Предъявлена претензия поставщикам проводка

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки

Актуально на: 15 марта 2017 г.

В случаях, когда при приемке ТМЦ в документах поставщика обнаруживаются ошибки (к примеру, в цене) или банк ошибочно списал денежные средства с расчетного счета, а также в иных аналогичных ситуациях контрагенту предъявляется претензия. О том, какие на претензии проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет на этом субсчет ведется по каждому дебитору и претензии.

Представим типовые бухгалтерские записи по учету расчетов по претензиям:

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Причиной нарушения условий договора могут быть:

  • Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
  • Поставленный товар не соответствует количеству;
  • В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

    Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

  • Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
  • Договором;
  • Учет расчетов по претензиям (76/2). Учет дивидендов (76/3) и депонированных сумм (76/4).

    В предыдущей статье мы начали разбираться со счетом 76 и узнали, что на субсчете 76/1 ведется учет страхования имущества и работников. Также на счете 76 могут учитываться расчеты по претензиям, дивиденды и депонированные суммы. Для этого на сч.76 открываются дополнительные субсчета. В статье подробнее разберем учета указанных видов расчетов, приведем проводки. Для упрощения восприятия материала приведены наглядные примеры.

    Учет расчетов по претензиям (счет 76/2)

    Организация может выставить поставщику претензию в следующих случаях:

    1. Если выявлена арифметическая ошибка в счете поставщика.
    2. Если при поступлении ценностей от поставщика выявлена недостача.
    3. Если поставщик не соблюдает договорные обязательства.

    При возникновении одного из вышеуказанных случаев можно предъявить претензию поставщику, в бухгалтерском учете при этом выполняется проводка Д76/2 К60 (10, 41, 20).

    Если поставщик, рассмотрев претензию, принял положительное решение об её удовлетворении, то поступившие от поставщика средства в счет погашения претензии бухгалтер оформляет проводкой Д51 К76/2. Также возможен возврат товара от покупателя, подробнее о возврате читайте здесь.

    Но поставщик может и отказать в удовлетворении претензии, в этом случает можно попытаться обратиться в суд. В случае же, если и суд отказал, то суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету, проводка Д10 (20, 41) К76/2.

    Пример учета претензии

    Организация получила от поставщика материалы на сумму 20000 руб. При проверке была выявлена недостача на сумму 5000 руб. Организация предъявила претензию поставщику. Какие проводки по счету 76 отражаются в данном примере?

  • Поставщик нарушил сроки поставки;
  • Нарушение сроков оплаты;
  • Не поставка товара;
  • Не выполнены работы, услуги.
  • Внутренним распорядком организации.
  • Учет расчетов по претензиям

    Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

    Проводки по расчетам по претензиям

    Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

    Расчеты по претензиям — проводки

    Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:

  • нарушены договорные обязательства;
  • выявлена недостача поступивших ценностей;
  • в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.
  • Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.

    Оформление претензии

    Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.

    Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

    При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.

    При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

    Учет претензий у покупателя

    После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

    ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей.

    Организация предъявила поставщику претензию.

    Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:

    В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:

    В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

    Учет претензий у поставщика

    Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.

    Покупатель может предъявить следующие требования:

    • возврат аванса за невыполненные обязательства;
    • оформить замену или возврат брака;
    • устранить дефекты;
    • снизить цену договора;
    • оплатить штрафы или неустойку.
    • При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.

      В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

      Невыполнение условий договора

      Если условия договора нарушены покупателем, например, не были оплачены после отгрузки товара, то продавец имеет право требовать у покупателя уплаты неустойки или процентов за просрочку. Причем, закон не предусматривает одновременное взыскание и неустойки, и процентов, исключая случаи, когда это прописано в договоре.

      ООО «Подмосковные просторы» в апреле 2015 года совершило продажу ООО «Подсолнух» партии материалов на сумму 138000 рублей, вкл. НДС 21051 рубль. Покупатель «Подсолнух» просрочил оплату на 9 дней. Размер неустойки за несвоевременную оплату составляет 0,15 % от размера платежа за каждый день просрочки.

