Расчет авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев

Содержание:

Расчет авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи.

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной.

Работодатель вправе сам установить требования к оформлению журнала проведения инструктажей по охране труда.

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%).

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 августа 2018 г.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале, рассчитывается по формуле п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ :

Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года. Поэтому ежемесячные платежи I квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в IV квартале предыдущего года.

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в I квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II, III и IV кварталах, рассчитываются по формулам п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ :

Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо п. 2 ст. 286 НК РФ .

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

В I квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал на общую сумму 7 млн руб. Начисленный авансовый платеж за I квартал строка 180 Листа 02 декларации за I квартал — 6 млн руб. Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. / 3). В то же время за I квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6). Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.). Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.). Другие ежемесячные платежи II квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

О том, как рассчитать квартальные авансовые платежи и налог на прибыль за год, читайте здесь, о расчете авансовых платежей по налогу на прибыль по обособленному подразделению — здесь.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитать правильно

Статьи по теме

По итогам каждого отчетного периода компания рассчитывает авансовые платежи по налогу на прибыль. Мы подготовили подробную инструкцию, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль.

Скачать платежное поручение по налогу на прибыль в федеральный бюджет в 2017 году>>>

Скачать платежное поручение по налогу на прибыль в региональный бюджет в 2017 году>>>

Для налога на прибыль организации предусмотрены две системы уплаты авансовых платежей. Первая – общеустановленная, предусматривает ежеквартальный способ расчета. При этом в течение квартала помимо ежеквартальных авансов уплачиваются еще и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1/3 суммы аванса, исчисленного за предыдущий квартал. От уплаты таких ежемесячных авансов освобождаются только налогоплательщики с доходом менее 15 млн. руб. за предыдущий квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Вторая система уплаты авансовых платежей предусматривает их ежемесячное исчисление исходя из фактически полученной прибыли.

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей при применении каждого из этих способов приведены в табл. 1.

Быть в курсе всех изменений в налоговом законодательстве просто – нужно стать подписчиком журнала «Российский налоговый курьер». Сегодня мы дарим Вам персональную скидку>>> Выбрать удобный вариант и срок подписки, скачать счет или оплатить его картой вы можете на нашей специальной странице.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль, если организация отчитывается ежеквартально

Для данных налогоплательщиков отчетными периодами в 2016 году по налогу на прибыль являются 1 квартал 2016 года, полугодие и 9 месяцев 2016 года. В течение 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода организация представляет в налоговую инспекцию декларацию и уплачивает авансовые платежи исходя из налоговой базы.

Но при условии, что выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый из таких кварталов. Тогда предприятие уплачивают только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Если в течение квартала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль не уплачиваются, рассчитать ежеквартальный авансовый платеж не составит особого труда.

Организация освобождена от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В этом случае налоговая база определяется нарастающим итогом ежеквартально. Применив к исчисленной налоговой базе соответствующую ставку налога, организация рассчитает авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период. По окончании первого отчетного периода рассчитанный таким образом аванс перечисляется в бюджет не позднее 28 апреля.

Чтобы исчислить платеж, подлежащий уплате по итогам полугодия и 9 месяцев, нужно применить зачетный механизм расчета авансовых платежей. Он заключается в том, что суммы авансовых платежей, начисленных к уплате за предыдущий отчетный период, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам текущего отчетного периода.

Этот же принцип действует и при исчислении налога, уплачиваемого по итогам налогового периода. Авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение года, уменьшают сумму исчисленного налога на прибыль. И не важно, исполнила организация обязанность по перечислению в бюджет авансовых платежей или нет. Не перечисленный в бюджет аванс за предыдущий квартал организация учтет при расчете аванса на следующий квартал.

Таблица 1. Сроки представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей

Таким образом, по итогам отчетного периода организация уплачивает не всю сумму исчисленного за этот период платежа, а только часть, относящуюся к последнему кварталу. Для этого из суммы авансового платежа, исчисленного за весь отчетный период, вычитается величина аванса за предыдущий отчетный период.

