Штраф какой это расходы

Содержание:

Для учета расходов штраф штрафу рознь

Какие санкции, взысканные с организации, можно учесть в налоговых расходах

Каждая организация хоть раз сталкивалась со штрафами или пенями, выставленными в ее адрес. В статье мы рассмотрим, какие выплаты и когда можно учесть в «прибыльных» расходах.

Что относится к санкциям

Санкции — это меры воздействия по отношению к нарушителю за неисполнение им каких-либо норм или договоренностей. Они устанавливаются договором (между контрагентами) либо законом (в отношениях с госорганами или с контрагентами). Санкции могут быть в форме штрафа или пеней.

Штрафы и пени составляют около 15% всех доначислений при камеральных проверках и 25% при выездных

Под штрафом обычно понимается неустойка, которая установлена в твердой сумме, ее размер не изменяется в зависимости от длительности неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (к примеру, при просрочке сдачи результата работ исполнитель уплачивает заказчику штраф в размере 5% от стоимости работ). Пени — это неустойка, сумма которой зависит от длительности нарушения. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства (начиная со дня, следующего за установленным сроком исполнения) в процентах от величины неисполненного обязательства или в виде установленной суммы (скажем, при просрочке оплаты поставленного товара покупатель уплачивает поставщику пени в размере 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки).

И для целей налогообложения прибыли имеет определяющее значение, кто взимает с компании санкции.

«Государственные» штрафы и пени

Санкции, которые уплачиваются в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), при исчислении налога на прибыль не учитываютс я п. 2 ст. 270 НК РФ . К таким санкциям, к примеру, относятся:

  • штрафы и пени от ИФНС (например, за непредставление документов по требованию, за несвоевременную подачу декларации и т. п.);
  • штрафы и пени, которые взыскивают ПФР и ФСС РФ за нарушение законодательства о страховых взносах;
  • судебные штрафы (например, за неисполнение судебного акта арбитражного суда ч. 1 ст. 332 АПК РФ ) ч. 7 ст. 119 АПК РФ ;
  • административные штрафы, наложенные на организацию по любым основания м ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ . Это, к примеру, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п.
  • Договорные неустойки

    Штрафы и пени могут быть предусмотрены договором в качестве ответственности за нарушение его условий. Причем соглашение о неустойке должно быть именно письменное, а в противном случае оно будет недействительн о ст. 331 ГК РФ; Письмо Минфина от 25.04.2013 № 03-03-06/1/14557 .

    По общему правилу договорные санкции провинившаяся сторона вправе учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыл ь подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

    К примеру, у компании не должно возникнуть проблем с признанием таких сумм, как:

  • штраф или пени за нарушение условий договора (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), если их уплата предусмотрена договоро м Письмо Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39629 , допустим за несвоевременную поставку товара, несоблюдение графика работ (оказания услуг) и т. п.;
  • пени за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), возврата займ а Письмо Минфина от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227 ;
  • штрафы или пени, предусмотренные за невыполнение условий госконтракт а Письма Минфина от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39607 , от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272 .
  • Если фирме пришлось заплатить договорной штраф контрагенту за нарушение, допущенное ее сотрудником, взыскать с последнего уплаченную сумму санкции не получится даже через суд.

    Но некоторые виды штрафных выплат могут вызвать претензии налоговиков, например:

  • штраф по договору подряда, взыскиваемый заказчиком с подрядчика, за появление на территории заказчика работников подрядчика в состоянии алкогольного опьянения. Раньше в такой ситуации Минфин разрешал учитывать подобный штраф в «прибыльных» расходах, поскольку его уплата предусмотрена договоро м Письмо Минфина от 19.07.2013 № 03-03-06/1/28377 . Но потом чиновники изменили свою позицию по этому вопросу на прямо противоположную. Теперь Минфин считает, что суммы «пьяных» штрафов (как и других штрафов, уплаченных за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ) во внереализационных расходах учесть нельз я Письмо Минфина от 06.02.2014 № 03-03-06/1/4678 . И объясняется позиция тем, что такие выплаты не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерб а п. 2 ст. 15, ст. 1082 ГК РФ . А раз нет ущерба, то нет и расходов. Но с таким мнением можно не согласиться по нескольким причинам. Во-первых, в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ упомянуты не только расходы по возмещению ущерба, но и штрафы за нарушение договорных обязательств. Во-вторых, в НК нет условия о том, что в расходах можно признать штрафы исключительно за те нарушения, которые привели к ущербу.
  • Хотя еще и до выхода этого Письма налоговики исключали из расходов подобные штрафы. И например, судьи ФАС ЗСО согласились с проверяющим и Постановление ФАС ЗСО от 11.07.2013 № А81-3795/2012 .

