Приказ о возмещении расходов за найм жилья

Содержание:

Выплачиваем работнику компенсацию расходов на наем жилья при переезде в другую местность

Автор: С. Е. Нестеров

Является ли обязательной гарантией компенсация работнику расходов на наем жилья при переезде в другую местность? К какому выводу пришел Верховный суд при рассмотрении спора о начислении страховых взносов? Надо ли удерживать НДФЛ с суммы такой компенсации? Можно ли учесть затраты на оплату аренды квартиры для проживания работника и членов его семьи для целей исчисления налога на прибыль?

В настоящее время перевод сотрудников на постоянную работу в другую местность – явление нередкое. Трудовым законодательством предусмотрены гарантии по возмещению расходов, связанных с таким переездом. Является ли обязательной гарантией компенсация работнику расходов на наем жилья при переезде в другую местность? Каковы налоговые последствия выплаты этой компенсации? К какому выводу пришел Верховный суд при рассмотрении спора о начислении страховых взносов? Надо ли удерживать НДФЛ с суммы такой компенсации? Можно ли учесть затраты на оплату аренды квартиры для проживания работника и членов его семьи для целей исчисления налога на прибыль? Ответы на эти вопросы вы найдете в представленной статье.

Статьей 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему:

  • расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
  • расходы на обустройство на новом месте жительства.

По общему правилу порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора (если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ).

При этом названной статьей предусмотрено исключение при определении порядка и размера возмещения таких расходов:

  • для работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений – нормативными правовыми актами Правительства РФ;
  • для работников, заключивших трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работников государственных учреждений субъектов РФ, лиц, работающих в органах местного самоуправления, работников муниципальных учреждений – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления соответственно.
  • Напомним, что такое нормативное регулирование порядка возмещения расходов было предусмотрено поправками, внесенными в ст. 169 ТК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 55-ФЗ «О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и Трудовой кодекс Российской Федерации». До внесения поправок конкретные размеры возмещения расходов определялись соглашением сторон трудового договора.

    Можно ли признать расходы на наем жилья в качестве обязательных для возмещения работодателем? Исходя из буквального прочтения ст. 169 ТК РФ, компенсация таких расходов не является обязательной. Вместе с тем работодатель своими локальными актами может ее предусмотреть. Однако в этом случае организация может столкнуться с претензиями со стороны контролирующих органов. Это обусловлено тем, что законно установленные компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а выплаты, не признаваемые компенсационными, не освобождены от обложения налогами и взносами.

    Следует отметить, что арбитры, в отличие от контролеров, признают возмещение расходов на наем жилья при переезде в другую местность компенсационной выплатой (определения ВС РФ от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008 и от 27.08.2014 № 309-ЭС14-82, А07-11742/2013).

    Рассмотрим подробно вопросы признания расходов на наем жилья при переезде в другую местность в целях налогообложения и начисления страховых взносов.

    Компенсация расходов на оплату жилья иногородним работникам и страховые взносы

    Согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ[1] не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 данного закона, компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе ввиду переезда на работу в другую местность. При этом в названном пункте содержится уточнение, что освобождение распространяется на все виды компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

    Как уже было отмечено,компенсация расходов на наем жилья при переезде в другую местность не поименована в ст. 169 ТК РФ. Поэтому в случае, когда работодатель их компенсирует, контролирующие органы расценивают соответствующие суммы как выплаты в рамках трудовых отношений. Официальная позиция Мин­здравсоцразвития представлена в Письме от 05.08.2010 № 2519-19.

    Что касается судебной практики по данному вопросу, до недавнего времени она была неоднозначной.

    В Постановлении от 21.01.2014 № А45-3787/2013[2] ФАС ЗСО заключил, что оплата работнику жилья не может быть отнесена к расходам на обустройство на новом месте жительства. Следовательно, она не признается компенсацией и не подпадает под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

    Не поддержали арбитры плательщиков страховых взносов и в постановлениях АС ЗСО от 11.02.2015 № Ф04-15142/2015, от 12.02.2015 № Ф04-15133/2015.