Эти советы вам точно пригодятся:

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

В этом случае налогоплательщик уплачивает два вида авансовых платежей по налогу на прибыль: ежемесячные и ежеквартальные.

Величина ежемесячных авансовых платежей на каждый следующий квартал равна сумме авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал. Ежемесячные платежи уплачиваются в течение квартала тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца этого квартала.

Каждый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате в 2 квартале 2016 года, равен 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за 1 квартал. Тот же принцип применяется и для расчета ежемесячных авансовых платежей на 3 и 4 кварталы 2016 года.

Исключение составляют только ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал. На момент уплаты первого ежемесячного платежа (28 января) налоговая база за 4 квартал предыдущего года еще не сформирована. Налогоплательщик должен рассчитать ее до 28 марта следующего года. Поэтому в 1 квартале ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в том же размере, что и в 4 квартале предыдущего года. Изменение ставок налога на прибыль не влияет на сумму этих авансов. Иными словами, если процентное распределение налога между бюджетами изменяется, ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в 1 квартале в таком же размере, в каком уплачивались в предыдущем квартале.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль: пример на цифрах

Чтобы понять, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль, разберем пример на цифрах. Налогооблагаемая прибыль компании по итогам 1 квартала 2016 года составила 12 000 000 руб. Сумма квартального авансового платежа по ставке 20 процентов равна 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%).

Сумма авансового платежа к доплате за 1 квартал определяется как разница между квартальным платежом (2 400 000 руб.) и уплаченными ежемесячными платежами. В данном случае вся сумма будет к доплате, так как ежемесячных платежей не было.

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, уплачиваемый во 2 квартале 2016 года, равен 800 000 руб. (2 400 000 руб. : 3).

Налоговая база по итогам полугодия составила 30 000 000 руб.

Квартальный авансовый платеж равен 6 000 000 руб. (30 000 000 руб. х 20%).

Значит, сумма к доплате за полугодие составит 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. – 2 400 000 – 800 000 руб. х 3).

Ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале 2016 года равен 1 200 000 руб. ((6 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) : 3).

Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2016 года составила 41 000 000 руб.

Тогда квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль равен 8 200 000 руб. (41 000 000 руб. х 20%). Получается, что у компании возникнет переплата в сумме 1 400 000 руб. (8 200 000 руб. – 6 000 000 – 1 200 000 руб. х 3).

Организация меняет способ уплаты авансовых платежей

В течение 2016 года менять систему исчисления авансовых платежей нельзя. Тогда компания сможет рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль другим способом. Это можно сделать только по окончании налогового периода с 2017 года

Об этом организация обязана уведомить инспекторов не позднее 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Тогда отчетными периодами для компании будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания налогового периода (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).

Сумма авансового платежа в таком случае определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать ранее начисленные авансовые платежи.

Перечислить платеж нужно не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Неудобство этого способа заключается в том, что необходимо ежемесячно заполнять налоговую декларацию и не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода представлять ее в инспекцию (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Мы привели образец заполнения декларации по налогу на прибыль, если организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала.

Опубликовал: admin в Налоги и пособия 05.01.2018 0 4,847 Просмотров

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, кто платит авансы по прибыли в 2018 году, какими могут быть платежи и как их рассчитывать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: алгоритм

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Формула расчета авансового платежа:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018 году: примеры расчета

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году

ООО «Строймонтаж» в 1 квартале 2018 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по итогам квартала – 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей в 1 и 2 квартале 2018 г.

1) Сумма ежемесячных платежей в 1 кв. 2018 г.

850 000 / 3 = 283 333 руб. (в январе, феврале и марте 2018 г.)

2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв.2018 г.

850 000 – 710 000 = 140 000 руб.

3) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2018 г.

(710 000 – 140 000) / 3 = 190 000 руб.

Итого платежи во 2 кв. 2018 г.:

– апрель – 190 000 руб.

– май – 190 000 руб.

