Рентабельность прибыль налог

Содержание:

По какой формуле и как рассчитать рентабельность?

Отправить на почту

Рентабельность — формула ее расчета, в общем-то, проста. Прочитав нашу статью, вы убедитесь в этом. В ней мы не только приведем формулу рентабельности, но и расскажем о нюансах расчета и назначении этого показателя.

Рентабельность — цель расчета

Конечная цель деятельности любой коммерческой компании — прибыль, то есть положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами. Прибыль — это абсолютный финансовый показатель. Посчитав его, мы можем увидеть, что за определенный период наши доходы покрыли расходы. Однако оценить эффективность деятельности он все-таки не позволяет.

Например, возьмем 2 компании одной отрасли — одна крупная, с большими оборотами, другая — маленькая. Допустим, что обе фирмы за год сработали в прибыль. У большого предприятия прибыль в абсолютном выражении может существенно превышать финансовый результат, полученный малым. Однако это вовсе не означает, что оно работает эффективнее. Ведь большая прибыль может достигаться за счет масштабов деятельности, а не за счет грамотного ведения бизнеса, то есть за счет количества, а не качества. А это далеко не лучший вариант.

Между тем просто на основании сведений о прибыли мы не можем давать оценку деятельности таких разных компаний, поскольку показатели несопоставимы. И здесь нам на помощь приходит рентабельность.

Рентабельность предприятия: формула расчета

Рентабельность — это относительный показатель прибыльности, отношение прибыли к тому показателю, отдачу от которого требуется узнать. Если объяснять «на пальцах», то рентабельность показывает нам, какую прибыль приносит организации каждый вложенный в нее и потраченный ею рубль.

В общем виде для рентабельности формула расчета выглядит так:

Х — показатель, рентабельность которого мы считаем.

Об этих показателях речь пойдет далее.

Рентабельность выражают в процентах, поэтому результат деления нужно умножить на 100.

Виды рентабельности

Расчет рентабельности многоаспектен. Можно посчитать рентабельность практически всего: любых ресурсов, источников их приобретения, затрат. Мы остановимся на расчете основных видов рентабельности. Они следующие:

Этот вид рентабельности призван показать, какую сумму прибыли возвращает каждый рубль, который компания вложила в имущество. Для его расчета прибыль соотносят с активами. Формула рентабельности предприятия в этой сфере будет такова:

Rакт — рентабельность активов;

Пр — прибыль (как правило, берут либо чистую прибыль, либо прибыль от продаж, в зависимости от целей расчета);

Ак — средняя стоимость активов организации за расчетный период.

Так же, как и рентабельность продаж, рентабельность активов имеет детализацию. Можно посчитать рентабельность суммарных, внеоборотных или оборотных активов. При необходимости можно определить даже рентабельность отдельных видов имущества, например, основных средств.

Об особенностях расчета рентабельности активов можно узнать из статьи «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)».

Например, для собственников компании интерес может представлять рентабельность собственного капитала. Она дает информацию о том, эффективно ли работают инвестиции.

Вид формулы рентабельности здесь будет таков:

Rск — рентабельность собственного капитала;

Пр — чистая прибыль (рентабельность собственного капитала считают только по чистой прибыли);

СК — средняя величина собственного капитала за расчетный период.

В аналогичном порядке можно рассчитать рентабельность заемного капитала:

Rзк — рентабельность собственного капитала;

Пр — чистая прибыль;

ДО — долгосрочные обязательства;

КО — краткосрочные обязательства организации.

Этот показатель покажет доходность на каждый рубль заимствований.

  • Рентабельность продаж или общая рентабельность.
  • Это отношение прибыли к объему продаж, которое показывает, сколько копеек прибыли «сидит» в каждом рубле выручки. Формула рентабельности продаж следующая:

    Rпрод — рентабельность продаж;

    Оп — объем продаж (выручка).

    Всем известно, что прибыль тоже подразделяется на виды (валовая, операционная, чистая и т.п.). Для рентабельности продаж можно использовать каждый из них в зависимости от того, что требуется узнать.

    Подробнее о нюансах расчета рентабельности продаж читайте в статье «Формула для расчета рентабельности продаж по балансу».

    Это также очень важный показатель прибыльности, который говорит об эффективности затрат, показывает долю прибыли в каждом рубле, затраченном на производство продукции. Формула расчета рентабельности в данном случае представляет собой отношение прибыли к себестоимости:

    Rпр — рентабельность продукции;

    С учетом целей анализа эту рентабельность продукции рассчитывают:

  • по чистой прибыли или по прибыли от продаж;
  • по полной себестоимости продукции или только по производственной себестоимости.
  • Рентабельность «налогового» значения — такое возможно?