    Однако имеются судебные решения, в которых содержится вывод о том, что оплата работникам расходов на наем жилья при переезде в другую местность не облагается страховыми взносами, поскольку не относится к оплате труда.

    В Постановлении от 03.04.2014 № А63-14146/2012 ФАС СКО разъяснил: сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками, в том числе на основании трудового договора, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, хоть и основанные на локальном нормативном акте, но не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) независимо от закрепления их в трудовом договоре. В связи с этим отсутствуют основания для начисления страховых взносов на сумму расходов общества на самостоятельный наем жилья.

    Арбитры также встали на сторону плательщиков страховых взносов в постановлениях АС ВСО от 13.02.2015 № А33-7916/2014, ФАС УО от 01.04.2014 № Ф09-1087/14, от 26.03.2014 № Ф09-969/14 по делу № А07-9814/2013, ФАС СКО от 11.09.2013 № А63-13026/2012, Определении ВС РФ от 27.08.2014 № 309-ЭС14-82, А07-11742/2013.

    Точку в споре поставил ВС РФ в Определении от 16.09.2015 № 304-КГ 15-5008.

    Суть дела. По результатам выездной проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов организация была привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, в виде штрафа, а также ей было предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени.

    Основанием для принятия ПФР указанного решения послужили выводы о том, что осуществленные обществом сотруднику выплаты по компенсации расходов на аренду жилья на новом месте жительства являются составной частью заработной платы этого сотрудника, поскольку обусловлены трудовыми отношениями, напрямую связаны с трудовой деятельностью, носят систематический и стимулирующий характер, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

    Организация с таким решением проверяющих не согласилась и обратилась в суд.

    Отметим, что суд первой инстанции, а также суды апелляционной и кассационной инстанций организацию не поддержали и признали требования ПФР обоснованными. Так дело дошло до Верховного суда.

    Позиция ВС РФ. При рассмотрении дела суд отметил, что основанием для осуществления организацией выплат работнику по компенсации его расходов на аренду жилья на новом месте жительства был приказ, согласно которому работникам, принимаемым в филиалы путем перевода из иных подразделений общества, а также при переезде на работу из другой местности, возмещаются расходы, в том числе на обустройство на новом месте жительства. К указанному виду расходов в соответствии с этим приказом отнесены выплаты за проживание в гостинице на период поиска жилья на новом месте жительства, а также выплаты за самостоятельный наем жилья (квартиры).

    Указанные обстоятельства послужили основанием для осуществления обществом выплат работнику по компенсации его расходов на аренду жилья на новом месте жительства.

    Суд напомнил, что согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. «а» и «б» п. 1 ст. 5 этого закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

    Таким образом, основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику в рамках трудовых отношений.

    Понятие трудовых отношений определено в ст. 15 ТК РФ: это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой сотруднику работы), подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

    Что касается определения заработной платы, в силу ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и другие поощрительные выплаты).

    В то же время ст. 165 ТК РФ установлено, что помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом (гарантий при приеме на работу, переводе на другую работу, гарантий по оплате труда и др.), работникам предоставляются гарантии и компенсации, в том числе при переезде на работу в другую местность.

    Суд уточнил, что согласно положениям ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), расходы на обустройство на новом месте жительства. Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

    Решение суда. С учетом изложенного установленные на основании локального акта организации спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то что произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения им работы. Эти выплаты произведены не в рамках трудовых отношений. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

    Таким образом, спорные выплаты подпадают под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

    Компенсация расходов на наем жилья при переезде в другую местность и НДФЛ

    Правилами п. 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) все виды определенных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).

    Распространяется ли действие п. 3 ст. 217 НК РФ на компенсацию расходов на наем жилья при переезде в другую местность?

