Практика по налогам и налогообложению 2014

Содержание:

Судебная практика по налоговым спорам с участием ИП

Индивидуальные предприниматели достаточно часто выясняют отношения с налоговыми органами в судах. Налоговики стремятся взыскать с ИП налоги, а сами предприниматели оспаривают их решения и отстаивают свои права. В обзоре судебной практики — налоговые споры ИП.

1. Декларировать расходы на улучшение реализуемого имущества необходимо заранее

Индивидуальный предприниматель, который своевременно не внес в налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды расходы на модернизацию техники, которая была им реализована с целью получения прибыли, не имеет права на уменьшение налогооблагаемого дохода, полученного от этой сделки. Кроме того, он обязан уплатить НДФЛ в полном объеме. С такой позицией ФНС согласился Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель реализовал принадлежащие ему автомобили и уплатил НДФЛ с дохода от их реализации. ФНС провела выездную налоговую проверку ИП по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов. По итогам выездной налоговой проверки было принято решение о привлечении ИП к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. По мнению ФНС предприниматель необоснованно занизил доход от реализации автомобилей, а значит уплатил НДФЛ меньше, чем положено.

Не согласившись с решением ФНС, индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о признании его недействительным.

Суды двух инстанций отказали ИП в заявленных исковых требованиях. Судьи отметили, что поводом для доначисления НДФЛ послужило установление налоговым органом неполного отражения ИП в налоговом учете доходов от реализации автомобилей, расчеты за которые покупатели производили наличными денежными средствами.

Доводы ИП о необходимости соразмерной корректировки расходов путем включения в их состав, в частности, затрат по установке на реализованные автомобили дополнительного оборудования и по антикоррозийной обработке автомобилей, судьи признали несостоятельными. при этом они учитывали правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в определении от 15.02.2005 N 93-О, и исходили из того, что налогоплательщик обязан был подтвердить определенными бухгалтерскими документами факт несения расходов при формировании налоговой базы по НДФЛ.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа оставил в силе решение судов первой и апелляционной инстанций и полностью согласился с их доводами в постановлении от 29 июля 2015 г. по делу N А46-13330/2014. Кроме того, арбитры отметили, что ИП не лишен в дальнейшем возможности учесть спорные расходы по приобретению дополнительного оборудования, как уменьшающие доходы по НДФЛ, путем представления уточненной налоговой декларации при наличии надлежащих первичных бухгалтерских документов, подтверждающих факт приобретения оборудования и связь указанных затрат с получением облагаемого НДФЛ дохода.

2. ИП обязан оплатить налоговую недоимку даже после утраты статуса

При возникновении налоговой недоимки ИП должен оплатить ее, даже, в случае прекращения статуса индивидуального препринимиателя. Кроме того, если это физическое лицо захочет зарегистрироваться в качестве ИП в другом регионе РФ, имея целью сменить объект налогообложения в середине отчетного периода, то орган ФНС должен потребовать погашения задолженности перед осуществлением госрегистрации. Такое решение принял Верховный суд РФ.

Индивидуальный предприниматель решил сменить объект налогообложения по УСН. Однако в налоговой службе ему отказали. Специалисты ФНС разъяснили, что право на изменение объекта налогообложения по УСН у ИП есть только с 1 января следующего календарного года, то есть с начала нового отчетного периода, как определено в Налоговом кодексе РФ. Налоговым законодательством не предусмотрена смена объекта налогообложения по УСН в течение текущего налогового периода. Так как, в силу статьи 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

Однако ИП решил, что ему будет выгоднее платить единый налог по системе «доходы минус расходы», чем просто «доходы», которая была им избрана при регистрации. Поэтому он подал заявление в ФНС о государственной регистрации прекращения своего статуса предпринимателя. После того, как регистрация была прекращена ФНС путем внесения записи в ЕГРИП, бывший предприниматель опять обратился в регистрирующий орган, с заявлением о повторной государственной регистрации в качестве ИП. При этом, в силу статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, он написал заявление о применении им УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

После окончания налогового периода предприниматель предоставил в налоговый орган две налоговых декларации по УСН — одну итоговую по первой регистрации в качестве ИП с объектом налогообложения «доходы», а вторую по действующей регистрации с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В ФНС решили, что своими действиями ИП занизил налог, подлежащей уплате. Поэтому налоговая служба доначислила ИП налог и оштрафовала его за недоимку. Однако, сам предприниматель счел, что не нарушал никаких законодательных норм, поэтому обратился с исковым заявлением в арбитражный суд.

Решение суда

Суды всех инстанций постановили, что регистрация предпринимателем прекращения деятельности и повторная регистрация в середине налогового периода были осуществлены им только с целью смена объекта налогообложения по УСН в обход требований пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. При регистрации прекращения статуса ИП он не имел намерения действительно прекращать предпринимательскую деятельность. С выводами нижестоящих судов в определении от 30.06.15 № 301-КГ15-6512 согласился Верховный суд РФ.

Так как индивидуальный предприниматель фактически не прекращал осуществление деятельности, а смена объекта налогообложения по УСН в середине года не предусмотрена Налоговым кодексом РФ, а значит запрещена, то орган ФНС обоснованно доначислил налог ИП, по первоначально выбранному на 1 января объекту налогообложения «доходы».