    Итак, мы выяснили, что по рентабельности можно судить об эффективности работы компании. Отсюда следует круг лиц, которым этот показатель может быть полезен. Очевидно, что к ним относятся:

  • собственники компании, которым важно знать, как работают их деньги;
  • управленцы, ведь они ответственны за работу фирмы, в том числе и перед собственниками;
  • потенциальные инвесторы — стоит понимать, куда вкладываешься;
  • аналитики, экономисты, финансисты — они работают с цифрами, строят прогнозы, ищут резервы роста, борются с неэффективным использованием ресурсов.
  • На первый взгляд, это всё. Между тем в круг заинтересованных следует включить также налоговиков. Да-да, инспекции тоже интересна ваша рентабельность, а именно показатели рентабельности продукции и активов. Они отслеживают среднюю рентабельность по отраслям — данные с 2006 по 2014 год можно найти в приложении № 4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (ежегодно сведения дополняются). И сравнивают с ними вашу рентабельность. Отклонение больше 10% может стать сигналом для включения компании в план выездных проверок (см. 11-й из общедоступных критериев самостоятельной оценки налогоплательщиками рисков налоговой проверки). А это значит, что уделять внимание рентабельности стоит и работникам бухгалтерских и налоговых служб организаций.

    Где взять данные для расчета рентабельности деятельности предприятия?

    Мы знаем, чтобы рассчитать рентабельность деятельности, формула должна содержать сведения о прибыли, выручке, активах, капитале и заимствованиях предприятия. Всю эту информацию можно почерпнуть из финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

    Но на их основе можно посчитать лишь достаточно укрупненные, общие показатели. Более детальный и глубокий анализ требует и более подробной информации. Например, для расчета рентабельности отдельного вида продукции нужны цифры прибыли и себестоимости конкретного изделия, рентабельность продаж можно посчитать не в целом по организации, а по виду деятельности, а для этого нужно знать сумму выручки и прибыли именно по интересующему нас направлению бизнеса. А значит, чтобы подсчитать рентабельность деятельности предприятия, формула должна пополниться данными из бухгалтерской аналитики или управленческого учета.

    Нерентабельно — значит невыгодно. Это известно каждому. Но не каждый знает, о чем конкретно может сказать рентабельность. Используя приведенные нами формулы рентабельности, вы легко рассчитаете ее уровень по организации и выясните, эффективна ваша компания или нет. А бухгалтерам мы настоятельно рекомендуем уделять внимание рентабельности продукции и активов. Вдруг это убережет вас от излишнего внимания налоговиков?

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    3. Цена, прибыль, рентабельность

    Производственная себестоимость изделия 290 тыс. руб., коммерческие расходы составляют 5%, плановый уровень рентабельности 16%, а НДС – 18%. Определите оптовую цену предприятия.

    Определите розничную цену и ее структуру, если известно, что себестоимость производителя равна 1000 руб., рентабельность продукции 25%, снабженческо-сбытовая надбавка составляет 15%, а торговая – 25%, ставка налога на добавленную стоимость – 18%.

    Розничная цена включает в себя себестоимость продукции, прибыль, акциз, налог на добавленную стоимость и торговую надбавку. Состав и соотношения между основными элементами розничной цены составляют её структуру.

    1000+1000*0,25= 1250 руб. – оптовая цена

    1250+1250*0,18= 1475 руб. – отпускная цена предприятия с НДС (покупная цена оптового посредника)

    1475+1475*0,15 = 1696,25 руб. — продажная цена оптового посредника (покупная цена предприятия торговли)

    1696,25+1696,25*0,25 = 2120,3125 руб. – розничная цена

    Определить чистую прибыль предприятия, если полная себестоимость реализованной продукции 2890 тыс. руб., стоимость реализованной продукции 3890 тыс. руб., налог на прибыль составляет 24%, налог на добавленную стоимость 325, 2 тыс. руб., и прочие налоги – 250 тыс. руб., возврат кредита 230 тыс. руб.

    Чистая прибыль – остаток после уплаты из валовой прибыли установленных законом налогов (налог на прибыль, НДС, прочие налоги, проценты за кредит банка).

    Валовая прибыль – разница доходов и расходов до уплаты налогов.

    3890-2890=1000 тыс. руб. – валовая прибыль от реализации

    1000-325,8= 674,2 тыс.руб. – налогооблагаемая база

    674,2*0,24= 161,808 тыс. руб. – налог на прибыль

    1000-161,808-325,8-250= 262,392 тыс. руб. – чистая прибыль

    Предприятие в 1 квартале произвело 20 тыс. изделий по цене 80 руб. за единицу. Постоянные расходы составляют 320000 руб., удельные переменные расходы 100 руб. Во 2 квартале планируется повысить прибыль на 10%. Определить, сколько необходимо дополнительно произвести продукции, чтобы увеличить прибыль на 10%.

    Решение:

    Составим уравнение:

    Ответ: дополнительно необходимо произвести 21,6-20=1,6 тыс. изд. Чтобы увеличить прибыль на 10%.

    Распределить плановую сумму прибыли общества с ограниченной ответственностью и определить величину фонда на конец года, если предприятие планирует получить прибыль от следующих видов деятельности, тыс. руб.:

    от реализации продукции собственного производства – 850,00 тыс. руб.;

    от использования объектов социально-культурной сферы – 15,05 тыс. руб.;

    от реализации имущества – 59,00 тыс. руб.;

    от реализации имущественных прав – 45,00 тыс. руб.;

    проценты по ценным бумагам – 55,00 тыс. руб.;

    от сдачи имущества в аренду – 150,00 тыс. руб.;

    от передачи прав на использование патента на изобретение – 7,00 тыс. руб..