    По мнению контролеров, такая компенсация является доходом сотрудника, а не законно установленной компенсацией, следовательно, она облагается НДФЛ. Как и в случае со страховыми взносами, главным доводом в обоснование данной позиции является тот факт, что в ст. 169 ТК РФ расходы на наем жилья не упоминаются в качестве обязательных для возмещения работодателем. Официальное мнение финансового ведомства представлено в письмах от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16789, от 13.07.2009 № 03-04-06-01/165.

    В Письме от 22.10.2013 № 03-04-06/44206 Минфин указал: согласно ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Поскольку суммы компенсации организацией сотрудникам стоимости аренды жилья соответствуют признакам экономической выгоды, эти суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

    Данная позиция контролеров небесспорна.

    Так, в Постановлении от 11.09.2013 № А19-2330/2013 ФАС ВСО сделал вывод об отсутствии у налогового органа оснований для доначисления НДФЛ. Арбитры обратились к Постановлению Сов­мина СССР от 15.07.1981 № 677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность»[3], в п. 3 которого установлено: работникам, которые переехали в связи с переводом их на работу в другую местность, и членам их семей жилое помещение предоставляется на условиях, предусмотренных трудовым договором. С учетом названной нормы судьи признали такое проживание работника обустройством на новом месте жительства, поскольку порядок его оплаты определяется в трудовом договоре. Кроме того, суд признал, что произведенные обществом выплаты арендодателям жилых помещений связаны с исполнением иногородними сотрудниками их должностных обязанностей, предусмотренных условиями трудовых договоров, не связаны с системой оплаты труда и произведены в интересах самого общества как работодателя.

    К выводу о том, что не надо удерживать НДФЛ с сумм оплаты жилья для работника, переехавшего на работу в другую местность, пришли судьи и в постановлениях ФАС СЗО от 28.08.2014 №А56-50900/2013, ФАС ВСО от 11.09.2013 № А19-2330/2013, ФАС ДВО от 25.01.2013 № Ф03-5923/2012, ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3304/12, от 09.01.2007 № Ф09-11484/06-С2, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11, ФАС ВВО от 24.06.2008 № А43-28282/2007-37-943.

    Компенсация расходов на наем жилья при переезде в другую местность и налог на прибыль

    Такой вид затрат, как расходы на обеспечение работников жильем при их переезде в другую местность, прямо в Налоговом кодексе не упоминается.

    Вопрос о возможности учесть затраты на оплату аренды квартиры для проживания работника и членов его семьи для целей исчисления налога на прибыль в составе расходов на оплату труда был рассмотрен в Письме Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-04-06/44206.

    Чиновники ведомства указали: в соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    Вместе с тем согласно положениям ст. 131 ТК РФ коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% начисленной месячной заработной платы. Таким образом, расходы на наем жилого помещения, возмещаемые организацией работнику, по нашему мнению, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% суммы заработной платы.

    При этом Минфин сообщил: при квалификации начисляемых в пользу работника сумм в качестве заработной платы следует исходить из того, что размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается работнику за фактически выполненный им объем работы. Другими словами, размер оплаты труда считается установленным, если работник, не получив причитающуюся ему по условиям трудового договора оплату труда в денежном или натуральном выражении, может исходя из условий трудового договора потребовать от работодателя выплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств.

    Аналогичные разъяснения ранее были представлены в Письме Минфина РФ от 28.10.2010 № 03-03-06/1/671.

    В Письме от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369 финансисты рассмотрели возможность применения в целях признания выше­указанных затрат организации в составе расходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (другие расходы, связанные с производством и реализацией). Чиновники напомнили, что порядок учета данных затрат урегулирован ст. 255 и 270 НК РФ. При этом согласно п. 29 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы организации на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

    Отметим, что есть ряд судебных решений, где устанавливается право налогоплательщиков признать расходы на оплату жилья для иногородних работников. В частности, в Постановлении ФАС ЦО от 15.02.2012 № А35-1939/2010 судьи пришли к выводу, что расходы организации на оплату аренды жилья для работников являются налоговыми расходами на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ранее в Постановлении ФАС УО от 09.01.2007 № Ф09-11484/06-С2 суд признал обоснованным учет в составе расходов согласно пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат на оплату проживания сотрудника в другой местности.

