Проводки по госпошлине усн

Содержание:

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Актуально на: 27 февраля 2018 г.

Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Госпошлина: счет бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.

Госпошлина в стоимости имущества

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.

Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.

К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68

А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ):

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68

Собственно, уплата госпошлины отражается так:

Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Госпошлина в расходах

Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.

Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68

Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.

Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68

А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99 ):

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68

Как госпошлина принимается к налоговому учету?

Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.

В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).

Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

Госпошлина за рассмотрение дела в суде

Ситуация такая:
в августе за рассмотрения иска к контрагенту в суде заплатили госпошлину 3000 руб., в августе признала в учете расход в сумме 3000 руб. В октябре подали в суд отказ от иска в части взыскания пени, отказ суд принял. 02 ноября получили решение суда в нашу пользу, часть уплаченной госпошлинуы 2700 руб. взыскать с ответчика, оставшаяся часть 300 руб. подлежит возврату из бюджета.
Решение суда вступает в силу через месяц.

02 декабря признаю внереализационный доход в сумме 2700руб.

Подскажите пожалуйста
Вопрос:
на какую дату нужно признать внереализационный доход в сумме 300 руб.?

Если организация перечислила госпошлину за рассмотрение дела в суде, уплаченные суммы включите в состав прочих расходов (счет 91) (п. 11 ПБУ 10/99). При обращении в суд сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде.

Согласно процессуальному законодательству, если истец выиграет дело, суд взыскивает с ответчика судебные издержки (в т. ч. госпошлину) в его пользу (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ).

Такую операцию организация-ответчик отражает проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда.

Организация-истец отражает эту операцию проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда;

Дебет 51 Кредит 76
– поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек (в. т. ч. госпошлины) по решению суда.

Ситуация: в какой момент начислять в бухучете госпошлину за рассмотрение дел в суде

Независимо от даты оплаты в бухучете расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумму госпошлины нужно включить в состав расходов в том периоде, когда организация обратилась в суд. Например, на дату подачи искового заявления, которая фиксируется на втором экземпляре заявления при его регистрации (п. 3.1 Инструкции, утвержденной приказом ВАС РФ от 25 марта 2004 г. № 27, п. 2.2 Инструкции, утвержденной приказом Судебного департамента Верховного суда РФ от 29 апреля 2003 г. № 36). Именно в этот день и следует сделать проводки по начислению госпошлины.

Ответчик при возмещении истцу госпошлины (в составе других судебных издержек) учитывает сбор в момент вступления в силу решения суда. На эту же дату истец отражает госпошлину, подлежащую возмещению, в доходах.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37 и УФНС России по г. Москве от 27 декабря 2005 г. № 20-12/97003.

Пример отражения в бухучете госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления в суд. По решению суда ответчик возмещает истцу судебные издержки

ЗАО «Альфа» (истец) обратилось с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (ответчик) задолженности в размере 12 000 руб. При этом «Альфа» заплатила госпошлину в сумме 500 руб.

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 500 руб. – начислена госпошлина;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в бюджет.

«Альфа» выиграла судебный процесс. Поэтому «Гермес» возместил ей расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб. на расчетный счет истца. На дату вступления в силу решения суда бухгалтер «Альфы» сделал проводку:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 500 руб. – судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, отнесены в состав прочих доходов.

В тот день, когда сумма возмещения поступила на расчетный счет «Альфы», бухгалтер организации сделал в учете запись:

Дебет 51 Кредит 76
– 500 руб. – получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины.

Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки.

В день вступления в силу решения суда:

Дебет 91-2 Кредит 76
– 500 руб. – начислена госпошлина, подлежащая возмещению истцу на основании решения арбитражного суда.

В день перечисления судебных расходов, подлежащих возмещению на счет истца:

Дебет 76 Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в качестве возмещения судебных расходов на расчетный счет истца.