    Ставка налога на прибыль составляет 24%. Предприятие отчисляет прибыль в следующие фонды: развитие производства – 25%, социального развития – 20%, материального поощрения – 15%, резервный – 8%.

    На начало планового года остатки средств фондов предприятия составляют: развитие производства – 160 тыс. руб., социального развития – 20 тыс. руб., материального поощрения – 10 тыс. руб., резервный – 1550 тыс. руб..

    Плановая прибыль от всех видов деятельности ООО:

    850,00+15,05+59,00+45,00+55,00+150,00+7,00= 1181,05 тыс. руб.

    Налог на прибыль: 1181,05*0,24 = 283,452 тыс. руб.

    Прибыль к распределению: 1181,05-283,452 = 897,598 тыс. руб.

    1) Отчисления в фонды:

    развитие производства – 897,59*0,25=224,399 тыс. руб.

    социального развития – 897,59*0,20=179,519 тыс. руб.

    материального поощрения – 897,59*0,15=134,639 тыс. руб.

    резервный – 897,59*0,08=71,807 тыс. руб.

    2)Величина фондов на конец года:

    развитие производства – 160,00+224,399 = 384,399 тыс. руб.

    социального развития – 20,00+179,519 = 199,519 тыс. руб.

    материального поощрения – 10,00+134,639 = 144,639 тыс. руб.

    резервный – 1550,00+71,807 = 1621,807 тыс. руб.

    13. Прибыль и рентабельность предприятия.

    Прибыль (П) – это конечный финансово-экономический результат деятельности предприятия, представляющий собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью. Если рассматривать конечным этап реализации продукции (РП) предприятием, то прибыль представляет собой разницу между выручкой от РП и ее себестоимостью.

    Иначе говоря, прибыль характеризует чистый доход, полученный в сфере материального производства. Общая (валовая) прибыль суммируется из ее подвидов: прибыли от реализации товарной продукции; прибыли от реализации прочей продукции и услуг; прибыли от реализации основных фондов и иного имущества; прибыли от внереализационных доходов и расходов.

    Существуют три основных метода расчета прибыли: метод прямого счета; аналитический метод; метод совмещенного расчета.

    Метод прямого счета применяется на предприятиях при малой номенклатуре выпускаемой продукции. В этом случае прибыль определяется как разница между выручкой от реализации продукции (за вычетом НДС и акцизов) и ее полной себестоимостью. Расчет ведется по формуле:

    , где В – выпуск товарной продукции в планируемом периоде (натуральный показатель); Ц – цена единицы продукции (за вычетом НДС и акцизов); С – полная себестоимость единицы продукции.

    Аналитический метод обычно применяется при значительной номенклатуре выпускаемой продукции. При этом прибыль рассчитывается по всей сравнимой продукции в целом выполнением следующих этапов работ:

    • расчет базовой рентабельности (результат деления ожидаемой прибыли за отчетный период на полную себестоимость товарной продукции за этот же период);

    • определение объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и прибыли на товарную продукцию на основе базовой рентабельности;

    • оценка влияния на плановую прибыль определенных факторов (изменения цен, ассортимента, повышения качества продукции).

    По результатам выполнения расчетов на вышеуказанных этапах определяется прибыль от реализации товарной продукции.

    Кроме прибыли от реализации товарной продукции обязательно учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг, основных фондов и другого имущества, планируемые внереализационные доходы и расходы.

    Метод совмещенного расчета является комбинацией элементов двух предыдущих методов. Например, методом прямого счета оценивается стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости, тогда как оценка воздействия на плановую прибыль со стороны факторов изменения себестоимости, изменения цен и ассортимента, повышения качества продукции производится посредством аналитического метода.

    Расчет налогооблагаемой (расчетной) прибыли выполняется в такой последовательности. Сначала определяется общая (валовая) прибыль, учитывающая прибыль от всей хозяйственной деятельности предприятия. Основную ее часть получают от реализации товарной продукции путем вычета из выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции.

    В состав валовой прибыли включают прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера (подсобных сельскохозяйственных угодий, авто- и других хозяйств, которые находятся на балансе предприятия). В нее входят также внереализационные доходы и расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции, прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и иного имущества.

    Исчисленная в установленном порядке общая (валовая) прибыль является базой для определения налогооблагаемой прибыли. Валовая прибыль должна быть откорректирована в процессе распределения, после чего предприятием уплачиваются налоги на прибыль.

    После вычета налогов в соответствии с действующим законодательством в распоряжении предприятия остается так называемая чистая прибыль, которая используется им самостоятельно на финансирование своей производственно-хозяйственной деятельности, социально-культурные направления, благотворительные нужды и другие хозяйственные цели. Из чистой прибыли осуществляются выплаты штрафов при несоблюдении предприятием экологических требований, санитарных норм и правил и другие штрафные санкции. Предприятие само определяет порядок распределения чистой прибыли по различным фондам (развития, накопления, потребления, материального поощрения, резервного) и присоединения нераспределенной прибыли к уставному капиталу.

    Можно сказать, что величина прибыли по сути дела характеризует экономический эффект, а эффективность деятельности предприятия оценивается его рентабельностью. Последняя, характеризующая доходность или экономическую эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражает конечные результаты этой деятельности.