    Что касается налогового ведомства, на его официальном сайте (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами» размещено Письмо от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/[email protected] «О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения». В пункте 2 этого письма разъяснено[4]: если условиями коллективного договора предусмотрена выплата иногородним работникам денежной компенсации за оплату жилья, нужно исходить из следующего. Подобные выплаты в смысле ст. 255 НК РФ не являются платой за выполнение работником трудовых функций. Указанные выплаты следует рассматривать как выплаты в пользу работников, которые на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли.

    Итак, с учетом поправок, внесенных в 2014 году в ст. 169 ТК РФ, порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность для работников коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора. Поскольку законодатели не указали в данной статье такой вид расходов, подлежащих компенсации, как расходы на оплату жилья при переезде, нельзя исключить вероятность возникновения претензий контролирующих органов, в частности, основанных на квалификации операции по предоставлению жилья в качестве оплаты труда в натуральной форме. В случае разрешения спора в судебном порядке у организации есть перспективы успешного обжалования претензий контролеров.

    [1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

    [2] Оставлено в силе Определением ВАС РФ от 12.05.2014 № ВАС-3301/14.

    [3] Согласно ст. 423 ТК РФ применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу.

    [4] Изложенная позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Письмом от 09.12.2008 № 03-03-05/164.

    Постановление Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2011 г. N 1228 г. Москва «О порядке и размерах выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и членам семей сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в органах внутренних дел»

    Изменения и поправки

    В соответствии со статьей 8 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:

    1. Утвердить прилагаемые:

    Правила выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации;

    15000 рублей — в гг. Москве и Санкт-Петербурге;

    совместно с сотрудником проживают 3 и более членов семьи;

    3. Установить, что постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2004 г. N 852 «О порядке и размерах выплаты компенсаций за наем (поднаем) жилых помещений сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы исполнения наказаний, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов Российской Федерации, лицам начальствующего состава Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации» в отношении сотрудников, на которых распространяется действие настоящего постановления, не применяется.

    4. Реализацию мероприятий, предусмотренных настоящим постановлением, осуществлять за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на текущее содержание федеральных органов исполнительной власти, в которых проходят службу сотрудники.

    Председатель Правительства Российской Федерации

    Правила выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации

    1. Настоящие Правила определяют порядок выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений (далее — денежная компенсация) сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации (далее — сотрудники).

    4. Для получения денежной компенсации сотрудник подает рапорт на имя руководителя органа, подразделения, организации или учреждения, в котором он проходит службу (далее — орган), к которому прилагаются следующие документы:

    а) копия договора найма (поднайма) жилого помещения, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    6. Рапорт и документы, указанные в пункте 4 настоящих Правил, в месячный срок рассматриваются жилищной (жилищно-бытовой) комиссией, создаваемой приказом руководителя органа.

    7. На основании решения жилищной (жилищно-бытовой) комиссии издается приказ руководителя органа о выплате денежной компенсации, в котором указываются срок выплаты и размер денежной компенсации.

    9. Выплата денежной компенсации производится со дня найма (поднайма) жилого помещения по день утраты сотрудником права на ее получение. Основанием для прекращения выплаты является приказ руководителя органа.

    10. В случае возникновения обстоятельств, влекущих прекращение права на получение денежной компенсации или права на ее получение в повышенном размере, сотрудник обязан в 10-дневный срок уведомить об этом руководителя органа.

    Правила выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений членам семей сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в органах внутренних дел

    1. Настоящие Правила определяют порядок выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений (далее — денежная компенсация) членам семей сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в органах внутренних дел (далее — члены семей погибших (умерших) сотрудников).

