Учёт налога с оборота

Содержание:

Впервые в Германии

«Основные налоги в ФРГ. Бухгалтерский учёт налога с оборота»

на русском языке для людей,
знающих бухгалтерский учёт
и начинающих его изучать

„Steuersystem in Deutschland. Buchführung der Umsatzsteuer“

Цена: 20,- €
Автор: И. Мазур
ISBN: 978-3-00-025784-1

  • Система функционирования налога с оборота;
  • Порядок записей налога с оборота на бухгалтерских счетах;
  • Записи на бухгалтерских счетах у дебиторов и кредиторов при корректировке налога с оборота за счёт скидок;
  • Основные положения налогового законодательства в ФРГ ( Abgabenordnung );
  • Расчёт налога на вид деятельности предприятия (Gewerbesteuer)
  • Цель настоящей книги:

    • помочь русскоговорящим иммигрантам, прибывшим из СНГ, быстрее интегрироваться в немецкое общество и включиться в полноценную самостоятельную жизнь;
    • 160 экономических терминов и выражений, которые по всему тексту снабжены немецкими эквивалентами.
    • — Книга представляет собой своеобразный толковый словарь. Это позволяет в дальнейшем, при изучении бухгалтерского учёта на немецком языке на специализированных курсах за счёт государства, а также самостоятельно изучающих немецкую бухгалтерию, быстрее освоить её специфику.

      — Представлены основы налогового законодательства, которые помогут познакомиться с её особенностями.

      — На конкретных примерах автор даёт сквозное решение задач: все бухгалтерские счета закрываются в чёткой последовательности согласно теории и практики немецкой бухгалтерии с составлением заключительных записей сальдо по счетам.

      — Книга дидактически хорошо оформлена, что позволяет ускорить процесс усвоения учебного материала.

      — Показан пример расчёта льготного налогообложения с учётом принятия в 2000 г. закона о снижении налога на вид деятельности, а также взаимосвязь этого налога с подоходным налогом предприятий в свете налоговой реформы предпринимательства малого бизнеса.

      — В конце книги даются вопросы для закрепления материала, упражнения, а также их решение.

      — Книга может быть использована как учебное пособие при изучении немецкой бухгалтерии на русском языке.

      Подобное издание выходит впервые, поэтому автор будет благодарен за любые замечания, пожелания и советы, которые можно выслать по адресу: [email protected]

    • Книга поможет вам в учёбе и в работе .

      Книга издана для экономического образования

      в серии: «Бухгалтерский учёт».

      образование — высшее, бухгалтер — экономист.

      В 1978 г. защитил диссертацию в МГУ им. М.В. Ломоносова на кафедре бухгалтерский учёт и анализ хозяйственной деятельности предприятий.

      Присвоена учёная степень кандидата экономических наук.

      Книга издана под редакцией профессионального бухгалтера, долгое время работающего «там» директором аудиторской фирмы.

      Владельцы iPhone X рискуют остаться без волос

      следите за акциями

      Всем записавшимся до 15.12.2017 скидка 1500 рублей!

      КУПИ СВЕТИЛЬНИК + ЛАМПА В ПОДАРОК.

      При сумме заказа от 500 тыс. рублей, скидка на услуги 10%

      Пожалуйста, авторизуйтесь.

      Предложите нам добавить категорию

      Будьте правдивы. Пишите и хорошее, и плохое, но ничего не выдумывайте.

      Пишите и хорошее, и плохое.

      Ваш отзыв будет опубликован после прохождения модерации

      Автоматическая проверка находит любые копии и рерайты, автор блокируется навсегда.

      заказать звонок

      Оставьте свой контактный номер телефона — мы обязательно перезвоним в удобное для Вас время!

      ЗАКАЗАТЬ ДОСТАВКУ

      Такой страницы не существует, но вы можете
      — вернуться на главную
      — найти выгодное акционное предложение ниже на странице
      — высказать свое мнение об этой ошибке, кликнув по кнопке

      Рекомендуем почитать

      -5% на фито светильник!

      Сообщите нам об ошибке на сайте

      Добавить отзыв

      Добавить комментарий

      Пишите только сами!

      Написать нам

      Напишите нам подробно описав свою ситуацию. Мы обязательно свяжемся с Вами!

      Определите ваше местонахождение, чтобы проверить возможность доставки

      Учёт налога с оборота при удалении из регистра

      Обращаем Ваше внимание на то, что при удалении из регистра Вам необходимо заплатить налог с оборота либо со стоимости приобретения неотчуждённого товара, либо (при её отсутствии) с себестоимости товара, входной налог с оборота которого Вы вычли при приобретении товара (декларируются графы 1 и 2 / декларируется графа 1 или 2 в декларации по обороту (форма KMD)). В отношении неотчуждённого основного капитала необходимо применить принципы перерасчёта входного налога с оборота с основного капитала соответственно ч. 4 ст. 32 Закона о налоге с оборота (декларируется графа 10 в декларации по обороту (форма KMD)).

      Просьба представить последнюю декларацию по обороту с учётом выше приведённых положений (ч. 10 ст. 29 Закона о налоге с оборота).

      В дополнение к вышесказанному, обращаем Ваше внимание на то, что после удаления из регистра обязанных по налогу с оборота Вам соответственно Закону о подоходном налоге необходимо представить декларацию по подоходному и социальному налогам, платежу по обязательной накопительной пенсии и платежу по страхованию от безработицы (форма TSD) в случае, если у Вас возникнет налоговая обязанность.

      Дополнительная информация

      Дополнительную информацию о налоге с оборота получите в Налогово-таможенном департаменте:

      Особый порядок учёта налога с оборота по кассовому принципу

      Особый порядок учёта налога с оборота по кассовому принципу (далее особый порядок) устанавливается ст. 44 Закона о налоге с оборота (далее ЗоНО).

      1. Время возникновения оборота

      При применении особого порядка в качестве времени возникновения оборота рассматривается день, когда было совершено действие, указанное в п. 2 или п. 3 ч. 1 ст. 11 ЗоНО; это обозначает, что оборот возник при поступлении платежа от получателя товара или услуги, либо при отправлении товара для собственных нужд, либо при обеспечении его доступности, либо при оказании услуг.