    Рентабельность – это обобщающий показатель, характеризующий конкурентоспособность промышленного (машиностроительного) предприятия ввиду того, что при всех значениях получаемой прибыли именно рентабельность (Р) дает наиболее полную оценку его производственно-хозяйственной деятельности в этом плане.

    Данная оценка эффективности производства на предприятии осуществляется путем соизмерения доходов от производства и расходов на него. Поэтому рентабельность определяют как отношение прибыли (П) к производственным фондам предприятия или к себестоимости продукции.

    Общая рентабельность производства (Р определяется по формуле

    , где ОФ и ОС – среднегодовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств соответственно.

    Рентабельность продукции (Р рассчитывается следующим образом:

    где Преал и С – объем реализованной продукции и ее полная себестоимость соответственно.

    Если Р дает обобщенную оценку уровня доходности предприятия, то показатель Р целесообразно применять при внутрихозяйственных аналитических расчетах, контроле за прибыльностью или убыточностью конкретных видов продукции.

    Существуют и применяются на практике и другие показатели оценки рентабельности на предприятии.

    Например, рентабельность реализации (оборота) определяется отношением прибыли от реализации продукции к выручке от реализации (рассчитывается также в процентах). Этот показатель позволяет оценить, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации продукции.

    Рентабельность активов (капитала) определяется как отношение прибыли к совокупным активам. Показатель рентабельности собственного капитала (Рск может быть рассчитан по формуле

    Последний показатель характеризует прибыль, которая приходится на 1 руб. собственного капитала после уплаты процентов за кредит и налогов.

    Таким образом, рентабельность оценивает эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, характеризует уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

    В основе расчетов показателей рентабельности лежат коэффициенты, характеризующие отношение прибыли к затраченным средствам, выручке от реализации или к активам (капиталу) предприятия. Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения в условиях реальной экономики.

    Рост рентабельности говорит о повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, об увеличении получаемой им прибыли, а также об относительном повышении доходов предприятия на каждый рубль затрат.

    Основным источником увеличения рентабельности на машиностроительном предприятии следует считать сокращение затрат на производство и, следовательно, снижение себестоимости продукции, что практически достигается за счет повышения эффективности использования основных фондов, экономии материальных ресурсов, роста производительности труда, модернизации производства, совершенствования организации и управления всем производственно-хозяйственным комплексом предприятия (включая его инфраструктуру).

    Прибыль и рентабельность предприятия. (спец)

    Чистый доход в рамках предприятия принимает форму прибыли. прибыль – это превращенная форма прибавочной стоимости и выступает как превышение доходов над расходами. различают полную (балансовую прибыль), чистую(минус налог и % за кредит), бухгалтерскую прибыль (разница между доходами и бух. издержками), эк. прибыль (разница между доходами и всеми издержками). Прибыль бывает: от основной деятельности, от второстепенной деятельности и внереализационноая. Прибыль производителя = цена (рыночный фактор) – себестоимость (производственный фактор). Пять вариантов влияния на рыночный фактор: цена ниже себестоимости, самоокупаемость, частичная прибыль, вся прибыль, сверхприбыль. Отношение прибыли к издержкам производства – норма прибыли (рентабельность).

    График: кривая совокупной себестоимости и кривая средней цены.

    Налогообложение ПИФов

    Вокруг ПИФов до сих пор ходит много мифов и предубеждений, связанных с налогообложением доходов вкладчиков. Многие сограждане соблазняются идеей вложения денег в ПИФы, считая, что «налоги платить не нужно». Сразу расставим точки над «i» — это не так. При каких обстоятельствах платятся налоги, как правильно их рассчитать, кто является фискальным агентом, какие существуют послабления и льготы? Дадим ответы на эти и ряд других вопросов.

    Какие операции подлежат налогообложению

    Согласно законодательству РФ, для целей взимания налогов принимаются во внимание доходы от инвестиционных бумаг, как торгующихся, так и не торгующихся на биржевых рынках.

    Инвестиционные паи (подробнее о ПИФах и паях читайте в статье что такое ПИФ) принадлежат к классу неэмиссионных именных бумаг:

  • паи открытых фондов (ОПИФ) традиционно являются торгующимися на ОРЦБ;
  • паи интервальных (ИПИФ) и закрытых (ЗПИФ) фондов — необращающимися (если это не закреплено в правилах фонда).
  • Соответственно, доход от паев является объектом налогообложения, но только в определенных ситуациях:

  • реализации паев на вторичном рынке;
  • погашения паев УК;
  • выплаты вкладчикам предварительных доходов (которые иногда имеют место в ЗПИФ).
  • Важно. При обмене паев в пределах одной УК налогооблагаемого дохода не возникает. Это дает вам отличную возможность перед прогнозируемым обвалом рынка перевести паи акций, например, в паи облигаций или паи денежного рынка. Таким образом вы обезопасите свои вложения, зафиксируете рентабельность, и избавитесь от необходимости платить налог при этом.

    Иными словами, если вы довольны своей УК, не нуждаетесь в наличных средствах и рассчитываете на дальнейший рост стоимости, продолжайте держать средства в ценных бумагах. В этом случае, несмотря на зарабатываемую прибыль, налогов вы не платите в принципе.