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

    Компенсации работникам за задержку зарплаты фирме придется платить из собственного кармана. Ведь в расходах эти суммы учитывать небезопасно.

    Также имейте в виду, что взыскать уплаченные штрафы с виновных работников будет сложно. Суды считают, что с работника можно взыскать только прямой действительный ущерб (скажем, когда работник, находившийся в состоянии алкогольного опьянения на рабочем месте, нанес ущерб имуществу третьего лица и сама выплата направлена на возмещение этого ущерб а) Апелляционные определения Архангельского облсуда от 15.01.2015 № 33-93/2015 ; Оренбургского облсуда от 18.02.2015 № 33-788/2015 ;

  • штраф за расторжение договора. Такую выплату налоговики считают необоснованным расходом, который не должен учитываться при расчете налога на прибыл ь Письмо УФНС по г. Москве от 02.02.2006 № 20-12/7107 . С этим мнением можно и поспорить, если штраф предусмотрен договором. Судьи в таком споре могут поддержать компани ю Постановление ФАС МО от 24.06.2014 № Ф05-6014/2014 . Кстати, штраф за возврат билетов, отказ от проживания в гостинице при отмене командировки тоже своего рода расторжение договора, но его Минфин разрешает учесть в «прибыльных» расхода х Письмо Минфина от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786 .
  • Неустойки на основании закона

    Штраф или пени могут быть взысканы не только на основании договора, но и в силу закон а п. 1 ст. 330, п. 1 ст. 332 ГК РФ . Например:

  • штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядк е п. 6 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1 . Суд взыскивает такой штраф в пользу потребител я п. 46 Постановления Пленума ВС от 28.06.2012 № 17 , то есть он не подлежит уплате в бюджет. А значит, нормы ст. 270 НК в этом случае не применяются и суммы таких санкций компания может учесть в составе внереализационных расходо в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ ;
  • проценты за пользование чужими деньгами (например, за задержку оплаты и т. п.). Такая ответственность установлена законом, поэтому проценты могут быть взысканы, даже если они не предусмотрены договором. Но лишь при отсутствии в этом договоре условия о неустойке за неисполнение (ненадлежащее исполнение) денежного обязательств а ст. 395 ГК РФ . Уплаченные проценты можно будет включить в «прибыльные» расход ы подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458 , от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165 ;
  • компенсация за задержку заработной платы. По мнению Минфина, такие суммы не учитываются в налоговых расхода х Письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164 . А вот некоторые суды разрешают уменьшать на них налоговую базу как раз на основании того, что компенсация платится из-за нарушения срока выплаты зарплаты, установленного трудовыми договорами, то есть фактически является санкцией за нарушение договорных обязательст в Постановления ФАС ПО от 30.08.2010 № А55-35672/2009 ; 9 ААС от 02.09.2010 № 09АП-18965/2010-АК .
  • Дата признания санкций в расходах

    Теперь определимся с датой, когда штрафы и пени учитываются при расчете налога на прибыль. Это можно сделат ь подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ :

  • на дату признания должником обязательства по уплате штрафа;
  • на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании штрафа.
  • С решением суда все понятно. А вот какие действия должника будут свидетельствовать о признании им санкций? Поскольку речь идет об учете санкций в «прибыльных» расходах, то такое признание должно быть документально зафиксирован о п. 1 ст. 252 НК РФ . Для этого можно:

  • полностью либо частично уплатить предъявленный штраф (пени) Письма Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272 , от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786 . Тогда основанием для признания расхода будут являться договор, в котором предусмотрена неустойка, приказ руководителя о признании и уплате санкций, платежное поручение на уплату предъявленных сумм.
  • ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Организация-должник, уплатившая кредитору штрафные санкции без направления ему уведомления (письменного подтверждения своего согласия с предъявленными санкциями), вправе учесть эти суммы в расходах при расчете налога на прибыль при условии документального подтверждения факта их уплат ы ” .