3. Использование предпринимателем ЕНВД для получения необоснованной налоговой выгоды должно быть доказано

Разделение одного объекта недвижимости на несколько видов деятельности, например, сдачи части здания в аренду, а части — использования для размещения своей торговой точки, не обязывает индивидального предпринимателя доказывать налоговым специалистам, что это здание полностью не используется им для торговли, в целях определения физического показателя для исчисления ЕНВД. Такое решение принял Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ЕНВД. В ходе проверки было установлено, что ИП осуществлял розничную торговлю продуктами через стационарную торговую сеть, имеющую торговый зал, в магазине «Бригантина», В налоговых декларациях по ЕНВД, которые он своевременно предоставлял в ФНС, ИП исчислял единый налог исходя из вида деятельности — розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров. При этом, по УСН с объектом налогообложения «доходы» предприниматель облагал доход от сдачи в аренду торговых площадей, расположенных в том же здании. Доходы от сдачи помещений в аренду в проверяемом периоде были отражены ИП в целях налогообложения в декларациях в полном объеме. Однако, проверяющие сочли, что одна и та же площадь торгового зала в 201 кв. метр использовалась одновременно ООО «Бригантина» и ИП, которые являются взаимозависимыми лицами. Поэтому в проверяемом периоде ИП и организация применяли схему минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды путем незаконного использования специального налогового режима ЕНВД, хотя не имели на это права. По результатам проверки ФНС было принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения. Не согласившись с принятым решением ФНС индивидуальный предприниматель оспорил их в судебном порядке.

Суд первой инстанции удовлетворил требования предпринимателя в полном объеме. Арбитры указали, что ИП осуществлял два вида деятельности, разрешенной законодательством РФ и правомерно применял два специальных режима налогообложения ЕНВД и УСН по каждому виду деятельности. С такими выводами согласился и Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, который в постановлении от 14 сентября 2015 г. по делу N А05-1133/2015 указал, что представленные истцом правоустанавливающие и инвентаризационные документы: договор аренды, техническая документация, подтверждают право предпринимателя использовать помещения площадью не более 150 кв. метров. Кроме того, нормы главы 26.3 НК РФ не исключают возможность осуществления торговой деятельности несколькими хозяйствующими субъектами на территории единого торгового зала. Возможность применения ЕНВД не обусловлена ни наличием у каждого хозяйствующего субъекта собственного контрольно-кассового аппарата, ни наличием между зонами торговой деятельности различных субъектов четких границ, ни наличием отдельных входов для каждого из субъектов. Помимо этого, налоговая инспекция не смогла доказать, что действия предпринимателя и общества были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Что противоречит правовой позиции, высказанной Высшим Арбитражным Судом РФ в постановлении от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». В этом постановлении ВАС РФ разъяснил, что взаимозависимость имеет значение для признания выгоды, необоснованной в случае, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), а также если налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Таким образом, действия ИП и его право на применение ЕНВД признаны правомочными и обоснованными в судебном порядке, а нормативный акт ФНС отменен, как не соответствующий налоговому законодательству.

4. Арбитражный управляющий не имеет права использовать УСН

Арбитражный управляющий, имеющий статус ИП не имеет права применять в отношение своей деятельности УСН. Все доходы, полученные от работы арбитражным управляющим, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. К такому выводу пришел Верховный суд РФ.

Гражданин, который имел статус индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве арбитражного управляющего. Он направлял в территориальный орган ФНС декларации по УСН, которую применял по своему выбору. Кроме того, ИП своевременно исчислял и уплачивал единый налог. Кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» индивидуальный предприниматель другой деятельности не осуществлял.

Орган ФНС провел выездную налоговую проверку деятельности ИП и по результатам этой проверки привлек его к ответственности за совершение налоговых правонарушений. По мнению налоговиков, предприниматель не имел право использовать упрощенную систему налогообложения, поэтому ему было предложено уплатить налог на доходы физических лиц и пени.

Предприниматель с такими выводами ФНС не согласился и обратился с суд с иском о признании решения ФНС недействительным.

Суды трех инстанций, поддержали позицию индивидуального предпринимателя. Они указали, что арбитражный управляющий, имеющий статус индивидуального предпринимателя, имеет право применять упрощенную систему налогообложения, в том числе и по суммам доходов, полученных от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, при условии соблюдения ограничений, установленных пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Однако, Верховный суд РФ, куда обратилась с надзорной жалобой ФНС, в определении от 20.07.2015 N 310-КГ15-5301 по делу N А31-13485/2013 указал, что по нормам статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями наряду с прочими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу статьи 20 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и осуществляющий профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. При этом арбитражный управляющий может быть зарегистрирован в качестве ИП. Однако, с 01 января 2011 года законодатели разграничили профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность. Они установили, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью, поэтому арбитражный управляющий в спорной ситуации по доходам от такой деятельности мог применять упрощенную систему налогообложения с освобождением от уплаты НДФЛ только до 01.01.2011 года. После наступления этой даты он утратил право на УСН и должен был известить об этом налоговую инспекцию.

Кроме того, в статье 227 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками НДФЛ являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Поэтому Верховный суд пришел к выводу, что в отношении доходов от осуществления полномочий арбитражного управляющего не может применяться упрощенная система налогообложения, данные доходы подлежат налогообложению НДФЛ.

5. ИП не имеет право на вычет по НДС по операциям, осуществленным в качестве физлица

Если физическое лицо осуществляет сделки не в статусе ИП, а как обычный гражданин, он не имеет права на получение возмещения НДС, поскольку, в случае заключения договора купли-продажи в отсутствие статуса индивидуального предпринимателя, это не предусмотрено налоговым законодательством. К таким выводам пришел Арбитражный суд Московского округа.