    Какова ставка

    Налоги в Российской Федерации платятся по общим ставкам для физических лиц:

  • 13% — с резидентов;
  • 30% — с нерезидентов.
  • С какой суммы берется налог

    Налогооблагаемой базой является разница между выручкой от реализации (погашения) и затратами на покупку, хранение и продажу, включая скидки и надбавки УК.

    Важно. Все расходы должны быть подтверждены документально. Если вы понесли обоснованные расходы, о которых не осведомлен ваш фискальный агент (УК), обязательно проинформируйте его и предоставьте письменное заявление о признании этих расходов для целей снижения налога.

    Каким образом рассчитывается налог

    НДФЛ калькулируется нарастающим итогом за календарный год отдельно по паям каждой категории инвестиционных активов каждой УК (если у вас их несколько).

    Важно. Налогообложение ПИФов диктует, что убыток от операций с паями, торгующимися на биржах, не уменьшает доход от необращающихся бумаг (и наоборот).

    Если вы приобретали паи одной и той же УК несколько раз по разной цене, для калькуляции стоимости затрат на приобретение при погашении будет использоваться метод ФИФО (First In First Out).

    Таким образом, налогов при инвестициях в ПИФы не избежать. Однако существует ряд возможностей их уменьшить.

    Инвестиционный налоговый вычет

    Если вы храните бумаги от трех лет и более, у вас есть законное право на вычет. Он гарантируется:

  • владельцам бумаг, торгующихся на ОРЦБ (биржи);
  • владельцам паев ОПИФов.
  • Закон распространяется на бумаги, купленные после 01.01.2014, то есть воспользоваться послаблениями законодательства можно с начала 2017 года.

    Для вычета установлен максимальный предел, который равен произведению 3 млн руб. на коэффициент, равный периоду владения бумагами в целых годах. Для определения срока владения однотипными паями также используется метод ФИФО (что на руку инвестору).

    Пример 1. В январе 2014 года вы приобрели паи на 10 млн руб., а погасили их в марте 2018 на 25 млн руб. Срок хранения бумаг составил 4 полных года. Прибыль: 15 млн руб. Вы имеете право на вычет в размере 12 млн руб. (3 млн руб. х 4 года). Таким образом, ваша налогооблагаемая прибыль составит только 3 млн руб. (15 – 12), с которой вы заплатите 390 тыс. руб. НДФЛ (3 млн руб. х 13%).

    Как быть, если у вас на руках целый портфель инвестиционных паев с разными сроками приобретения?

    В этой ситуации вычет будет калькулироваться как произведение 3 млн руб. на средневзвешенный коэффициент, рассчитываемый с учетом доходности и срока владения:

    Кцб = ∑ Д х В / ∑ Д, где

    Д — прибыль по каждой группе бумаг с одинаковым периодом хранения;

    В — время хранения каждой группы бумаг в целых годах.

    Пример 2. Вы заработали 15 млн руб. на паях, которые держали 3 полных года, и 25 млн руб. на бумагах с 5 летним сроком. Кцб = (15 х 3 + 25 х 5) / 40 = 4,25. Инвестиционный вычет составит 12,75 млн руб. (3 млн руб. х 4,25); налогооблагаемая прибыль — 27,25 млн руб. (40 – 12,75); НДФЛ — 3,5 млн руб. (27,25 х 13%).

    Как быть, если вы являетесь обладателем инвестиционных паев нескольких разных УК?

    Каждая компания независимо рассчитает инвестиционный вычет, совокупный размер которого может превзойти предельно допустимую величину. В этой ситуации вы обязаны передать в налоговую декларацию о доходах и доплатить недостающий налог.

    Важно. Вычет не применим для операций с активами, учитываемыми на Индивидуальном Инвестиционном Счете (ИИС). Горевать не спешите, поскольку по ИИС предоставляются на выбор два альтернативных типа значительных налоговых льгот:

  • Тип «А». Вычет в пользу НДФЛ по основному месту работы в размере суммы пополнения ИИС в течение календарного года (в пределах 400 тыс. руб.).
  • Тип «Б». Полное освобождение от налогов на доходы (срок действия счета — более трех лет).
  • Подробнее читайте в статье про ИИС.

    Совет. К выбору способа вложений в ПИФы подойдите с умом. В некоторых случаях выгоднее воспользоваться преимуществами ИИС (например, если у вас маленький портфель), а в других, наоборот, инвестировать в ПИФы с отдельного счета, а на ИИС сосредоточить индивидуальный портфель ценных бумаг.

    Налоговые вычеты подробно освещены статьей 219.1 НК РФ.

    Зачет убытков прошлых лет

    Еще одним способом снизить налоги является зачет убытков прошлых периодов. Имейте в виду, что во внимание принимаются только операции с паями, имеющими хождение на ОРЦБ (как для сумм убытков прошлых лет, так и для определения налоговой базы текущего года).

    Очевидно, что в зачет будут приняты убытки в сумме, не превышающей размер налогооблагаемой базы. Зато период, в течение которого убытки «консервируются» и могут послужить на благо инвестора, составляет 10 лет. Убытки списываются на уменьшение базы в порядке очередности их возникновения.