      ООО «Подмосковные просторы» выставило покупателю претензию на суму неустойки:

      Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами)

      76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.1 был рассмотрен в этой статье. Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

      Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

      Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

      Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

      Это быстро и бесплатно!

      Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» — активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям. На счете 76.2 учитываются признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в российской валюте. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

      Расчеты по претензиям

      Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.

      Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).

      Суммы претензий, не признанных судом, списываются на « затратные» счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.

      Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.

      Если претензия удовлетворена не полностью:

      Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

      Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия .

      Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

      Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

      Если покупатель возвращает товар поставщику

      Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д76.02 К10 (41).

      Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

      Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

      При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

      Затем поставщик оплачивает в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

      Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

      Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02 К94.

      Пример:

      Д76.2 К91 — отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

      Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

      Проводки по счету 76.2

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

      +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

      Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»

      В хозяйственной практике нередки случаи, когда партнер по тем или иным причинам не выполнил условий договора. Чтобы защитить свои законные права, организация должна выставить партнеру претензию. Об учете таких операций читайте в статье.

      Порядок предъявления претензий

      Предъявление претензии относится к досудебному порядку урегулирования споров. В ней одна организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы. В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации (предпринимателя) или его заместителя, если это предусмотрено законом или уставом организации.

      Претензия должна содержать полное наименование организации, предъявившей ее, и организации-ответчика с указанием всех реквизитов и почтовых адресов. В тексте надо изложить конкретные требования, привести полный и обоснованный расчет суммы нанесенного ущерба (недостачи, штрафных санкций), сослаться на пункты договора, указать наименования и реквизиты документов. К таким документам относятся товарно-транспортные накладные, доверенности, акты приемки товара по количеству и т. д. Их копии необходимо приложить к претензии, заверив надлежащим образом.

      Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить под расписку. Почтовая квитанция о приеме заказного письма должна храниться у вас на случай предъявления иска.

      Срок предъявления претензий устанавливается в каждом конкретном случае федеральными законами, например от 16.02.95 № 15-ФЗ «О связи», транспортными уставами или договором. Он исчисляется с момента, когда выявлено нарушение ваших прав. Раньше этот срок составлял 30 дней. В течение такого же периода организация-ответчик должна письменно сообщить вам о результатах рассмотрения претензии. Ответ оформляется и направляется истцу в том же порядке, что и сама претензия.

      В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее количество ТМЦ.

      Если получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в арбитражный суд. Сразу идти с иском в суд нельзя. На основании статьи 148 АПК РФ суд оставит исковое заявление без рассмотрения, если организация ранее не предъявила претензии.

      Вместе с исковым заявлением и всеми необходимыми документами в суд нужно будет представить почтовую квитанцию о направлении ответчику претензии. Она послужит подтверждением того, что вы приняли меры урегулирования спора.

      Как отразить в учете расчеты по претензиям

      Для учета расчетов по претензиям, предъявленных вашей организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

      Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

      – поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

      – выявлена недостача поступивших от него ценностей;

      – обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

      В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.

      В учете они отражаются проводкой:

      ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1

      – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

      Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

      ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60

      – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

      – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

      При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

      ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 76-2

      – списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

      Если суд вынес решение взыскать с поставщика эту недостачу, то в его учете реализация недостающих ценностей сторнируется:

      ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

      – сторнирована реализация недостающих ценностей;

      ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43)

      – сторнирована себестоимость недостающих ценностей;

      ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

      – сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;

      ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2

      – отражена предъявленная покупателем претензия;

      ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (50, 52)

      – погашена задолженность по претензии;

      ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43)

      – списана себестоимость недостающих ценностей.

      ЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысячи штук кирпича на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС – 20 000 рублей. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105 600 рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.

      Нормы убыли по договору не предусмотрены. Себестоимость 1 штуки кирпича у «Продавца» равна 6 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».

      В учете «Продавца» сделаны записи:

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

      – 120 000 рублей – получен аванс за кирпич;

      – 120 000 рублей – отражена реализация кирпича по накладной;

      – 75 000 рублей (6 рублей х 12 500 штук) – списана себестоимость кирпича;

      – 20 000 рублей – начислен НДС с отгрузки.