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с исковым заявлением к территориальной инспекции ФНС о признании недействительными ее решения об отказе в возмещении ему суммы НДС, заявленной к вычету. Также заявитель просил отменить решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое выразилось в занижении суммы НДС, излишне заявленного к возмещению. Истец пояснил, что он принимал участие в торгах по реализации имущественного комплекса в рамках дела о банкротстве. Он перечислил задаток за участие и был признан победителем торгов. Цена приобретенного им объекта была исчислена с НДС. Поэтому, гражданин зарегистрировался в качестве ИП, чтобы иметь возможность осществлять предпринимательскю деятельностьи получать доход от приобретенного имущества. Он подал уточненную налоговую декларацию, однако ФНС после проведения камеральной проверки в вычете НДС отказала и привлекла ИП к налоговой ответственности.

Суды трех инстанций, включая Арбитражный суд Московского округа, отказали ИП в удовлетворении заявленных требований и поддержали позицию налоговиков. В постановлении от 16.12.2016 N Ф05-19206/2016 по делу N А41-8502/2016 сказано, что гражданин уплатил деньги за купленный им на торгах объект недвижимости, указав в поле назначения платежа — оплата по договору. Такой договор купли-продажи он заключил, не имея статуса предпринимателя, что не противоречит нормам статьи 421 Гражданского кодекса РФ, в которой сказано, что все граждане и юридические лица свободны в заключении договоров. Несмотря на то, что в цене объекта содержался НДС, нормы статьи 172 Налогового кодекса РФ предсматривают возможность предоставления налоговых вычетов по НДС только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, услуг либо работ. Нормами данной статьи определено, что вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) при наличии первичных документов.

Поэтому, судьи исходили из отсутствия в Налоговом кодексе РФ норм, которые бы давали возможность физическим лицам на предъявление к вычету НДС, уплаченного ими в цене приобретенного товара. Судьи пришли к выводу, что решения ФНС, оспоренные предпринимателем, отвечают нормам действующего налогового законодательства, и не нарушают права истца. При этом, кассационная инстанция отметила, что если бы заявитель, как плательщик НДС в силу п. 4.1 статьи 161 НК РФ, действовавшей в спорный период, исполнил возникшую обязанность налогового агента и перечисил НДС в бюджет, то у него возникало бы и право на возмещение НДС.

Мы благодарим компанию «КАДИС» — разработчика региональных систем семейства Консультант Плюс в Санкт-Петербурге — за предоставление самых свежих судебных решений для этого обзора.

Наш источник информации о свежих судебных решениях — система Консультант Плюс. В нее включается судебная практика всех судов всех уровней. Так, решения высших судов РФ: Конституционный суд РФ, упраздненный Высший арбитражный, Верховный суд РФ Консультант Плюс публикует полностью в удобном формате с гиперссылками на нормативные документы.

Практика судов арбитражной системы (всех трех инстанций) также включается в программу в полном объеме. Эти материалы также обработаны с юридической точки зрения — в них проставлены связи и ссылки на упоминаемые правовые акты (перейти к ним таким образом удобно и быстро).

Налоги и налогообложение — Аксенов С. — Учебник + Практикум

Автор: Аксенов С., Битюкова Л., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И.

Жанр: Налоги и налогообложение

Издательство: РФЭИ

Формат: PDF+DOC

Качество: OCR

Количество страниц: 357+217

Описание: Учебник подготовлен в полном соответствии с учебной программой по курсу «Налоги и налогообложение» и предназначен для высшых учебных заведений как в качестве основного, так и вводного курса учебных заведений, и факультетов, специализирующихся на подготовке специалистов по налогообложению. Он будет полезен также для студентов и преподавателей экономических вузов и факультетов при изучении указанного курса. Кроме того, при подготовке учебника автор исходил из необходимости оказания возможной практической помощи работникам налоговой и финансовой систем страны, различных контролирующих органов, бухгалтерских служб организаций, а также налогоплательщикам независимо от того, в каких сферах деятельности они заняты. Учебник «Налоги и налогообложение» дает достаточно полное представление о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов, установленных законом, льготах и условиях их применения и других важных вопросах, связанных с налогообложением. Содержание учебника
«Налоги и налогообложение»