    Совет. Обязательно храните полный комплект документов, свидетельствующих о понесенных убытках — в лучшие времена они обязательно вам пригодятся.

    Важно. Зачет убытков производится при подаче письменного заявления в налоговую одновременно с подачей декларации.

    Порядок удержания налога

    В подавляющем большинстве случаев инвестиционный вычет и НДФЛ калькулируется, удерживается и перечисляется в бюджет фискальным агентом — УК вашего ПИФа. Это происходит в течение 30 дней с момента выплаты дохода инвестору, так что, планируя погасить или продать бумаги через УК, потребуйте полный расчет экономической и налоговой эффективности сделки:

  • чтобы убедиться в экономической целесообразности операции;
  • чтобы проконтролировать, все ли расходы учла УК и, в случае трений, получить возможность подать декларацию самостоятельно.
  • Кроме того, вы можете независимо от УК реализовать паи на вторичном рынке. Как быть в этой ситуации? Все зависит от механизма реализации.

    Если вы продаете бумаги через брокера (на бирже или вне ее), то он выступает фискальным агентом, на которого возлагаются обязанности по налогам. Но у брокера нет информации о затратах, связанных с покупкой и хранением бумаг. Не забудьте предоставить в офис финансового посредника подтверждающие бумаги:

    1. Договор на покупку паев (или заявка на приобретение).
    2. Справки и отчеты, подтверждающие косвенные издержки, связанные с покупкой паев (отчет УК о надбавках).
    3. Платежные документы, подтверждающие факт покупки и уплаты дополнительных сборов (платежные поручения).
    4. Документы, гарантирующие ваше право собственности (уведомление регистратора или депозитария о выдаче паев и внесении соответствующей записи в реестр владельцев).
    5. Справка регистратора о движениях по лицевому счету с момента приобретения прав до момента передачи паев брокеру.
    6. Заявление о признании обоснованных и подтвержденных расходов (которые вы понесли до момента заключения договора с фискальным агентом) для целей снижение налога.
    7. Вышеуказанные бумаги получите по месту покупки паев (в офисе УК вашего ПИФа).

      Если вы решили продать паи без посредника на неорганизованном вторичном рынке, налоговые обязанности возлагаются на вас. В этой ситуации вы должны принести в налоговую:

    8. Заполненную декларацию.
    9. Справку 2-НДФЛ.
    10. Документы, свидетельствующие о факте покупки, продажи и понесенных расходах (аналогичные вышеуказанным).
    11. Срок подачи декларации за прошедший год — до 30 апреля. Срок перечисления налога в бюджет — до 15 июля.

      Наконец, в ситуации выплаты предварительных доходов владельцам паев закрытых ПИФов в России, УК самостоятельно рассчитает и удержит налог.

      Если вы, будучи налогоплательщиком иного государства (например, оффшорной зоны), хотите избежать двойного налогообложения, предоставьте в налоговую:

    12. Справку о том, что вы имеете налоговый резидентный статус в зарубежном государстве.
    13. Документ, свидетельствующий о полученных доходах и уплате сборов за пределами РФ (подтвержденный фискальными органами резидентной страны).
    14. Подтверждение может быть предоставлено до конца следующего за отчетным года.

      Особенности юридических лиц

      Корпоративные пайщики являются самостоятельными фискальными агентами, а, значит, калькулируют и перечисляют налог на доходы от инвестиционных бумаг самостоятельно в составе налога на прибыль, ставка по которому при ОСНО равна 20%. Особенности налогообложения освещены статьей 280 НК РФ.

      Доходы от операций с паями признаются методом начисления вне зависимости от факта прихода денег. Расходы очевидным образом «привязываются» к моменту продажи или погашения паев. Налоговая база рассчитывается отдельно для торгующихся и неторгующихся бумаг. К юридическим лицам также применимо правило зачета убытков предыдущих лет.

      Важно:

    15. в ситуации реализации паев на ОРЦБ по цене, ниже минимальной, для определения базы будет использована минимальная цена рынка;
    16. при продаже инвестиционного пая вне биржи, признаются доходы в размере рыночной расчетной стоимости пая (фиксируемой в соответствии с законодательством) вне зависимости от фактической цены сделки.
    17. Подведем итоги

      В целом, ничего неожиданного в системе налогообложения инвестиций в ПИФы нет. С этой точки зрения, безрисковые инвестиционные паи, как правило, всегда менее выгодны, чем соответствующие им активы, льготы для которых интереснее. Например:

    18. паи государственных облигаций менее выгодны, чем сами облигации, купонный доход по которым налогом не облагается;
    19. паи денежного рынка менее выгодны, чем банковские депозиты, доход по которым не облагается налогом «де факто» (налог возможен только при превышении ставки рефинансирования на 5%).
    20. Но вы же не за тем вкладываете деньги в ПИФы, чтобы получить минимальную безрисковую доходность? А если сравнивать с прочими финансовыми инструментами, то налоговые условия сопоставимы и имеют ряд «жирных бонусов», как то:

    21. налог берется только в момент продажи, который вы вольны выбрать сами;
    22. вы можете безболезненно конвертировать паи одного фонда или категории инвестиционных активов в другой (в пределах одной УК);
    23. к вашим услугам возможности инвестиционных налоговых вычетов и зачета убытков.
    24. Таким образом, система налогообложения — последнее, на что стоит обращать внимание при покупке инвестиционных паев ПИФ. Только не забудьте всегда держать на контроле учет расходов, признаваемых для уменьшения налоговой базы.