– июнь – 190 000 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на рибыль в 2018 году из фактической прибыли

ЗАО «Деталь» в 2016 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2018 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2016 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2016 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2018 г. – 3 680 000 руб., феврале – 4 250 000 руб., марте – 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2016 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 – 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = 4 250 000 x 20% = 850 000 руб.

3) Март = 4 730 000 x 20% = 946 000 руб.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году при убытке

ООО «ТехноМ» в 4 квартале 2017 г. заплатило авансов в сумме 120 000 руб., начислило – 85 000 руб. В 1 квартале 2018 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2018 г.

1) Определим сумму переплаты по авансам за 2017 г.:

120 000 – 85 000 = 35 000 руб.

2) Рассчитаем авансы на 1 кв. 2018 г.:

(85 000 – 35 000) / 3 = 16 667 руб. в месяц

3) Расчет авансов на 2 кв. 2018 г.

В 1 кв. получен убыток – аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2018 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.

86000 / 3 = 28 667 руб.

– июль = 28 667 + 86 000 (доплата за 2 кв.) = 114 667 руб.

– август = 28 667 руб.

– сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2018 году для вновь созданных организациий

ООО «Старт» зарегистрировано в августе 2017 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка – 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2017 г. В 1 квартале 2018 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2017-2018 гг.

В 3 кв. 2017 г. – доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2017 г. – не платим ежемесячные платежи, так как полный квартал для компании еще не завершился, а с полученного дохода перечисляем налог до 28 марта 2018 г. (вместе с годовой декларацией).

В 1 кв. 2018 г. – ежемесячных платежей нет.

С апреля 2018 г. ООО «Старт» нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2018 г.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Ежеквартальные платежи 2018 г.

Ежеквартальные и ежемесячные авансы

Ежемесячные авансы из фактической прибыли

1 квартал – до 28.04.2018 г.;

2 квартал (полугодие) – до 30.07.2018 г.;

3 квартал (9 месяцев) – до 29.10.2018 г.

До 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

До 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца. )

Вновь созданные организации перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году после окончания полного квартала с даты их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Если выручка новой компании не превышает 5 млн рублей в месяц (15 млн руб. за квартал), авансовые платежи надо перечислять один раз по итогам квартала. Если выручка больше, то начиная со следующего месяца новая компания перечисляет ежемесячные платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что за задержку авансовых платежей начисляются пени, поэтому лучше перечислять их своевременно.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году.

Авансовые платежи по налогу можно платить:

  • Ежеквартально – по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов);
  • Ежеквартально – по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов);
  • Ежемесячно – по итогам каждого месяца из фактической прибыли.
  • Кто и какие авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет в 2018 году

    Ежеквартальные авансовые платежи

    Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи

    Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

    – Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;

    – Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;

    – Бюджетные и автономные организации;

    и др. (полный перечень- ст. 286 НК РФ)

    – Организации с выручкой более 60 млн руб. за 4 предыдущих квартала;

    – Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

    – Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

    Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).

    При расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Если доход компании от реализации за 4 предыдущих квартала превысил 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.

    Учитывать надо последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.

    Если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита, на следующий квартал она автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Уведомлять налоговиков не надо.

    Если организация в 2018 году решила уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года надо уведомить об этом инспекцию.

    В течение 2018 года компания не вправе менять систему уплаты авансов по налогу на прибыль.

    Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода. В 2017 году 31 декабря – суббота, выходной день, поэтому срок переносится на 9 января 2018 года.

    9 января 2018 г. – крайний срок подачи уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль

    Напомним, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц.

    До изменения способа начисления и уплаты авансов стоит оценить возможности компании, потому что вернуться к прежнему порядку можно только в новом налоговом периоде.

    Изменения по налогу на прибыль 2018:

    Авансовые платежи по налогу на прибыль: правила расчёта

    Все юридические лица, работающие на территории нашей страны по основной системе налогообложения, должны делать авансовые платежи по налогу на прибыль. Это предусмотрено законом и прописано в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. При этом очень важно не сделать ошибку в расчетах. Тем более что в законе есть несколько подходов к внесению в казну предоплаты по данному налогу. Расскажем об основных правилах расчёта.

