента регистрации, то тогда сможете перейти на единый только со следующего квартала.

    Существующие предприятия для перехода на единый налог должны подать заявление о переходе на единый налог за 15 дней до начала следуюещего квартала. После этого будет выдано свидетельство о едином налоге, которое будет действовать с первого числа начала квартала.

    Как выбрать группу для своего «ФОПа»

    Перед начинающими предпринимателями часто возникает вопрос, — какую из существующих систем налогообложения для физлиц выбрать. В украинском законодательстве их предусмотрено две — общая и упрощенная. В этой статье «Минфин» разбирался с упрощенной системой налогообложения.

    Физлица-предприниматели (ФЛП или, как их часто называют «ФОПы»), работающие на упрощенной системе, могут выбрать одну из трех существующих групп плательщиков единого налога. Каждая из них имеет свои отличия, преимущества и недостатки.

    Первый и самый важный критерий, по которому делятся группы — перечень видов хозяйственной деятельности (из числа разрешенных), которые можно осуществлять предпринимателю. Второй критерий — круг покупателей товаров и/или услуг, с которыми разрешено работать плательщикам ЕН.

    • разрешенный размер дохода за календарный год;

    • ставки единого налога (далее — ЕН) и единого социального взноса (далее — ЕСВ);

    • число лиц, которые одновременно могут состоять в трудовых отношениях с плательщиками ЕН;

    • место осуществления деятельности (только для ФЛП 1 группы );

    • возможность регистрации плательщиком НДС (только для ФЛП 3 группы).

    Первая группа плательщиков единого налога

    К этой группе относятся физические лица – предприниматели, которые работают самостоятельно (другими словами, они не могут использовать труд наемных работников).

    Разрешенные виды деятельности:

    • розничная торговля товарами с торговых мест на рынках;

    • предоставление бытовых услуг населению. Перечень таких услуг определен п.291.7 НКУ и содержит сорок видов услуг, которые мы для вашего удобства сгруппировали по нескольким группам:

    1. Изготовление по индивидуальному заказу:

    • изделий из кожи;

    • изделий из меха;

    • текстильных изделий и текстильной галантереи;

    • ковров и ковровых изделий;

    • плотничных и столярных изделий;

    • кожаных галантерейных и дорожных изделий;

    2. Услуги по ремонту:

    • радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

    • электробытовой техники и других бытовых приборов;

    • одежды и бытовых текстильных изделий;

    •других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

    • реставрации и обновления мебели;

    • стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

    • чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;

    • техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

    • услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий.

    • связанные с сельским и лесным хозяйством;

    • связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

    5. Дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу.

    6. Прокат предметов личного пользования и бытовых товаров.

    7. Выделка меховых шкур по индивидуальному заказу.

    8. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу.

    Таким образом, клиентами первой группы плательщиков единого налога могут быть исключительно граждане. Их размер дохода за календарный год не может превышать 300 000 грн.

    Ставка ЕН — не более 10% прожиточного минимума для трудоспособных граждан (далее — ПМТГ), установленного на 1 января текущего года (пп.1 п.293.2 НКУ). Конкретные размеры ставок определяются местными органами исполнительной власти. Размер ПМТГ на 1 января 2017 года — 1600 грн. Таким образом, в 2017 году максимальная ставка ЕН не может превышать 160 грн за календарный месяц.

    Ставка ЕСВ установлена в размере 50% от размера минимального страхового взноса, который составляет 22% от минимальной заработной платы (3200 грн в 2017 г.), или 352 грн.

    Вторая группа плательщиков единого налога

    Согласно пп.2 п.291.4 Налогового кодекса Украины, плательщики ЕН, которые относятся ко 2 группе, имеют право осуществлять:

    1. Деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению;

    2. Производство собственной продукции (товаров);

    3. Продажу покупных товаров;

    4. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

    Что касается пункта 1, законодатель четко указал круг лиц, которым ФЛП имеет право предоставлять услуги. Это плательщики ЕН (физлица и юрлица) и население. А вот по пунктам 2-4 никакие ограничения по кругу потребителей или покупателей не установлены.

    В свою очередь, абзацем 2 п.1.3 Правил работы заведений (предприятий) ресторанного хозяйства, утвержденных приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции от 24.07.2002 №219 (далее — Правила), установлено, что:

    «Заведение ресторанного хозяйства — организационно-структурная единица в сфере ресторанного хозяйства, которая осуществляет производственно-торговую деятельность: производит и (или) доготавливает, продает и организует потребление продукции собственного производства и покупных товаров, может организовывать досуг потребителей».