Если организации возвращают из бюджета госпошлину, ранее учтенную в расходах, то причитающуюся сумму признайте в составе прочих доходов. Сделать это нужно на дату принятия решения о возврате сбора (п. 7 ПБУ 9/99). Решение о возврате принимает орган, осуществляющий действия, за которые заплачена госпошлина (при рассмотрении дел в судах – налоговая инспекция, в которой суд, рассматривающий дело, состоит на учете) (п. 3 ст. 333.40 НК РФ). При возмещении госпошлины из бюджета сделайте записи:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 91-1
– отражена задолженность бюджета по возврату госпошлины;

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– возвращена из бюджета сумма уплаченной ранее госпошлины.

С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (БСС «Система Главбух»)

Отражение госпошлины в бухучете

Здравствуйте.
вот Вам информация из «Системы главбух».
Как отразить госпошлину в бухучете
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ). Поэтому в бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина».

Уплату госпошлины отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.
Порядок начисления сбора зависит от вида госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:
– приобретением (созданием) некоторых видов имущества;
– операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
– операциями, не связанными с основной деятельностью;
– приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;
– рассмотрением дела в суде.

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на недвижимое имущество, за сертификацию товаров и т. д., отразите ее проводкой:

Дебет 20 (26, 25, 44. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Ситуация: как отразить в бухучете сборы, которые взимаются нотариусами

Ответ на этот вопрос зависит от того, где совершались нотариальные действия: в государственной нотариальной конторе или у частного нотариуса.

В первом случае уплаченный сбор является госпошлиной. Ее начисление отразите проводкой:

Дебет 20 (25, 26, 91-2. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина.

Платежи частным нотариусам госпошлиной не являются (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате). Поэтому при начислении таких сборов сделайте запись:

Дебет 20 (25, 26, 91-2. ) Кредит 76
– начислена плата частному нотариусу.

Такой вывод можно сделать на основании Инструкции к плану счетов.

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена при нотариальном удостоверении договора, отразите ее проводкой:

Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

Как правильно отразить в бухгалтерском учете возврат государственной пошлины

Вопрос-ответ по теме

Подскажите пожалуйста, мы ООО на УСН спецрежим ЕСХН. Как правильно отразить в бухгалтерском учете возврат гос.пошлины по исполнительному листу по решению суда, и проценты за пользование чужими денежными средствами так же по решению суда.

сообщаем следующее: Так как, исходя из вопроса, госпошлину возвращают Вам, то согласно письма Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, сумму возвращенной госпошлины должны включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, на день поступления денежных средств на счет в банке. Несмотря на то, что это письмо адресовано организации на УСН, им могут воспользоваться и те, кто применяет ЕСХН.

В бухучете для отражения возвращенной госпошлины применяете счет 91 «Прочие доходы».

Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы» – начислена госпошлина, возвращенная по решению суда, в составе прочих доходов.

При поступлении денежных средств на основании решения суда в счёт уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в бухгалтерском учёте необходимо сделать следующую запись:

Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы» — начислены проценты за пользование денежными средствами организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете единого налога при упрощенке

День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.

Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.

Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета

Сумма возвращенной по суду госпошлины — это доход

Фирма на УСН заплатила госпошлину при обращении с исковым заявлением в суд. Далее решение по делу было выиграно, и ответчик вернул сумму госпошлины. Нужно ли включать в доходы возвращенную госпошлину?

Для начала отмечу, что государственная пошлина входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ). Поэтому если фирма применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, подобные траты можно учесть в налоговой базе при упрощенной системе сразу после того, как государственная пошлина оплачена (подп. 31 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

А вот сумму возвращенной госпошлины нужно учесть в доходах на день поступления денежных средств на счет в банке. Ведь «упрощенцы» признают доходы и расходы кассовым методом. Это значит, что доходы они отражают в Книге учета доходов и расходов непосредственно на день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичное мнение в отношении госпошлины изложено в письме Минфина России от 20.02.2012 № 031106/2/29. Учесть подобный доход должны все «упрощенцы» независимо от применяемого объекта налогообложения.*