      Если по причинам, не зависящим от налогообязанного, который применяет особый порядок, не оплачено за отчуждённый товар или оказанную услугу в течение двух календарных месяцев, следующих за отправлением товара либо обеспечением его доступности, либо за оказанием услуги, то временем возникновения оборота является первый день третьего календарного месяца, следующего за отправлением товара либо обеспечением его доступности, либо за оказанием услуги (ч. 5 ст. 44 ЗоНО применяется также в случае, если периодом налогообложения у налогообязанного выбран квартал).

      Если за товар, отправленный в январе, не оплачено ещё в течение февраля и марта, то временем возникновения оборота является 1 апреля и оборот необходимо задекларировать в декларации KMD за апрель, срок которой будет 20 мая (если периодом налогообложения является квартал, то срок представляемой декларацию KMD по II кварталу будет 20 июля).

      При бесплатном отчуждении товара временем возникновения оборота является день, когда товар отправляется получателю или обеспечивается его доступность.

      Если за отправленные товары и оказанные услуги не оплачено, а также налогообязанного, применяющего особый порядок, удаляют из регистра налогообязанных, то оборот считается возникшим в период налогообложения, за который необходимо представить последнюю декларацию KMD.

      Налогообязанный подал заявление об его удалении из регистра налогообязанных с 1 апреля. Если за товар, отправленный в январе, не оплачено ещё в марте, то оборот считается возникшим в марте, т.е. оборот необходимо задекларировать в декларации KMD за март, срок которой будет 20 апреля.

      2. Вычет входного налога с оборота

      Право на вычет входного налога с оборота возникает при оплате приобретённого товара или услуги, полученной для нужд налогооблагаемого оборота в предпринимательстве; это обозначает, что, если за приобретение товара или получение услуги не оплачено, то право на вычет входного налога с оборота отсутствует. При частичной оплате за приобретение товара или получение услуги имеется право на вычет входного налога с оборота только с оплаченной части за товар или услугу.

      Товар был приобретён для нужд налогооблагаемого оборота в предпринимательстве 30 апреля, оплата за который была произведена 6 мая. В этом случае право на вычет входного налога с оборота возникает в декларации за май.

      При частичной оплате за приобретение товара или получение услуги имеется право на вычет входного налога с оборота только с оплаченной части за товар или услугу.

      3. Отказ от особого порядка

      Отказ от особого порядка может быть добровольным или обязательным.

      При добровольном отказе (т.е. налогооблагаемый оборот налогообязанного не превышает с начала календарного года 200 000 евро; при отказе налогообязанный должен проинформировать налогового управляющего об этом письменно не позднее периода налогообложения, предшествующего отказу).

      Налогообязанный желает отказаться от учёта налога с оборота по кассовому принципу с 1 июня. В этом случае необходимо представить уведомление не позднее мая.

      Налогообязанный обязан отказаться от применения особого порядка, если налогооблагаемый оборот налогообязанного превышает с начала календарного года 200 000 евро. Особый порядок не применяется с первого числа календарного месяца, следующего за возникновением оборота указанного размера; это обозначает, что налогообязанный должен начать применять общий порядок (учёт налога с оборота по принципу его возникновения). При расчёте предельной ставки налогооблагаемого оборота не учитываются ни отчуждение основного капитала, ни случайное отчуждение недвижимой вещи в качестве товара.

      При обязательном отказе от применения особого порядка налогообязанный должен проинформировать налогового управляющего об этом письменно не позднее первого периода налогообложения, начиная с которого отказались от применения особого порядка.

      Предельная ставка налогооблагаемого оборота у налогообязанного, применяющего особый порядок, будет достигнута в апреле. В этом случае налогообязанный должен проинформировать налогового управляющего об этом письменно не позднее мая.

      4. Переход от применения общего порядка к применению особого порядка и наоборот

      При переходе от применения общего порядка к применению особого порядка и наоборот (при назначении времени возникновения оборота и вычете входного налога с оборота) исходят из тех правил, которые действовали на момент отправки товара и обеспечения его доступности или на момент оказания услуги либо при получении товара/услуги, приобретённых для нужд своего предпринимательства.

      Налогообязанный отказывается от применения особого порядка с 1 мая. Если частичная оплата за товар, отправленный в апреле, производится в июне, то налогообязанный декларирует отчуждение указанного товара с оплаченной части в декларации KMD за июнь, срок которой будет 20 июля, а с неоплаченной части в декларации KMD за июль, срок которой будет 20 августа (применяется ч. 5 ст. 44 ЗоНО), независимо от обстоятельства, что с 1 мая будет налогообязанный применять общий порядок при учёте налога с оборота.

      Пример 7

      Налогообязанный сообщает, что начнёт применять учёт налога с оборота по кассовому принципу с 1 мая. Налогообязанный декларирует услугу, оказанную в апреле (платёж за неё не поступил), соответственно общему порядку в декларации KMD за апрель.

      5. Исключения при учёте налога с оборота по кассовому принципу

      Налогообязанный, применяющий особый порядок, не имеет права его применять в случае следующих сделок и действий (ч. 11 ст. 44 ЗоНО):

      внутрисоюзный оборот товара и внутрисоюзное приобретение;

    • оказание налогообязанному из другого государства – члена Сообщества или налогообязанному с ограниченной налоговой обязанностью такой услуги, указанной в п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО, местом возникновения оборота которой не является Эстония;
    • получение такой услуги от иностранного лица, занимающегося предпринимательством, местом возникновения оборота которой является Эстония;
    • оборот, приобретение товара и получение услуги, когда оплата за товар или услугу происходит на основании договора (например, договор лизинга) в течение периода более продолжительного чем три календарных месяца, следующих за отправлением товара или оказанием услуги (например, долгосрочные договора лизинга, договора об аренде, продажа в рассрочку).
    • 6. Подача декларации по обороту (форма KMD) и её приложения (форма KMD INF)

      Налогообязанный, применяющий особый порядок, обязан представлять формы KMD и KMD INF.