    • подписать с контрагентом двусторонний акт (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.). Кстати, проведение зачета (например, если зачесть неустойку за нарушение сроков выполнения работ в счет погашения обязательства по оплате работ) также говорит о признании санкци й Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42838 ;
    • написать контрагенту письмо.
    • Главное, чтобы документ подтверждал согласие должника с фактом нарушения условий договора, в нем была указана сумма штрафа, рассчитанная в соответствии с договором, и должник соглашался ее уплатить. Тогда «штрафные» расходы будут учитываться на дату составления такого документа.

      Оформить этот документ можно, например, так.

      ООО «Поставщик»

      123321, г. Москва,
      Загородное шоссе, д. 18,
      тел. (499) 987-65-57

      Генеральному директору ООО «Покупатель»
      Г.А. Лапкину
      654456, г. Москва, ул. Радужная, 15

      Исх. № 41 от 24.08.2015

      Письмо о признании неустойки

      В ответ на Вашу претензию ООО «Поставщик» подтверждает, что срок поставки оборудования по договору № 28-П от 10.03.2015 был просрочен на 11 календарных дней (срок поставки по договору — 03.08.2015, оборудование поставлено по товарной накладной № 98 от 14.08.2015). В соответствии с пунктом 5.1 договора в случае просрочки поставки оборудования поставщик выплачивает пени в размере 0,1% от стоимости оборудования за каждый календарный день просрочки.

      Таким образом, сумма пеней составляет 71 500 руб. (6 500 000 руб. x 0,1% х 11 дн.).

      Просим Вас рассмотреть вопрос об уменьшении этой суммы пеней до 35 000 руб. в связи с небольшим периодом просрочки. Если компания-должник без письменного согласия или возражения с суммой неустойки направляет кредитору письмо с просьбой об уменьшении размера суммы неустойки, то такое обращение также может являться документом, косвенно подтверждающим факт признания должником обязанности по уплате суммы неустойк и Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42838

      ООО «Поставщик» обязуется выплатить сумму пеней в срок до 10.09.2015. Срок уплаты неустойки нужно указать для того, чтобы подчеркнуть готовность ее заплатить

      Обратите внимание, что размер неустойки может быть уменьшен по решению суда ст. 333 ГК РФ . Для этого должнику нужно подать в суд соответствующее заявление. А также запастись доказательствами того, что размер неустойки значительно больше полученных «обиженной» стороной убытков. К примеру, судьи могут принять во внимание незначительный период просрочки и чрезмерно высокую ставку неустойки. И при отсутствии негативных последствий, которые могли быть компенсированы договорной неустойкой, уменьшить ее разме р Постановления АС ДВО от 26.08.2014 № Ф03-3657/2014 ; АС ПО от 28.07.2015 № Ф06-25714/2015 .

      Важно, чтобы у компании осталось подтверждение того, что письмо было отправлено. К примеру, его можно направить контрагенту заказным письмом с уведомлением. Ведь без подтверждения налоговики могут исключить штрафные выплаты из расходов.

      Что касается включения в расходы процентов за пользование чужими денежными средствами, то, по мнению Минфина, это можно делать «на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договоро м» Письмо Минфина от 07.08.2015 № 03-03-06/2/45657 . Но конечно, тоже лишь при условии, что должник согласен с этими процентами либо вступило в законную силу решение суда.

      Упрощенцам с договорной неустойкой повезло куда меньше, чем общережимникам. Компания, применяющая «доходно-расходную» УСНО, не сможет включить в расходы суммы каких-либо санкций. Ведь перечень затрат, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, является закрытым и расходы на уплату каких-либо штрафов и пеней в нем не поименован ы п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634 .