    2. Денежная компенсация выплачивается членам семьи погибшего (умершего) сотрудника, не обеспеченным жилым помещением специализированного жилищного фонда, формируемого Министерством внутренних дел Российской Федерации, иным федеральным органом исполнительной власти, в котором проходили службу сотрудники, и не являющимся нанимателями жилого помещения по договору социального найма или членами семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма либо собственниками жилого помещения или членами семьи собственника жилого помещения.

    3. В целях настоящих Правил к членам семьи погибшего (умершего) сотрудника относятся проживавшие совместно с ним лица, указанные в части 2 статьи 1 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    4. Денежная компенсация выплачивается членам семей погибших (умерших) сотрудников:

    не получающим пенсию по случаю потери кормильца, — органом, подразделением, организацией или учреждением по последнему месту службы погибшего (умершего) сотрудника (далее — орган);

    получающим пенсию по случаю потери кормильца, — пенсионным подразделением органа по месту получения пенсии.

    5. Для получения денежной компенсации один из членов семьи погибшего (умершего) сотрудника представляет заявление на имя руководителя органа, к которому прилагает следующие документы:

    6. Копии документов, указанные в пункте 5 настоящих Правил, представляются с предъявлением оригиналов.

    Как производится компенсация сотруднику за найм жилого помещения?

    Вопрос-ответ по теме

    Доброе время суток. Помогите разобраться, работник написал заявление руководителю о компенсации 50% за найм квартиры у физического лица, руководитель согласен компенсировать 50%, но не более 10000 руб. По моему мнению есть два варианта!. Я оформляю доп соглашение к трудовому договору, но работник должен подтвердить затраты,т.е. должен быть договор найма между ним и др. физ лицом и расписки в передаче -получении денег. Физ лицо само уплачивает НДФЛ. Правильно.2. Заключить договор аренда между Компанией и физ.лицом и компания сама перечисляет 10000 руб, (должна накручивать НДФЛ) физ лицу.Правильно.А какой вариант лучше для компании. Помогите разобраться. Разобраться и как правильно оформить. Спасибо

    Частичная компенсация арендной платы – это возмещение работнику затрат на аренду жилья по договору аренды (найма) жилья.

    В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

    Согласно статье 131 Трудового кодекса РФ в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

    Положениями статьи 57 ТК РФ определено, что трудовой договор может содержать любые условия, не ухудшающие положение работника, по сравнению с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями. Следовательно, в трудовом договоре может быть предусмотрена частичная компенсация расходов работника на оплату аренды жилья.

    Таким образом, с работниками нужно заключить дополнительные соглашения, в которых прописать условие о частичном возмещении расходов по оплате жилья (пример приведен в п. 3 приложения к ответу).

    В данном случае удержать с работника сумму такой компенсации при увольнении работника не получиться в связи с тем, что данная выплата будет признана фактически заработной платой работника, а случаи удержаний из заработной платы строго регламентированы ст. 137 Трудового Кодекса. Применить по аналогии положения ст. 249 Трудового Кодекса в этом случае также нельзя, т.к. названная статься применяется только в случае оплаты работодателем обучения работника и не распространяется на случаи выплаты части заработной платы работникам в натуральной форме (компенсация части платы за жилье).

    Статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

    В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

    В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

    Таким образом, если организация арендует жилье для своих работников или возмещает какую-либо часть оплаты за аренду жилья, у работников образуется экономическая выгода (доход). Следовательно, суммы оплаты работодателем за работников части платы за жилое помещение подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (данных работников).

    Подробности в материалах Системы:

    1.Ответ: Как изменить трудовой договор

    Основания для изменения трудового договора

    Необходимость внести изменения в трудовой договор возникает в случаях, когда меняются содержащиеся в нем сведения или условия. При этом не важно, какие условия трудового договора меняются: обязательные или дополнительные.