Журнал «Упрощенка» № 9, Сентябрь 2014

3. Письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29

УСН: сумма возвращенной госпошлины, присужденная судом

Вопрос:
Организация (истец), применяющая УСН с объектом налогообложения «Доходы», подала иск в арбитражный суд к своему контрагенту (ответчику) и уплатила госпошлину за рассмотрение судебного иска.
По итогам рассмотрения иска арбитражный суд вынес решение о взыскании с ответчика в пользу истца денежных средств и в возмещении истцу расходов по уплате госпошлины.
В соответствии с п.1 ст.346_15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.
Исключением являются доходы, указанные в ст.251 НК РФ (п.1.1 ст.346_15 НК РФ), но госпошлина не поименована в данных статьях.
Госпошлина в момент ее уплаты не уменьшает налогооблагаемую базу (п.1 ст.346_18 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, уплата госпошлины осуществляется организацией за счет собственных средств. Соответственно, при ее возврате экономической выгоды — дохода у организации не возникает (ст.41 Налогового кодекса РФ).
Прошу вас разъяснить: нужно ли включить в состав доходов налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, возврат госпошлины?*

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_17 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, налогоплательщик с учетом положений статьи 346_15 Кодекса должен включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы возвращенной госпошлины, присужденной судом, на день поступления денежных средств на счет в банке*

Какие проводки в бухучете, если начислена госпошлина

Уплата производится при регистрации предприятий, имущества, рассмотрении исков в судебных органах и прохождения других юридически значимых действий официальных органов.

Содержание

Суммы находят отражение в учете предприятий.

Основные моменты ↑

Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.

Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.

В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:

  1. Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
  2. Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
  3. Включение в состав приобретаемого имущества.

В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ). Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.

Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:

  • в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
  • в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.
  • Документальное подтверждение списания сбора формируется на основании выписки банка, копии квитанции, подтверждающих уплату и копии документа, полученного при совершении действий с уплатой пошлины.

    Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.

    Учет госпошлины в бухгалтерском учете ↑

    Уплата и начисление пошлины ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы принимаются в периоде фактического использования сбора.

    Порядок временного отнесения затрат определен в ПБУ 10/99. Основанием для списания сумм служит реально осуществленные траты.

    Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.

    Ситуации с возвратом сбора возникают при подаче искового заявления в арбитражный суд, отказа от внесения изменений в учредительные документы.

    Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:

  • принятия судебного решения рассмотрения поданного иска.
  • заключения договора при оплате сбора для оформления нотариально заверенных документов.
  • внесения изменений в уставные документы.
  • формирования первоначальной стоимости основных средств.
  • Отнесение расходов по уплате госпошлины по основным или спорным вопросам должно быть закреплено в учетной политике, действующей на основании приказа.

    В документе предусматривается порядок учета пошлины по:

  • лицензированию;
  • нотариальным действиям;
  • судебным исковым обращениям;
  • регистрируемому имуществу.
  • Внесение пунктов списания в документ позволит четко определить позицию компании при проверке правильности списания расходов уплаченной пошлины.

    Налоговый учет государственной пошлины позволяет списать сбор в составе расходов (ст.264 НК РФ) на основании принципа экономической целесообразности.

    Распространенные ситуации уплаты (таблица)

    Государственная пошлина списывается проводками, использующих счет учета расходов.

    Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы.

    Если оплачено нотариусу

    В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения.

    Все о госпошлине за кадастровый паспорт земельного участка в 2018 году, читайте здесь.

    Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:

  • копий учредительных форм.
  • переводных бумаг.
  • заверения подписей должностных лиц.
  • доверенностей лиц, представляющих интересы.
  • Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний. Процедура подготовки документов связана с основной деятельностью организации вне зависимости от полученного результата (реализации контракта).

    Суммы государственной пошлины списываются по счетам учета расходов основной деятельности. Для включения в состав затрат сумм, уплачиваемых нотариусам, контора должна принадлежать к государственным учреждениям.