    Механизмы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

    Согласно НК РФ, расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проходить по 3-м различным схемам.

    Правила в отношении авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году не поменялись. Подход тот же: если нет права на механизм № 1 и фирма не выбрала вариант № 2, значит, автоматически обязана делать исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль с оглядкой на минувший квартал и доплатой по итогам текущего отчётного периода.

    Как считать

    Компании, которая использует механизм № 3, исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал довольно просто: она берёт их в том размере, в каком они должны были быть ежемесячно перечислены в течение последнего квартала минувшего года.

    В статье 286 НК РФ довольно четко расписано, как считать авансовые платежи по налогу на прибыль за каждый квартал года. Принцип общий: размер аванса за месяц равен 1/3 от разницы за предыдущие отчётные периоды.

    Приведем пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль при ежемесячных отчислениях авансов и доплате после кварталов.

    ПРИМЕР

    Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев 2017 года составил 8 млн рублей. В IV квартале сделаны ежемесячные авансы сумме 3,5 млн рублей. Начисленный налог на прибыль за год – 14,5 млн рублей.

    В итоге налог, подлежащий уплате по итогам года, составит 3 млн руб. Расчет проводят так:

    14,5 млн руб. – 8 млн руб. – 3,5 млн руб.

    Без авансов

    В силу прямого указания закона налог на прибыль без авансовых платежей могут отчислять только финансируемые за счёт казны:

  • театры;
  • музеи;
  • библиотеки;
  • концертные организации.
  • В отношении авансовых платежей по налогу на прибыль проводки обычно делают такие:

  • Дт 99 и Кт 68 – начисление;
  • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» и Кт 51 «Расчетные счета» – перечисление.
  • Не надо бояться переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. На неё указывает то обстоятельство, что за налоговый период сумма налога к перечислению оказалась меньше размера сделанных авансов.

    Для переплаты есть 3 пути:

    1. Зачет в счет будущих отчислений налога на прибыль или иных налогов.
    2. Погашение недоимки, уплату пеней.
    3. Возврат плательщику.
    4. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

      Платите налоги в несколько кликов!

      Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

      В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.

      Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

      Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

      По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

    5. по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
    6. по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.
    7. Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

      Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

      Доходы от реализации

      Налоговая база по налогу на прибыль

      Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

      Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

      Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

    8. по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
    9. по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
    10. по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
    11. Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

      В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

      Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

      Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

    12. платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:
    13. (620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

    14. Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.
    15. Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

      (36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

    16. в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.
    17. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

      (30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

    18. для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:
    19. (30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

      График платежей и выводы

      С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

      Авансовые платежи только по итогам квартала

      Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

      2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей

      Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

      Авансовые платежи являются предварительной оплатой налога на прибыль. Они перечисляются на протяжении календарного года. В зависимости от вида плательщика и порядка расчета взносы могут перечисляться по окончании квартала или помесячно. Расчет авансов по налогу на прибыль регулируется нормой 286 НК РФ, где закреплены 3 способа частичной уплаты обязательного платежа в бюджет:

    20. По завершении отчетного промежутка с расчетом предварительных взносов. Обычно применяется крупными компаниями в сфере промышленности.
    21. Ежемесячно на основании расчета по фактически извлеченному доходу. Это право можно использовать только после извещения налогового органа в установленный период.
    22. По завершении периода с единовременной оплатой взносов в квартал. Подходит для компаний с прибылью до 60 млн рублей за четыре квартала.
    23. Перечисления за каждый месяц

      Перечисление части налога раз в 30 дней является обязанностью компании в следующих случаях:

    24. Ели доходность за 4 квартала поднялась выше среднего значения в 15 млн рублей за три месяца.
    25. Если в инспекцию не было представлено уведомление о применении расчета по полученному доходу.
    26. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль сопровождается представлением деклараций по завершении установленного времени для отчета. Ими являются 1-й квартал, полгода и 9 месяцев. Оплата осуществляется раз в месяц, а документы подаются только за квартал. Исчисление происходит в следующем порядке:

    27. Авансовый взнос вначале 1-го квартала нового периода равен месячному платежу в 4 квартале предшествующего года. Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.
    28. Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.
    29. В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал.
    30. В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием.
    31. Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца. Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее. Каждая сумма будет третьей частью от общего платежа за квартал. Когда платеж не делится на равные части, остаток добавляется к налогу за последний квартальный месяц.