    Внести изменения в трудовой договор можно только при обоюдном согласии его сторон (ст. 72 ТК РФ). При этом инициатором изменений может быть как сотрудник, так и работодатель (гл. 12 ТК РФ).

    Порядок внесения изменений

    По общему правилу порядок внесения изменений в трудовой договор заключается в оформлении письменного соглашения между сотрудником и работодателем. Типовой формы такого документа в законодательстве не установлено. Поэтому организация может составить его в произвольной форме в виде дополнительного соглашения к трудовому договору. Такой вывод следует из статьи 72 Трудового кодекса РФ и подтверждается письмом Роструда от 20 ноября 2006 г. № 1904-6-1.

    Дополнительное соглашение является неотъемлемой частью трудового договора. Поэтому его составьте в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. Факт того, что сотрудник получил свой экземпляр дополнительного соглашения, подтвердит его подпись на экземпляре работодателя. Такой вывод позволяет сделать часть 1 статьи 67 Трудового кодекса РФ.

    Если в организации ведется журнал учета трудовых договоров, то зафиксируйте в нем выдачу сотруднику его экземпляра дополнительного соглашения.

    Пример оформления изменения обязательных условий трудового договора

    В организации имеется вакантная должность бухгалтера, на которую переводят кассира А.В. Дежневу.

    Для внесения изменений в трудовой договор с Дежневой оформлено оформлено дополнительное соглашение. На основании соглашения издан приказ по форме № Т-5 и объявлен сотруднику под подпись. Запись о переводе на другую должность внесена в трудовую книжку Дежневой и в раздел III ее личной карточки по форме № Т-2.

    О порядке и размерах выплаты компенсации за наем (поднаем) жилых помещений сотрудникам ОВД РФ

    ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    И РАЗМЕРАХ ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НАЕМ

    (ПОДНАЕМ) ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ СОТРУДНИКАМ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ

    ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЧЛЕНАМ СЕМЕЙ СОТРУДНИКОВ ОРГАНОВ

    ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОГИБШИХ (УМЕРШИХ)

    ВСЛЕДСТВИЕ УВЕЧЬЯ ИЛИ ИНОГО ПОВРЕЖДЕНИЯ ЗДОРОВЬЯ,

    ПОЛУЧЕННЫХ В СВЯЗИ С ВЫПОЛНЕНИЕМ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ,

    ЛИБО ВСЛЕДСТВИЕ ЗАБОЛЕВАНИЯ, ПОЛУЧЕННОГО В ПЕРИОД

    ПРОХОЖДЕНИЯ СЛУЖБЫ В ОРГАНАХ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

    В соответствии со статьей 8 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:

    Правила выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений членам семей сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в органах внутренних дел.

    2. Установить, что денежная компенсация за наем (поднаем) жилых помещений (далее — денежная компенсация) ежемесячно выплачивается сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации (далее — сотрудники) и членам семей сотрудников, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы в органах внутренних дел (далее — члены семей погибших (умерших) сотрудников), в размере ежемесячной платы за жилое помещение, предусмотренной договором найма (поднайма) жилого помещения, но не более:

    3600 рублей — в других городах и районных центрах;

    2700 рублей — в прочих населенных пунктах.

    Указанные размеры денежной компенсации повышаются на 50 процентов при следующих условиях:

    семья погибшего (умершего) сотрудника состоит из 3 и более человек.

    5. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2012 г., а в отношении сотрудников, указанных в части 2 статьи 20 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и членов семей погибших (умерших) сотрудников из их числа — с 1 января 2013 г.

    ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НАЕМ (ПОДНАЕМ) ЖИЛЫХ

    ПОМЕЩЕНИЙ СОТРУДНИКАМ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

    2. Денежная компенсация выплачивается сотруднику, не имеющему жилого помещения в населенном пункте по месту службы, если ему не было предоставлено жилое помещение специализированного жилищного фонда, формируемого Министерством внутренних дел Российской Федерации, иным федеральным органом исполнительной власти, в котором проходят службу сотрудники.