      В учете «Покупателя» сделаны проводки:

      ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

      – 120 000 рублей – перечислен «Продавцу» аванс за кирпич;

      ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60

      – 105 600 рублей (9,6 рубля х 11 000 штук) – принят к учету фактически полученный кирпич;

      ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

      – 17 600 рублей – принят к учету НДС.

      «Покупатель» составил акт о недостаче и выставил «Продавцу» претензию на сумму 14 400 рублей, обязав его вернуть эти деньги. «Продавец» признал свою вину и перечислил деньги «Покупателю».

      Бухгалтеры организаций отразили это в учете так:

      ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60

      – 14 400 рублей – отражена недостача кирпича по накладной;

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2

      – 14 400 рублей – получены деньги за недостающий кирпич по претензии;

      14 400 рублей – сторнирована реализация на сумму недостачи;

      ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

      9000 рублей – сторнирована себестоимость недостающего кирпича;

      2400 рублей – сторнирован НДС по недостающему кирпичу;

      – 14 400 рублей – отражена претензия «Покупателя»;

      ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51

      – 14 400 рублей – перечислены деньги по претензии;

      ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

      – 9000 рублей – списана себестоимость недостающего кирпича.

      В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд. Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.

      В учете «Продавца» это отразили проводками:

      ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94

      – 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова;

      ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2

      – 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.

      Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов.

      Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки:

      ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94

      – недостача учтена в составе прочих расходов.

      Этот убыток уменьшает облагаемую налогом прибыль согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ.

      Если вы перечислили поставщику деньги авансом и обнаружили арифметическую ошибку в его счете, то ваша организация вправе предъявить ему претензию. В этом случае в учете делается запись:

      ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

      – отражена сумма выставленной поставщику претензии.

      Если ошибка обнаружена в счете после оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой:

      ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 10 (41…)

      – отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

      Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

      Смотрите так же:

      • Горничная с проживанием крым Вакансии: Горничная в Крыму Другие специализации: Топ-объявления 18 августа 2018,11:51 горничная в мини-отель в г. Судак Зарплата: от 1 300 руб. Город: Судак 17 августа 2018,06:04 Мини-отель в пгт Понизовка ищет сотрудников на постоянную работу! 22 августа […]
      • Вакансии юриста в малоярославце Работа в Малоярославце ( 50 вакансий ) 60 000 – 70 000 руб. Работа на территории работодателя • Полный рабочий день • Опыт работы 2 года - Расточка отливок редукторов по 1-5 квалитету на станках 2622, 2620. - Мелкосерийные детали - Координатное растачивание […]
      • Приложение 1 к приказу министерства труда от 30042013 182н образец Приложение 1 к приказу министерства труда от 30042013 182н образец Страница 1 из 1 1 Справка форма 182н от 30.04.2013. Бланк и образец заполнения Приказом Минтруд России от 30.04.2013 № 182н утверждена новая форма единой справки о среднем […]
      • Защита прав потребителя за рубежом Защита прав потребителя за рубежом Актуальность. За последние несколько лет потребительский рынок неузнаваемо изменился. Ушли в прошлое предприятия государственной торговли, а им на смену пришли предприниматели, основывающиеся на разных формах частной […]
      • Особенности повторной экспертизы Студенты 👨‍🎓 и не только! Экономия на покупках в 2018 году 🛒 Узнать как ➡ По объему исследования экспертизы делятся на основные и дополнительные. Дополнительная экспертиза назначается и в тех случаях, когда после экспертного […]
      • Как посчитать земельный налог Как рассчитать земельный налог? Если вы являетесь счастливым обладателем даже небольшого земельного участка, не важно купили вы его или он вам достался по наследству, в подарок, необходимо ежегодно перечислять земельный налог. Также подобным облагаются и […]
      • Для работы плагина нужно разрешение Впервые с этим плагином вы можете встретиться при загрузке браузерных игр и приложений в социальных сетях. Но этим круг использования не ограничивается. Встретится с Unity Player можно при использовании практически всех устройств, на которых запускаются […]
      • Правила прогрева бетона Прогрев бетона при строительстве зимой Благодаря технологиям бетонирования при минусовых температурах, строительство в зимний период идет без снижения темпов и должного качества выполняемых работ. И зимой возводятся самые разнообразные сооружения и […]