      Штраф какой это расходы

      7.7. Штрафы и пени

      В бухгалтерском учете штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов. Это определено пунктом 12 ПБУ 10/99.

      В соответствии с пунктом 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение суда об их взыскании.

      В целях исчисления налога на прибыль штрафы, которые признаны должником либо по которым вступило в силу законное решение суда, учитываются в составе внереализационных расходов согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

      Обратите внимание: для включения суммы штрафов в состав расходов необходимо, чтобы были выполнены все требования, предусмотренные указанным подпунктом. Это наличие претензии контрагента и признание должником суммы штрафа (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г. № Ф04-280/2006). Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа от 27 июля 2005 г. № КА-А40/6944-05, ФАС Центрального органа от 31 августа 2005 г. № А48-1003/05-19.

      Датой признания расходов в виде штрафа, пени, неустойки у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания штрафа организацией. Это следует из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

      У организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в целях налогообложения прибыли признаются после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

      Для признания штрафов, пеней, неустоек в составе внереализационных расходов необходим документ, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств должником. То есть необходимо выполнение требования статьи 252 Налогового кодекса РФ: расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

      А вот суммы штрафов, пеней и иных санкций, которые подлежат уплате в бюджет и внебюджетные фонды, Налоговый кодекс не признает расходами (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

      Учет НДФЛ, пеней, штрафов при УСН

      Вопрос-ответ по теме

      Включаются ли в расходы по УСН 2014 г. (доходы минус расходы 15%): НДФЛ 9% удержанный с дохода учредителя — физ. лица в 2014 г., а также суммы пеней и штрафов по налогам, штрафы ГИБДД?

      Все отмеченные вами расходы нельзя учесть при УСН. Объясним почему.

      Так, при расчете «упрощенного» налога учитываются только те затраты, которые указаны в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом НДФЛ, удержанный из выплаты в пользу физлица, не является самостоятельным расходом. Он рассматривается как часть той выплаты, из которой он удержан. Поэтому отразить в расходах можно только НДФЛ, относящийся к выплате, учитываемой в налоговой базе при УСН. Так как дивиденды, выплаченные учредителям, не указаны в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, они не учитываются в расходах. Следовательно, не будет отражаться в расходах и удержанный с них НДФЛ. Подробнее об этом вы можете прочитать материал по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=347215

      Суммы пеней и штрафных санкций по налогам, штрафы, уплаченные в ГИБДД, также не упоминаются в перечне расходов «упрощенцев» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому эти суммы при налогообложении не учитываются. Аналогичного мнения придерживаются специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634).

      Учитывается ли при УСН штраф за нарушение ПДД?

      Наша организация арендует у сотрудника автомобиль. Работник нарушил правила дорожного движения, и ему пришло извещение об уплате штрафа. Можем ли мы, оплатив данный штраф, включить его в расходы при УСН? Фирма — на УСН с объектом доходы минус расходы.

      Горит? Проконсультируйтесь в нашем сервисе «Вопрос эксперту». Ответ в течение 24 часов! Быстро, легко, удобно.

      Оплатить данный штраф вы, конечно, можете. Но вот включить его в расходы, уменьшающие налоговую базу по УСН, нельзя. Перечень расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ, является закрытым, и расходы на уплату штрафа ПДД в нем не поименованы. Таким образом, ваша организация не вправе уменьшить свои доходы на расходы по уплате штрафа за нарушение сотрудником Правил дорожного движения.

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Ваши коллеги сейчас читают:

      Подпишитесь на нас Вконтакте

      © 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Расходы на уплату штрафов за нарушение ПДД

      УСН — 15% 1. Правильно я поняла, что оплата госпошлины за выписку из ЕГРЮЛ не входит в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. 2. Штрафы от ГИБДД. Я сдаю машины в аренду. Целая куча штрафов. Это расходы по налоговому учету или нет?