      За трехмесячный период рассчитывается общая сумма на основании доходов, понесенных расходов и процентной ставки. В случае превышения предварительного платежа над общей суммой за 3 месяца, нужно перечислить доплату. Такая оплата осуществляется до 28 числа месяца следующего за контрольным периодом.

      Платежи за квартал

      Для компаний, уплачивающих авансы только раз в квартал, периодами для отчета являются 1-й квартал, 6 и 9 месяцев текущего года. При совершении ежеквартального платежа части налога, они освобождены от уплаты в бюджет ежемесячно. Определяющим критерием, дающим право на подобное исчисление, является уровень дохода. Когда по итогам идущих подряд 4-х кварталов средняя величина прибыли не превысила порог в 15 млн рублей. Также к таким предприятиям относятся:

      • организации с финансированием из бюджета. Исключением являются библиотеки, концертные площадки, театры, которые авансы не уплачивают;
      • иностранные фирмы, имеющие в России представительства;
      • фирмы некоммерческого типа без получения прибыли от продажи товаров или предоставления услуг;
      • компании, участвующие в простых товариществах;
      • инвесторы по соглашению о разделе продукции;
      • Обязанность по отчислению предварительных сумм раз в 3 месяца может появиться у компании в любой момент, как только доходность за 4 квартала не достигнет 60 млн рублей. Поэтому переход может произойти в середине года. Исключение составляет подсчет предварительных платежей по уже полученной выручке, когда переход, допустим, только с начала нового периода.

        Рассматривая тему, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, стоит учесть 2 порядка исчисления:

      • Расчет за один квартал. Сумма платежа за 3 месяца считается путем умножения базы по налогу на установленную ставку по прибыли. Такое исчисление применяется каждый квартал. Основой для расчета является полученная прибыль, рассчитанная как доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
      • Расчет с нарастающим результатом. По окончании 6 месяцев, 9 месяцев и года к расчету добавляется необходимость определить суммы к доплате. Сначала нужно рассчитать весь налог за период для отчета. Каждый раз его размер определяется сначала года растущим итогом. Из полученного результата вычитается ранее внесенная сумма. Исчисленный таким образом аванс уплачивается в бюджет. Все расчеты производятся только в пределах одного годового периода.
      • Для удобного расчета авансовых платежей по налогу на прибыль таблица составляется с отражением данных по налоговой основе, временным срокам и суммам, перечисленным за каждый квартал. Когда по итогам исчисления на конец года вместо дохода появляется убыток, то размер предварительного платежа будет нулевым. Ранее уплаченные взносы признаются переплатой. Они могут быть возвращены налогоплательщику и учтены в последующие периоды, а также зачислены в счет погашения пеней, неустоек. Возврат можно оформить только в течение 3-летнего срока. При пропуске установленного срока, придется подать заявление в арбитражный суд.

        Для перечисления взноса и предоставления декларации установлен один срок – не позже 28 дней после окончания контрольного периода. Если день является выходным или выпадает на праздник, срок устанавливается на ближайший будний день. Заплатить налог за весь период необходимо до 28 марта.

        Оплата по фактическому доходу

        Компания имеет право воспользоваться порядком перечисления взносов по фактически извлеченному доходу. Периодами для отчета являются следующие друг за другом месяцы. 11-й месяц является последним. После него осуществляется направление декларации за весь срок. Уплата взносов за месяц не освобождает фирму от общего квартального расчета. Каждый раз платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета. Все предыдущие авансы, внесенные в бюджет, уменьшают вновь подсчитанную сумму за новый месяц.