      Формы KMD и KMD INF представляются к 20 числу, следующего за периодом налогообложения, в электронном виде или на бумажном носителе. Если Вы являетесь налогообязанным не менее 12 месяцев или если в форме KMD INF необходимо отразить более пяти счетов, то Вы обязаны представить формы KMD и KMD INF в электронном виде.

      Если периодом налогообложения является квартал, то формы KMD и KMD INF представляются ежеквартально (к 20 числу, следующего за периодом налогообложения).

      Соответственно ч. 1² ст. 27 ЗоНО отражаются в KMD INF данные тех счетов (как выставленных юридическому лицу, предпринимателю-физическому лицу, а также государственному, волостному и городскому учреждению, так и полученных от них), на которых лицо, отчуждающее товар или оказывающее услугу, указало налогооблагаемый оборот со ставкой налога с оборота 20% и 9%; за исключением данных тех счетов, которые представлены на основании особого порядка, установленного в ст. 40 ЗоНО, когда счёт или общая сумма счетов без налога с оборота составляет в периоде налогообложения с одним партнёром по сделке не менее 1000 евро.

      Если налогообязанный в периоде налогообложения не выставлял и не получал счета, которые необходимо отразить в KMD INF, то в её части А и/или B надо сделать соответствующую пометку о том, что счета отсутствуют.

      6.1 Заполнение части А в форме KMD INF «Данные о выставленных счетах»

      В части А формы KMD INF отражаются данные о выставленных счетах.

      Налогообязанный, применяющий особый порядок, отражает в форме KMD INF декларируемые счета в период налогообложения, когда счёт был выставлен, а также в последующие периоды налогообложения до декларирования в форме KMD всего оборота, указанного в счёте, не позднее третьего календарного месяца с момента отправления, либо с момента обеспечения его доступности, либо с момента оказания услуг.

      Счета, декларируемые на основании общего порядка, отражаются в форме KMD INF только в те периоды налогообложения, когда их необходимо декларировать в форме KMD. Оборот, когда оплата за товар или услугу происходит на основании договора (например, договор лизинга) в течение периода более продолжительного чем три календарных месяца, следующих за отправлением товара или оказанием услуги (например, долгосрочные договора лизинга, договора об аренде, продажа в рассрочку).

      Примеры заполнения части А в форме KMD IN

      За услугу, оказанную в июне, был выставлен счёт 15.06.2015 в размере 1200 евро (с налогом с оборота), которая оплачивается также в июне.

      В форме KMD INF, представляемой за июнь, отражаются данные указанного счёта следующим образом:

      Регистрационный или личный код партнёра по сделке

      Название партнёра по сделке

      Дата счёта (дд.мм.гггг)

      Счёт без налога с оборота

      Налогооблагаемая стоимость товара и услуги, отражённая в счёте*

      Налогооблагаемый оборот, отражённый в графах 1 и 2 формы KMD

      Налогообложение и бухгалтерский учёт в Германии

      Прямые и косвенные налоги.

      В немецкой системе налогообложения налоги стандартно делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги (direkte Steuern) – это налоги, при уплате которых налогоплательщик (Steuerschuldner) и фактический плательщик (Steuertrager) являются одним и тем же лицом. Примером прямого налога является подоходный налог с физических лиц.

      Косвенные налоги (inderekte Sreuern) – налоги, при уплате которых налогоплательщик и фактический плательщик (т.е. тот, кто финансирует уплату налога из своих средств) являются разными лицами.

      Как пример косвенного налога может служить налог на пиво. Налогоплательщиком по уплате налога на пиво выступает производитель или продавец пива. Фактически плательщиками данного налога являются потребители пива.

      Налоги, вычитаемые из доходов (abzugsfähigen Steuern) – объектные налоги, потребительские, таможенные сборы.

      Налоги, не вычитаемые из доходов (nicht abzugsfähigen Steuern) – субъектные налоги.

      Начисление и сроки уплаты налога с оборота

      Закон о налоге с оборота допускает два вида налогообложения:

      Обычно применяемое налогообложение «по договорной оплате» (Versteuerung nach vereinbarten Entgelten oder Soll-Versteuerung). Налог в этом случае начисляется в тот момент, когда товар поставлен (услуги оказаны) или деньги за товары (услуги) получены.
      При этой системе налогообложению подлежат полученные авансовые платежи, а так же еще не полученная выручка за уже отгруженный товар и оказанные услуги.

      Особая форма налогообложения «по полученной оплате» (Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten oder Ist-Verseuerung). В этом случае налог начисляется только после получения оплаты за товары или услуги.
      Для использования этой формы уплаты налога требуется подать заявление в соответствующее финансовое ведомство. Возможность использовать данную форму налогообложения предоставляется, как правило, предприятиям с объемом реализации не более 125 000 Евро и лицам свободных профессий.

      Расчет и уплата налога с оборота осуществляется по итогам финансового года.
      Однако в течение этого года налогоплательщики обязаны сдавать предварительные отчеты (Voranmeldungen) и производить оплату авансовых платежей в соответствии с этими предварительными отчетами.
      Первые два финансовых года (год создания и следующий за ним) предварительные отчеты сдаются ежемесячно. Затем периодичность сдачи предварительных отчетов зависит от суммы уплаченного налога с оборота в предыдущем году.

      Срок сдачи ежегодного отчета – до 31 мая следующего за отчетным года.

      Основные налоги и заработная плата

      Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer или Umsatzsteuer)
      составляет 19%, а по некоторым товарным группам 7 %, или отсутствует. При экспорте НДС полностью возвращается . Возврату подлежит так же НДС оплаченный на производственные затраты: аренда помещений, телефон, бензин, реклама и т.д.

      Налогообложение прибыли
      осуществляется двумя видами налогов:

    • налог на промысловую деятельность (Gewerbesteuer)
    • местный налог, его ставка определяется региональными органами власти (в среднем 15-20%). Полностью относится на производственные затраты;
    • федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer) – 25% от налогооблагаемой прибыли.
    • Налогообложение дивидендов или прибыли GmbH распределяемой между учредителями осуществляется следующим образом:

    • 50% получаемых таким образом средств не облагается никакими налогами;
    • оставшиеся 50% подлежат налогобложению на общих основаниях в соответствии с законом о подоходном налоге.

    Ставка налогообложения зависит от размера дохода, семейного положения и некоторых других факторов и колеблется от 0% до 45%. Ограничений, связанных с формой расчетов, наличием счетов в банках, лимитом кассы не существует.

    Оплата труда сотрудников и связанные с этим расходы:

  • Работа с ежемесячной зарплатой менее 400 EUR не считается «основной». Работодатель выплачивает поушально 25% от суммы зарплаты на социальное страхование и налоги. Работник не платит ничего.
  • Начиная с 400,01 EUR работник имеет полноценное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай безработицы. Работодатель платит в среднем 21% от суммы зарплаты. Из зарплаты работника так же вычитаются взносы на оплату вышеуказанных страховок.
  • При этом, начиная с 800, — EUR размер этих взносов равен сумме оплачиваемой работодателем, т.е. в среднем 21%, а в диапозоне от 400,01 EUR до 800, — EUR прогрессивно увеличивается от 0 до 21%.
  • Размер налога с зарплаты зависит от налогового класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог не взимается. Далее – прогрессия начиная с 16%.

    При приеме на работу сотрудников, являющихся в настоящее время безработными, немецкая фирма может получать доплату (дотацию) в размере до 70% от суммы всех затрат, связанных с зарплатой.

    • Зарплата 1200 EUR/месяц
    • Социальные отчисления работодателя 21% х 1200 = 252 EUR
    • Итого затрат: 1452, EUR
    • Дотация ежемесячно: 1452 х 70% = 1016,40 EUR
    • Реальные затраты работодателя: 435,60 EUR/месяц.
    • Существуют государственные дотации для производственных и перерабатывающих предприятий в размере до 30-35% инвестиций в основные фонды, а также дотации для вновь созданных предприятий, поощряющие создание новых рабочих мест (до 50 000 Euro безвоздмездных дотаций за каждое рабочее место).

      В Германии существует два способа ведения бухгалтерского учета:

    • бухгалтерский учет для малых предприятий (kleinbetriebliche Buchführung), именуемый также упрощенным бухгалтерским учетом;
    • предпринимательский бухгалтерский учет (kaufmänische Buchführung), называемый также двойным бухгалтерским учетом (doppelte Buchführung)
    • Предпринимательский бухучет обязаны вести все занесенные в торговый регистр фирмы, а так же те незанесенные в торговый регистр предприятия, чей объем реализации товаров (услуг) (Umsatz) превышает 350 000 Евро в год или размер прибыли (Gewinn) превышает 30 000 Евро в год.

      Упрощенный бухгалтерский учет

      Для определения налогооблагаемой прибыли используется, так называемый, расчет превышения прихода (Einnahme-Überschussrechnung).

      Прибыль рассчитывается как разница между выручкой за реализуемые товары и услуги и затратами, связанными с осуществлением предпринимательской деятельности. Как правило, выручка учитывается по факту поступления денег на банковский счет или в кассу, а затраты – по факту выплаты денег со счета или из кассы предприятия.

      Для ведения упрощенного бухгалтерского учета достаточно одного журнала, в котором ежедневно записывается полученная выручка и затраты.

      Затраты должны быть разделены по видам, например:

    • закупка товаров;
    • затраты на обслуживание автомобиля;
    • аренда помещения и т.д.
    • Все операции должны подтверждаться соответствующими счетами или квитанциями. Журнал учета выручки и затрат может вестись в электронном виде, в соответствующих компьютерных программах.

      Предпринимательский бухгалтерский учет

      В начале своей деятельности фирма сдает баланс открытия, составленный на момент начала деятельности. В дальнейшем баланс сдается ежегодно.

      Отчетный (финансовый) год, как правило, совпадает с календарным.

      Обычная структура баланса выглядит следующим образом:

      Учёт налога с оборота

      Извините за глупые вопросы, но никак не найти однозначного ответа. Каким образом начисляется налог с оборота в деятельности турагентства? Мое понимание такое, но до конца не уверен.

      1. Перепродажа туров. Вычисляется маржа и потом на маржу начисляется налог с оборота, если тур в пределах Евросоюза, если нет, то нулевой.

      2. Продажа билетов (авиа, жд, автобусных и прочее из категории транспорт). На маржу накидывается нулевой НСО вне зависимости от направления (Евросоюз или нет)

      3. Продажа собственного пакета. Вычисляется маржа. Вычисляется процентное отношение в пакете проживания от стоимости всего пакета. Дальше этот процент вычисляется с маржи. И потом та процентная доля маржи делится на 1,18 и умножается на 0,18.

      Подскажите истинно это или нет, если нет, то в каком месте ошибка?
      И как быть, если тур смешанный и в Евросоюзе и за пределами?

      Заранее благодарен за ответы!

      В этом же разделе форума, буквально тем назад была схожая тема. Как Вы можете убедиться, активность по обсуждению нюансов учёта в туризме у нас нулевая. Если мы ещё будет создавать каждый раз отдельный топик, то размажем и без того жидкую кашу по большой тарелке.

      Однако, времени на совмещение тем нет, поэтому отвечу здесь.

      1. НСО начисляется не на маржу, а включён уже в сумму маржи.

      2. Здесь у меня нет уверенности. Хотелось бы тоже подсобрать мнения. Дело в том, что когда турфирма является посредником в продаже билетов, то чем является наценка? Это плата за услугу или посреднический процент, который нам платит транспортная фирма? Чаще всего, всё-таки, турфирма получает от транспортной счёт на меньшую сумму. Если авиабилет, к примеру, не имеет чёткой цены, то процентом наценку не назовёшь. Тогда это услуга оформления? На территории Эстонии.
      Не разбирался с автобусными перевозками, а про международные рейсы на судне или воздушном транспорте сказано в статье 15 (4) п.2 закона об НСО — ставка 0%.
      Там же, в п.7 говориться, что посредническая услуга в данных случаях тоже облагается по ставке 0%.
      В статье 2, п.11 даются чёткие признаки посреднической услуги:
      ================================
      (11) Оказание посреднической услуги – это деятельность налогообязанного от
      имени и за счет другого лица. Для деятельности от имени и за счет другого лица
      должны быть выполнены как минимум следующие условия:
      1) между посредником и лицом, отчуждающим или приобретающим товар, или
      оказывающим или получающим услугу заключен договор о посредничестве
      товара или услуги
      ;
      2) за отчуждение товара или оказание услуги отвечает лицо, отчуждающее товар
      или оказывающее услугу;
      3) товар отчуждается или услуга оказывается по цене, установленной или
      одобренной
      лицом, отчуждающим товар или оказывающим услугу и на
      условиях, установленных этим лицом получателю товара или услуги;
      4) оборотом посредника отражается в бухгалтерском учете посредника только
      плата за посредничество
      ;
      5) в случае выставления счета получателю товара или услуги счет выставляется
      лицом, отчуждающим товар или оказывающим услугу или иным лицом, в том
      числе посредником, от имени отчуждающего товар или оказывающего услугу
      лица.
      ================================ ( взято из перевода Kardis )
      Здесь всё понятно, кроме выделенных мной моментов:
      а. можно ли такой договор заключить устно?
      б. одобренная цена бывает и «в пределах», и тоже устно.
      в. как отразить оборот в бухгалтерском учёте — вопрос технический. То есть если всё остальное выполняется, то билеты на самолёт/судно/. пропускаем через учёт транзитом.

      3. Что за расчёт Вы предложили и на каком основании? Пока не могу прокомментировать — первый раз слышу о такой методе расчёта.

      4. Про смешанный тур я где-то читал. Сейчас не смогу дать ссылку, попробую найти позже. Как раз в этом случае, по-моему, и нужны пропорции типа тех, что Вы указали в своём п.3.
      _________________
      Найдите, пожалуйста, время зарегистрироваться на buh-info.ee/ask и потестировать его.

      есть у кого нибудь Käibemaksuseadus на русском !? поделитесь, голова пухнет, а помочь подруге обещала
      irinahtf.ee
      за ранее спасибо

      От всей души советую — отступитесь!
      Налогообложение в туризме требует знания не только закона. Это отдельная тема. Я до сих пор не знаю аудитора, который бы сказал, что готов легко проконсультировать, если кто захочет по этой теме. Я кое-что пытался узнать в Налоговом (и не один я) — инспекторы машут руками и отказываются что-либо пояснять доступно. Ни один бухгалтер, работающий в туризме, ещё не сказал, что он всё изучил и ему всё понятно. А если такие и есть, то они уж точно не помогали подругам, а сами корпели над законами, пояснениями, разъяснениями, директивами, накапливали опыт и потом всё прочтённое перекладывали на этот опыт, делали выводы, упрощали полученное и, в результате, создавали собственную систему правил ведения учёта в туризме.
      Я приведу один маленький пример. Экзотические страны зачастую являются зонами с пониженным налогообложением. По закону, мы обязаны предоставить исчерпывающие доказательства того, что принимающая сторона имеет какое-то отношение к туризму, имеет соответствующие разрешения. Думаете, кто-нибудь этим заморачивается?
      Есть ещё отдельная песня — внутренний туризм, потом туры с посещением и стран ЕС (ст.40 ЗоНСО) и не ЕС, где надо определять пропорции расходов/доходов в ЕС и вне ЕС. Ещё есть необходимость определения процента маржи, если нельзя её вовремя определить точно.
      Очень советую — отступитесь! В туризме бухгалтерами должны работать либо асы, либо «статисты» (извините за сравнение). В любом другом случае неминуемую встречу со специалистами из Налогового никакие баснословные оклады не восполнят. А о высоких заработках бухгалтеров в туризме я ещё не слушал. За исключением случаев, когда бухгалтер помимо своих прямых обязанностей занимается ещё и разборками с клиентами по оплатам, с поставщиками по резервированию мест и т.п.

      Это сообщение было отредактировано: McSim, 19 Сен, 2008 г. — 18:23
      _________________
      Найдите, пожалуйста, время зарегистрироваться на buh-info.ee/ask и потестировать его.

      Может быть Вы и правы, люди действительно не очень хотят делиться знаниями и опытом, но . бывают и исключения.
      Дело в том, что фирма не большая, и впринципе оформление виз не основное заятие. Туры, билеты — этим фирма не занимается, только несколько российских виз в месяц.
      Мне же нравится все изучать, я люблю свои цифры, обычно помню что и когда, и где искать
      А с подругой. мы самоучки, первый баланс составляли по учебнику и получилось все как положено, потом была учеба и дальнейшее совершенствование, а дополнительные знания еще никому не вредили
      Ладно, это уже лирика

      Спасибо, что хоть кто то соизволил поболтать
      Пора приниматься осваивать новый аспект деятельности бухгалтера и мне это интересно

      тогда еще один вопрос до кучи:
      Оформляем визу и к ней рейсовое страхование
      вот вопрос по этому страхованию: ставка НСО

      Спасибо за ответы
      Только по логике страховку мы продаем по отпускной цене поставщика в розницу, но так как считаемся «оптовиками» то имеем скидку, это образно говоря
      Один из бухгалтеров уверял, что виза в любом случае виза, ею не пользуются на территории Эстонии, поэтому эта услуга со ставкой 0%
      и почему наш доход это комиссионные? заполняем анкеты, идем в посольство

      Здравствуйте, как раз около месяца пытаюсь разобраться с законами, связаными с туристическими фирмами. Недавно звонила в налоговый и получила очень конкретный отыет — так ка услуга по оформлению визы в Россию, Россия не страна Евросоюза, то маржа облагается по ставке 0%! Прочитав размышления, Максима опять запуталась. Но вопрос был задан однозначно и ответ был получен тоже однозначный!

      2008-09-22 14:57 IO писал(а):
      Спасибо за ответы
      Только по логике страховку мы продаем по отпускной цене поставщика в розницу, но так как считаемся «оптовиками» то имеем скидку, это образно говоря
      Один из бухгалтеров уверял, что виза в любом случае виза, ею не пользуются на территории Эстонии, поэтому эта услуга со ставкой 0%
      и почему наш доход это комиссионные? заполняем анкеты, идем в посольство

      а вот со страховкой мы запутались — толи 0% толи KM vaba

      а ответов обычно хочется чесных и по возможности с логическими размышлениями вслух
      Жаль, что на сайте кроме Вас не с кем поспорить, порассуждать, возмодно , что в чем то я не права, но хотелось бы понять в чем

      Настаивать не буду. Но хотелось бы пообсуждать.
      Вот Вы тоже пишите две взаимоисключающие вещи — «услуга» и «маржа». Если маржа, то Вы продаёте визу, стоящую в посольстве 700 крон, за 1200. Если услуга, то Вы берёте на себя обязательства по сбору необходимых документов, оформлению анкет, курьерству, получению, сообщению, выдаче, оцениваете это всё в 500 крон и выставляете счёт за визу, плюс услуги. Услуги предоставлены эстонскому гражданину, на территории Эстонии. По сути, это услуга оформления документов, ускорение процесса, ею нельзя воспользоваться на территории другого государства.

      Я понимаю, что кто-то из департамента сегодня по телефону утверждает, что 0%. Но завтра у нас будет недобор налогов на 50%. Какую статью закона я смогу показать в защиту нежелания облагать налогом свои услуги? Если такая есть и вполне однозначно звучит, я сдаюсь.
      _________________
      Найдите, пожалуйста, время зарегистрироваться на buh-info.ee/ask и потестировать его.

      Здравствуйте.
      Если возникают сомнения ,а Налоговый дает телефонные консультации, не неся , по сути, никакой ответственности за сказанное ( насоветанное), лучше всего поступать, как посоветовал нашей фирме Tõnis Jakob- засылать в налоговый «челобитную» ( не забыв при этом заплатить пошлину ), которая в вольном переводе называется как
      СВЯЗАННОЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ.
      15.02.2007 vastuvõetud maksukorralduse seaduse ja riigilõivuseaduse muutmise seadusega (RT I 2007, 23, 121) täiendati maksukorralduse seaduse 8. peatükki jaoga 21 «Siduv eelotsus». Seadusemuudatuse kohaselt hakkas Maksu- ja Tolliamet (MTA) 2008. aasta algusest andma siduvaid eelotsuseid – maksukohustuslase taotluse alusel MTA-le antavaid siduvaid hinnanguid tulevikus sooritatava toimingu või toimingute kogumi maksustamise kohta.
      Хочешь получить умный ответ-спрашивай умно!
      Здесь тот же принцип- ситуацию описываем ТОЧНО.Вопрос задаем ОЧЕНЬ конкретно. И запрашиваем Исчерпывающий ОЧЕНЬ конкретный ответ.
      На ПОХОЖИЕ ситуации равно как и посторонние фирмы ЭТО решение «примерять» не пытайтесь Это сугубо личное.

      Это сообщение было отредактировано: s8eta, 05 Окт, 2008 г. — 10:16
      _________________
      Светлана

      Максим, понятно, что Вы изучили тему туризма очень хорошо.
      Я делаю свой выод по 0% обложению разницы между купленной визой и проданной физическому лицу на следующих статьях законов. В данном случае в законе о туризме не делается разницы между оказанием услуги и посредничеством (возможно, я опять ошибаюсь..).
      KMS par 40 (1) Reisiteenuse käibemaksuga maksustamise erikorda kohaldatakse juhul, kui maksukohustuslane osutab oma nimel reisijale, sealhulgas juriidilisele isikule või asutusele, reisiga otseselt seotud teenust (edaspidi reisiteenus) ning kasutab reisiteenuse osutamisel ettevõtlusega tegelevalt Eesti või välisriigi isikult soetatud kaupa või saadud teenust.
      (выписка из материалов размещённых на сайте налогового) Eriskeemi kasutatakse turismiseaduse § 3 punktides 2-12 loetletud reisiteenuste puhul. Need on
      3) viisateenuse osutamine ja vahendamine;
      KMS par 40 (3)Reisiteenuse käibe tekkimise koht ei ole Eesti juhul, kui reisiteenuse osutamisel kasutatud teiselt maksukohustuslaselt või ettevõtlusega tegelevalt isikult saadud teenust osutab see teine isik ühendusevälises riigis.

      Тема действительно очень сложная, с каждой сделкой возникает куча вопросов и трудно найти однозначный ответ. Конечно, неплохо было бы получить СВЯЗАННОЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ, но руководитель не хочет. А аргументом в споре является- а ВСЕ ТАК ВСЕГДА ДЕЛАЮТ!

      Вот, примерно на этом и закончилось моё изучение налогообложения в туризме. Сейчас я с ним никак не связан и несказанно рад этому.

      Мне в принципе не нравится слово посредничество в случаях, когда цена товара зафиксирована и доступна клиенту, но покупает он по цене выше. Это моё подозрительное отношение касается:
      — продажи виз
      — продажи страховок
      — продажи авиабилетов (здесь вообще бардак!).
      Если мы предлагаем товар клиенту по цене, которую назначил основной продавец, а получаем за это от него некую сумму, — это посредничество чистой воды. Если цена становится выше, то у меня есть сомнения, как бы там закон не намекал (!) на обратное.
      Не буду спорить, может быть я и ошибаюсь, но я очень не люблю, когда есть сомнения. Может быть в данном случае они и лишние.
      Посмотрите статью 2 закона о НСО, пункт 11(3). Там одним из определений посредничества является:
      3) kaup võõrandatakse või teenus osutatakse kauba võõrandaja või teenuse osutaja kehtestatud või heakskiidetud hinnaga ja tema kauba või teenuse saajale kehtestatud tingimustel;
      То есть, в данном случае, — по установленной посольством цене. Чего в описанном случае как раз и нет.

      Не стоит забывать, что до 40-й статьи ещё надо дойти. Чего стоит одно только утверждение, что агент не может её применять! Явный намёк на то, что агент работает по чужим ценам, продаёт чужой товар и живёт за счёт посредничества. Ещё в этом нюансе следует тщательно разобраться. Ведь данное утверждение игнорируют все тур-агенты Эстонии. Сомневаюсь, что они точно знают, на каком основании. Коротко — нельзя купить тур, который ссылается на 40-ю статью, и продать, оформив свой счёт с такой же ссылкой. Но все так делают. Может быть и здесь я что-то упустил.

      Хорошо, допустим, услуги по предоставлению визы — это посредничество. Пусть агент может без зазрения совести применять 40-ю статью. Подходим к третьему моменту — может ли ст.40 применяться к любому виду туристической услуги, упомянутому в ст.3 закона о туризме. К сожалению, я не смог найти ссылки, но помню, что нужен был набор то ли из 2, то ли из 3 таких статей. Не сталкивались?
      _________________
      Найдите, пожалуйста, время зарегистрироваться на buh-info.ee/ask и потестировать его.

      2008-10-07 20:55 McSim писал(а):

      Коротко — нельзя купить тур, который ссылается на 40-ю статью, и продать, оформив свой счёт с такой же ссылкой. Но все так делают. Может быть и здесь я что-то упустил.

      Можно, так как при продаже юридическому лицу (не конечному потребителю) рейсовых услуг фирма МОЖЕТ ВЫБРАТЬ, применять ей пар 40 или обычный порядок
      § 40 (2) Erikorda ei pea kohaldama, kui maksukohustuslane osutab oma nimel reisiteenust teisele Eesti või välisriigi maksukohustuslasele edasiosutamiseks. (2) Применение особого порядка необязательно, если субъект налога оказывает от своего имени туристско-экскурсионные услуги другому эстонскому или иностранному субъекту налога для передачи их оказания.

      Сейчас закон может применяться к любой услуге из этого списка отдельно.(Раньше были несколько, отменили, в действующем законе такого требования нет)
      Eriskeemi kasutatakse turismiseaduse § 3 punktides 2-12 loetletud reisiteenuste puhul. Need on
      2) sõitjateveoteenuse vahendamine;
      3) viisateenuse osutamine ja vahendamine;
      4) reisimisega seotud kindlustusteenuse vahendamine;
      5) majutusteenuse vahendamine;
      6) toitlustusteenuse vahendamine;
      7) majutus- ja toitlustusteenuse vahendamine;
      8) majutus- ja taastusraviteenuse vahendamine;
      9) konverentsiteenuse vahendamine;
      10) giiditeenuse, giid-tõlgiteenuse ja reisisaatjateenuse vahendamine;
      11) meelelahutusteenuse vahendamine;
      12) transpordivahendi renditeenuse vahendamine
      Reisiteenused peavad olema ostetud kolmandatelt isikutelt ning seejärel oma nimel müüdud lõpptarbijale
      ЗАКОН О ТУРИСТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Статья 3. Туристско-экскурсионные услуги
      По смыслу настоящего Закона туристско-экскурсионными услугами являются предлагаемые или оказываемые турпредпринимателем:
      1) услуги по перевозке пассажиров, за исключением услуг такси;
      2) посредничество в оказании услуг по перевозке пассажиров;
      3) услуги по оформлению виз и связанная с этим посредническая деятельность;
      4) посредничество в оказании услуг по страхованию, связанному с туризмом;
      5) посредничество в оказании услуг по размещению туристов;
      6) посредничество в оказании услуг по организации питания;
      7) посредничество в оказании услуг по размещению и организации питания туристов;
      8) посредничество в оказании услуг по размещению и восстановительному лечению;
      9) посредничество в оказании услуг, связанных с проведением конференций;
      10) посредничество в оказании услуг гида, гида-переводчика и сопровождающего;
      11) посредничество в оказании услуг по организации развлечений;
      12) услуги по аренде транспортных средств и связанная с этим посредническая деятельность.)

      _________________
      Ни в чём не уверена на 100%

      Пожалуй начну с самого простого

      1. Рейсовое страхование
      В случае, если туристическое агенство является посредником, перепродающим туристическую страховку, тогда посредническая оплата полученная от страховой фирмы является не облагаемым налогом оборот.
      Согласно ЗоНСО §16 ст.2 (1) не облагаемый налогом оборот – это страховая услуга, в том числе, услуга по перестрахованию и посредническая услуга при страховании.
      То есть туристическое агенство продает услугу страхования за ее стоимость, а посредническую плату получает уже в зависимости от договоренности со страховой компанией.
      Если же туристическое агенство решает, по каким-либо причинам увеличить величину страхового полиса исходя из своего прейскуранта цен на услуги, тогда возникает обязанность обложения услуги налогом с оборота по ставке 18%.
      § 16. Maksuvaba käive
      (2) Samuti ei maksustata käibemaksuga järgmiste kaupade ja teenuste käivet:
      1) kindlustusteenus, sealhulgas edasikindlustus- ja kindlustusvahendusteenus;

      2. ЗоНСО §40 Особый порядок обложения НСО туристической услуги (ни пакета)
      Reisiteenuse käibemaksuga maksustamise erikord

      NB! Здесь важно определиться кем фирма является туроператором или турагент, поскольку применять данную статью имеет право только ТУРОПЕРАТОР (тот кто создает пакет) Статья 26 Директива Шестая пункт 1

      А услуги:
      Статья 2 пункт (2) определяет туристические услуги как: Здесь достаточно 2 пунктов – тогда это пакет (закон о туристической деятельности ст.7 п.1
      1)оказание туристическим предпринимателем туристических услуг,
      2)оказание услуг по размещению и организации питания туристов,
      3)оказание услуг по размещению туристов,
      4)оказание услуг, связанных с проведением конференций,
      5)оказание услуг по размещению и восстановительному лечению,
      6)оказание услуг гида, гида-переводчика и сопровождающего.

      Кроме этого Закон о Туристичекой деятельности также определяет туристско-экскурсионные услуги
      Здесь Пакет – эти услуги + размещение:
      1)услуги по перевозке пассажиров, за исключением услуг такси,
      2)посредничество в оказании услуг по перевозке пассажиров,
      3)услуги по оформлению виз и связанная с этим посредническая деятельность,
      4)посредничество в оказании услуг по страхованию, связанному с туризмом,
      5)посредничество в оказании услуг по размещению туристов,
      6)посредничество в оказании услуг по организации питания,
      7)посредничество в оказании услуг по размещению и организации питания туристов,
      8)посредничество в оказании услуг по размещению и восстановительному лечению,
      9)посредничество в оказании услуг, связанных с проведением конференций,
      10)посредничество в оказании услуг гида, гида-переводчика и сопровождающего,
      11)посредничество в оказании услуг по организации развлечений,
      12)услуги по аренде транспортных средств и связанная с этим посредническая деятельность.

      — применяем при перепродаже тур.услуги конечному потребителю(1)
      — не применяем для перепродажи (2)

      Но есть как всегда несколько но.
      Со стороны посредника:
      1)с конечным потребителем все не понятно – Статья 26 Директива Шестая пункт 1 четко говорит, что положение не распространяется на бюро по туризму, которые действуют только в качестве посредников. А ЗоНСО §40 Особый порядок обложения НСО туристической услуги гармонизирована именно с этой статьей.

      2) посредник — чтобы выставить счет агенту с его комиссионными должно быть выполнено условие ЗоНСО § 37 п.5, что налогообязанный может выставить счет за оказанную услугу получателю услуги, если между сторонами до совершения оборота был заключен письменный договор о том, что получатель услуги получает счет, а налогообязанный акцептирует его. Договор должен содержать порядок акцептирования счета налогообязанным — в счете указывается величина комиссионных и величина налога с оборота на эти комиссионные 18% если это ЕС и 0% если вне ЕС, которые включены в величину комиссионных.
      3)агентского договора с туроператором нет — это перепродажа в чистом виде, где к полной стоимости прибавляется 18%.

      Со стороны туроператора:
      На одном из семинаров Налогово-Таможенного департамента по налогооблажению туризма, который был устроен специально для туристических фирм, по вопросу о применении особого порядка, лектор ответил следующее: «Туроператор А использует особый порядок, поскольку выкупает у другого налогообязанного услугу и товар для последующего обслуживания туриста и продает их в дальнейшем конечному потребителю от своего имени. Поэтому нет разницы, продает ли туроператор услугу напрямую конечному потребителю или же через посредника».
      По логике, посредник участвует в процессе продажи пакета только в момент выбора самого пакета туристических услуг, являясь как бы «каналом» оплаты, за определенную плату (посреднические) и выступает тогда от имени туроператора, выдавая в дальнейшем его ваучеры и его договор на оказание туристической услуги. Поэтому якобы нет разницы продает ли туроператор сам или через посредника.

      3. Перепродажа билетов
      Согласно Закону о Налоге с Оборота §50 п.5 31 декабря 2007 года пункт 10 § 40 ЗоНСО закончилось действие статьи указывающей, что рейсовая услуга облагается ставкой налога с оборота 0% — это рейсовая услуга пассажирской перевозки внутри Сообщества.
      Данное положение давало льготы при налогооблажении перевозки пассажиров внутри Сообщества. И поскольку при обложении рейсовой услуги общим налогом в 18% влияние на стоимость билета не значительное (по мнению специалистов Налогово-Таможенного департамента) , поэтому не стоило продлевать в дальнейшем данную льготу. Это было подтверждено следующим примером:
      Стоимость билета 500 крон, облагаемая сумма 10%-ых комиссионных – 500 крон равна 500/1,18 = 423 крон, то есть НСО – 76 крон. От окончательной стоимости билета в 5 500 ЕЕК это составляет примерно 1,4%.
      На сегодняшний момент налогооблажение билетов осталось зависимым от места расположения. То есть, если облагаемый оборот возникает в Эстонии, тогда облогается налогом с оборота по ставке в 18%, за исключением тех случаев, когда рейсовая услуга оказывается за пределами ЕС.

      4. Перепродажа виз – вопрос остается открытым

      Просьба не забрасывать помидорами, а указать на ошибки.

      Смотрите так же:

      • Нюрнбергские законы 1935 Нюрнбергские расовые законы План Введение 1 Описание законов 1.1 Определение понятия еврей 2 Комментарии законов 2.1 Значение и действие 2.2 Ужесточение законов на Ванзейской конференции 3 Иллюстрации Нюрнбергские расовые законы (нем. Nürnberger […]
      • Правила передачи информации Правила передачи информации о заказах в электронном виде и правила передачи заказов курьеру Компании «Логика». Передача информации в электронном виде через личный кабинет Правила передачи информации о заказах в электронном виде и правила передачи заказов […]
      • Прокурор зайцев константин юрьевич Прокуратура Прокуратура города Тольятти 445037, г. Тольятти, ул. Юбилейная, 31-з Телефон: (8482) 35-00-13 Прокурор: Москалёв Альберт Николаевич Прокуратура Автозаводского района города Тольятти 445037, г. Тольятти, ул. Юбилейная, 31-а Телефон: […]
      • Риторика заявление Инновационный курс риторики для школы авторского коллектива под руководством доктора наук профессора Т. А. Ладыженской предназначен для обучения успешному общению в современных условиях. Такая задача ранее не ставилась в рамках школьного образования. Т. А. […]
      • Правило разбор по слогам Правило разбор по слогам Деление слова на слоги часто не совпадает с делением на части слова (приставка, корень, суффикс, окончание) и с делением слова для переноса . Например, слово рассчитанный делится на морфемы рас-счит-а-нн-ый (рас — приставка, счит — […]
      • Временное разрешение на допуск в эксплуатацию энергоустановки Разрешение на допуск Изменения в законодательстве! Разрешение на допуск в эксплуатацию энергоустановки потребителя - это разрешительный документ для подключения к электрическим сетям, подачи напряжения и один из основных документов для заключения договора […]
      • Тюмгу приказы о зачислении 2018 тюмень Тюмгу приказы о зачислении 2018 тюмень на места в рамках контрольных цифр по общему конкурсу подлежат поступающие, представившие оригинал диплома установленного образца не позднее 18 часов по местному времени 7 августа 2018 г.; на места по договорам […]
      • Глава 30 кодекса налог на имущество организаций Глава 30 НК РФ Налог на имущество организаций Стоит начать с того, что согласно НК РФ, налог на имущество организаций является региональным и устанавливается определенный порядок расчета и уплаты принятым помимо Налогового Кодекса законами субъектов РФ. То […]