      1.Плата за получение выписки из ЕГРЮЛ не учитывается в расходах при УСН. Как сказано в письме Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/57, поскольку данная плата не является госпошлиной, налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть ее в расходах, воспользовавшись пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

      2.Порядок признания расходов, учитываемых при УСН, определен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом в п. 1 ст. 346.16 НК РФ приведен перечень расходов, а п. 2 установлено, что эти расходы должны соответствовать критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

      В данном перечне расходов не поименованы затраты на уплату штрафов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      Суды в своих решениях сделали такой же вывод (Постановления ФАС Центрального округа от 05.03.2010 по делу N А35-3674/07-С21, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2009 по делу N А35-3674/07-С8). Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 07.05.2010 по делу N А65-27157/2008 суд указал, что перечень расходов налогоплательщика, учитываемых в составе расходов при применении УСН, является закрытым и не подлежит расширенному толкованию, штрафные санкции в нем отсутствуют.

      Таким образом, вы не вправе уменьшить свои доходы на расходы по уплате штрафов за нарушение ПДД.

      Отражение штрафа ГИБДД в бухгалтерском учете у организации на УСН

      Добрый день, уважаемые форумчане!

      Прошу при ответе на вопросы придерживаться правил форума и не отвечать на вопросы, ранее удаленные модератором.

      Добрый день коллеги. Я бы отразила так:

      Д 76.2 К 51 оплатила

      Нет здесь никаких ни доходов ни расходов в налоговом учете.

      Цитата (Важный бух): Добрый день коллеги. Я бы отразила так:

      Д 73 К 91.1 отнесла штраф на виновное лицо

      Д 50 К 73 получила возмещение.

      Д 91.2 К 76 отразила начисление штрафа по постановлению.

      Да должны отразить. Вот нашла ответ на вопрос:

      Вопрос: Организация применяет УСН Сотрудник причинил организации материальный ущерб, который был удержан из его зарплаты. Включаются ли полученные суммы в доходы при налогообложении?
      Ответ от 26.03.2012:

      Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ.

      Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

      Таким образом, на основании этой нормы организация, применяющая УСН, должна включить суммы, полученные от работника в качестве возмещения ущерба, в доходы, учитываемые для целей налогообложения.

      При этом указанные доходы включаются в налоговую базу по УСН на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу организации (п. 1 ст.346.17 НК РФ).

      Хотя на мой взгляд это нелогично, ведь доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), а здесь ее нет никакой. Поищу еще для вас судебную практику.

      Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов

      Отправить на почту

      Грубое нарушение правил учета доходов и расходов ведет к штрафным санкциям. Разберем, что является доходами и расходами и что считается грубым нарушением их учета.

      Понятие доходов и расходов

      Российское законодательство дает нам два определения доходов и расходов — налоговое и бухгалтерское. В п. 2 ПБУ № 10/99 «Расходы организации» содержится такое определение расходов: увеличение обязательств и выбытие активов, уменьшающих капитал фирмы, является расходами. В п. 2 ПБУ № 9/99 «Доходы организации» раскрывается понятие доходов: это погашение обязательств и приобретение активов, увеличивающих капитал компании.

      Налоговое определение расходов дается в ст. 252 НК РФ: это обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. В свою очередь, доходы, согласно ст. 41 НК РФ, — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую возможно оценить.

      Предусмотрен ли штраф за нарушение порядка учета доходов и расходов

      К грубым нарушениям правил учета доходов и расходов ст. 120 НК РФ причисляет:

    • неоднократное несвоевременное и неверное отражение хозопераций, объектов бухучета фирмы в ее учетных регистрах, на счетах бухучета и отчетности (два раза и более в течение календарного года);
    • отсутствие первички;
    • отсутствие регистров бухучета и налогового учета;
    • отсутствие счетов-фактур.
    • ВАЖНО! Счет-фактура не относится к первичной документации, поэтому его выделили в отдельную позицию. В НК РФ не прописано, что является первичным документом. Определение этого понятия дано в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Применяемые компанией формы первички прикладываются к учетной политике и являются ее приложением.

      Штрафы, зафиксированные в п. 1. ст. 120 НК РФ, представлены в таблице:

      Грубые нарушения правил учета доходов и расходов были совершены в течение

      Сумма штрафа (тыс. руб.)

      Более одного периода*

      * Имеется в виду налоговый период, который равен календарному году.