    Суммы, уплачиваемые нотариусам частной практики, не относятся к государственной пошлины и определяются в учете на счете 76 как плата за услуги (Основы законодательства РФ о нотариате, ст.22) – нотариальный тариф. Сумма соответствует величине пошлины для государственных контор.

    Ситуация № 1. Рассмотрим пример с возмещением суммы уплаченной государственной пошлины при выигрыше искового требования.

    Компания, предъявившая иск, отражает в учете:

    Учет на счете 76 формируется с открытием аналитического субсчета «Расчеты по претензиям».

    Ситуация № 2. Организация приобретает основное средство, требующее регистрации.

    Сумма пошлины уплачена до подписания акта о приемке-передаче имущества.

    Ситуация № 3. Предприятие покупает имущество, обязательное к регистрации. Постановка на учет производится до оформления прав.

    В первоначальную стоимость входит пошлина, уплаченная после постановки на учет:

    Использование резерва позволяет включить пошлину в состав амортизируемого имущества и списывать траты в течение всего срока полезной эксплуатации.

    Особенности при отражении уплаты госпошлины ↑

    Первой суммой уплачиваемой государственной пошлины выступает сбор, взимаемый при регистрации юридического лица. Взнос средств производится учредителями предприятия.

    Пошлина не относится к расходам организации и не учитывается при налогообложении прибыли или единого налога.

    Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.

    До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства.

    Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.

    В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником. Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу.

    Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в заявительном порядке. В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж.

    Возврат сумм производится только в пределах срока исковой давности. Невостребованные своевременно суммы относятся на убытки прошлых лет.

    При работе с 1С

    Оформление операций учета производится с участием сопровождающих программ. В 1С списание оплаты госпошлины производится через разноску выписки закладки «банк» операцией «перечисление налога».

    Дальнейшее списание определяется бухгалтерским работником, определяющий счет списания расхода – 20, 44, 91, 08.

    Записи в журнал

    Внесение в журнал операций формируется на основании справки бухгалтера. Проводка формируется в ручном режиме с использованием закладки «операции».

    Какая величина госпошлины за техосмотр в 2018 году, смотрите здесь.

    Все о госпошлине за получение выписки из ЕГРЮЛ, читайте здесь.

    Для компаний, применяющих УСНО, формирование расхода производится на основании выписки банка. Внесение записи в состав КДиР производится путем ручного ввода и использования кнопки с аналогичным названием.

    Проводки в бюджетной организации

    План счетов в бюджетном учете отличается от коммерческого вида. Принцип построения проводок аналогичен тем, что приняты для учета предпринимательской деятельности.

    Для бюджетного учета формируются операции:

    Как учесть госпошлину при налогообложении

    Подскажите, пожалуйста, какие проводки необходимо сделать при проведении след. операций: в августе 2013г. организация оформила договор об ипотеке(залог недвижимости) кредит предполагался на 5500000.00 заплатила: 1) Госпошлину за регистрацию этого договора(в размере 4000.00) 2)госпошлину за изменение в записи ЕГРП-600.00 3 )9286,49 в Ростехинвентаризацию за изготовление копий тех.паспорта 4)400.00 срочная выписка из ЕГРЮЛ от 20.01.2014г. есть документ о погашении регистр. записи об ограничении(обременения) права по дог. об ипотеки на объект недвижимости, т.е.договор не состоялся. Уплату госпошлины за рег. договора ипотеки я провела как у вас:Д68-К51,а вот начисление провела- Д 08/04 К 68/10. Госпошлину за ЕГРП начислила на 26,а оплату с 51 на 60.И все эти проводки у меня прошли по балансу за 9 мес.при распределении дивидендов. Что мне сейчас делать с Д 08/04 т.к. сделка не прошла

    При расчете налога на прибыль учесть госпошлину, уплаченную по несостоявшемуся договору ипотеки нельзя. Такие расходы считаются экономически необоснованными и не связанными с деятельностью, направленной на получение доходов (п.1 ст.252 НК РФ). В данной ситуации начисленную госпошлину необходимо списать в Дебет 91-2 «Прочие расходы» записями декабря (если бухгалтерская отчетность организации еще не подписана). Поскольку, если ошибка была обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности, то исправительные записи нужно внести в декабре года, за который составляется отчетность (п.6 ПБУ 22/2010).