    3. В целях настоящих Правил к членам семьи сотрудника относятся проживающие совместно с ним лица, указанные в части 2 статьи 1 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    4. Для получения денежной компенсации сотрудник подает рапорт на имя руководителя органа, подразделения, организации или учреждения в котором он проходит службу (далее — орган), к которому прилагаются следующие документы:

    б) копии документов, удостоверяющих личность сотрудника и членов его семьи;

    в) справки территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и федерального государственного унитарного предприятия «Ростехинвентаризация — Федеральное БТИ» о наличии (отсутствии) у сотрудника и членов его семьи в собственности жилых помещений в субъекте Российской Федерации, в котором он проходит службу.

    5. Копии документов, указанные в пункте 4 настоящих Правил, представляются с предъявлением оригиналов.

    8. Денежная компенсация выплачивается по месту службы сотрудника за истекший месяц одновременно с выплатой денежного довольствия за текущий месяц.

    от 30 декабря 2011 г. N 1228

    ПОМЕЩЕНИЙ ЧЛЕНАМ СЕМЕЙ СОТРУДНИКОВ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОГИБШИХ (УМЕРШИХ) ВСЛЕДСТВИЕ УВЕЧЬЯ

    ИЛИ ИНОГО ПОВРЕЖДЕНИЯ ЗДОРОВЬЯ, ПОЛУЧЕННЫХ В СВЯЗИ

    С ВЫПОЛНЕНИЕМ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ЛИБО ВСЛЕДСТВИЕ

    ЗАБОЛЕВАНИЯ, ПОЛУЧЕННОГО В ПЕРИОД ПРОХОЖДЕНИЯ СЛУЖБЫ

    В ОРГАНАХ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

    б) копии документов, удостоверяющих личность членов семьи погибшего (умершего) сотрудника;

    в) справки территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и федерального государственного унитарного предприятия «Ростехинвентаризация — Федеральное БТИ» о наличии (отсутствии) у членов семьи погибшего (умершего) сотрудника в собственности жилых помещений в субъекте Российской Федерации, в котором он проходил службу.

    7. Заявление и документы, указанные в пункте 5 настоящих Правил, в месячный срок рассматриваются жилищной (жилищно-бытовой) комиссией, создаваемой приказом руководителя органа.

    8. Выплата денежной компенсации производится со дня найма (поднайма) жилого помещения по день утраты членами семьи погибшего (умершего) сотрудника права на ее получение.

    Аренда жилья для работников

    Каковы налоговые последствия для компании

    Мы благодарим бухгалтера Светлану Костыренко (Республика Коми, г. Усинск) за предложенную тему статьи.

    Руководители организаций который год жалуются на дефицит квалифицированных сотрудников. Вот и приходится «выписывать» работников из других регионов и из-за рубежа. А порой еще и предоставлять им жилье, для чего работодатели снимают квартиры или комнаты. Поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения.

    Организация сама оплачивает аренду напрямую собственнику жилья

    Здесь возможны два подхода.

    ПОДХОД 1 (безопасный, но не самый выгодный)

    Контролирующие органы считают, что расходы на аренду — это оплата труда в натуральной форме, которая образует доход работника. Поэтому обязанность обеспечить работника жильем должна быть прописана в трудовом договоре с ним.

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

    Если договор аренды с собственником жилья будет заключен на год или более, то его нужно будет регистрировать в органе Рос­ре­естр а п. 2 ст. 651 ГК РФ .

    При этом в соответствии с ТК РФ часть оплаты труда, выплаченная в натуральной форме, не может превышать 20% от суммы зарплаты сотрудник а ст. 131 ТК РФ . И по мнению Минфина, из всех трат на аренду квартиры в «прибыльных» расходах компания может признать в качестве расходов на оплату труда только сумму, не превышающую указанный лими т ст. 255 НК РФ; Письма Минфина от 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392, от 02.05.2012 № 03-03-06/1/216, от 28.10.2010 № 03-03-06/1/671, от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1 .