        Для перехода на оплату предварительных платежей по месяцам с учетом извлеченного дохода плательщик подает в инспекцию уведомление до 31 декабря. Если уведомление представлено своевременно, то с нового периода по налогу порядок перечисления изменится. На протяжении года менять способ оплаты не допускается.

        Закон не устанавливает обязанность уведомления инспекции о возвращении к общеустановленному порядку расчета авансовых взносов. Однако Минфин дает рекомендации плательщикам известить госорган об изменении, направив уведомление в произвольной форме. При смене порядка уплаты взносов по прибыли, его нужно отразить в политике фирмы по учету.

        Перечисление за I квартал осуществляется в следующем порядке:

      • налог за первый месяц — оплачивается до 28 февраля;
      • за период 2-х месяцев до конца марта с учетом платежа в январе;
      • за квартальный период оплата производится до 28 апреля. Вычитается сумма налога, внесенная за первые 2 месяца.
      • Вновь образованные компании могут использовать расчет по фактическим доходам только со следующего месяца их регистрации. Правило смены способа только с нового налогового года на них не действует. Новая фирма обязана подать уведомление о применении такого расчета, рассчитать и уплатить аванс за месяц, в котором она создана, и подать декларацию.

        Санкции при нарушении сроков перечисления

        В ст. 75 Кодекса установлены пени за уплату платежей позже срока. Неуплаченная сумма может взыскиваться со счетов предприятия или за счет его имущества.

        Предварительно направляется требования о неоплаченной части налога. В нем отражается размер долга и срок для его погашения. Требование может быть предъявлено в течение 3 месяцев с момента выявления задолженности. Когда срок для погашения истек, инспекция вправе в принудительном порядке взыскать неоплаченную сумму. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

        На данный момент не предусмотрено ответственности за нарушение порядка исчисления или невнесения бюджет авансов. Поэтому штраф начисляться не будет.

        prednalog.ru

        Just another WordPress site

        Свежие записи

        Свежие комментарии

        • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
        • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
        • Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2012 года. Примеры.

          Как обычно, к началу отчетного периода в работе бухгалтерии начинается суета: нужно прикинуть суммы налога на прибыль, чтобы они устраивали обе стороны: и налоговую инспекцию, и руководителя. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль требует особого внимания. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль правильно и нужно ли это делать?

          Если у вас сумма налога на прибыль ощутима, а доходы вы получаете неравномерно (например, при сезонном режиме работ) то лучший способ оплаты налога на прибыль – это уплата авансовых платежей. Авансовые платежи можно уплачивать, учитывая фактическую прибыль. Это очень удобный вид расчета, поскольку он исходит из фактических доходов предприятия: сколько заработали прибыли, столько и заплатили налог. Не стоит платить налог, исходя из прибыли предыдущего года.

          Естественно, начисление авансовых платежей предполагает сдачу ежемесячных деклараций по налогу на прибыль. Это увеличивает объем работы бухгалтеру. Но этот способ очень выгоден для предприятия, так как позволяет не переплачивать налог на прибыль. И если вы сможете объяснить руководителю о необходимости сдачи таких отчетов, о том, что вы можете сэкономить его деньги, то вам может быть обеспечена премия (наверное).

          При равномерной работе предприятия ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль стоит платить в течение квартала с зачетом сумм авансов по прибыли по итогам отчетного периода.

          В этом случае прибыль за 9 месяцев нужно показать минимальную, так как в течение следующих 6 месяцев придется платить авансы, исходя из ее величины (4квартал текущего, и 1квартал следующего года).

          Как снизить налог на прибыль за 9 месяцев? Для этого руководителю необходимо крупные поставки продукции, а также подписание актов выполненных работ по крупным сделкам перенести с сентября на октябрь месяц. Еще вариант: совершать крупные покупки в 3квартале (июль-сентябрь). Это могут быть приобретения дорогостоящего оборудования, автомобили и прочее. Амортизационная премия (при необходимости ее расчета) увеличит затраты и снизит прибыль. Но не перестарайтесь: лишь бы не было убытков, иначе вы можете нарваться на камеральную проверку. А зачем вам вся эта суета?

          Рассмотрим пример того, как влияет прибыль за 9 месяцев на следующие уплаты авансовых платежей.

          Прибыль организации в 1квартале — 2 000 000 рублей, за полугодие она составила – 6 000 000 рублей (нарастающим итогом) . Организация запланировала покупку автомобилей во втором полугодии на сумму 2 000 000 (амортизационная премия составила 30% — 600 000 рублей, хотя ее начисление необязательно). В сентябре организация запланировала подписание акта на выполненные строительно-монтажные работы в размере 2 500 000 рублей. Доходы за 3квартал составили 4 000 000 рублей, расходы – 3 000 000 рублей.

          Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.

          1.Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль в 1 квартале составил

          2 000 000 x 20% = 400 000 рублей

          2. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль за полугодие

          (6 000 000×20%) – 400 000 = 800 000 рублей

          3. Если организация подпишет акт выполненных работ за СМР 3кварталом, а купит транспорт в 4квартале, прибыль за 9 месяцев будет такова:

          6 000 000 + 2 500 000 + 4 000 000 – 3 000 000 = 9 500 000 рублей

          Тогда квартальный авансовый платеж составит

          (9 500 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 700 000 рублей.

          Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по:

          700 000 / 3 = 233 333 рубля.

          4. Если покупка автомобилей произошла в 3 квартале, а подписание акта выполненных работ пришлось на 4 квартал, то расчет будет выглядеть следующим образом:

          прибыль за 9 месяцев будет такова:

          6 000 000 + 4000 000 – 3 000 000 – 600 000 = 6400 000 рублей

          Тогда квартальный авансовый платеж составит:

          (6 400 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 80 000 рублей.

          Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по

          80 000 / 3 = 26 667 рублей.

          Сравните: 233 333 или 26 667: что лучше?

          Какой вариант вам выбрать – решайте сами.

          Расчет авансовых платежей по прибыли в 2013, особенно если прибыль уменьшилась, читайте здесь.

          Бесплатная книга

          Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

          Скорее в отпуск!

          Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

          Смотрите так же:

          • Авансовые платежи по налогу на прибыль кбк Авансовые платежи по налогу на прибыль кбк Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше […]
          • Система авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала Актуально на: 22 января 2018 г. Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату […]
          • Основа организации военных судов 30)Основы организации и подсудности военных судов Система (подсистема) военных судов, как отмечалось выше (см. § 1 данной главы учебника), строится с учетом организации и дислокации войск и других воинских структур. Подобно системе (подсистеме) гражданских […]
          • Сколько процентов налог с заработной платы Отчисления с заработной платы сотрудников Главная → Статьи → Отчисления с заработной платы сотрудников Статья написана 25.02.2012 г.Последнее обновление — 16.08.2017 г. Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере: ведущий программист […]
          • Федеральный закон 22-фз от 4 марта 2013 г Федеральный закон от 4 марта 2013 г. N 22-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной безопасности опасных производственных объектов", отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившим силу подпункта 114 пункта 1 […]
          • Апелляционная жалоба по уголовному делу госпошлина Апелляционная жалоба по уголовному делу госпошлина Адвокат в Москве все регионы РФ срок, предусмотренный 389.4 УПК (Примечание: на профессиональном сленге адвокатов и сотрудников аппарата суда такая жалоба именуется — «летучка». Хороший термин, отражающий […]
          • Приказ краны пример Приказ О порядке производства работ стреловыми кранами вблизи линий єлектропередач (ЛЭП) и в охранной зоне ПРИКАЗ (пример) образец. “О порядке производства работ стреловыми кранами вблизи линий электропередач (ЛЭП) и в охранной зоне”. В соответствии с […]
          • Проект об охране здоровья граждан рф Проект федерального закона "О внесении изменений в федеральный закон «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» Проект федерального закона, 20 марта 2015 Внести в Федеральный закон от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья […]