Закрыли патент

Содержание:

Как закрыть налог ПСН

Доброго времени суток! Сегодня я напишу последнюю статью для налога ПСН. Статья будет посвящена теме закрытия налога ПСН.

Первое, что хочу сказать о закрытии налогообложения ПСН, Вы автоматически можете потерять право применять налогообложение ПСН, об этом я уже писал в статье “Ограничение применения ПСН”.

Теперь рассмотрим, как можно закрыть налог ПСН:

Как закрыть патентную систему налогообложения

Ответ на этот вопрос будет очень банальным: НИКАК!

Получая патент предприниматель берет его на определенный срок и по окончании срока действия патента, он автоматически аннулируется и если Вы хотите дальше продолжать использовать налогообложение ПСН, Вам придется приобретать новый патент.

Так что, если Вы получили патент, то о его закрытии можно не волноваться – закрывается патент автоматически и сниматься с учета как например с налога ЕНВД или УСН и т.д. нет никакой необходимости.

Несмотря на то что, патент автоматически аннулируется Вы должны вести книгу КУДиР до последнего дня действия патента и в последующем налоговая в любой момент может у Вас ее затребовать и при ее отсутствии Вы получите штраф.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот в общем-то и все, дальнейшие комментарии излишни. Если у Вас есть какие-либо вопросы, то жду их в комментариях к статье или в группу ВК о которой Вы конечно уже знаете “ Секреты бизнеса для новичка ”.

Официальный сайт ФМС прекратил работу в связи с упразднением Федеральной миграционной службы

С 05 мая 2016 года fms.gov.ru — официальный сайт ФМС России, не работает в связи с присоединением ФМС к МВД в 2016 году и ликвидацией ФМС по указу президента № 156.

На сегодняшний день вся информация, ранее представленная на официальном сайте ФМС России fms.gov.ru, недоступна, в том числе разделы с памятками иностранным гражданам.

Поскольку теперь вместо ФМС все вопросы миграции находятся под компетенцией нового ведомства – ГУВМ МВД (Главное управление по вопросам миграции министерства внутренних дел России), информация по миграционным вопросам будет теперь публиковаться на официальном сайте ГУВМ МВД — гувм.мвд.рф, который вы найдете по этой ссылке .

Как теперь на сайте ФМС проверить документы и запреты?

Поскольку некоторые сервисы, дающие возможность проверить патент на действительность на сайте ФМС, проверка готовности РВП, ВНЖ, гражданства РФ, а также проверка запрета въезда в РФ на сайте ФМС все еще очень важны и востребованы работодателями и иностранными гражданами, Главное управление по вопросам миграции МВД России предлагает пользоваться сервисами на новом сайте ГУВМ МВД.

С 05 мая 2016 года вы можете:

  • Проверить запрет на въезд в Россию на сайте ГУВМ МВД по ссылке
  • Проверка действительности приглашения на въезд в Россию на сайте ГУВМ МВД по этой ссылке
  • Проверить патент на работу на действительность на сайте ГУВМ МВД по данной ссылке
  • Проверить разрешение на работу на действительность на сайте ГУВМ МВД по данной ссылке
  • Проверить готовность РВП на официальном сайте ГУВМ МВД по ссылке
  • Проверить готовность ВНЖ на сайте ГУВМ МВД по этой ссылке
  • Проверить готовность гражданства РФ на официальном сайте ГУВМ МВД по этой ссылке
  • Проверить паспорт на действительность на сайте ГУВМ МВД по ссылке
  • Если вам была полезна информация о сайте ФМС и новом сайте ГУВМ МВД, пожалуйста, оцените запись. Или поделитесь информацией о том, что официальный сайт ФМС закрыт и не работает с 05 мая 2016 года по указу президента № 156 в социальных сетях:

    Правила работы на патенте лучше не нарушать

    За первые полгода применения патентной системы налогообложения обнаружились неясности и пробелы в регулировании этого режима. С вопросами, поступившими от читателей «Главной книги», мы обратились в Минфин.

    Светлана Борисовна, предприниматель теряет право на применение патентной системы, если не уплатит налог в установленные сроки.

    Может ли он получить патент, но не оплачивать его стоимость, если получилось так, что не ведется никакой деятельности? Когда предприниматель сможет вновь начать предпринимательскую деятельность на патентной системе?

    С.Б. Пахалуева: Если налогоплательщик приобрел патент, но налог вовремя не уплатил, он теряет право на применение патентной системы и считается перешедшим на общий режим налогообложения со дня начала действия патент а подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ .

    Но в этом случае предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права на применение патентной системы в течение 10 календарных дней со дня, когда он обязан был заплатить, но не заплатил нало г п. 8 ст. 346.45 НК РФ . То есть в данной ситуации предприниматель обязан сообщить об утрате права на применение патента не позднее чем через 35 дней после даты начала действия патент а п. 2 ст. 346.51 НК РФ .

    Вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду деятельности предприниматель сможет только со следующего календарного года. Для применения патентной системы по другим видам деятельности ограничений нет.

    Предприниматель оплатил первую часть стоимости патента, а потом прекратил деятельность и остальную часть не оплатил. По итогам года получилось, что причитающаяся к уплате сумма НДФЛ меньше оплаченной предпринимателем части стоимости патента. Вернет ли налоговая инспекция эту разницу?

    С.Б. Пахалуева: Если сумма НДФЛ больше, чем оплаченная стоимость патента, предприниматель доплачивает только разниц у п. 7 ст. 346.45 НК РФ . Но в обратной ситуации, когда сумма НДФЛ меньше оплаченной части стоимости патента, сумма НДФЛ будет равна нулю и предпринимателю просто не надо будет ничего доплачивать. К сожалению, возврат разницы между оплаченной частью стоимости патента и суммой налога на доходы физических лиц Налоговым кодексом не предусмотрен.

    Возможно ли при патентной системе досрочное добровольное прекращение или приостановление деятельности (если у предпринимателя нет заказов, расторгнуты договоры)?

    С.Б. Пахалуева: Предприниматель на патенте может добровольно прекратить деятельность. Не позже чем через 10 календарных дней после прекращения деятельности он должен заявить об этом в налоговую инспекци ю п. 8 ст. 346.45 НК РФ . Налоговый период по патентной системе у такого предпринимателя будет начинаться в день начала действия патента и заканчиваться в день прекращения патентной деятельности.

    А вот приостановление патентной деятельности Налоговым кодексом не предусмотрено. Но предприниматель может прекратить деятельность на патенте, а потом, когда снова захочет ею заниматься, приобрести новый патент.

    Нужно ли переоформлять патент, если предприниматель переезжает в другой населенный пункт в пределах одного субъекта РФ?

    С.Б. Пахалуева: Если в патенте указан вид деятельности предпринимателя и регион (без указания конкретного населенного пункта), а размер потенциально возможного годового дохода в населенном пункте, куда переезжает предприниматель, такой же, как и в населенном пункте, где он жил и работал до этого, патент переоформлять не надо. Разумеется, при соблюдении всех условий применения патентной системы.

    Если же размеры потенциального годового дохода в старом и новом населенных пунктах будут различаться, предпринимателю при переезде нужно будет обратиться в налоговый орган по старому месту жительства с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности на патентной системе. А потом — в налоговый орган по новому месту жительства с заявлением о получении нового патента.

    Предприниматель оказывает бытовые услуги физическим лица м подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ . При этом в НК предусмотрено только три основания для потери права на применение патента: превышение лимита доходов, численности работников и неуплата в установленные сроки налог а п. 6 ст. 346.45 НК РФ . Если предприниматель все же оказал услугу организации, теряет ли он право на применение патентной системы?

    С.Б. Пахалуева: Если предприниматель оказывает такие услуги организациям, в отношении этих услуг он должен применять иные режимы налогообложения. Но права на применение патентной системы налогообложения в отношении оказания таких услуг физическим лицам он при этом не теряет.

    То есть предприниматель должен вести раздельный учет и рассчитывать налоги по-разному для услуг, которые он оказывает физическим лицам и юридическим лицам.

    Если вы решили открыть салон красоты, то патентную систему однозначно можно будет применять только по парикмахерским и косметическим услугам

    В середине года, после окончания срока действия патента, перейти на УСНО нельзя. А может ли предприниматель перед началом года подать заявление о переходе со следующего года на УСНО, а потом приобрести патент на несколько месяцев? И когда патент закончится, оставшиеся месяцы применять УСНО?

    С.Б. Пахалуева: Да, так можно сделать. В Налоговом кодексе нет запрета на совмещение упрощенной и патентной систем налогообложения. Предприниматель, который ведет несколько видов деятельности, может по одним из них применять УСНО, а по другим — патентную систему.

    Предприниматель, который ведет только один вид деятельности в одном субъекте РФ, также вправе в течение года перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на УСНО. И за те месяцы, когда срок действия патента закончится, он будет рассчитывать налог при УСНО.

    У предпринимателя сложилась такая ситуация: он был на УСНО, потом приобрел патент, но до окончания срока его действия потерял право на этот спецрежим. В соответствии с каким режимом он должен уплатить налоги за то время, когда действовал патент? В Письмах Минфин а Письма Минфина от 28.03.2013 № 03-11-09/9894, от 20.05.2013 № 03-11-11/17542 указано, что такой предприниматель должен будет с начала налогового периода уплатить налоги по общей системе, а не по УСНО. В то же время ФНС считает, что конкретный порядок уплаты налогов в этой ситуации «требует дальнейшей проработки » Письмо ФНС от 13.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected] .

    С.Б. Пахалуева: Такой предприниматель будет применять УСНО с начала года до дня, когда начал действовать патент.

    За период, на который был выдан патент (но право на него предприниматель утратил), он должен по этому виду деятельности пересчитать налоги по общему режиму. Если у него есть другие виды деятельности на УСНО, по ним он может применять УСНО. Если есть другие патенты и право на них предприниматель не утратил, по ним он продолжает применять патентную систему.

    А с того дня, когда срок действия выданного патента закончился, предприниматель снова может применять по этой деятельности УСНО.

    Тогда получится, что предприниматель задним числом применяет одновременно и УСНО, и общий режим. Разве это возможно? Ведь и упрощенка, и общий режим применяются к деятельности предпринимателя в целом, а не к отдельному ее виду.

    С.Б. Пахалуева: По-другому сделать не получится. Придется, оставаясь на УСНО, одновременно применять общий режим по виду деятельности, для которого приобретался патент. Об этом есть еще одно Письмо Минфин а Письмо Минфина от 11.06.2013 № 03-11-12/21725 .

    То есть общий режим надо применять именно до дня окончания действия патента, а не до дня, когда предприниматель нарушил условия работы на патентной системе, потерял право ее использовать и сообщил об этом в инспекцию?

    РАССКАЗЫВАЕМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

    При «слете» с патента придется платить налоги и подавать отчетность по общему режиму за весь период, на который был выдан патент. Причем даже в том случае, если вы применяете упрощенку.

    С.Б. Пахалуева: Да, например, если предприниматель на УСНО приобрел патент на срок с 1 апреля по 30 сентября, а «слетел» с патентной системы в июле, то:

    за январь — март он будет по этому виду деятельности применять УСНО;
    за апрель — сентябрь — общий режим;
    а за октябрь — декабрь — опять УСНО.

    Теперь вопросы о конкретных видах деятельности на патенте. Начальник отдела специальных налоговых режимов А.И. Косолапов рассказал нам в интервью, что один из совладельцев находящейся в долевой собственности квартиры может от своего имени сдавать ее в аренду или внаем, если другие совладельцы уполномочат его на это. Он может зарегистрироваться как предприниматель и применять УСНО. А патентную систему в такой ситуации он тоже может применять?

    С.Б. Пахалуева: Сдавать квартиру в аренду или внаем может ее собственник либо лицо, управомоченное собственнико м статьи 608, 671 ГК РФ . Так что если такого предпринимателя остальные совладельцы квартиры управомочат сдавать ее внаем или в аренду, то он может делать это от своего имени. При этом он может применять патентную систему налогообложения — запретов на использование этого спецрежима в такой ситуации нет подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ .

    В некоторых регионах при сдаче в аренду недвижимости стоимость потенциально возможного годового дохода (и соответственно, стоимость патента) определяется на каждый обособленный объек т подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ . Будет ли в нашей ситуации таким обособленным объектом вся квартира в целом? Или же отдельный обособленный объект — это доля каждого из совладельцев?

    С.Б. Пахалуева: Обособленным объектом здесь будет вся квартира в целом. Но еще раз подчеркну: все остальные собственники должны заранее уполномочить предпринимателя сдавать квартиру (и желательно, чтобы это было заверено нотариально). Тогда отдельно платить налог со сдачи в аренду своих долей в этой квартире им не надо.

    Если предприниматель имеет две торговые точки в одном городе или, например, два косметических салона и работает там один, без наемных работников, в разное время (в одном — в первой половине дня, в другом — во второй половине дня), достаточно ли ему приобрести один патент?

    С.Б. Пахалуева: Да, в этом случае предприниматель вполне может приобрести лишь один патент. Причем, если речь идет о косметических салона х подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК РФ , размер потенциального дохода предпринимателя, а поэтому и налога, не зависит от того, один у него салон или два.

    А в отношении розничной торговл и подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциального возможного дохода в зависимости от количества обособленных объекто в подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ . И если региональные законодатели пошли по такому пути, предпринимателю, работающему по очереди в двух магазинах, придется платить налог больше, чем если бы он целый день работал только в одном магазине.

    Если же в регионе размер потенциального дохода зависит от наличия и численности наемных работников, то предприниматель, работающий в одиночку, будет платить одинаковый налог независимо от того, в одном магазине он ведет торговлю или в двух. Разумеется, площадь каждого из магазинов не должна превышать 50 кв. м.

    Парикмахерские и косметические услуги — это один вид деятельности. Можно ли приобрести один патент, если у предпринимателя отдельно парикмахерская и отдельно косметический салон?

    С.Б. Пахалуева: Патент предпринимателю выдается на вид деятельности «парикмахерские и косметические услуги » подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК РФ . И он будет действовать для всех парикмахерских и косметических салонов предпринимателя на территории субъекта РФ, где этот патент был получен.

    При этом количество работников предпринимателя, указанных в патенте в качестве занятых в этом виде деятельности, за время действия патента не должно увеличиватьс я Письмо Минфина от 22.05.2013 № 03-11-09/18174 .

    Светлана Борисовна, предприниматели на патенте не могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы. Планируется ли разрешить им делать это со следующего года?

    С.Б. Пахалуева: Пока не планируется. Налоговую нагрузку на таких предпринимателей регулируют субъекты РФ. И если она окажется чрезмерной, региональные законодатели могут снизить величину потенциально возможного годового дохода на патентной системе.

    Декларации при закрытии ИП: какие декларации и куда подаем?

    Какую отчетность и в какие сроки необходимо представить ИП при закрытии?

    Для закрытия ИП в налоговый орган представляется соответствующее заявления и платежное поручение об уплату госпошлины (п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ).

    Кроме того, ИП обязан представить так называемые ликвидационные декларации по налогам и «страховую» отчетность. Информацию о наличии представленной «страховой» отчетности налоговые органы получают самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия.

    Перечень деклараций при закрытии ИП

    Перечень представляемых деклараций зависит от применяемой ИП системы налогообложения.

    Срок подачи декларации, оплата налога

    Декларация по единому налогу при УСН представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/[email protected]

    О решении прекращения деятельности ИП обязан уведомить налоговый орган не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности (п.8 ст.346.13 НК РФ).

    В части декларации по УСН — до 25 числа следующего за месяцем прекращения деятельности месяца (п.2 ст.346.23 НК РФ, Письма ФНС РФ от 08.04.2016 г. №СД-3-3/1530, от 13.08.2010 г. №ШC-37-3/[email protected]). В этот же срок нужно оплатить УСН (при его наличии).

    Например, запись о прекращении деятельности ИП внесена в ЕГРИП 28 апреля 2016 г., а поэтому представить декларацию и заплатить единый налог по УСН необходимо в срок до 25 мая 2016 г.

    Декларации в связи с применением ПСН, у ИП нет.

    О своем решении прекратить деятельность ИП обязан заявить в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня прекращения такой деятельности (п.8 ст.346.45 НК РФ).

    При снятии с учета в налоговом органе до истечения срока действия патента, уплачиваемый «патентный» налог подлежит перерасчету, исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо Минфина РФ от 15.10.2013 г. №03-11-12/42971).

    Налоговым периодом при ликвидации ИП (до окончания срока действия патента) является время от начала действия патентной налоговой системы до момента ликвидации ИП.

    В связи с пересчетом суммы патента у ИП может возникнуть сумма налога к доплате либо переплата по налогу.

    В первом случае – «патентный» налог подлежит уплате в сроки, указанные в патенте.

    Во втором случае – налоговая инспекция может провести зачет суммы для уплаты других налогов либо вернуть переплату (на практике налоговые инспекции осуществляют возврат переплаты, несмотря на то, что Минфин РФ в Письме от 24.02.2016 г. №03-11-12/9623 привел разъяснения, что стоимость патента пересчету не подлежит). Причина запрета – ст.346.51 НК РФ не предусматривает порядок пересчета стоимости патента при прекращении деятельности ИП ранее срока на который выдан патент.

    Декларация 3-НДФЛ представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 25.11.2015 г. №ММВ-7-11/[email protected]

    Кроме того, у ИП может возникнуть обязанность подачи декларации по НДС (по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/[email protected]).

    В части декларации по НДФЛ — не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности ИП (п.3 ст.227 НК РФ). НДФЛ (при его наличии) необходимо оплатить не позднее 15 календарных дней с момента подачи декларации по НДФЛ (п.3 ст.229 НК РФ).

    В части декларации по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность ИП.

    НДС (при его наличии) необходимо оплатить равными долями по 1/3 части не позднее 25 числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за кварталом прекращения деятельности (п.5 ст.174 НК РФ).

    Декларация по ЕНВД представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 22.12.2015 г. №ММВ-7-3/[email protected]

    В том случае, если снятие с учета ИП в налоговом произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.

    Например, ИП снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД 25 декабря 2015 года, то — налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2015 года необходимо представить не позднее 20 января 2016 года, исчислив в ней единый налог за фактически отработанный период времени (Письмо ФНС РФ от 08.04.2016 г. №СД-3-3/1530).

    В части декларации по ЕНВД – не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности (п.3 ст.346.32 НК РФ).

    ЕНВД (при его наличии) необходимо оплатить не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом внесения записи в ЕГРИП.

    ИП сдает декларации в налоговую инспекцию, где состоит на учете по адресу регистрации.

    «Страховая» отчетность при закрытии ИП

    На сегодняшний день у ИП отсутствует обязанность при прекращении деятельности представлять в налоговый орган справку о сданной пенсионной отчетности. Как уже было указано, налоговый орган сам запросит сведения в территориальном органе ПФР в рамках межведомственного взаимодействия.

    Однако при наличии информации о несданной отчетности ИП, налоговым органом будет принято решение об отказе в исключении из ЕГРИП.

    Напомним, что ИП обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст.7 Закона №212-ФЗ). В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода ИП обязаны до дня подачи в налоговый орган заявления о прекращения деятельности представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

    Кроме того, если ИП зарегистрирован во внебюджетных фондах как работодатель, то у него возникает обязанность снятия с учета как работодателя в этих фондах (ФСС и ПФР).

    Как оформить патент для самозанятых граждан

    Государство стремится легализовать деятельность неформальных предпринимателей уже несколько лет. Самой перспективной идеей считается патент для самозанятых граждан. Предполагается, что она будет реализована в начале-середине 2019 г. А пока что им предложено самостоятельно зарегистрироваться в ФНС, чтобы получить право на «налоговые каникулы».

    В 2016 г. Росстат насчитывал до 20 млн человек, которые ведут предпринимательскую деятельность без образования юрлица или ИП. По данным Минтруда таких граждан 12–15 млн. По оценкам отдельных экспертов, их до 40 млн.

    Для сравнения общее количество трудоспособного населения в этот же период составляло 76,6 млн человек. То есть государство не знает, чем занимается и какие доходы получает каждый пятый или даже четвертый россиянин в возрасте от 18 до 65 лет.

    Такое явление получило соответствующее название — «теневое», или неформальное предпринимательство, самозанятость. Ущерб от него огромен. Бюджет недополучает 1,2 млрд руб. налогов и взносов ежегодно. Из этих средств в ПФР должно уходить по 500 млн руб. на выплату пенсий и пособий.

    Кроме того, законодатели считают несправедливым, что самозанятые граждане, как и остальные россияне (работники по найму, официально зарегистрированные бизнесмены и пенсионеры) пользуются бесплатным медицинским обслуживанием, образованием, государственными услугами. По мнению Общественной палаты РФ, это ведет к «возрастанию социальной напряженности».

    Именно поэтому проявляется повышенный интерес к самозанятым, к легализации их деятельности. В 2016 г. Правительство рассматривало законопроект о статусе этой категории населения. Обширные предложения, однако, вылились лишь в небольшие поправки в НК и ГК РФ. Вместо покупки патента для самозанятости таким гражданам предлагают просто уведомить ФНС о своей деятельности.

    В период с 01.01.2017 по январь 2018 г. Налоговая служба приняла только 936 уведомлений по всей России. Лидируют Москва и Московская область: здесь зарегистрированы 81 и 66 самозанятых соответственно. В Санкт-Петербурге их 29.

    Такая низкая активность понятна: слишком мало стимулов предложило государство, слишком непонятны права, обязанности и будущее зарегистрировавшихся. Кроме того почти 70% самозанятых граждан не готовы заявлять о себе и платить налоги, что подтверждается опросом центра ResearchMe, проведенным в мае — июне 2017 г.

    Законодательное определение самозанятости

    Однако начало нормативному регулированию деятельности «теневых» предпринимателей положено. Окончательно закон о самозанятых, как ожидается, будет принят в 2019 г.

    Четко определенный статус самозанятых позволит не только наполнить бюджет налогами и сборами, но и создать необходимые условия для их деятельности, исключить какие-либо юридические и административные сложности. Так как без этого незарегистрированный бизнес — не более чем незаконное предпринимательство.

    По поводу граждан, которые фактически организуют микропредприятия, например бригады рабочих-строителей, вопросов у законодателей не возникло. Такие формы предпринимательства обладают всеми признаками неоформленного ИП. Сложности появились с определением статуса тех, кто осуществляет мелкую деятельность по договоренности с частными лицами, чаще всего нерегулярную. Это репетиторы, няни, таксисты, фрилансеры и др.

    Определение самозанятых присутствует в Межгосударственном стандарте по безопасности труда от 2015 г.

    В эту категорию граждан ГОСТ включил всех, кто работает на себя, в том числе ИП и частнопрактикующих специалистов (нотариусов, медиаторов, кадастровых инженеров и др.). Оно слишком обширно и не подходит для целей, которые поставило перед собой Правительство, а именно — выделить особую группу населения, занимающуюся мелким незарегистрированным бизнесом.

    Более точное определение было дано в ст. 23 ГК РФ и ст. 83 НК РФ. Самозанятые — это те, кто ведет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг частным лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без образования юрлица или ИП и без привлечения наемных работников. Планируется, что такие граждане будут осуществлять свою деятельность, купив патент на самозанятость («Свидетельство о постановке на учет самозанятого-ИП»).

    Отличие самозанятости от ИП

    Нужно различать ИП, работающего на патентной системе налогообложения, и самозанятого (отличия определены на основании законопроекта, подготовленного к началу 2018 г.):

  • ИП на ПСН.
  • Самозанятый на патенте.
  • Может нанимать персонал по трудовому договору.
  • Не вправе нанимать работников по трудовому договору.
  • Работает с частными лицами и организациями.
  • Оказывает услуги только физическим лицам.
  • Ведет книгу учета доходов.
  • Не ведет отчетность. От самозанятого гражданина требуется только оформить патент.
  • Патент действует по всей России.
  • Патент действует только в регионе приобретения.
  • Работает в сферах деятельности, закрепленных в ст. 346.43 НК РФ (всего 63).
  • В 2018 г. официально зарегистрироваться можно только как репетитор, сиделка или домработница. В дальнейшем планируется расширить положения закона на 45 направлений деятельности из списка ст. 346.43 НК РФ.
  • Один патент — одно направление деятельности. ИП вправе приобрести неограниченное количество патентов.
  • Один патент — одно направление деятельности. Самозанятый может купить не более 3 патентов.
  • Деятельность и доходы регулярно проверяются контролирующими органами.
  • Не подлежит плановым налоговым проверкам.
  • Для чего необходим патент

    Патент на работу для россиян легализует их деятельность. Они смогут официально рекламировать свои услуги в СМИ, заключать сделки, отстаивать права в суде.

    Приобретение патента защитит граждан от наказания за незаконное (нелегальное) предпринимательство. Действующие в России санкции предусматривают:

  • штраф 500–2000 руб. (ст. 14.1 КоАП РФ);
  • право ФНС доначислить налоги и страховые взносы на весь период деятельности без регистрации, а также пени в размере 10 % доходов (не менее 40 тыс.руб.);
  • штраф до 300 тыс. руб., или общественные обязательные работы на срок до 480 часов, или арест на срок до 6 месяцев, если нелегальное предпринимательство принесло крупный доход (ст. 171 УК РФ).
  • Патент полностью заменяет налог на доходы физ. лиц и отчисления во внебюджетные фонды. Приобретая его, самозанятый как бы оплачивает НДФЛ, взносы на ОМС и в ПФР сразу за весь налоговый период.

    Права и обязанности владельца патента

    Легализовав свою деятельность, самозанятый гражданин получит следующие права:

  • возможность брать ссуды на развитие бизнеса;
  • подавать рекламу в СМИ;
  • заключать гражданско-правовые договоры на оказание услуг физическим лицам;
  • включать период предпринимательской деятельности в свой трудовой стаж, увеличивать пенсионные накопления;
  • разрешать споры в суде не как частное лицо, а как зарегистрированный предприниматель;
  • участвовать в федеральных и региональных программах поддержки малого бизнеса, например в получении грантов;
  • вступать в трудовые отношения как наемный работник наряду с получением прибыли как предприниматель.
  • Закон определит и обязанности самозанятых граждан. Одна из первых — зарегистрировать свою трудовую деятельность, приобрести патент на нее (Свидетельство о постановке на учет).

    Кроме того, самозанятых предпринимателей обяжут работать согласно законодательным требованиям и стандартам: качественно, в срок, в соответствии с договоренностью с заказчиком. Отношения между исполнителем и получателем услуги будут регулировать ГК РФ и Закон о защите прав потребителей (ФЗ № 2300-1 от 07.02.1992).

    Разрешенные виды деятельности

    Сейчас НК РФ предусматривает только 3 вида деятельности, которыми официально может заниматься самозанятый.

    Это такие виды деятельности, как:

  • репетиторство;
  • приготовление пищи и уборка помещений (кухарка, домохозяйка);
  • уход за больными, инвалидами и престарелыми (сиделка).
  • Субъекты РФ могут принимать нормативные акты, дополняющие этот список. На начало 2018 г. согласно региональным законам встали на учет 4 предпринимателя.

    Планируется, что положения о самозанятых будут расширены на фотографов, переводчиков, фрилансеров, таксистов и др.

    Всего законодатели хотят учесть 45 направлений деятельности на федеральном уровне.

    Куда обращаться

    Покупка патента для физических лиц, не являющихся ИП, — пока только законодательная инициатива. В 2018 г. самозанятым предлагают подать уведомление о себе и своей деятельности.

    Обратиться с заявлением можно в любое подразделение Федеральной налоговой службы (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). ИФНС перешлет информацию о вставшем на учет гражданине по месту жительства (постоянной регистрации).

    Получить статус самозанятого в России могут иностранцы и апатриды (лица без гражданства). Они подают уведомление в Налоговую службу по месту пребывания.

    Как оформлять

    Самозанятый гражданин заполняет и подает уведомление (образец утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-14/[email protected] от 31.03.2017) на 3 листах. Форму можно скачать с сайта или взять в любом отделении Налоговой службы.

    На каждом листе в верхнем поле проставляют ИНН подателя. Первый лист заполняют так:

  • Код налогового органа — это 4-значный идентификатор ИФНС, соответствующий району (населенному пункту), который эта Инспекция обслуживает.
  • Вид оказываемых услуг. Есть 4 варианта, подходящий следует отметить галочкой. На федеральном уровне предусмотрены только 3 направления деятельности, но в регионах власти могут этот список расширить.
  • Ф. И. О. заявителя.
  • Законный представитель заполняет отдельный раздел и прикладывает к уведомлению копию доверенности.
  • На втором листе указывают данные о заявителе: Ф. И. О., биографическую и паспортную информацию, адреса и др.

    В поле «Код документа» вписывают идентификаторы удостоверения личности:

  • 21 — паспорт гражданина;
  • 10 — паспорт иностранца;
  • 12 — вид на жительство;
  • 15 — разрешение на временное проживание;
  • 63 — свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.
  • В пункте «Гражданство» иностранцы вписывают код своего родного государства, апатриды — идентификатор страны, где они получили удостоверение личности. Адреса жительства и временного проживания должны быть указаны так, как в паспорте, РВП, ВНЖ или в свидетельстве о постановке на регистрационный учет, с индексом.

    Последняя страница заполняется, если заявитель выбрал в качестве направления деятельности то, которое установили региональные власти. Нужно указать реквизиты закона (код субъекта РФ, дату принятия и номер), а также наименование услуги. Например, частный фотограф из республики Тыва вписывает:

    • «17» — код региона;
    • «27.06.2017» — дата;
    • «291-ЗРТ» — номер;
    • «По изготовлению фотографий» — наименование услуги.

    При обращении в ИФНС, помимо уведомления, нужно взять с собой паспорт и ИНН. Если документ подает законный представитель самозанятого, от него потребуют оригинал и копию доверенности.

    Уведомление можно подать также:

  • заказным письмом;
  • по электронной почте на адрес ИНФС;
  • онлайн через портал госуслуг или сайт ФНС. Для этого у заявителя должна быть усиленная квалифицированная ЭЦП.
  • Никаких ответных документов (патента, свидетельства или справки) ФНС пока не выдает. Тем, кто хочет иметь подтверждение своему обращению, нужно заполнить и принести 2 экземпляра уведомления. Один будет отдан в налоговую, другой с пометкой о принятии останется у самозанятого гражданина.

    Стоимость и сроки оформления

    Цену патента на трудовую деятельность для россиян будут определять региональные власти. В среднем она составит 20 тыс. руб. в год. В эту сумму будут входить взносы в ПФР и на ОМС. Дополнительно самозянятый сможет делать отчисления в негосударственные пенсионные фонды для формирования накопительной части пенсии.

    Оплатить патент гражданин обязан в течение 10 дней с момента его получения. Постановка на учет и изготовление документа будут занимать до 5 рабочих дней.

    Сведения о регистрации в качестве самозанятого не считается налоговой тайной (пп. 13 п. 1 ст. 102 НК РФ). Каждый желающий сможет проверить, осуществляет ли нанятый фрилансер деятельность легально или нет. Для этого ФНС раз в месяц публикует статистику по принятым уведомлениям. В дальнейшем, после введения патентов, информация о самозанятых будет вноситься в специальный реестр.

    Оплата налогов и сборов

    Самозанятые граждане обязаны уплачивать налог со всех доходов от предпринимательской деятельности. Соответственно они подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля каждого года.

    В то же время в 3-НДФЛ можно не учитывать ту прибыль, которая, согласно ст. 217 НК РФ, не подлежит налогообложению.

    Пока для самозанятых длятся «каникулы», освобождающие их от налогов и сборов, они вправе не подавать нулевую декларацию.

    В дальнейшем уплату подоходного налога и сборов во внебюджетные фонды заменит патент. Как и в отношении ИП на ПСН, калькуляция стоимости «разрешения» будет происходить из расчета предполагаемой прибыли от занятия выбранным видом деятельности. Налоговая ставка составит 4–6%.

    Налоговые каникулы

    В качестве стимула и мотивации заявить о себе государство ввело «налоговые каникулы» для самозанятых — 2-летний (до 01.01.2019) период, в течение которого они освобождены от уплаты НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ) и страховых отчислений (п. 3 ст. 422 НК РФ). Заказчики также не обязаны рассчитывать и платить взносы с сумм вознаграждений фрилансерам.

    Воспользоваться этими привилегиями могут граждане, подавшие уведомление в ФНС. Других условий в НК РФ нет. Это привело к тому, что почти треть всех зарегистрировавшихся — это бывшие индивидуальные предприниматели на ПСН, которые ради освобождения от налогов закрыли ИП и подали уведомление о самозанятости.

    В январе 2018 г. Минюст предложил увеличить срок «каникул» до конца 2019 г. Связано это с тем, что пока непонятно, как скоро законодатели смогут внести необходимые изменения в Кодексы и федеральные акты. Надо четко закрепить статус самозанятых, их права и обязанности, порядок налогообложения, льготы и привилегии, ответственность за оказание некачественных услуг. Только при этом условии и государство, и частные граждане получат выгоду от легализации «теневого» предпринимательства.

    Патентная система налогообложения (ПСН)

    Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

    Что такое патентная система налогообложения?

    Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

    Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

    Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

    Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

    Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

    Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

    В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

    Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

    Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

    Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

    Кто имеет право применять ПСН

    НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

    НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

    Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

    Патентная система налогообложения в 2017 году

    В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

    С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

    Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

    Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

    При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

    Как получить патент

    Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

    Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

    Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

    В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

    В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

    Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

    1. Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
    2. Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
    3. Косметические и парикмахерские услуги.
    4. Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

    [us_cta title=”Открыть подробный список разрешенных видов деятельности по патенту” color=”secondary” title_tag=”p” btn_link=”url:http%3A%2F%2Finfportal.ru%2Fbuhuchet%2Fvidy-deyatelnosti-po-patentu.html||target:%20_blank|” btn_label=”Открыть” btn_color=”primary”][/us_cta]

    Стоимость патента для ИП

    Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно. Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности. Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

    Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

    Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

    Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

    Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

    Сравнение патента с другими системами налогообложения

    НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

    Патент и ЕНВД

    Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

    На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

    В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

    Патент и УСН

    Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте — максимально возможный. Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию. Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

    Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

    ЕСХН и патентная система

    Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

    Патент и ОСНО

    Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй — льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

    Оплата патента и отчетность

    Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

    В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

  • В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
  • Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа — в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть — до момента истечения действия патента.
  • Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

    При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

  • Записи вносятся в порядке их возникновения;
  • Каждая запись записывается на новую строку;
  • Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.
  • Патент и фиксированные платежи ИП

    Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

    В 2017 году их размер составляет:

  • На пенсионное страхование — 23400 руб.;
  • На медицинское страхование — 4590 руб.
  • Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

    Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

    Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.

    Смотрите так же:

    • Приказ о выходе на работу в праздничный день Приказ о выходе на работу в выходной день Здравствуйте! Попросили отработать в выходной день, но сказали об этом когда я была уже не на рабочем месте и записали куда то что я должна выйти. За сколько дней должен издаваться и подписывать приказ о выходе на […]
    • 55 ст ук рф Статья 55. Содержание в дисциплинарной воинской части 1. Содержание в дисциплинарной воинской части назначается военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, а также военнослужащим, проходящим военную службу по контракту на должностях рядового и […]
    • Общие признаки налога и сбора В ст. 8 НК сбор определяется как обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными […]
    • Доказательства в суде гражданский процесс 2.1. Понятие доказательств и общая характеристика / Доказывание и доказательства в гражданском судопроизводстве (автор: Тарасова О.В.)2. Доказательства в гражданском судопроизводстве Доказательства используются в суде для установления фактических […]
    • Земельный налог на земли промышленности Какие земельные участки относятся к землям, занятым промышленными объектами Проживаю в г. Канске Красноярского края. Являюсь собственником земельного участка. Категория земель: земли населенных пунктов. Разрешенное использование: для эксплуатации здания […]
    • Правила безопасности жизнедеятельности для детей Основы безопасности жизнедеятельности детей БЕЗОПАСНОСТЬ В ДОМЕ Правило 1 . Все острые, колющие и режущие предметы обязательно надо класть на свои места. Порядок в доме не только для красоты, но и для безопасности. Опасность вторая: . «Электрические […]
    • Возврат на штрих-м Элвес-МК инструкция по кассовому аппарату Начало работы. Включить аппарат выключателем, находящимся на задней поверхности аппарата. На табло ВЫБОР. Если на табло вместо надписи ВЫБОР выводится дата, например 01-02-15 или другая некорректная дата и на чековой […]
    • В каком случае пишут заявление в прокуратуру Как написать заявление в прокуратуру? Советы юриста Как известно, основной функцией прокуратуры РФ был и остается надзор за соблюдением действующего законодательства на всей территории страны. Обратиться за помощью в прокуратуру может каждый гражданин […]