      Полезное видео

      Урок от Первой отркытой финансовой школы по теме «Паевые инвестиционные фонды».

      Прибыль и рентабельность

      Один из самых главных финансовых показателей деятельности фирмы – прибыль. Именно прибыль, направляемая на приобретение нового имущества (оборудования, создания товарных запасов, строительство), увеличивает собственный капитал фирмы. Прибыль является источником достатка предпринимателя, его семьи, поэтому рассматривается как основной финансовый результат. В повышении прибыли предприятий заинтересовано и государство, так как налог на прибыль предприятий является важным источником доходной части бюджета. Таким образом, прибыль выступает основным финансовым результатом и целью создания и деятельности предприятия.

      В самом слове «прибыль» содержится ответ на вопрос, что это такое. Прибыль – это прибавка, рождающаяся в денежном обороте, в том случае если выручка превышает затраты.

      Прибыль – это абсолютный показатель эффективности, показатель превышения выручки над затратами или доходов над расходами. Определяется как разница между доходами и расходами. В случае если доходы окажутся меньше расходов, фирма получает убыток. За счет прибыли собственный капитал фирмы растет (прибывает), за счет убытка – уменьшается (убывает).

      Несмотря на то что прибыль – основной финансовый показатель, величина прибыли за определенный период в некотором смысле величина виртуальная, поскольку ее нельзя увидеть, пощупать. К реальному движению денег, к финансовым потокам этот расчетный показатель имеет опосредованное отношение. Поэтому сумма денег в кассе или на расчетном счете на конец отчетного периода и величина прибыли за этот период никогда не совпадают. Необходимо понимать, что прибыль – расчетный показатель, который показывает, какое количество денег из полученных доходов фирма может считать своим. Иначе говоря, выражение «прибыль, направляемая на покупку оборудования» означает, что на покупку оборудования направлены деньги в размере рассчитанной прибыли.

      Именно потому, что прибыль – это показатель эффективности, а не реальные деньги, размер прибыли может значительно меняться. Оставаясь по существу превышением над затратами, величина прибыли может сильно меняться в зависимости от того, что разрешается включать в состав затрат соответствующими нормативными актами. Состав доходов и расходов и порядок их учета регулируется законодательно. В нашей стране порядок расчета прибыли регулируется Правилами бухгалтерского учета и отражен в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Расчет прибыли осуществляется по следующему алгоритму.

      Валовая выручка (выручка от реализации, прочая выручка)

      НДС, акцизы, прочие аналогичные платежи = Чистая выручка, нетто-выручка

      Производственные издержки (переменные издержки, затраты на производство данной продукции)

      = Сумма покрытия (доход, маржинальный доход)

      Постоянные издержки (амортизация, реализационные, внереализационные, административные расходы)

      = Общая прибыль (валовая, балансовая)

      Проценты за кредит, рентные платежи

      = Прибыль до выплаты налогов (налогооблагаемая прибыль)

      Налог на прибыль

      = Чистая прибыль (прибыль после выплаты налогов)

      Дивиденды акционерам

      = Нераспределенная прибыль

      В результате деятельности предприятие получает выручку. Эта величина складывается прежде всего из выручки от реализации продукции. В состав дохода, полученного фирмой, могут входить доходы, не связанные с основной деятельностью фирмы, например получение процентов по депозитам или доходов по ценным бумагам, продажи части неиспользуемого имущества. Эти доходы называют операционными.

      Кроме того, в состав выручки могут входить внереализационные и чрезвычайные доходы. К внереализационным доходам относятся деньги, полученные в качестве оплаты неустойки, пени или штрафов за нарушение договоров контрагентами фирмы; к чрезвычайным – суммы страховых возмещений по договорам страхования от стихийных бедствий или других страховых случаев.

      В большинстве стран полученные доходы облагаются рядом платежей. Так, в России из выручки от реализации необходимо уплатить НДС, акцизы и т.п. После уплаты этих платежей у предприятия остается сумма денег, которую называют чистой, или нетто-выручкой. Из этой суммы необходимо вычесть расходы на изготовление продукции – переменные издержки. Разницу между чистой выручкой и переменными издержками на ее производство называют сулемой покрытия (средней величиной покрытия, маржой или маржинальным доходом). Задача этой суммы – покрыть постоянные расходы.

      Платежи, которые государство разрешает включать в состав постоянных издержек, и нормативная база для их расчета меняются в зависимости от политики государства и потребностей исторического периода. Например, оплата процентов за кредит, расходы на подготовку персонала, покупку нового оборудования могут либо включаться в расходы до определения налогооблагаемой прибыли, либо оплачиваться из чистой прибыли.

      После уплаты налога на прибыль у предприятия остается сумма денег, которую оно может считать своей и использовать по собственному усмотрению – чистая прибыль. Из чистой прибыли в случае необходимости выплачиваются дивиденды собственникам. После этого остается нераспределенная на дивиденды прибыль. Порядок использования нераспределенной прибыли определяется либо учредительными, либо нормативными документами. В этих документах устанавливаются нормативы отчисления денег на различные направления.