    Хотя однажды суд признал, что такие расходы можно учесть для целей налогообложения прибыли полностью. ФАС Центрального округа указал на то, что расходы были направлены на обеспечение производственного процесса и без них приглашенные издалека сотрудники не смогли бы выполнять свои трудовые обязанности. А также отметил, что нормы ТК не могут регулировать налоговые отношения и довод о 20%-м ограничении неправомерен. Ведь перечень расходов в пользу работника, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, является открыты м Постановление ФАС ЦО от 29.09.2010 № А23-5464/2009А-14-233 .

    Доход работника в виде уплачиваемой за него арендной платы должен облагаться НДФ Л подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; п. 2 Письма Минфина от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272; Письмо Минфина от 05.07.2013 № 03-04-06/25983 . Поэтому из денежных доходов работника придется удерживать нало г пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ .

    Не забудьте о том, что, оплачивая аренду напрямую собственнику жилья, являющемуся физическим лицом — непредпринимателем, ваша компания в любом случае становится налоговым агентом и в отношении доходов, полученных арендодателем, поэтому должна удержать из них НДФЛ п. 5 ст. 3, пп. 1, 4 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ; Письмо Минфина от 29.04.2011 № 03-04-05/3-314 .

    Также сумму арендной платы нужно будет включить в базу по страховым взносам. Так как она формирует «натуральный» доход работника, полученный им в рамках трудовых отношени й ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) .

    Что касается бухучета, то для отражения операций, связанных с арендой жилья, надо будет сделать следующие проводки.

    Смотрите так же:

    • Приказ оао ржд 200 Приказ оао "ржд" № 240 от 27 декабря 2004 года о порядке обращения с информацией, составляющей коммерческую тайну, в оао "ржд" Внимание! Документ приведен в редакции приказов ОАО "РЖД" № 267 от 19.11.2006 г., № 14 от 16.02.2009 г. В соответствии с […]
    • Аферы с осаго Махинации с ОСАГО и КАСКО: как действуют "страховые мошенники" В России участились случаи мошенничества с КАСКО и ОСАГО. Российский союз автостраховщиков сообщает, что за прошлый год ему удалось предотвратить более 200 попыток со стороны автовладельцев […]
    • Реестр юридических лиц банкротов Банкротство и реестр должников Термин «банкротство» сегодня широко используется в экономике и обозначает юридических и физических лиц, оказавшихся неспособными уплатить по счетам. Для того чтобы выявить подобных граждан, а также обеспечить их будущее был […]
    • Выполняй правила дорожного движения Знай и выполняй правила дорожного движения! В клубе по месту жительства «Олимпия» с 25 апреля по 25 мая проводился месячник дорожной безопасности детей – пешеходов. Цель месячника: привить детям уважение к себе и другим участникам дорожного движения, быть […]
    • Раскраска закон Правительство утвердило новую раскраску для полицейских автомобилей Если раньше полицейские автомобили могли быть бело-синими, то теперь смогут быть также и серыми с синими полосами, следует из текста документа. Кроме того, документ также вносит изменения в […]
    • Как правильно оформить обращение в письме Уроки для начинающих в Интернете Образец электронного письма Если читатель внимательно изучил все мои предыдущие уроки, то вопросов по поводу того как и какими средствами можно создать и отправить корректно написанное электронное письмо возникнуть в принципе […]
    • Материнский капитал в какой срок оформлять Сроки оформления и получения материнского капитала в 2018 году Многих семейных людей сегодня интересуют сроки оформления и получения материнского капитала. Но правительство все чаще говорит о возможной заморозке или прекращении действия программы. Такие […]
    • 433 приказ мвд МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 20 августа 1996 г. N 457 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРИСВОЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ДОПУСКА К РАБОТЕ ВОДИТЕЛЕЙ ПОЖАРНОГО АВТОМОБИЛЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПРОТИВОПОЖАРНОЙ СЛУЖБЕ МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ […]