Справка 2 ндфл при ликвидации

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

Актуально на: 16 марта 2016 г.

По общему правилу организации – налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать справки 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] ) в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом налоговые агенты предоставляют информацию о доходах своих работников и иных лиц (которым выплачивались доходы) за последний истекший налоговый период (ст. 216 НК РФ).

Однако если организация ликвидируется или реорганизуется, то последний налоговый период ее деятельности определяется по своим правилам (п. 3 ст. 55 НК РФ).

По разъяснениям ФНС, вот за такой последний налоговый период организация и должна представить справки 2-НДФЛ при ликвидации (Письмо ФНС от 27.11.2015 N БС-4-11/[email protected] ).

Отметим, что эти правила не применяются, если из состава организации выделяется другая организация либо несколько, а также если к организации присоединяется другая организация либо несколько (в отношении первой организации). Ведь в этом случае организация остается действующим юрлицом.

Со сдачей справок при ликвидации организации, когда компания прекращает деятельность и закрывается, в целом все понятно. В справках должны быть указаны реквизиты ликвидируемой организации (никто вместо нее эти справки не сдаст), поэтому представить их в ИФНС нужно до завершения ликвидации. А вот при реорганизации все не так очевидно.

2-НДФЛ при реорганизации

Если организация в середине года была реорганизована, то порядок представления справок 2-НДФЛ в ИФНС будет зависеть от формы реорганизации. Напомним, что реорганизация ООО и АО может происходить в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования (п. 2 ст. 51 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ , п. 2 ст. 15 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ ). Сначала разберем те формы реорганизации, при которых какое-либо юрлицо прекращает свою деятельность.

Поскольку сведения о доходах работников, полученных в период с начала года и до реорганизации, должна представлять реорганизуемая («первоначальная») организация, а о доходах, полученных в период со дня реорганизации до конца года, вновь созданная организация или та, к которой присоединилось другое юрлицо, то по итогам года в налоговой должны оказаться как минимум 2 комплекта справок по форме 2-НДФЛ. А если в реорганизации участвовало большее количество юрлиц, то больше комплектов.

Теперь поговорим об остальных формах реорганизации.

Отметим, что независимо от формы реорганизации к правопреемнику не переходят обязанности реорганизуемой организации как налогового агента (ст. 50 НК РФ). Поэтому представлять за нее справки 2-НДФЛ правопреемник не обязан.

2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения. Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну. Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности, подтвержденном в законодательном порядке, то имеет место быть справка «2-НДФЛ – ликвидация».

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, фирма, в которой происходят изменения или вовсе ликвидация, обязана принести документы в соответствующие налоговые органы. При окончании деятельности предприятия основным документом является справка 2-НДФЛ – ликвидация. Если же происходит существенное изменение структуры, организационно-правовой формы предприятия, необходимо представить 2-НДФЛ в рамках такой реорганизации.

Обязательно ли подавать декларацию 2-НДФЛ при ликвидации?

Фирма ликвидируется, подан уже ликвидационный баланс. Работники уже уволены. Вроде как логично подать 2-НДФЛ за период с начала года до дня ликвидации, с другой стороны наткнулась на статью При реорганизации или ликвидации справки 2-НДФЛ подаются за период с начала года до дня завершения реорганизации (ликвидации) , в которой сказано, что это добровольно и ответственности быть не может. Коллеги, каково ваше мнение?

Добрый день!
Что-то не открывается у меня статья по ссылке. Посмотрите эту статью.

Цитата: Вопрос: О порядке представления ОАО в налоговый орган справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ при реорганизации организации.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 октября 2011 г. N ЕД-4-3/[email protected]

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ОАО о порядке представления сведений о доходах физических лиц и сообщает.
В соответствии со ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 50 Кодекса установлено правопреемство вновь возникших юридических лиц только в части исполнения обязанности по уплате налогов. При этом возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица Кодексом не предусмотрена.
Порядок правопреемства при реорганизации юридического лица в части представления сведений о доходах физических лиц законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлен.
В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.
В этой связи сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 Кодекса является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
26.10.2011

Не ошибайтесь в 2-НДФЛ

В бланк и порядок заполнения справок 2-НДФЛ не так давно внесены поправки, которые уже вступили в силу и применяются с отчета за 2017 год.

В справке 2-НДФЛ два новых поля:

  1. Форма реорганизации.
  2. ИНН/КПП реорганизованной организации.