      Наиболее типичными направлениями использования нераспределенной прибыли являются производственное и социальное развитие – расширение производства, строительство и эксплуатация жилья и других социальных объектов, социально-культурные мероприятия, НИОКР; оказание материальной помощи, установление дополнительной сверх установленной законодательно доплаты отдельным работникам, единовременных поощрений работников, оплату детских учреждений для своих работников, благотворительность и пр.

      Иными словами, часть прибыли используется для увеличения, накопления имущества, поэтому она иногда называется фондом накопления. Другая часть используется на потребление. Эта сумма денег называется фондом потребления. Соотношение между этими двумя фондами определяется предприятием самостоятельно. В некоторых случаях часть прибыли направляется в специальный резервный фонд, который может использоваться для покрытия возможных убытков и затрат в будущих периодах.

      Расчет налога на прибыль на примере для чайников

      Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

      Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

      Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

      Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

    25. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ
    26. Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

    27. УД – условная величина доходов;
    28. УР – расходы компании;
    29. ПНО – постоянное налоговое обязательство;
    30. ОНА – отложенные налоговые активы;
    31. ОНО – отложенные налоговые обязательства;
    32. ТНП – текущий налог прибыли;
    33. ТНУ – текущий налоговый убыток.
    34. К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

      Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

      Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

      Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

      По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

      Расчет налога на прибыль — примеры

      Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

    35. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
    36. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
    37. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
    38. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
    39. Размер амортизации – 70 000 руб.;
    40. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
    41. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

    Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

    Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

    Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

    Пример расчета с таблицей проводок

    В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).
  • Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

    Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

    Заполнение декларации — основные нюансы

    Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

    Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.
  • Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.
  • Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

    В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

    Как рассчитать налог на прибыль организации

    Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

    Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41 . Это быстро и бесплатно !

    Функции налога на прибыль

    Данный налог может выполнять несколько функций:

  • фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
  • регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
  • контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
  • социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.
  • Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.

    Облагаемые величины

    Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.

    К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.

    Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

    Внереализационные доходы включают:

  • прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
  • суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
  • поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
  • доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
  • прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
  • безвозмездно поступившее имущество и другие.
  • При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

    Особенности расчета

    Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

    При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

  • 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
  • 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
  • 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.
  • Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.

    Как распределяется налоговая ставка

    При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

    Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
    НП = (ОД — ОР)*СНП/100
    Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

    Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.

    Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.

    Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
    Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
    Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

    Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета

    Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

    Образец вычисления

    Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

    При исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.

    ПБУ 18/02 особенности и специфика

    Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

    Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.

    Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.

    Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.

    Что собой представляют авансовые платежи

    Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.

    Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.

    Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.

    Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

  • Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
  • Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

    За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.

    Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
    Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

    Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).

  • За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
  • Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
  • Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).
  • В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

    • За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
    • В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).
    • Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

      При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.

      Не нашли ответа на свой вопрос?
      Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

      Смотрите так же:

      • Правила этикета после еды Этикет: основные общие правила поведения за столом Начало обеда. Если Вы гость, и на столе нет карточек с именами, оставайтесь стоять, пока хозяин обеда не укажет Вам ваше место за столом. Как только Вы сели за стол, положите салфетку на колени. […]
      • Приказ о зачислении мгимо Абитуриенту МГИМО 2018 Списки зачисленных по приказу с 1 сентября Факультет Международных отношений Международно-правовой факультет Юридический факультет Одинцовского филиала Факультет Международных экономических отношений Экономический факультет […]
      • 270 статья налога на прибыль Отправить на почту Ст. 270 НК РФ: официальный текст Ст. 270 НК РФ (2017): вопросы и ответы Ст. 270 НК РФ перечисляет все возможные расходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль организаций. Содержание этой статьи постоянно редактируется как […]
      • Рифма приказ Пресс-служба Центральный банк Российской Федерации (Банк России) Пресс-служба 107016, Москва, ул. Неглинная, 12www.cbr.ru О назначении временной администрации Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщает, что в соответствии с пунктом 2 […]
      • Размер накопительной части пенсии по старости ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 21 июля 2017 Накопительная часть трудовой пенсии начала формироваться в рамках пенсионной реформы 2002 года у мужчин […]
      • Налог на имущество в омске В Омской области повысят налог на имущество для 480 торгово-офисных центров У 10% собственников коммерческой недвижимости еще есть время оспорить это решение. Министерство имущественных отношений Омской области завершило обследование пятитысячников — […]
      • Исчислить сумму единого налога Сумма единого налога - 2018, 1 и 2 группа Как рассчитать сумму единого налога на 2018 гoд? Сумма единого налога - 2018 для физлиц-предпринимателей 1 и 2 гpупп расcчитывается в процентах oт размера минимальной зарплаты и прожиточного минимума, установлeнных […]
      • Я буду по вас скучать правило Поиск по порталу Время поиска: 0,0369 сек. Всего найдено: 4. Показано: 1—4 Как правильно: скучаю по вам или скучаю по вас? Возможны оба варианта, но предпочтительным пока следует считать вариант скучаю по вас. Скучаю (а также грущу, тоскую и т. п.) по вас – […]