      При занижении налоговой базы дополнительно к выше обозначенным в таблице санкциям будет взиматься штраф, который составит 20% от суммы налога, не уплаченного в бюджет, но не менее 40 000 руб.

      Актуальные вопросы, связанные с нарушениями по рассматриваемой статье, см. в материале «Ст. 120 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

      Пример начисления штрафа

      Рассмотрим, как начисляется штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

      В рамках проводимой ФНС выездной проверки в ноябре 2016 года были запрошены документы у ООО «Вираж-С». В ходе проверки выяснилось, что у проверяемого лица отсутствует ряд документов: по контрагенту ООО «Привоз» — два счета-фактуры за январь текущего года, по контрагенту ООО «Лента» — одна справка по форме КС-3 за март текущего года, по ИП Васильев — две товарные накладные за апрель текущего года. Кроме того, выявлен факт занижения налоговой базы по прибыли в сумме 55 000 руб. и не уплаченный в бюджет налог на прибыль — 11 000 руб. (55 000 руб. × 20% [ставка налога в 2016 году]).

      Указанные обстоятельства привели к тому, что на ООО «Вираж-С» налоговиками были наложены штрафные санкции — 10 000 руб. и 2 200 руб. (11 000 руб. × 20%). Первый штраф — за отсутствие первички, второй — в связи с занижением налоговой базы.

      Итого общая сумма санкций, возложенных на компанию, составила 12 200 руб.

      Трактовки понятий «расходы» и «доходы» в налоговом и бухгалтерском законодательстве несколько отличаются. Чтобы избежать грубого нарушения правил учета доходов и расходов, необходимо проверить наличие всей первичной документации, а также проведение всех хозопераций в учете.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Смотрите так же:

      • Законы и закономерности развития и функционирования общества Законы и закономерности развития языка Развитие языка тесно связано с историей развития общества, той общественной ситуацией, в которой язык используется, и теми социальными функциями, которые язык выполняет. Социальную природу языка, влияние языка на […]
      • Деньги из рук в руки взятка деньги в руки Почему некоторые люди (например, когда с ними расплачиваются) предпочитают не брать деньги из рук в руки. Вместо этого они говорят - положи туда-то и тотчас же берут. С чем связан сей странный ритуал? Ответили: 57 перестраховка от "заломов" а […]
      • Сахарный диабет тип наследования Сахарный диабет имеет наследственность? Сахарный диабет – неизлечимое заболевание с хроническим течением, и наследственность является одним из главных факторов риска в появлении болезни. Независимо от причин и механизма развития разных типов диабета, […]
      • Заполнение справки на субсидию 2018 Образец справки о доходах Справка о доходах – один из самых востребованных документов. Он может потребоваться как государственному служащему, так и работнику частной организации. Она говорит о том, насколько гражданин является платежеспособным человеком и […]
      • Приказ о принятии ответственности за ведение трудовых книжек Приказ о назначении ответственного за трудовые книжки. Образец Статьи по теме Организовать работу по ведению, хранению, учету и выдаче трудовых книжек и вкладышей в них должен работодатель (п. 45 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № […]
      • 393 федеральный закон Федеральный закон от 5 декабря 2017 г. N 393-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам социально-экономического развития Калининградской области" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 5 декабря […]
      • Суть гражданского иска Комментарий к СТ 44 УПК РФ Статья 44 УПК РФ. Гражданский истец Комментарий к статье 44 УПК РФ: 1. В качестве гражданского истца в уголовном судопроизводстве может быть привлечено как физическое, так и юридическое лицо. Согласно ч. 1 ст. 44 УПК гражданский […]
      • Суды ленинского района омска Цунаева Наталья Васильевна Телефон: 8(3812) 41-82-33 начальник отдела Комарова Лариса Петровна Телефон: 8(3812) 45-17-33 факс 40-04-61 канцелярия 8(3812) 41-35-76 ГРАФИК ПРИЕМА ГРАЖДАН НАЧАЛЬНИКОМ ОТДЕЛА: Контактная информация 644020, г. Омск-020, ул. […]