В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» нужно указывать новый код формы реорганизации и ликвидации организации или обособленного подразделения.

  • преобразование – 1
  • слияние – 2
  • разделение – 3
  • присоединение – 5
  • разделение с одновременным присоединением – 6
  • ликвидация – 0

В поле «ИНН / КПП реорганизованной организации» нужно указать ИНН и КПП реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Эти поля заполняются не всегда. Заполнять их нужно, если справку 2-НДФЛ сдает правопреемник за реорганизованную компанию.

Из справки 2-НДФЛ исключено поле, в котором сейчас бухгалтер указывает адрес места жительства гражданина, который получил доход. Это в разделе 2 справки.

Изменилось название раздела 4 справки 2-НДФЛ «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты». Из него исчезло слово «инвестиционные». По сути, для бухгалтера, это ничего не меняет.

Введен новые порядок сдачи 2-НДФЛ. Теперь сдавать форму на флешке и диске нельзя. Остается только бумажная форма для тех компаний, где численность сотрудников не более 24 человек и электронная по ТКС.

Энциклопедия учета, новости в рассылках, аналитика в журналах. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно.
Все можно получить сразу и по оптимальной цене.

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.

Другие правила

Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.

В ходе представления данных в налоговые органы важную роль играют различия между процессами. Так, ликвидация – это полное устранение существования фирмы. В то время как процедура изменения бизнеса направлена на совершенствование его структуры, модификацию порядка, формы компании и так далее. Поэтому сроки подачи документов для каждого случая – индивидуальные.

Документ «2-НДФЛ – ликвидация» обычно подают по общим правилам, а в случае переделки структуры бизнеса есть некоторые нюансы.

Имейте в виду: если происходит общее выделение из состава отдельных фирм, то приведенные правила не распространяются. Аналогично, если наблюдается присоединение к действующей компании организаций или одной какой-то фирмы. Дело в том, что первая компания продолжает оставаться действующим юридическим лицом. Подача сведений о доходах по особым правилам как бы обходит ее стороной.

Смотрите так же:

  • Ставка транспортного налога в хмао Транспортный налог в ХМАО в 2016 году Транспортный налог в ХМАО: льготы Калькулятор транспортного налога Комментарии: Добрый день! ставки на 2015 год транспортного налога по ХМАО не актуальны. посмотрите изменения решения Думы ХМАО-Югры от 17.10.2014 г. Я […]
  • Программа центра с дневным пребыванием Программа деятельности летнего оздоровительного лагеря с дневным пребыванием детей "ЭПАС" Презентация к уроку Внимание! Предварительный просмотр слайдов используется исключительно в ознакомительных целях и может не давать представления о всех возможностях […]
  • Как сказать отцу о разводе Как сказать мужу о разводе: рекомендации по безболезненному расставанию Вступая в брак мы верим, что этот человек будет любим нами всегда, что жить будем долго и счастливо. Но с течением времени любовь проходит, накапливается раздражение, и находиться рядом […]
  • Пенсии отодвинут ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 17 ноября 2017 В соответствии с действующей пенсионной формулой на размер страховой пенсии влияют такие ключевые […]
  • Образец написания жалобы в конституционный суд Образец написания жалобы в конституционный суд В Конституционный Суд Российской Федерации 103132, г. Москва, ул. Ильинка, 21 Заявитель: Плеханова Любовь Васильевна Адрес: 644122, г. Омск, ул. 1 Северная, дом 41, гражданство российское Наименование и адрес […]
  • 102 пдд штраф Алгоритм штрафов за нарушения ПДД на зебре предложили усовершенствовать пешеходы на зебре. фото: pxhere.com Существующая «вилка» в размере штрафов водителям, не предоставившим преимущество пешеходам на зебре, содержит субъективный, а следовательно, […]
  • Правило суффикс окончание Что такое суффикс? Мы все давно учились в школе и многое забыли. Но иногда бывает полезно вспомнить школьные знания, особенно из области русского языка. В этой статье мы вспомним, что такое суффикс слова. Суффиксом является изменяемая часть слова, которая […]
  • Адвокат подготовка Подготовка дела к судебному разбирательству адвокатом. Подготовка гражданских дел к судебному разбирательству- это самостоятельная стадия гражданского процесса. После принятия заявления судья выносит определение о подготовке дела к судебному […]