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
    • Эволюция теоретических представлений о сущности налога
    • Основополагающие признаки налога
    • Понятие «налог»
    • Понятие «сбор»
    • Элементы налога
    • Функции налога
    • ОСНОВОПОЛАГАЮЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
      • Эволюция взглядов на теорию принципов налогообложения
      • Современные принципы налогообложения. Экономические принципы
      • Организационные принципы налогообложения
      • Юридические принципы налогообложения
      • КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
        • Классификация налогов по принадлежности к уровню власти
        • Классификация налогов по методу взимания
        • Классификация налогов по способу обложения
        • Классификация налогов по применяемым ставкам
        • Классификация налогов по другим признакам
        • СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
          • Налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования
          • Формы налоговой политики
          • Стратегия и тактика налоговой политики
          • Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики
          • Инструменты налоговой политики
          • Научные основы налоговой политики
          • СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ
            • Понятие налоговой реформы
            • Классификация налоговых реформ
            • Этапы налоговых реформ
            • Цели налоговых реформ
            • ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
              • Основные направления гармонизации налоговых отношений
              • Инструменты гармонизации налоговых отношений
              • НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА (НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ)
                • Эволюция взглядов на налоговую нагрузку
                • Роль и значение показателя налоговой нагрузки
                • Уровни исчисления налоговой нагрузки
                • ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ (НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)
                  • Сущность и основные цели налогового планирования
                  • Налоговое планирование на макроуровне
                  • Налоговое планирование на микроуровне
                  • СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                    1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
                      • Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ
                      • Понятие налоговой системы, ее важнейшие элементы
                      • Классификация российской системы налогов и сборов по принадлежности к уровню власти
                      • Прямые и косвенные налоги в системе налогов и сборов РФ
                      • Классификация российской системы налогов и сборов по субъекту уплаты
                      • Классификация налогов по принадлежности к звеньям бюджетной системы
                      • Классификация налогов по объекту обложения
                      • Группировка налогов по способу обложения
                      • Классификация налогов в зависимости от применяемых ставок
                      • Классификация налогов в зависимости от назначения и по источнику обложения
                      • ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                        • Налоги в период централизованного управления экономикой
                        • Преддверие организации налоговой системы России
                        • Начало становления российской налоговой системы
                        • Период неустойчивого развития
                        • Подготовка налоговой реформы
                        • Период реформирования
                        • Современный этап развития
                        • НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ
                          • Особенности формирования показателя налоговой нагрузки
                          • Направления снижения налоговой нагрузки
                          • НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
                            • Экономическая сущность понятия «налоговая льгота»
                            • Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
                            • Совершенствование условий предоставления налоговых льгот
                            • НАЛОГОВЫЕ РИСКИ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
                              • Понятие налоговых рисков
                              • Субъекты, несущие налоговые риски
                              • Источники возникновения налоговых рисков
                              • Факторы возникновения налоговых рисков
                              • Возможные потери и последствия налоговых рисков
                              • Возможные пути снижения налоговых рисков
                              • НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ: СУЩНОСТЬ, УЧАСТНИКИ, ФУНКЦИИ
                                • Сущность налогового администрирования
                                • Органы, осуществляющие в Российской Федерации налоговое администрирование: их полномочия и функции
                                • Функции налоговых администраторов
                                • ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
                                  • Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики
                                  • Понятие налогового законодательства
                                  • Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах
                                  • ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
                                    • Налоговые органы — центральное звено налогового контроля в Российской Федерации
                                    • Налоговый контроль — основное право налоговых органов
                                    • Осуществление действий, обеспечивающих полное и своевременное внесение налогов в бюджетную систему
                                    • Изменение сроков уплаты налога или сбора
                                    • Контроль за правильностью применения цен
                                    • Другие права налоговых органов
                                    • Основные обязанности налоговых органов
                                    • ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ
                                      • Главная обязанность налогоплательщика и плательщика сборов
                                      • Постановка на учет в налоговом органе
                                      • Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации
                                      • Другие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов
                                      • Особые обязанности налоговых агентов
                                      • Права налогоплательщиков и плательщиков сборов
                                      • ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
                                        • Постановка на налоговый учет
                                        • Налоговые проверки, их виды
                                        • НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
                                          • Понятие налогового правонарушения
                                          • Принципы привлечения к ответственности
                                          • Обстоятельства, исключающие или смягчающие вину
                                          • Виды налоговых правонарушений и санкции
                                          • ПРОБЛЕМЫ ЗАВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                            • Основные причины длительности реформенных преобразований
                                            • Проблема реализации НК РФ как закона прямого действия
                                            • Проблемы исчисления и уплаты отдельных налогов
                                            • РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕЖДУ БУДЖЕТАМИ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                              • Мировая практика распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами
                                              • Эволюция межбюджетного распределения налогов и налоговых доходов в Российской Федерации
                                              • Методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами, применяемые в Российской Федерации
                                              • ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ РФ

                                                1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
                                                  • Становление НДС и его значение
                                                  • Плательщики НДС
                                                  • Облагаемый оборот и объект налогообложения
                                                  • Налоговые льготы и преференции
                                                  • Налоговые ставки
                                                  • Порядок исчисления сумм НДС
                                                  • Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет
                                                  • Сроки уплаты НДС в бюджет
                                                  • Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога
                                                  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
                                                    • Эволюция налога на прибыль и его значение
                                                    • Определение доходов в целях налогообложения
                                                    • Определение расходов в целях налогообложения
                                                    • Налоговые льготы
                                                    • Порядок исчисления и сроки уплаты налога
                                                    • Порядок исчисления и уплаты налога иностранной организацией
                                                    • Налоговый учет
                                                    • НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
                                                      • История развития подоходного налога
                                                      • Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе
                                                      • Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства
                                                      • Плательщики НДФЛ
                                                      • Доходы налогоплательщика, не подлежащие обложению НДФЛ
                                                      • АКЦИЗЫ
                                                        • Место акцизов в системе налогов и сборов
                                                        • Понятие подакцизных товаров
                                                        • Плательщики акцизов
                                                        • Объект налогообложения
                                                        • Исчисление сумм акциза
                                                        • Налоговые вычеты
                                                        • Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет
                                                        • Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет
                                                        • НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ)
                                                          • Эволюция налогообложения недропользования в российской налоговой системе
                                                          • Объект обложения
                                                          • Особый порядок исчисления НДПИ по нефти
                                                          • ВОДНЫЙ НАЛОГ
                                                            • Необходимость введения водного налога
                                                            • Налогоплательщики и объект налогообложения
                                                            • Налоговая база
                                                            • ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
                                                              • Плательщики государственной пошлины
                                                              • Объекты обложения пошлиной
                                                              • Ставки государственной пошлины
                                                              • Порядок уплаты пошлины в бюджет. Изменение срока уплаты
                                                              • Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины
                                                              • СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ БИОЛОГИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ
                                                                • Плательщики сбора и объекты обложения
                                                                • Ставки сбора
                                                                • Порядок исчисления и уплаты сборов в бюджет
                                                                • ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА
                                                                  • Экономическое содержание таможенной пошлины
                                                                  • Виды таможенной пошлины
                                                                  • Плательщики таможенной пошлины, объект обложения, налоговая база
                                                                  • Ставки таможенной пошлины
                                                                  • Тарифные льготы и тарифные преференции
                                                                  • Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины
                                                                  • РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