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

    1.Рекомендация: Как учесть госпошлину при налогообложении

    ОСНО: уплата госпошлины

    Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Госпошлина, которую организация платит за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска организация может включить ее в состав прочих или внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176, от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/644).

    Если истец выиграл дело, ответчик на основании решения суда возмещает истцу судебные издержки (в т. ч. и госпошлину) (ст. 110 АПК РФ, ст. 98 ГПК РФ). Для ответчика госпошлина, которую он должен возместить истцу, не является федеральным сбором (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому ее следует включить в состав внереализационных расходов (п. 10 ст. 265 НК РФ).

    Общий порядок определения даты начисления госпошлины законодательно не установлен. Поэтому на практике нужно руководствоваться общими принципами признания расходов:

  • госпошлина взимается в соответствии с требованием законодательства;
  • сумма госпошлины определена;
  • уплата госпошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации.
  • Тот момент, когда будут выполнены эти три условия, можно считать датой начисления госпошлины. При этом условие об уменьшении экономических выгод следует признать выполненным, когда юридически значимые действия, за которые уплачена госпошлина, начались. То есть когда организация уже не может отказаться от их совершения и потребовать возврата госпошлины. Например, при обращении за совершением регистрационных действий госпошлину нужно уплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Однако до тех пор, пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. В этом случае ей обязаны вернуть госпошлину (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ), а значит, на дату уплаты сбора основания для признания его в качестве расхода отсутствуют. Следовательно, в этом случае датой начисления госпошлины можно считать день приема документов регистрирующим органом.

    В таком же порядке следует определять дату начисления госпошлины и в других аналогичных ситуациях. Исключение составляют случаи, когда госпошлина уплачена за права, которыми организация будет пользоваться в течение нескольких отчетных периодов.

    При кассовом методе сумму госпошлины (возмещение госпошлины в составе судебных издержек) учтите по мере ее уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть госпошлину, которая не подлежит возврату. Организация получила отказ в госрегистрации права собственности на недвижимость

    Такие расходы считаются экономически необоснованными и не связанными с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 11 марта 2004 г. № 04-02-05/3/20.*

    ОСНО: возврат госпошлины

    Если госпошлину (ее часть) организации возвращают из бюджета, причитающиеся суммы учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176, от 18 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/8).

    При методе начисления датой признания такого дохода является день принятия решения о возврате госпошлины (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если организации вернут госпошлину, уплаченную за рассмотрение дела в суде, доход отразите на дату вступления в силу решения суда о возврате сбора. В таком же порядке учитывайте суммы судебных издержек, возмещенные по решению суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-05/29184).

    При кассовом методе доход признайте в момент поступления возвращенной госпошлины на расчетный счет организации (п. 2 ст. 273 НК РФ). В аналогичном порядке следует признавать в доходах госпошлину, полученную в составе возмещения судебных издержек от ответчика.

    Применение ПБУ 18/02

    Если в бухучете госпошлина включена в расходы, а налогооблагаемую прибыль она не уменьшает, то возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), которая влечет за собой постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02). Возникновение постоянного налогового обязательства отразите так:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – отражено постоянное налоговое обязательство с госпошлины, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

    и таможенно-тарифной политики Минфина России

    2.Рекомендация: Как отразить госпошлину в бухучете

    Госпошлина является федеральным сбором и представляет собой плату за совершение уполномоченными государственными органами (должностными лицами) определенных юридически значимых действий (ст. 13, 333.16НК РФ).

    Признание расходов

    Расходы на уплату госпошлины признавайте в том отчетном периоде, в котором эти действия были совершены (п. 18 ПБУ 10/99).* Продолжительность периода, в течение которого организация будет пользоваться их результатами, значения не имеет. Например, если организация платит госпошлину за выдачу лицензии на ведение определенного вида деятельности, то независимо от срока действия лицензии расходы на уплату госпошлины в бухучете следует признать в том периоде, когда лицензия была выдана.