    Учитывая вышеизложенное, при условии соответствия деятельности приведенным Правилами критериям, плательщик ЕН 2 группы имеет право принимать заказы от юридических лиц, находящихся на общей или на упрощенной системе налогообложения, на обслуживание праздников, банкетов, других специальных заказов. Ведь при обслуживании таких заказов плательщик ЕН осуществляет продажу и организацию потребления продукции собственного производства и покупных товаров.

    Также для ФЛП 2 группы установлено дополнительное ограничение относительно видов деятельности.

    • предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Другими словами — деятельность агентств недвижимости;

    • осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

    Эти виды деятельности разрешены только плательщикам ЕН 3 группы.

    Количество лиц, находящихся одновременно в трудовых отношениях, ограничено 10 лицами. Предельный размер дохода за календарный год ограничен 1 500 000 грн. Ставка ЕН составляет не более 20% от суммы минимальной зарплаты, в 2017 роду 640 грн. (3 200 х 20%). Ставка ЕСВ — 22% от установленного размера минимальной заработной платы, то есть 704 грн. (3 200 х22%).

    Третья группа плательщиков единого налога

    ФЛП 3 группы могут осуществлять все виды деятельности, кроме прямо запрещенных плательщикам ЕН. Количество лиц, которые могут одновременно состоять с ними в трудовых отношениях, не ограниченно. Размер дохода за календарный год не может превышать 5 000 000 грн. Это единственная группа, для которой предусмотрена возможность регистрации плательщиком НДС. Как следствие, существуют две ставки ЕН:

    — для лиц, зарегистрированных плательщиками НДС — 3% от суммы дохода;

    — без регистрации плательщиком НДС — 5% от суммы дохода.

    Ставка ЕСВ — 22% от установленного размера минимальной заработной платы, то есть 704 грн.

    Относительно возможности регистрации ФЛП 3 группы плательщиками НДС, отметим следующее. Меньшая на 2% ставка ЕН не должна вводить в заблуждение. НДС — один из самых сложных в учете и администрировании налог. Регистрация ФЛП плательщиком НДС требует крайне взвешенного подхода и оправдана лишь в очень немногих случаях.

    Например, при осуществлении некоторых видов внешнеэкономической деятельности (импорт товара, который облагается НДС);

    Подавляющее большинство покупателей ФЛП — плательщики НДС. Но в этом случае и поставщики ФЛП также должны быть плательщиками НДС.

    Следует помнить — в случае неоправданной регистрации плательщиком НДС предприниматель рискует отдавать государству около 1/6 части своей выручки в виде этого налога.

    Резюме. Как мы видим, на выбор группы ЕН влияют, в первую очередь разрешенные для группы виды деятельности, статус большинства покупателей (с точки зрения их системы налогообложения) и планируемый размер выручки от реализации.

    Что запрещено упрощенцам

    Отдельные виды хозяйственной деятельности вообще запрещены для упрощенцев. Их перечень установлен п.291.5 НКУ.

    1. Деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей и пари (букмекерское пари, пари тотализатора). Однако деятельность по распространению лотерей разрешена.

    2. Обмен иностранной валюты.

    3. Производство, импорт, экспорт и продажа подакцизных товаров. Среди прочих, к подакцизным товарам относятся: алкогольные напитки (в том числе пиво), табачные изделия, бензин, автомобили. Важный нюанс — плательщикам единого налога разрешена розничная продажа пива и вина, а также горюче – смазочных материалов в емкостях до 20 литров.

    4. Добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе органогенного образования). Однако разрешено производство, поставка, продажа (реализация) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

    5. Добыча полезных ископаемых общегосударственного и местного значения и торговля полезными ископаемыми общегосударственного значения. Из этого следует, что торговля полезными ископаемыми местного значения разрешена.

    6. Деятельность в сфере финансового посредничества. Тем не менее, разрешена деятельность страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров.

    7. Предоставление услуг почты и связи. Однако плательщики единого налога могут осуществлять курьерскую деятельность и нелицензируемые услуги связи.

    8. Продажа антиквариата, предметов искусства, а также деятельность по организации торгов (аукционов) такими предметами и предметами коллекционирования.

    9. Деятельность в сфере аудита.

    10. Проведение технических испытаний и исследований.

    11. Предоставление в аренду недвижимого имущества, общая площадь которого превышает установленный лимит. Лимит установлен в зависимости от вида недвижимого имущества. А именно, для:

    • земельных участков — 0,2 га;

    • жилых помещений и /или их частей — 100 кв. м;

    • нежилых помещений и/или их частей —300 кв. м.

    12. Деятельность ломбардов, лизинговых компаний, негосударственных пенсионных фондов и других финансовых учреждений; регистраторов ценных бумаг

    13. Организация гастрольных мероприятий.

    14. Деятельность по управлению предприятиями.

    Отметим, плательщиками единого налога не могут быть физические лица – нерезиденты. Согласно пп.14.1.1221 НКУ физические лица – нерезиденты это лица, которые не являются резидентами Украины. Определение термина физическое лицо – резидент Украины приведено в абзаце «в» пп.14.1.213 НКУ.

    Несколько общих правил для плательщиков единого налога

    1. Плательщики ЕН должны применять исключительно денежную форму расчетов — наличную и/или безналичную (п.296.1 НКУ).
    2. Применение РРО. Согласно п.296.10 НКУ от применения РРО освобождены плательщики ЕН 1 группы, а также плательщики 2 и 3 групп ЕН при условии, что доход от осуществления наличных операций в течение календарного года не превышает 1 млн грн. Если сумма дохода превысила этот лимит, применение РРО является обязательным с 1 числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором был превышен лимит в 1 млн. грн. Однако если плательщик ЕН осуществляет торговлю технически сложными бытовыми товарами, которые подлежат гарантийному ремонту (перечень таких товаров определен Постановлением КМУ от 16.03.2017 г. №231, которая действует с 07.05.2017г.), применение РРО является обязательным независимо от избранной группы.
    3. Все плательщики ЕН должны платить ЕСВ а расчете за каждый месяц деятельности, независимо от наличия дохода.
    4. Единщики освобождаются от уплаты ЕСВ за себя в случае, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

    Смотрите так же:

    • Минимальная пенсия за выслугу лет в россии Военнослужащим, согласно действующему законодательству имеющим право на выплату за выслугу лет, необходимо обратить внимание на условия предоставления пенсионного обеспечения, касающиеся: периодов, включаемых в общий стаж; Каким военнослужащим может быть […]
    • Выплата пособия в связи с ликвидацией предприятия Актуально на: 30 сентября 2016 г. Прекращение деятельности при ликвидации организации – форс-мажорное событие, которое затрагивает всех без исключения работников. Об увольнении в связи с ликвидацией предприятия и выплатах, причитающихся работникам в этом […]
    • Добровольное взыскание алиментов Документы и подсудность для взыскания алиментов при разводе Алименты при разводе — способ обеспечить право общих детей на содержание со стороны обоих родителей. В бракоразводном процессе это один из самых болезненных вопросов, разрешение которого требует […]
    • Единый налог для ип рб Единый налог для ИП в Беларуси Единый налог , полное название, согласно Налоговому кодексу: «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» - один из самых распространенных и простых в исчислении налогов, применяющихся на территории […]
    • Госуслуги оформить загранпаспорт ребенку Загранпаспорт для ребенка через Госуслуги Данный способ оформления загранпаспорта, а так же других документов, появился для граждан РФ относительно недавно, однако с каждым годом он набирает все большую популярность. Благодаря данному сервису вы экономите […]
    • Диалог правила пунктуации Азбучные истины Интерактивный диктант Учебник ГРАМОТЫ: орфография Имена и названия. Интерактивный тренажер Полезные ссылки Летнее чтение Запоминалки Цитаты о языке Скороговорки Пословицы и поговорки Учебник ГРАМОТЫ: пунктуация Выберите правильные варианты […]
    • Судебных инстанций в системе арбитражных судов Судебные инстанции в арбитражном процессе Судебные инстанции в арбитражном процессе - предусмотренная законодательством иерархия стадий рассмотрения спора в арбитражном процессе. Разъяснение Судебные инстанции в арбитражном процессе - это предусмотренная […]
    • Коллегия адвокатов камаев и партнеры отзывы Коллегия адвокатов камаев и партнеры отзывы Коллегия адвокатов «Комаев и партнеры» - одно из крупнейших адвокатских объединений г.Москвы, образованное в июне 2008 г. Сегодня наша команда – это более 150 опытных адвокатов, специализирующихся во всех […]