                                                                    1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
                                                                      • Налогоплательщики
                                                                      • Налоговая ставка
                                                                    2. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
                                                                      • Необходимость введения налога и принцип его построения
                                                                      • Плательщики налога, объект обложения и налоговая база
                                                                      • Ставки налога
                                                                      • Порядок исчисления и уплаты налога
                                                                      • ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
                                                                        • Плательщики налога
                                                                        • Объект налогообложения и налоговая база
                                                                        • МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

                                                                          1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
                                                                            • Плательщики налога, объект обложения, налоговая база
                                                                            • Льготы по налогу
                                                                            • ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
                                                                              • Необходимость введения налога, его роль и значение
                                                                              • Плательщики налога, объект обложения
                                                                              • Налоговая база, налоговый период
                                                                              • СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

                                                                                1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
                                                                                  • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
                                                                                  • Упрощенная система налогообложения (УСН)
                                                                                  • ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)
                                                                                    • Эволюция ЕСХН и его общая характеристика
                                                                                    • Плательщики ЕСХН
                                                                                    • Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН
                                                                                    • Налоговая база. Налоговая ставка
                                                                                    • Порядок исчисления и уплаты в бюджет
                                                                                    • СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (СРП)
                                                                                      • Необходимость введения специального режима налогообложения при СРП. Понятия, используемые при заключении СРП
                                                                                      • Налоги, уплачиваемые при выполнении СРП
                                                                                      • Особенности исчисления отдельных налогов при СРП
                                                                                      • Особенности налогового контроля при СРП
                                                                                      • Гарантии инвесторов при реализации СРП

                                                                                скачать учебник+практикум: Налоги и налогообложение — Аксенов С.

                                                                                Судебные дела

                                                                                Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.08.2018 г. № Ф03-3129/2018

                                                                                Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

                                                                                Учитывая разъяснения, изложенные в пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, установив факт пропуска управлением срока на обращение в арбитражный суд за взысканием с министерства санкций (срок исполнения требования истек 07.03.2017, а заявление подано в арбитражный суд 21.11.2017) и отсутствие соответствующего ходатайства о восстановлении пропущенного срока, судебные инстанции обоснованно отказали в удовлетворении заявленных требований.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.08.2018 г. № Ф03-2308/2018

                                                                                Доводы общества относительно фактического получения спорного товара, обоснованно отклонены судами, поскольку не подтверждают реальность финансово-хозяйственных операций со спорным контрагентом. Предъявляя к вычету НДС, налогоплательщик должен подтвердить, что товар приобретен непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах. Все доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом исследования и всестороннего рассмотрения судами первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую правовую оценку и обоснованно отклонены судами по мотиву неосновательности, поскольку при проверке материалов дела не нашли своего подтверждения.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.08.2018 г. № Ф03-3132/2018

                                                                                Учитывая, что размер совокупного дохода взаимозависимых лиц в 1 квартале 2012 года, а также общий размер торговой площади превысили максимально возможные при применении соответственно УСН и ЕНВД, инспекция правомерно пришла к выводу об утрате налогоплательщиком с 01.01.2012 права на применение указанных специальных налоговых режимов (за исключением единого налога по виду деятельности ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств), в связи с чем с учетом полученных взаимозависимыми лицами доходов и понесенных ими расходов в 2012-2014 годах ООО были доначислены соответствующие суммы налога на прибыль, НДС и налога на имущество.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.08.2018 г. № А53-17434/2017

                                                                                Суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о доказанности обществом наличия финансово-хозяйственных операций с контрагентами 1 звена, являющимися действующими организациями и не обладающими признаками недобросовестности. В данном случае общество проявило должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.08.2018 г. № А63-13301/2017

                                                                                Как установил суд, документы и доводы о новации и наличии переплаты по договору поставки предприниматель заявил только при повторном направлении апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Указывая на возможность инспекции провести встречную проверку общества, суд апелляционной инстанции неправомерно не учел отсутствие у налогового органа в силу положений статей 88, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации права на проведение мероприятий налогового контроля по завершении налоговой проверки. Дело было направлено на новое рассмотрение.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.04.2018 г. № А32-18179/2016

                                                                                Суд апелляционной инстанции учел позицию Федеральной налоговой службы, изложенной в письме от 20.07.2011 г. № ЕД-4-3/11684, согласно которой определяющим условием для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), поскольку в этом случае соблюдается принцип «зеркальности», вытекающий из сущности косвенного налога.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.08.2018 г. № Ф09-4629/18

                                                                                Суд отклоняет доводы заявителя, указывающего на отсутствие оснований для включения кредиторской задолженности перед обществом в размере 6 156 559 руб. в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Ссылка на акт сверки, подписанный представителями кредитора и налогоплательщика, прерывающий, по мнению последнего, течение срока исковой давности, является несостоятельной в связи с наличием существенных сомнений в подлинности данного документа.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.08.2018 г. № Ф09-3461/18

                                                                                Выводы налогового органа, основанные на том, что спорные контрагенты не имели ресурсов для поставки товара, выполнения работ, сами по себе при наличии вышеуказанных обстоятельств не могут явиться основанием для признания полученной налогоплательщиком налоговой выгоды необоснованной.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.08.2018 г. № Ф06-35268/2018

                                                                                По мнению судов, надбавка за вахтовый метод выплачивалась обществом неправомерно и подлежит обложению страховыми взносами. Суды указали, что заявителем создана схема, при которой надбавка за вахтовый метод фактически является заработной платой работника. Однако, суды не проанализировали и не сослались не на один документ, свидетельствующий о данном факте. Указанные фондом данные и доказательства в дополнении к отзыву на кассационную жалобу также не были предметом исследования судов. Принимая во внимание вышеизложенное, судебные акты подлежат отмене, а дело направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.07.2018 г. № Ф06-35458/2018

                                                                                Выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не создает правовых последствий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.07.2018 г. № Ф06-34876/2018

                                                                                Судебная коллегия считает необходимым отметить, что включение посредников в цепочку от производителя до конечного покупателя товара также само по себе, вне связи с действиями, направленными на получение необоснованной налоговой выгоды, основанием для отказа в производстве налоговых вычетов являться не может. Сходная правовая позиция сформирована в определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.03.2015 по делу № 302-КГ14-3432.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.08.2018 г. № Ф09-4569/18

                                                                                Основанием для вынесения решения послужили выводы проверяющих о необоснованности применения заявителем пониженного тарифа страховых взносов. Не согласившись с указанным ненормативным актом Управления ПФР в соответствующей части, общество обратилось в арбитражный суд. Принимая решение, суды не установили оснований для неначисления заявителю пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов при выявленной недоимке и неприменения финансовых санкций, однако, сочли возможным снизить размер штрафов до 10 000 руб. (по эпизоду доначисления взносов в связи с неправомерным применением пониженного тарифа). При этом, суды правовых оснований для применения обществом пониженного тарифа страховых взносов не усмотрели. Дело было направлено на новое рассмотрение.

                                                                                Определение Верховного суда РФ от 07.04.2017 г. № 310-КГ17-4016

                                                                                Наличие неправильно оформленных листков нетрудоспособности само по себе не является основанием для непринятия к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченным страхователем застрахованным лицам.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.05.2018 г. № Ф06-32586/2018

                                                                                Проверка факта регистрации контрагентов не свидетельствует о проявлении обществом осмотрительности, так как сведения о регистрации юридических лиц носят формальный характер и не свидетельствуют о фактической деятельности контрагентов.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.05.2018 г. № А43-7606/2017

                                                                                Суды пришли к выводам об отсутствии у общества реальных хозяйственных взаимоотношений с заявленным контрагентом и создании налогоплательщиком формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения вычета по НДС. При таких обстоятельствах суды правомерно отказали заявителю в признании недействительным решения инспекции по данному эпизоду.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.06.2018 г. № А63-6551/2017

                                                                                Отказывая предпринимателю в удовлетворении требований и признавая правомерным начисление УСН (пеней, штрафа), судебные инстанции пришли к выводу о том, что доход от реализации недвижимого имущества получен предпринимателем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, а, следовательно, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом судебные инстанции правомерно руководствовались следующим.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.08.2018 г. № А40-187331/2017

                                                                                Суды обеих инстанций пришли к правомерному к выводу о том, что обществом был создан формальный документооборот; суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком к вычету (возмещению) из бюджета, возникли не в процессе обычной хозяйственной деятельности, а в отсутствие реальных хозяйственных операций со спорным контрагентом.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.08.2018 г. № А40-167448/2017

                                                                                После окончания выездной проверки и оформления ее результатов в решении любые заявления налогоплательщика, изменяющие обнаруженные и зафиксированные в ходе проверки дополнительные налоговые обязательства и налоговые правонарушения, могут быть сделаны и проверены исключительно в порядке статьи 81 НК РФ путем подачи уточненной декларации, но без возможности изменения произведенных на основании решения по выездной налоговой проверке начислений по налогам, пеням и штрафам.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.08.2018 г. № Ф09-4072/18

                                                                                Доводы кассационной жалобы о том, что денежные средства, поступившие на счет общества, должны быть включены в доход в любом случае (при наличии или в отсутствие договора поставки), так как получение средств в порядке неосновательного обогащения, по мнению инспекции, не входит в перечень доходов, не облагаемых по УСН, обоснованным не является и подлежит отклонению. Денежные средства, полученные в виде неосновательного обогащения и возвращенные правомочному владельцу, не могут быть предметом налогообложения ни по УСН, ни по общей системе, поскольку доходом, по смыслу, установленном статьей 41 НК РФ, не являются, в собственность лица, получившего неосновательное обогащение, не переходят и не могут составлять его экономическую выгоду.

                                                                                Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.08.2018 г. № Ф09-2931/18

                                                                                Квалифицируя деяния общества, повлекшие неуплату им НДС и налога на прибыль организаций в заявленных суммах, как умышленные, инспекция представила достаточно доказательств в совокупности свидетельствующих о нереальности спорных сделок и направленности действий налогоплательщика, лишь документально их оформившего, исключительно на извлечение налоговой выгоды. Вопреки доводам налогоплательщика, установленная судом очевидная противоправность его намерений, проявляющаяся в действиях соответствующих должностных лиц общества, сама по себе несовместима с понятием неосторожности, и в свою очередь подтверждает обоснованность квалификации, данной налоговым органом.

                                                                                СОДЕРЖАНИЕ № 7/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

                                                                                Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

                                                                                «Новый порядок применения ККТ заложит основу для реализации множества интересных идей и дополнительных возможностей для граждан, налогоплательщиков и налоговых органов»

                                                                                Главное отличие нового порядка применения ККТ от действующего состоит в том, что информация о расчетах, которая сегодня хранится в специальном устройстве внутри кассового аппарата, будет передаваться в электронном виде в адрес налоговых органов через оператора фискальных данных. Другие нововведения озвучил и. о. начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.В. Бударин.

                                                                                КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

                                                                                Новации в сфере применения ККТ

                                                                                Заместитель руководителя ФНС России Д.В. Егоров изложил свою точку зрения на историю появления законопроекта № 968690-6, возможные проблемы и перспективы его реализации, а также ответил на вопросы представителей бизнес-сообщества, касающиеся в том числе ценообразования на услуги операторов фискальных данных, производителей ККТ и фискальных накопителей.

                                                                                ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

                                                                                «Нужно обеспечить неотвратимость ответственности лиц, злоупотребляющих процедурой банкротства»

                                                                                О том, какие законодательные меры нужно предпринять, чтобы исключить возможность использования процедуры банкротства как один из способов получения прибыли, и как повысить ее эффективность, рассказал начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России К.Н. Чекмышев.

                                                                                СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

                                                                                Актуальные вопросы, возникающие при рассмотрении споров с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями

                                                                                Как показала практика, наибольший интерес у физических лиц вызывают спорные ситуации, касающиеся заявления права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ, в том числе при приобретении жилья в рассрочку и по договору паенакопления. Разъяснения дала заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Тарасова.

                                                                                О документальном подтверждении нулевой ставки НДС

                                                                                Начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев ответил на вопросы интернет-пользователей о применении упрощенного порядка подтверждения ставки НДС 0 %.

                                                                                Некоторые вопросы применения МСФО и составления консолидированной отчетности

                                                                                Чем обусловлено требование РПБУ об отражении в отчете о движении денежных средств денежных потоков без НДС, ведь в МФСО такого требования нет? На этот и другие вопросы ответил начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухарев.

                                                                                Лето начинается с Делового конгресса

                                                                                Репортаж о традиционном мероприятии для бухгалтеров и аудиторов, организованном компанией «Такском» при участии редакции журнала «Налоговая политика и практика»

                                                                                ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

                                                                                Проблемы налогообложения операций с производными финансовыми инструментами

                                                                                Рассматриваются проблемы, возникающие при налоговом учете производных финансовых инструментов, включая структурные сделки на основе анализа действующего налогового режима. Делается вывод о значительном его отставании от существующей рыночной практики и даются конкретные предложения по его модернизации. Отдельное внимание уделяется новым рыночным инструментам — структурным деривативам, CSA и CDS.

                                                                                Ключевые слова: дериватив, производный финансовый инструмент, структурный инструмент, хеджирование, налогообложение, CSA, CDS

                                                                                Автор: Т.Ю. Сафонова, доцент кафедры фондовых рынков и финансового инжиниринга факультета финансов и банковского дела РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., советник налоговой службы I ранга, [email protected]

                                                                                Регистрация компаний в электронном виде — мировой тренд

                                                                                Международный опыт показывает, что законодательные изменения оказывают существенное влияние на развитие электронной регистрации, так как стимулируют заявителей к отказу от личного присутствия или взаимодействия посредством почты. Этот тренд прослеживается и в России.

                                                                                Ключевые слова: электронная регистрация, реестр, электронное взаимодействие

                                                                                Автор: Д.Е. Кузьмичев, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, [email protected]

                                                                                Стоимость проезда работника в личных целях, оплаченная работодателем, облагается НДФЛ

                                                                                В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

                                                                                Автор: Е.С. Лагута, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, [email protected]

                                                                                Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор

                                                                                НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

                                                                                Комиссия о монетном деле: меры по стабилизации денежного обращения в 1730-х годах

                                                                                Расстройство денежного обращения, вызванное чеканкой неполноценной медной монеты, вынудило правительство вплотную заняться вопросом его стабилизации. О том, какие меры были реализованы в первые годы царствования Анны Иоанновны – в статье.

                                                                                Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, [email protected]

                                                                                Ключевые слова: налоги, история, Россия, 1730 г.

                                                                                НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

                                                                                Списание материально-производственных запасов и их документальное оформление

                                                                                Рассматриваются особенности списания материально-производственных запасов и документального оформления операций, связанных с их передачей в производство, использованием для собственных нужд организации, реализацией, безвозмездной передачей сотрудникам или другим организациям, истечением срока хранения, моральным устареванием, порчей и др.

                                                                                Автор: Н.Ф. Тарасова, ведущий аудитор ООО «Аудит, консалтинг и право+», [email protected]

                                                                                Ключевые слова: материально-производственные запасы, списание, налог на прибыль, НДС

                                                                                Неурегулированные вопросы применения УСН: официальные позиции и судебные решения

                                                                                Анализируются позиция Минфина и решения судов по вопросам, связанным с налогообложением деятельности арбитражных управляющих, зачетом сумм торгового сбора при применении УСН, отражением валютной выручки, уплатой НДФЛ при совмещении применения УСН и ЕНВД и др.

                                                                                Автор: М.А. Садыков, начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, [email protected]

                                                                                Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, торговый сбор, страховые взносы, НДФЛ, валютная выручка

                                                                                Закон о КИК: новые концепции и формы отчетности

                                                                                Дан анализ практики применения норм Закона о контролируемых иностранных компаниях с учетом изменений, принятых в 2015—2016 гг. Рассмотрены концепции и механизмы, направленные на противодействие размыванию национальной налоговой базы и повышение прозрачности зарубежных холдинговых структур.

                                                                                Автор: Е.Ю. Балта, начальник отдела методологии проверок и анализа отчетности Управления трансфертного ценообразования ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, [email protected]

                                                                                Ключевые слова: правила КИК, антиофшорные меры, концепция фактического получателя дохода, концепция налогового резидентства

                                                                                Индивидуальные предприниматели и налог на имущество физических лиц

                                                                                Рассматривается проблема, возникающая у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, в части реализации своего права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

                                                                                Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (г. Н. Новгород), [email protected]

                                                                                Ключевые слова: индивидуальные предприниматели, налог на имущество физических лиц, специальные налоговые режимы

                                                                                Электронный документооборот в электроэнергетике

                                                                                Анализируются разногласия, возникающие между поставщиками и покупателями по договорам поставки электроэнергии, а также налоговые последствия и документальное оформление данных о наличии и величине разногласий.

                                                                                Автор: О.Л. Арутюнова, независимый эксперт, [email protected]

                                                                                Ключевые слова: электронный документооборот, ЭДО, электроэнергетика, счета-фактуры, первичные учетные документы

                                                                                Влияние условий перехода права собственности на расчеты по НДС

                                                                                Рассматриваются особенности расчетов по НДС при переходе права собственности на товар после его фактической отгрузки (передачи) в следующих ситуациях: когда обязательство по договору выражено в рублях; когда обязательство выражено в условных единицах, а исполнение предусмотрено в рублях.

                                                                                Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор аудиторско-консультационной группы «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», [email protected]

                                                                                Ключевые слова: отложенный переход права собственности, момент определения налоговой базы по НДС, отгрузка товаров, передача товаров

                                                                                Использование личного имущества работника в деятельности организации: вопросы налогообложения и уплаты страховых взносов

                                                                                Рассматриваются условия использования личного имущества работника в деятельности организации, порядок определения размера компенсации и возмещения расходов, а также налоговые последствия и документальное оформление выплат.

                                                                                Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», [email protected]

                                                                                Ключевые слова: личное имущество, компенсация, возмещение расходов, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы

                                                                                Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»

                                                                                Смотрите так же:

                                                                                • Суда морские продажа Суда морские продажа Продается строящееся рыболовное судно типа МРТК "Балтика", пр. 1328. Строительный номер: 0865 Место постройки: г. Сосновка Кировской области Длина: 25,45 м Ширина: 6,80 м Высота борта: 3,30 м Вместимость валовая: 117 Вместимость чистая: […]
                                                                                • Действующие правила по котлам Форум инженеров по охране труда Беларуси Новые Правила устройства и безопасной эксп. prochel 05 Фев 2014 ВячеславМ 05 Фев 2014 А взамен ничего нет !? ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО ЧРЕЗВЫЧАЙНЫМ СИТУАЦИЯМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 декабря 2013 г. № 79 Об […]
                                                                                • Сумма налога от продажи квартиры в 2014 году Налог с продажи квартиры в 2015 году – особенности его уплаты В начале 2014 года Минфин подготовил и внес в Госдуму на рассмотрение поправки к 23-й главе налогового кодекса, изменяющие порядок налогообложения граждан при совершении сделок, связанных с […]
                                                                                • Гражданство януковича Адвокат: Янукович не менял гражданство на российское "В последнее время в СМИ начали распространяться слухи о смене гражданства Украины, эти слухи не соответствуют действительности. Гражданство Украины не менялось", – сказал Сердюк. Он подчеркнул, что […]
                                                                                • Претензия на возврат билета Возврат денег за концерт Добрый день! У меня вопрос по поводу возврата денег за несостоявшийся концерт Королева в городе Оренбурге 21 октября 2014г. Сегодня 5 декабря, денег нет за билеты, организатор отправляет куда подальше с мотивацией: у нее денег […]
                                                                                • Приказ о продаже пива Продажа пива в столовой Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, какие правила продажи пива и сигарет в столовой в Москве? Я так понимаю, что для пива лицензия не нужна, но необходимо подавать декларацию раз в квартал + какие еще документы иметь и что это за […]
                                                                                • Приказ 1014 от 30082013 года минобрнауки Приказ Министерства образования и науки РФ от 30 августа 2013 г. N 1015 "Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам - образовательным программам начального общего, основного […]
                                                                                • Приказом минсельхоза россии 281 Приказ Министерства сельского хозяйства РФ от 7 октября 2015 г. № 464 “О внесении изменений в приказ Минсельхоза России от 17 июля 2014 г. № 281 «Об утверждении Правил организации работы по оформлению ветеринарных сопроводительных документов и Порядка […]