    В бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина».

    Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
    – уплачена госпошлина.

    Порядок отражения госпошлины на счетах учета затрат зависит от причин, по которым она была уплачена. Уплата госпошлины может быть обусловлена:

    • приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
    • операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
    • операциями, не связанными с основной деятельностью;
    • рассмотрением дела в суде.
    • Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию) и т. д., отразите ее проводкой:

      Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
      – начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

      Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

      Дебет 20 (26, 25, 44. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
      – начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

      Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
      – начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.*

      заместитель директора департамента налоговой

      * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

      На какой счет отнести госпошлину?

      Государственная пошлина — это федеральный сбор в виде платы за совершение уполномоченными должностными лицами органов государственной власти определенных юридически значимых действий. Совершенно естественно, что для предприятия оплата пошлины является расходами. Но не все знают на какой счет отнести госпошлину, чтобы проводка была корректной. Далее мы более подробно расскажем о том, как отражать операции в бухгалтерском учете по отображению начислений и оплате государственных пошлин.

      Когда необходимо относить оплату сборов на расходы

      Расходы, которые компания понесла на оплату государственной пошлины, признаются в том отчетном периоде, в котором эти действия были непосредственно совершены. То сколько организация будет пользоваться результатом, значения не имеет. К примеру, когда компания оплачивает госпошлину за выдачу лицензии (разрешение на какой-то определенный вид деятельности), то не зависимо от того, какой будет срок ее действия — расходы в бухгалтерском учете необходимо признавать в том периоде, когда лицензия была получена.

      По какому счету отражаются проводки в бухгалтерском учете

      В бухгалтерском учете и начисление, и оплата государственной пошлины учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Чтобы сделать проводку — необходимо открыть согласно Плану счетов субсчет «Государственная пошлина», и тогда оплата отразится следующим образом:

      Дт 68 субсчет «Государственная пошлина» Кт 51 — уплачена госпошлина.

      Если говорить о том, какой именно должен быть порядок отражения государственной пошлины на счетах, то это зависит от причин, по которым она была уплачена. Это могут быть:

    • приобретение отдельных видов прав или имущества;
    • операции, которые проводятся в рамках основной деятельности компании;
    • операции, которые не связаны с основным видом деятельности организации;
    • рассмотрение дел в судах.
    • Примеры проводок в бухгалтерском учете

      Мы рассмотрим наиболее частые варианты, которые встречаются в организациях при начислении государственной пошлины в бухгалтерском учете.

      1. Если компания оплатила госпошлину при покупке или создании имущества, то ее необходимо включить в фактическую стоимость этого имущества. К примеру, она была начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объект недвижимости (до того как они были введены в эксплуатацию), тогда такую операцию нужно отразить следующей проводкой:

      Дт 09 (10, 41. ) Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина по операциям, которые связаны приобретением (созданием) имущества.

      2. Если организация оплачивает сбор в результате текущей деятельности (например, за заверение документы, регистрацию договоров и т.д.), то проводка будет выглядеть следующим образом:

      Дт 20 (26, 25, 44. ) Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина по операциям, которые связаны с основным видом деятельности компании.

      3. Когда компании необходимо оплатить госпошлину по операциям, которые не относятся к основному виду деятельности, то сумма сборов в этом случае должна быть включена в другие расходы. Например, такое может быть при отчуждении имущества по договорам мены. Тогда нужно сделать проводку:

      Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина по операциям, которые не связаны с основным видом деятельности предприятия.

      4. Когда компания перечисляет сбор за рассмотрение дела в суде, тогда уплаченная сумма так же должна входить в другие расходы и проводка будет выглядеть так:

      Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде.

      Поскольку эти расходы должны быть признаны в момент возникновения, то проводка выполняется в день подачи заявления в суд.

      5. Если организация выступает ответчиком в суде и проигрывает дело, то она должна заплатить судебные издержки, в т.ч. госпошлину. Следовательно, нужно будет выполнить проводки:

      Дт 91-2 Кт 76 — отражены судебные издержки (в т.ч. госпошлина), которые подлежат возмещению истцу согласно решения суда.
      Дт 76 Кт 51 — перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т.ч. госпошлина) согласно с решением суда.

      Данные проводки выполняются в день, когда решение суда вступило в силу. Не стоит путать с датой принятия решения, они могут отличаться. А истец в этом случае будет отображать операцию следующими проводками:

      Дт 76 Кт 91-1 — включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек (в т.ч. госпошлины) согласно с решением суда.
      Дт 51 Кт 76 — поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек (в т.ч. госпошлины) по решению суда.

      6. Если компания с бюджета возвращает государственную пошлину, которая ранее была учтена на расходах (в принципе, по другому и быть не могло, если это возврат — значит она была ранее уплачена и сделаны соответствующие проводки), то в таком случае нужно эту сумму отнести к прочим доходам. Это необходимо выполнить на дату принятия решения о возврате сбора. Чтобы отразить такое возмещение в бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

      Дт 68 субсчет «Государственная пошлина» Кт 91-1 — отражена задолженность бюджета по возврату государственной пошлины;
      Дт 51 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — возвращена из бюджета сумма ранее оплаченной госпошлины.

      Как видите, в целом нет ничего сложно. Если вы столкнулись с такими операциями впервые, то первым делом откройте субсчет. А далее уже смотрите на суть операции, за что конкретно госпошлина была уплачена. Помните, что расходы на ее оплату необходимо отражать сразу не зависимо от того сколько времени будет действовать лицензия, сертификат и т.д., которые вы приобрели и заплатили соответствующий сбор.

      Смотрите так же:

      • Фсин увольнение по сокращению штатов Выплаты сотрудникам фсин при сокращении штатов Судебная практика: Неустойчивая занятость Денежные выплаты сотрудникам при увольнении со службы в органах внутренних дел Вместе с тем, определениями Конституционного Суда Российской Федерации, по сути, […]
      • Решения арбитражного суда курганской области Решение Арбитражного суда Курганской области по заявлению МУ "Управление дорожного хозяйства и благоустройства города Кургана" Арбитражный суд Курганской области рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению МУ «Управление дорожного хозяйства и […]
      • Состав реквизитов приказов по личному составу Приказ по личному составу Издавать их может только руководитель или ответственное лицо, наделённое этими полномочиями. Все подобные распоряжения проходят процедуру регистрации в книге учёта, после чего им присваивается порядковый номер. В работе может […]
      • Ликвидация хозяйственных товариществ Преобразование хозяйственных товариществ и обществ (корпораций) Преобразование хозяйственных товариществ и обществ производится в соответствии с общими правилами о преобразовании юридических лиц. Преобразование хозяйственного товарищества или общества – дело […]
      • Алименты на содержание ребенка статья Алименты после 18 лет В 2018 году принципы алиментных отношений в части обязанности родителей содержать своих детей не изменились. В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, детьми признаются лица, не достигшие совершеннолетия. Согласно этому определению […]
      • Закон тишины оренбургской области Закон Оренбургской области от 27 апреля 2018 г. N 1016/241-VI-ОЗ "О внесении изменений в Закон Оренбургской области "О мерах по обеспечению тишины и покоя граждан на территории Оренбургской области" (принят Законодательным Собранием […]
      • Приказ мвд рф от 14122009 960 Приказ МВД РФ от 22 августа 2011 г. N 960 "Об утверждении типовых требований к должностной инструкции частного охранника на объекте охраны" Приказ МВД РФ от 22 августа 2011 г. N 960"Об утверждении типовых требований к должностной инструкции частного […]
      • Правила выбора поставщиков питания Правила выбора поставщиков питания В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.Для получения полного доступа к документам […]